Luận văn thạc sĩ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp viễn thông di động việt nam

Microsoft Word luan van thay Nhi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM NGUYỄN THỊ THANH TRÚC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG VIỆT NAM LUẬN V[.]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM NGUYỄN THỊ THANH TRÚC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 123doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM NGUYỄN THỊ THANH TRÚC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THƠNG DI ĐỘNG VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 123doc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam” thực dựa vào trình thu thập nghiên cứu thân tơi hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, sách báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để phân tích tơi thu thập thông qua bảng câu hỏi gởi đến nhà quản lý, nhân viên làm việc doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông di động tiêu biểu Tôi cam đoan luận văn chưa cơng bố hình thức Tp Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người viết Nguyễn Thị Thanh Trúc 123doc LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô công tác Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM truyền đạt cho tơi kiến thức bổ ích suốt năm học tập trường Tôi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp bạn bè công tác doanh nghiệp viễn thông di động giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn PGS - TS Trần Thị Giang Tân tận tình hướng dẫn tơi hồn thành tốt luận văn Và đặc biệt, cảm ơn Gia Đình động viên, ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Tp Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người viết Nguyễn Thị Thanh Trúc 123doc MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Lời mở đầu CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử đời phát triển 1.2 Định nghĩa 1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 1992 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 1.3.2 Đánh giá rủi ro 12 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 17 1.3.3.1 Khái niệm 17 1.3.3.2 Mối quan hệ hoạt động kiểm sốt đánh giá rủi ro 18 1.3.4 Thơng tin truyền thông 20 1.3.5 Giám sát 21 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG Ở VIỆT NAM 24 2.1 Giới thiệu thị trường doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam 24 2.1.1 Thị trường viễn thông di động Việt Nam 24 2.1.2 Một số đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam 27 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam28 2.2.1 Phạm vi đối tượng khảo sát 28 2.2.2 Nội dung khảo sát 28 2.2.3 Phương pháp khảo sát 28 123doc 2.2.4 Kết khảo sát 29 2.2.4.1 Môi trường kiểm soát 29 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro 37 2.2.4.3 Các hoạt động kiểm soát 41 2.2.4.4 Thông tin – truyền thông 46 2.2.4.5 Giám sát 47 2.3 Đánh giá chung hệ thống KSNB 48 2.3.1 Ưu điểm 49 2.3.2 Nhược điểm hạn chế 51 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG VIỆT NAM 54 3.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện 54 3.2 Quan điểm hoàn thiện 54 3.2.1 Nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động 54 3.2.2 Nâng cao tính đáng tin cậy báo cáo tài 55 3.2.3 Kiểm sốt việc tuân thủ luật lệ quy định hành 55 3.3 Các đề xuất giải pháp hoàn thiện 55 3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 55 3.3.2 Đối với doanh nghiệp viễn thông 56 3.3.2.1 Môi trường kiểm soát 56 3.3.2.2 Đánh giá rủi ro 59 3.3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 64 3.3.2.4 Thông tin – truyền thông 66 3.3.2.5 Giám sát 67 3.3.2.6 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB số chu trình cụ thể 68 3.3.2.7 Giải pháp hồn thiện KSNB báo cáo tài 72 123doc Kết luận 74 Tài liệu tham khảo Phụ lục 123doc DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO : Committee of Sponsoring Organization (Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ) HĐQT : Hội đồng quản trị KSNB : Kiểm soát nội VNPT : Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam CDMA : Code Division Multiple Access (Đa truy nhập phân chia theo mã) GSM : Global System for Mobile Communications (Hệ thống thơng tin di động tồn cầu) Bộ TT&TT : Bộ Thông tin Truyền thông 123doc DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Khảo sát tính trực giá trị đạo đức Bảng 2.2 Khảo sát cấu tổ chức phân định quyền hạn, trách nhiệm Bảng 2.3 Khảo sát sách nhân Bảng 2.4 Khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Bảng 2.5 Khảo sát nội dung đảm bảo lực Bảng 2.6 Khảo sát Hội đồng quản trị ban kiểm soát Bảng 2.7 Khảo sát việc xác định mục tiêu đơn vị Bảng 2.8 Khảo sát nhận dạng rủi ro tiềm tàng Bảng 2.9 Khảo sát phân tích rủi ro Bảng 2.10 Khảo sát chung đánh giá rủi ro Bảng 2.11 Khảo sát soát xét phân tích rà sốt Bảng 2.12 Khảo sát q trình xử lý thơng tin Bảng 2.13 Khảo sát phân quyền nghiệp vụ Bảng 2.14 Khảo sát kiểm soát vật chất Bảng 2.15 Khảo sát phân chia trách nhiệm Bảng 2.16 Khảo sát thông tin truyền thông Bảng 2.17 Khảo sát Giám sát 123doc LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam diễn biến ngày phức tạp, hàng loạt doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản, việc trì tồn mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Lạm phát cao nhiều năm liên tục bất ổn sâu sắc kinh tế làm cho hiệu lực cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam tụt giảm mạnh Với vai trò chủ đạo, dẫn dắt doanh nghiệp thành phần kinh tế khác nhau, Tập đồn kinh tế, Tổng Cơng ty Nhà nước Nhà nước giao cho nguồn lực to lớn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp nhà nước, để thực nhiệm vụ, mục tiêu lợi ích quốc gia Tuy nhiên, theo báo cáo đánh giá Kiểm toán Nhà nước, hiệu sản xuất kinh doanh Tập đồn kinh tế, Tổng Cơng ty Nhà nước chưa tương xứng với nguồn lực giao Một số Tập đoàn, Tổng Công ty lỗ liên tục qua năm, lỗ từ năm trước đến chưa xử lý được, tiêu biểu Tập đoàn Điện lực EVN, Tổng Cơng ty Dâu tằm tơ… hay điển hình vụ thất thoát hàng chục ngàn tỷ đồng Tập đồn Cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam Vinashin Bên cạnh việc chịu ảnh hưởng biến động kinh tế, quản trị tài doanh nghiệp nhà nước yếu Điều thể hệ thống kiểm soát nội chưa thực hữu hiệu hiệu quả, chưa phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu giúp doanh nghiệp tồn tại, phát triển tăng trưởng bền vững Hiện nay, với cạnh tranh khốc liệt tình hình kinh tế vừa lạm phát vừa suy thoái, doanh nghiệp nhà nước nói chung, doanh nghiệp viễn thơng di động nói riêng phải đối mặt với nhiều rủi ro trình kinh doanh với mức độ ảnh hưởng ngày tăng cao cạnh tranh, sức ép công việc, trình độ gian lận ngày tinh vi… Phần lớn doanh nghiệp viễn thông di động doanh nghiệp 123doc ... - Hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội - Đánh giá thực trạng xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam - Thiết lập giải pháp hồn hệ thống kiểm sốt nội doanh. .. trường viễn thông di động Việt Nam 24 2.1.2 Một số đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam 27 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp viễn thông di động Việt. .. tàng hệ thống KSNB 21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG Ở VIỆT NAM 24 2.1 Giới thiệu thị trường doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam