145 ĐỘ MỞ QUY TẮC XUẤT XỨ TRONG CÁC HIỆP ĐỊNH THƢƠNG MẠI TỰ DO THẾ HỆ MỚI LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA VIỆT NAM TS Phan Thị Thu Hiền Trƣờng Đại học Ngoại Thƣơng Tóm lược Quy tắc xuất xứ của hàng hóa là cô[.]
ĐỘ MỞ QUY TẮC XUẤT XỨ TRONG CÁC HIỆP ĐỊNH THƢƠNG MẠI TỰ DO THẾ HỆ MỚI: LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA VIỆT NAM TS Phan Thị Thu Hiền Trƣờng Đại học Ngoại Thƣơng Tóm lược: Quy tắc xuất xứ hàng hóa cơng cụ sách thương mại quan trọng việc thực ưu đãi thuế quan, chế đối xử riêng thành viên Hiệp định thương mại tự (FTA) phân biệt với quốc gia bên Đây trở thành nội dung thiếu tất Hiệp định FTA mà Việt Nam thành viên hiểu quy tắc xuất xứ ưu đãi, tồn độc lập bên cạnh quy tắc xuất xứ không ưu đãi theo quy định pháp luật nước Độ mở quy tắc xuất xứ ưu đãi hiểu ý nghĩa bảo hộ hàng hóa trung gian, nguyên vật liệu đầu vào có xuất xứ khu vực ưu đãi để sản xuất thành phẩm nước hưởng sang nước cho hưởng theo chế ưu đãi, khả dễ dàng để đạt xuất xứ ưu đãi cho thành phẩm Bài viết tổng hợp, phân tích sở lý luận kết khảo sát doanh nghiệp thực tiễn áp dụng quy tắc xuất xứ hoạt động xuất nhập hàng hoá Bài viết đưa số đề xuất giải pháp nâng cao hiệu tận dụng độ mở quy tắc xuất xứ ưu đãi Hiệp định FTA hệ mà Việt Nam thành viên Từ khóa: Bảo hộ, ưu đãi, xuất khẩu, nhập khẩu, xuất xứ Lý luận độ mở quy tắc xuất xứ ƣu đãi Hiệp định thƣơng mại tự (FTA) 1.1 Những vấn đề quy tắc xuất xứ ưu đãi Hiệp định FTA Quy t c xuất xứ hàng hóa thương mại xem phần quan trọng ch nh sách thương mại quốc tế quốc gia để áp dụng chế đối x khác biệt hàng hóa, nguyên vật liệu sản xuất nhập t nước vào thị trường nội địa Sự đời Hiệp định thương mại tự song phương, đa phương khu vực hình thành nên quy t c xuất xứ ưu đãi phân biệt với quy t c xuất xứ không ưu đãi Tổ chức thương mại quốc tế WTO Theo đó, Điều Hiệp định GATT 1994 quy định “Xuất xứ hàng hóa “quốc tịch” hàng hóa”, quy định chi tiết Nghị định số 31/2018/NĐ-CP ngày 8/3/2018 hướng dẫn chi tiết Luật Quản l Ngoại thương 2017: “Xuất xứ hàng hoá nước vùng lãnh thổ nơi sản xuất tồn hàng hố nơi thực công đoạn chế biến cuối hàng hố trường hợp có nhiều nước vùng lãnh thổ tham gia vào trình sản xuất hàng hố đó” Tại khoản 1- Điều I - GATT 1994: quy t c xuất xứ (được hiểu quy t c XX không ưu đãi) “Các quy tắc xuất xứ không ưu đãi định nghĩa quy định, điều luật định hành để áp dụng chung cho thành viên định quốc gia xuất xứ cho hàng hố đó” Theo đó, nước thành viên áp dụng quy t c để xác 145 định nước xuất xứ hàng hoá với điều kiên quy t c xuất xứ không liên quan đến thoả thuận thương mại chế độ thương mại tự chủ có áp dụng ưu đãi thuế quan” T suy quy t c xuất xứ ưu đãi, quy định Hiệp định FTA là: “Các quy tắc xuất xứ ưu đãi định nghĩa quy định, điều luật định hành việc áp dụng chung thành viên FTA để xác định quốc tịch hàng hóa, xác định hàng hố có đủ tiêu chuẩn kỹ thuật để hưởng đối xử ưu đãi theo chế thương mại tự quy định theo thoả thuận” Theo thống kê WTO tháng 12.2019, giới có 303 Hiệp định FTA có hiệu lực số 321 tính hiệp định trình phê chuẩn (WTO, 2020) Xét khía cạnh quản l thương mại hàng hóa tồn cầu, thống kê xuất nhập hàng hóa, thực thi cơng cụ thương mại phịng vệ, chống bán phá giá, biện pháp k thuật liên quan đến thương mại, WTO số tổ chức quốc tế nỗ lực hài hòa quy t c xuất xứ ưu đãi, nhằm thống tiêu ch “xuất xứ túy” “chuyển đổi bản” xác định xuất xứ hàng hóa khơng túy hầu hết quy t c xuất xứ ưu đãi hành Theo đó, tiêu ch “xuất xứ túy” đạt tương đồng cao hầu hết Hiệp định quy định: hàng hóa sản xuất, chế biến hồn tồn quốc gia xác định có xuất xứ quốc gia đó, bao gồm: (a) khống vật chiết xuất t đất, biển đáy biển đáy biển nước đó; (b) sản phẩm thực vật thu hoạch hái lượm nước đó; (c) động vật sống sinh ni lớn nước đó; (d) sản phẩm thu t động vật sống nước đó; (e) sản phẩm thu t săn b n đánh b t nước đó; (f) sản phẩm thu t hoạt động đánh b t biển sản phẩm t biển khác đánh b t tầu nước đó; (g) sản phẩm thu tàu chế biến nước đó, t sản phẩm nêu điểm (f) nói trên; (h) sản phẩm khai thác t đáy biển đáy biển bên ngồi vùng lãnh hải nước đó, với điều kiện nước có quyền khai thác v ng đáy biển đáy biển đó; (i) phế liệu phế thải t hoạt động sản xuất gia công, vậtphẩm qua s dụng, thu nước ch phù hợp để thu hồi nguyên liệu thơ; (j) hàng hố sản xuất nước ch t sản phẩm đề cập đến điểm (a) đến điểm (i) nói Trong tất Hiệp định FTA, tiêu ch “xuất xứ túy” quy định đầy đủ, chặt chẽ minh bạch để loại tr trường hợp túy, hay có thêm yếu tố đầu vào q trình sản xuất, chế biến t nước ngồi Ngược lại, trường hợp hàng hóa có xuất xứ khơng túy, Hiệp định FTA quy định khác tiêu ch xác định “chuyển đổi bản”, hầu hết kết hợp tiêu chí sau: 146 (i) Tiêu chí chuyển đổi mã số phân loại hàng hóa Hàng hố xem qua q trình chuyển đổi hàng hố phân loại vào nhóm phân nhóm khác với tất vật liệu khơng xuất xứ s dụng (ii) Tiêu chí hoạt động sản xuất, chế biến Hàng hóa coi chuyển đổi trải qua trình sản xuất, gia công, chế biến định (iii) Tiêu chí giá trị gia tăng (phần trăm giá trị gia tăng) Có cách: + Quy định tối đa hàm lượng giá trị nguyên liệu xuất xứ (hoặc không xuất xứ) tổng giá trị thành phẩm + Quy định tỷ trọng giá trị gia tăng tạo nước chuyển đổi bản, công đoạn chế biến cuối Đối với tiêu chí (iii) có số lưu là: Giá trị tuyệt đối tỷ trọng giá trị gia tăng hoàn toàn nước thành viên Hiệp định FTA thống lựa chọn, thường khoảng t 40% đến 60% Ngồi để hỗ trợ cơng tác tính tốn hàm lượng giá trị gia tăng nguyên vật liệu, bán thành phẩm có xuất xứ t nước thành viên khu vực, quy t c xuất xứ ưu đãi FTA cịn có quy định “cộng gộp” bao gồm cộng gộp song phương, cộng gộp khu vực, cộng gộp chéo, cộng gộp t ng phần hay cộng gộp đầy đủ Ngoài đặc trưng tiêu ch xác định “chuyển đổi bản”, hầu hết quy t c xuất xứ ưu đãi FTA có quy định giống về: chứng nhận xuất xứ; vận chuyển thẳng; xác định xuất xứ hàng hóa trung gian, vật tư phụ t ng hay bao bì đóng gói kèm; hàm lượng tối thiểu nguyên vật liệu, bán thành phẩm đầu vào khơng có xuất xứ (De minimis) Xuất xứ túy Áp dụng quy định cụ thể mặt hàng Có Xuất xứ Đáp ứng quy định cụ thể mặt hàng Có xuất xứ Quy định riêng biệt Đáp ứng quy định cụ thể mặt hàng Có xuất xứ Đáp ứng quy định chung Có xuất xứ Khơng có xuất xứ Khơng xuất xứ Có Khơng Khơng xuất xứ Nguồn: Tác giả tổng hợp Hình 1: Mơ hình xác định xuất xứ ưu đãi theo quy định Hiệp định FTA 147 1.2 Độ mở quy tắc xuất xứ Hiệp định thương mại tự (FTA) hệ Trước hết, khẳng định điều độ mở quy t c xuất xứ không ưu đãi cao so với quy t c xuất xứ ưu đãi quy t c xuất xứ không ưu đãi tuân thủ nguyên t c MNF GATT 1994 WTO sau này, khơng phân biệt ngun vật liệu, bán thành phẩm đầu vào trình sản xuất, chế biến thành phẩm cuối nước xuất khẩu, đồng thời hàng hóa xác định có xuất xứ theo quy t c XX không ưu đãi, phổ thông WTO đối x ngang c ng tuân thủ quy định thương mại quốc tế WTO tất thị trường nhập khía cạnh khác, thực trao đổi khn khổ thương mại đa phương WTO hàng hóa khơng thiết phải xác định xuất xứ có chứng xuất xứ làm thơng quan xuất nhập Tuy nhiên, quy t c xuất xứ ưu đãi xem công cụ bảo hộ nhà cung ứng nguyên vật liệu, bán thành phẩm thuộc nước thành viên Hiệp định FTA xu hướng chuyển dịch thương mại t nhà cung ứng bên Hiệp định sang bên khu vực để đạt tiêu chí xác định xuất xứ hưởng chế ưu đãi thuế quan xuất sang nước thành viên khác Hiệp định Ngoài Hiệp định FTA có quy t c xuất xứ ưu đãi khác thể độ mở khác tiêu chí chuyển đổi là: Thứ nhất, tiêu chí chuyển đổi phân loại mã số hàng hóa Danh mục HS (CTC) Tiêu chí thực theo nguyên t c tất nguyên liệu khơng có xuất xứ s dụng q trình sản xuất hàng hóa phải có mã HS khác với mã HS thành phẩm Tiêu chí ch liên quan áp dụng cho ngun liệu khơng có xuất xứ cấu thành nên sản phẩm Có ba cách xác định chuyển đổi cấp độ chương (CC), cấp độ nhóm (CTH) cấp độ phân nhóm chữ số (CTSH) Về nguyên l , phương pháp chuyển đổi cấp độ chương (CC) phản ánh mức độ chuyển đổi cao trình sản xuất chế biến thành phẩm cuối c ng, hiểu tính chặt chẽ cao so với phương pháp cịn lại (hay có độ mở thấp hơn) Thứ hai, tiêu chí giá trị gia tăng Trong tiêu chí này, áp dụng hàm lượng giá trị gia tăng (value added) bao gồm chi ph lao động, nguyên vật liệu nước, tài sản, nên có lợi quốc gia có lợi nguồn nhân lực cạnh tranh Việt Nam khó kiểm sốt chi phí giá thành xuất thành phẩm, hay nói cách khác tính chặt chẽ khơng cao cách thứ hai tỷ trọng nguyên vật liệu, bán thành phẩm có xuất xứ khơng có xuất xứ Bên cạnh đó, độ mở quy t c XX áp dụng tiêu chí cịn thể quy định cộng gộp, điểm khác biệt FTA cho phép cộng gộp đầy đủ phần giá trị nguyên vật liệu có xuất xứ t nước thành viên khối (có thể phần tổng giá trị nguyên vật liệu đầu vào t nước thành viên cho trình sản xuất nước xuất khẩu) Trong đó, số FTA quy định ch cộng gộp phần nguyên vật liệu, bán thành phẩm đầu vào t nước thành viên khác (bên thứ ba) toàn nguyên vật liệu, bán thành phẩm xác định có xuất xứ t nước thứ ba sở đáp ứng tiêu chí chuyển đổi FTA Ngồi ra, có FTA quy định hàm lượng giá trị nguyên vật liệu, 148 bán thành phẩm nhập t nước thứ ba có xuất xứ nước để sản xuất chế biến thành phẩm nước xuất phải đạt tổng giá trị nhập cộng gộp Hiệp định ATIGA Ngoài số quy t c cộng gộp chéo tạo linh hoạt để tính tốn giá trị gia tăng, theo cho phép cộng gộp nguyên liệu có xuất xứ t nước có mối quan hệ thương mại chéo hay vị trị tương đương quan hệ ưu đãi thương mại với quốc gia cho hưởng Ví dụ chế GSP Châu Âu, cho phép nước cộng gộp nguyên liệu có xuất xứ xác định xuất xứ hàng hóa sản xuất t nước hưởng lợi GSP sang EU Ba khối kinh tế khu vực nước hưởng phép thực hệ thống cộng gộp khu vực EU, Hiệp hội nước Đơng Nam Á (ASEAN: Brunây, Indonesia, Lào, Malaysia, Philippin, Singapo, Thái Lan Việt Nam), Thị trường chung Trung M (Cô-sta-ri-ca, En San-va-do, Gua-tê-ma-la, Hon-du-ras Ni-ca-ra-gua) Khối Andean (Bô-li-via, Côlôm-bia, Ê-cu-a-do, Pê-ru Vê-nê-zu-ê-la) Thứ ba, tiêu chí hoạt động sản xuất, chế biến Theo tiêu ch này, hàng hóa coi chuyển đổi trải qua trình sản xuất, gia cơng, chế biến định Theo đó, quy trình sản xuất cụ thể u cầu ngun liệu khơng có xuất xứ phải trải qua q trình sản xuất chế biến cụ thể nước thành viên trước xuất Quy t c ghi rõ quy trình phải thực q trình sản xuất để hàng hố coi có xuất xứ Quy t c s dụng thay kết hợp với Quy t c RVC CTC Thực theo Quy t c Quy trình sản xuất cụ thể đơn giản, minh bạch Việc xác minh quy trình sản xuất cụ thể Tổ chức cấp C/O Cơ quan Hải quan tương đối dễ xác định bước quy trình sản xuất Quy t c xuất xứ ưu đãi áp dụng tiêu ch coi có độ mở thấp số quốc gia Hiệp định có lợi gia cơng chế biến hàng hóa xuất phụ thuộc vào nguồn nguyên vật liệu, bán thành phẩm công nghệ t nước Ngoài ra, số quốc gia áp dụng quy t c nhằm bảo hộ số ngành công nghiệp nước c ng hạn chế hàng hóa nhập t nước thành viên khác có lợi Cuối cùng, độ mở quy tắc xuất xứ ưu đãi thể quy định hàm lượng tối thiểu nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào khơng có xuất xứ (De minimis): Mặc d hầu hết quy t c xuất xứ ưu đãi áp dụng tiêu ch chuyển đổi phân loại mã số hàng hóa (CTC), đơi việc s dụng hàm lượng nh ngun vật liệu khơng có xuất xứ để sản xuất hàng hố mà khơng tạo nên cấp độ chuyển đổi HS yêu cầu gây cản trở việc xác định xuất xứ cho hàng hóa thành phẩm, v dụ, sản phẩm trị giá $10,000, có $5 ngun liệu khơng có xuất xứ khơng đáp ứng tiêu ch CTC có nghĩa thành phẩm khơng coi có xuất xứ Để giải tình này, Hiệp định thương mại tự thường đưa vào điều khoản de minimis cho phép sản phẩm coi hàng hố có xuất xứ với điều kiện hàm lượng/tỷ trọng tất ngun liệu khơng có xuất xứ khơng đáp ứng tiêu ch CTC s dụng để sản xuất thành phẩm khơng phép vượt q tỷ lệ phần trăm quy định trị giá thành phẩm Tỷ lệ dao động tùy 149 theo t ng Hiệp định FTA, ngồi có FTA quy định hàm lượng giá trị, tỷ trọng khối lượng lựa chọn hai cách 1.3 Tác động độ mở quy tắc xuất xứ ưu đãi Hiệp định FTA hệ Trên sở lý luận độ mở quy t c xuất xứ ưu đãi Hiệp định FTA cho thấy, độ mở cao thể mức độ phân biệt thấp nguyên vật liệu, bán thành phẩm có xuất xứ t nước thành viên FTA nước bên Ngược lại, độ mở thấp tạo nên rào cản nguyên vật liệu, bán thành phẩm có xuất xứ t nước bên ngồi khối Hiệp định FTA Một số tác động điển hình độ mở thấp quy t c xuất xứ ưu đãi thương mại hàng hóa nước thành viên, là: (1) Gia tăng chi ph rủi ro để xác định xuất xứ hàng hóa theo chế ưu đãi FTA, đặc biệt nước mà thủ tục hành gánh nặng, nút th t kinh tế Việt Nam; (2) Chuyển hướng thương mại theo hướng tiêu cực là, để hưởng quy t c “cộng gộp”, doanh nghiệp nước thành viên có xu hướng chuyển việc nhập nguyên vật liệu, bán thành phẩm để sản xuất xuất t nhà cung ứng hiệu bên khối sang nhà cung ứng bên Hiệp định FTA khơng thực gian lận thương mại để bảo toàn hiệu kinh doanh tận dụng ưu đãi FTA (Patricia Augier, Michael Gasiorek and Charles Lai Tong, 2005) Độ mở quy tắc xuất xứ ƣu đãi Hiệp định thƣơng mại tự hệ Việt Nam Hiện Việt Nam ch nh thức ký kết 12 Hiệp định thương mại tự bao gồm: ATIGA, ACFTA, AKFTA, AJFTA, VJEPA, VKFTA, VCFTA, ATTFTA, VN-EAEU FTA, AANZFTA, CPTPP VEFTA, có 11 Hiệp định có hiệu lực 01 Hiệp định EVFTA chờ phê chuẩn Trong số 12 Hiệp định có hai Hiệp định CPTPP EVFTA chuyên gia kinh tế nhìn nhận Hiệp định thương mại tự hệ phạm vi, độ bao phủ nhiều vấn đề liên quan đến thương mại môi trường, lao động, phát triển bền vững, mua s m cơng sách cạnh tranh (Trung tâm WTO, 2019) Về bản, quy t c xuất xứ tuý Hiệp định FTA nói chung Hiệp định FTA hệ Việt Nam tương đồng, khác biệt thể quy t c xuất xứ không tuý với tiêu chí chuyển đổi biện pháp hành ch nh để xác định xuất xứ ưu đãi Bài báo tập trung phân tích độ mở quy t c xuất xứ hai Hiệp định FTA hệ Việt Nam CPTPP EVFTA thực tiễn áp dụng daonh nghiệp Việt Nam 2.1 Tiêu chí chuyển đổi phân loại mã số hàng hóa Tiêu chí thực giống với Hiệp đinh FTA mà Việt Nam thành viên áp dụng kết hợp với tiêu chí giá trị gia tăng, quy định hàm lượng giá trị nội vùng Có đặc trưng hàng hóa nơng lâm ngư nghiệp hay chế phẩm t hàng hóa nơng lâm ngư nghiệp phần lớn quy định xuất xứ túy, chuyển đổi cấp độ chương Hiệp định CPTPP (đảm bảo có chuyển đổi bản), điển hình t chương đến chương 22 nguyên liệu sản xuất sản phẩm nơng lâm ngư nghiệp Ngồi hai hiệp định CPTPP VEFTA áp dụng tiêu chí CTH với tiêu ch hàm lượng giá trị 150 nguyên vật liệu có xuất xứ khơng có xuất xứ Ví dụ lúa gạo (HS 1006) quy định xuất xứ túy Điều xét khía cạnh lợi Việt Nam sản phẩm nơng lâm ngư nghiệp tiêu chí phân loại mã số hàng hóa có độ mở cao Tuy nhiên mặt hàng công nghiệp coi ngành mà Việt Nam mong muốn phát triển có xu hướng nhập nguyên vật liệu, bán thành phẩm để sản xuất thành phẩm xuất sang nước thành viên FTA tiêu chí có tính chặt chẽ quy định thêm số hạng mục “loại tr ” CPTPP, v dụ mặt hàng thép không g cán phẳng có chiều rộng nh 600mm chiều dày t 4,75 mm trở lên (HS 7220.11) có quy t c xuất xứ RVC(40) CTH, ngoại tr t 7219.31 đến 7219.90 Điều thách thức Việt Nam khơng có ngành cơng nghiệp phụ trở đủ khả cung cấp nguyên liệu đầu vào, không nhà sản xuất xuất chuyển hướng nhập t nước thành viên Hiệp định Hay sản phẩm giày dép (HS64) mặt hàng xuất chủ lực Hiệp định EVFTA có quy định chặt chẽ sản phẩm phải sản xuất t phận có xuất xứ, phận giày dép áp dụng tiêu chí CTH 2.2 Tiêu chí giá trị gia tăng Đối với tiêu chí hai Hiệp định quy định hàm lượng giá trị nguyên vật liệu có xuất xứ khơng có xuất xứ quy định hàm lượng giá trị gia tăng thành phẩm gây tranh cãi yếu tố giá trị khác lao động, vốn hóa Tuy Hiệp định CPTPP quy định tiêu chí chặt chẽ tính k thuật cao áp dụng thêm công thức tính tập trung giá trị tịnh, theo đó: (1) Cơng thức tính tập trung 100% *(Giá FOB – Giá trị NVL khơng có xuất xứ (theo danh mục hàng hóa Quy t c cụ thể mặt hàng*) / Giá FOB Theo đó, * Là giá trị nguyên liệu không xuất xứ thuộc danh mục quy tắc cụ thể (PSR) Những nguyên liệu không xuất xứ không thuộc danh mục khơng tính vào phần giá trị cơng thức (2) Cơng thức tính chi phí tịnh asp dụng cho xe có động phân loại phân nhóm 8407.31 đến 8407.34, 8408.20, từ 8409.91 đến 8409.99, nhóm 87.01 đến 87.09 or 87.11 100% *(Chi phí tịnh – Giá trị NVL khơng có xuất xứ)/ Chi phí tịnh Chi phí tịnh chưa bao gồm lợi nhuận dự tính giá trị bổ trợ khác để phân phối trao đổi hàng hóa Nếu Hiệp định CPTPP quy định chủ yếu hàm lượng giá trị có xuất xứ 40% (một số trường hợp 35% kết hợp với CTSH) Hiệp định EVFTA quy định tỷ trọng giá trị nguyên liệu khơng có xuất xứ mức thấp thơng thường, mức 50% số sản phẩm EU bảo hộ Việt Nam nhập phần lớn nguyên vật liệu, bán thành phẩm để sản xuất thành phẩm máy móc (chương 84) thiết bị điện t (chương 85) 151 ... định FTA 147 1.2 Độ mở quy tắc xuất xứ Hiệp định thương mại tự (FTA) hệ Trước hết, khẳng định điều độ mở quy t c xuất xứ không ưu đãi cao so với quy t c xuất xứ ưu đãi quy t c xuất xứ không ưu đãi... khối lượng lựa chọn hai cách 1.3 Tác động độ mở quy tắc xuất xứ ưu đãi Hiệp định FTA hệ Trên sở lý luận độ mở quy t c xuất xứ ưu đãi Hiệp định FTA cho thấy, độ mở cao thể mức độ phân biệt thấp nguyên... Gasiorek and Charles Lai Tong, 2005) Độ mở quy tắc xuất xứ ƣu đãi Hiệp định thƣơng mại tự hệ Việt Nam Hiện Việt Nam ch nh thức ký kết 12 Hiệp định thương mại tự bao gồm: ATIGA, ACFTA, AKFTA, AJFTA,