l Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ,HÌNH VẼ PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN X ÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI 1 1 1 Quá trình hình thành và phát tri[.]
Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn- Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ,HÌNH VẼ PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN X ÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty: 1.1.1 Tên địa .1 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển công ty 1.2 Chức nhiệm vụ sản xuất công ty .2 1.2.1.Chức 1.2.2.Nhiệm vụ 1.3 Cơ cấu quản lý máy công ty PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI .6 2.1 Khái quát chung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng cầu n Bái: 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ 10 2.3 Kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái 13 2.3.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định Công ty 13 2.3.2 Thủ tục bàn giao lý tài sản cố định 13 2.3.3 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng 14 2.3.4 Quy trình hạch tốn kế tốn TSCĐ 15 2.3.5 Kế toán khấu hao tài sản cố định 21 2.4 Tổ chức hạch toán lao đợng tiền lương khoản trích theo lương 23 2.4.1 Một số quy định tiền lương Công ty Cổ phần cầu Yên Bái 23 2.4.2 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng .25 2.4.3 Quy trình kế tốn .26 2.4.4 Các khoản phụ cấp, khoản trích theo lương .28 Ngô Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K3 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán 2.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái 30 2.5.1 Đặc điểm, phân loại chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty .30 Đặc điểm 30 2.5.2 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty 31 2.5.3 Quy trình hạch tốn tập hợp chi phí sản xuất 32 2.5.4 Đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm 39 2.6 Kế toán doanh thu xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần xây dựng cầu Yên Bái .39 2.6.1 Kế toán doanh thu .39 2.7 Tổ chức phần hành khác công ty Cổ phần xây cầu Yên Bái 40 2.8 Hệ thống báo cáo tài 55 2.8.1 Hệ thống báo cáo tài chính 55 2.8.2 Căn cứ ,phương pháp lập báo cáo tài chính 55 PHẦN III : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI 58 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn công ty 58 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Nhược điểm .58 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 59 Ngô Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K3 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn- Kiểm tốn DANH MỤC SƠ ĐỒ,HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1 : Bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng cầu ổ phần xây dựng cầu Yên Bái Sơ đồ 2.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đờ 2.3 Sơ đồ hạch tốn tăng, giảm TSCĐ 15 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ HT số nghiệp vụ chủ yếu khấu hao TSCĐ 22 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền lương khoản trích theo lương 27 Sơ đồ 2.6: Hạch tốn tổng hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp .33 Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp 35 Sơ đồ 2.8: Hạch toán chi phí máy thi cơng 36 Sơ đồ 2.9: Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung 38 Sơ đờ 2.10 :Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt Công ty cổ phần XD cầu Yên Bái 42 Sơ đồ 2.11 : Trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty Cổ phần cầu Yên bái 44 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ kế toán TGNH (VNĐ) 45 Sơ đồ 2.13 : Trình tự hạch tốn phải thu Khách hàng Công ty Cổ phần xây dựng cầu Yên Bái 48 Sơ đồ 2.14 :Sơ đồ kế toán toán với người mua 49 Sơ đồ 2.15: Trình tự hạch tốn phải trả người bán Cơng ty cổ phần xây dựng cầu Yên bái 50 Sơ đồ 2.16: Sơ đồ kế toán toán với người bán 51 Sơ đồ 2.17: Sơ đồ kế toán tạm ứng 52 Sơ đồ 2.18 : Sơ đồ kế toán vay ngắn hạn 53 Ngô Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K3 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN X ÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: 1.1.1 Tên địa Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng Cầu Yên Bái Trụ sở tại: Số 125 - Phường Nguyễn Phúc – Thành phố yên Bái Đại diện hợp pháp: Ông Lê Đức Bình – Chức vụ: Chủ tịch hội đồng quản trị Điện thoại: 0293.866.321 Tài khoản số: 371.10.00.000258.7 Ngân hàng đầu tư phát triển tỉnh Yên Bái Mã số thuế: 5200210370 Fax: 0293.866.422 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển cơng ty Tiền thân cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng cầu Yên Bái công trường Cầu phà Yên Bái thành lập theo định số 34/QĐ-UB ngày 15/4/1965 UBND tỉnh Yên Bái, đến đầu năm 1969 công trường Cầu phà đổi tên thành “ Xí nghiệp thuyền phà Yên Bái” theo Quyết định số 47/QĐ-UB UBND tỉnh Yên Bái cơng nhận Xí nghiệp thuyền phà đơn vị hạch tốn độc lập Năm 1986 Xí nghiệp thuyền phà Yên Bái đổi tên thành “ Xí nghiệp đóng tầu thuyền Hồng Liên Sơn” theo Quyết định số 92/QĐ-UB ngày 31/11/1986 UBND tỉnh Hoàng Liên Sơn Năm 2002 công ty Cầu phà Yên Bái Ban đổi doanh nghiệp Tỉnh phê duyệt chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà Nước “ Công ty Cầu phà Yên Bái” thành “ Công ty cổ phần xây dựng Cầu Yên Bái” Theo Quyết định 345/QĐ-UB ngày 27/12/2002 UBND tỉnh Yên Bái Ngô Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K31 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán Biểu số 1.1: Tình hình tài cơng ty năm 2010-2011 Đơn vị tính: Nghìn đồng STT Chỉ tiêu 2009 2010 2011 I Hoạt động Kinh doanh Tổng giá trị sản xuất Tổng doanh thu Tổng lợi nhuận II Tổng số lao động 156 156 158 Lao động gián tiếp 46 46 48 Lao động trực tiếp 110 110 110 12.605.010.9 15.943.091.25 14.449.112.65 57 9.339.957.30 15.110.963.50 0 58.003.001 573.133.777 6.815.876.400 25.125.776 1.2 Chức nhiệm vụ sản xuất công ty 1.2.1.Chức - Xây dựng cơng trình giao thơng, xây dựng cơng trình dân dụng - Xây dựng cơng trình thuỷ lợi - Đóng sửa chữa phương tiện vận tải thuỷ lợi - Sản xuất bê tông - Sản xuất mặt hàng phục vụ an toàn giao thông: Tường hộ lan mềm, biển báo, cột số 1.2.2.Nhiệm vụ Hoạt động kinh doanh theo ngành nghề đăng ký Quản lý sử dụng vốn, sở vật chất theo chế độ sách nhằm đạt lợi nhuận tối đa hiệu kinh tế xã hội cao Nhanh chóng đổi quy trình cơng nghệ để thích ứng với u cầu thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng sức cạnh tranh, giữ vững đà phát triển Thực đầy đủ nghĩa vụ kinh tế Nhà nước, chấp hành đầy đủ chế độ sách Nhà nước quy định pháp luật Quản lý đội ngũ, cán công nhân viên Công ty theo chế độ sách Nhà nước phân cấp quan chủ quản, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán công nhân viên Ngô Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K32 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn- Kiểm tốn 1.3 Cơ cấu quản lý máy công ty Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái thực chế độ theo nguyên tắc trực tuyến - chức năng, đảm bảo chế độ thủ trưởng phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể, phân quyền cho phó giám đốc, phịng ban, chức năng, chun mơn tạo tính thống tính tổ chức cao, phát huy lực chuyên môn phận… Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý cơng ty Giám đốc Phó Giám đốc Phịng kỹ TCHC-LĐTL Đội XM-TB Phịng Kế tốn - TV Đội cơng trình Phịng KH-KT-Vật tư Đội cơng trình Đội cơng trình Chức phịng ban: * Ban giám đốc: Đứng đầu Giám đốc chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Tham mưu cho Giám đốc phó Giám đốc, Quan hệ Giám đốc với phó Giám đốc phòng ban quan hệ đạo, đồng thời phịng ban phải có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc phương án hoạt động Ban Giám đốc có chức nhiệm vụ: - Thảo luận, đưa định phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm xí nghiệp; đưa kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn dài hạn - Tổ chức quản lý thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, hợp đồng kinh tế, đấu thầu thông qua việc đạo máy điều hành Xí nghiệp, phân tích kết hoạt động Ngô Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K33 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán sản xuất kinh doanh để đề định, sách kịp thời, phù hợp với điều kiện kinh tế thời * Phịng tổ chức- hành - Tham mưu cho Giám đốc, đề xuất phương án tổ chức thành lập, sáp nhận, giải thể phận chức đội xây dựng cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh công ty Hỗ trợ Giám đốc xác lập hợp đồng người lao động - Lập kế hoạch lao động, quản lý, tổ chức phân công hợp tác sử dụng lao động theo nhu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh cơng ty - Tính tốn đơn giá tiền lương loại công việc, giám sát việc chi trả tiền lương cho người lao động, dự toán quỹ lương năm kế hoạch Thực chế độ nâng lương, nâng bậc cho cán công nhân viên công ty theo quy định Nhà nước - Thực chế độ BHXH, BHYT, BHTN chế độ sách, quyền lợi người lao động công ty - Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, quy hoạch đội ngũ cán kế cận - Thực chế độ báo cáo định kỳ theo chuyên mơn ngành dọc thời hạn * Phịng kế hoạch vật tư - Là phận tham mưu giúp lãnh đạo Công ty tổ chức sản xuất kinh doanh công ty năm kế hoạch, kiểm tra, giám sát tống kết đánh giá thực năm kế hoạch - Lập phương án, tổ chức sản xuất kinh doanh, giao nhiệm vụ kế hoạch sản xuất cho đơn vị công ty theo kế hoạch lập - Theo dõi, đạo thực kế hoạch sản xuất đơn vị, hàng tháng nghiệm thu toán tống hợp đánh giá kết SXKD công ty - Lập kế hoạch cung cấp vật tư, mua sắm nguyên vật liệu tổ chức cấp phát tốn với đội - Tìm kiếm thị trường xây dựng thị trường tiêu thụ sản phẩm sản xuất cơng nghiệp - Đối với cơng trình xây dựng tổ chức lập hồ sơ đấu thầu, tham gia đấu thầu, nghiệm thu toán khối lượng theo giai đoạn tốn cơng trình - Thực chế độ báo cáo định kỳ, theo chuyên môn ngành dọc thời hạn - Giúp giám đốc Công ty xác lập hợp đồng kinh tế trình SXKD công ty Ngô Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K34 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn- Kiểm tốn * Phịng tài chính- kế tốn - Lập kế hoạch tài năm, đáp ứng nguồn vốn cho kế hoạch sản xuất kinh doanh Hướng dẫn môn chức thực chế độ thống kê, kế toán theo chế độ sách Nhà nước Cấp phát theo dõi, quản lý nguồn vốn cấp cho đơn vị sản xuất công ty đạt hiệu cao - Thực chế độ nguồn quỹ có công ty Thực nghiêm túc khoản chế độ nghĩa vụ với cấp khoản nộp ngân sách Nhà nước Thực chế độ hạch toán kế toán theo chế độ Nhà nước quy định - Chỉ đạo, hướng dẫn tổ thống kê, kế toán đội phần nghiệp vụ, kế toán đội theo quy định quản lý tài Nhà nước - Có nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ phát sinh cơng ty hàng tháng, hàng quý năm, lập báo cáo gửi công ty theo quy định Và chịu trách nhiệm cơng tác kế tốn cơng ty, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước Giúp lãnh đạo nắm bắt thông tin cách nhanh chóng tình hình hoạt động cơng ty hội kinh tế để lãnh đạo cơng ty có sách phù hợp, kịp thời Thực chế độ báo cáo định kỳ theo chun mơn ngành dọc kỳ hạn * Phịng kỹ thuật- vật tư - Xây dựng tiêu kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng tùng loại sản phẩm Theo dõi giám sát đạo đơn vị thực tiêu kỹ thuật chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn quy định - Lập biện pháp thi cơng cho cơng trình xây dựng, giám sát, đạo đơn vị thực Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị an toàn lao động, theo dõi cấp phát trang bị bảo hộ lao động cho người lao động Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, theo dõi quản lý thiết bị thi công: ô tô vận tải, máy móc thiết bị dây chuyển sản xuất - Tổ chức học an toàn lao động cho người lao động trước vào làm việc, định kỳ hàng năm thay đổi thiết bị công nghệ, điều kiện nơi làm việc - Lập giáo trình, giáo án nghề, bậc thợ để bồi dưỡng cho công nhân, hàng năm tổ chức thi nâng bậc cho công nhân kỹ thuật Lập vẽ thi cơng cơng trình xây dựng, với phịng kế hoạch lập hồ sơ đấu thầu cơng trình xây dựng - Quản lý hệ thống mạng điện, thiết bị điện công ty đảm bảo chế độ sử dụng quy định an toàn sử dụng điện Ngô Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K35 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn- Kiểm tốn PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU YÊN BÁI 2.1 Khái quát chung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái: 2.1.1 Tổ chức máy kế toán cơng ty * Tổ chức máy kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn vốn tiền TSCĐ Kế toán tiền lương, vật tư hàng hoá Kế toán Kế tổng hợp tốn chi phí đội giá xây thành dựng sản phẩmxây dựng cầu ổ phần xây dựng cầu Sơ đồ 2.1 : Bộ máy kế toán cơng ty cổ phần n Bái - Kế tốn trưởng (kiêm kế tốn tổng hợp): Có mối liên hệ trực tiếp với kế tốn viên, có lực điều hành tổ chức máy kế tốn cơng ty Ký duyệt tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương đạo thực chủ trương chuyên môn, đồng thời yêu cầu phận chức khác công ty phối hợp thực nghiệp vụ chun mơn có liên quan tới phận chức Kế tốn trưởng người tổng hợp tính giá thành sản phẩm cơng ty, xác định doanh thu, chi phí kết kinh doanh mà công ty đạt cho chu kỳ kinh doanh Kế toán trưởng người lập Báo cáo tài cơng ty để trình lên Phó Giám Đốc Ban Giám Đốc ký duyệt Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, thành phẩm, theo dõi toán toán cuối kỳ, in ấn sổ sách cuối niên độ hoàn thành - Kế tốn tiền lương vật tư hàng hố: Có nhiệm vụ hạch toán tiền lương, tiền thưởng, khoản khấu trừ vào lương, khoản thu nhập khác Theo dõi việc trích lập, chi trả BHXH, KPCĐ, BHYT.Theo dõi hạch tốn tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu tiêu hoa sử dụng cho sản xuất nghiệp vụ liên quan đến vật tư hàng hố Ngơ Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K36 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Tổ chức ghi chép phản ánh xác kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại vật tư hàng hoá - Kế tốn vốn tiền TSCĐ: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng quản lý kế hoạch tài cơng ty Phản ánh số có, tình hình biến động khoản vốn tiền Ghi chép tổng hợp chi tiết khoản vay, công nợ.heo dõi ghi chép phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan tới tài sản cố định Hàng tháng có nhiệm vụ trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho phận sử dụng - Kế tốn tập hợp chí phí tính giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí sản xuất, xác định đối tượng tập hợp chi phi sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm từ tính giá thành sản phẩm - Kế tốn đội xây dựng: Có nhiệm có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình đội theo dõi thi cơng Theo dõi đội với nhiệm vụ tập hợp tất chi phí phát sinh kỳ phịng kế tốn tài vụ công ty 2.1.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty * Chính sách kế tốn áp dụng: -Tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ , sổ sách… * Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng Công ty sử dụng chế độ chứng từ ban hanh theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính * Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính * Hình thức ghi sổ sử dụng: Căn vào đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ - Đặc trưng bản của hình thức Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế sổ cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế Ngô Thị Thanh Thủy-ĐHVHVLKT13-K37 bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp ... Sơn Năm 2002 cơng ty Cầu phà Yên Bái Ban đổi doanh nghiệp Tỉnh phê duyệt chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà Nước “ Công ty Cầu phà Yên Bái? ?? thành “ Công ty cổ phần xây dựng Cầu Yên Bái? ?? Theo Quyết... bao cao Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán- Kiểm toán 1.3 Cơ cấu quản lý máy công ty Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên Bái thực chế độ theo nguyên tắc trực... toán doanh thu xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần xây dựng cầu Yên Bái .39 2.6.1 Kế toán doanh thu .39 2.7 Tổ chức phần hành khác công ty Cổ phần xây cầu Yên Bái