LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA XÍ NGHIỆP SỬA CHỮA TOA XE HÀ NỘI 3 1 1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán củ[.]
Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP SỬA CHỮA TOA XE HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP 14 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 14 2.1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng 14 2.1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu .14 2.1.1.2 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội 15 2.1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 16 2.1.1.4 Chứng từ kế toán sử dụng hạch toán nguyên vật liệu: 16 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 17 2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phịng kế tốn 28 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .36 2.2.1 Tài khoản sử dụng 36 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu 37 Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP 41 3.1 Đánh giá chung hạch toán kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội .41 3.2 Ưu, nhược điểm công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu .42 3.2.1 Ưu điểm 42 3.2.2 Nhược điểm 44 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp 45 KÕt luËn 49 Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đứng trước vận hội to lớn, hội nhập kinh tế quốc tế khu vực giới mở nhiều hội giúp kinh tế phát triển mạnh mẽ Song hội nhập kinh tế đặt nhiều thách thức cho Doanh nghiệp Việt Nam Để tồn đứng vững phát triển, Doanh nghiệp phải quan tất đến tất khâu trình sản xuất từ Doanh nghiệp bỏ vốn đến thu hồi vốn làm để đạt hiệu cao với chi phí bỏ thấp câu hỏi đặt với tất Doanh nghiệp Có Doanh nghiệp có lãi, cải thiện đời sống người lao động, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, tăng tích lũy tái sản xuất mở rộng Để thực điều yêu cầu đặt Doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ tồn chi phí bỏ trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất, sửa chữa chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm Vì vậy, Doanh nghiệp phải quan tâm đến tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu phải đảm bảo chất lượng sản phẩm đủ sức cạnh tranh thị trường Xuất phát từ nhận thức thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu cộng với giúp đỡ tận tình thầy, giáo khoa Kế tốn - Trường Đại học Mở, Ban lãnh đạo anh chị kế tốn Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội, em chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội - cho báo cáo thực tập nghiệp vụ Báo cáo tốt nghiệp em gồm phần sau: Phần 1: Tìm hiểu chung tổ chức kế tốn Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Phần 2: Thực tế công tác kế tốn ngun, vật liệu Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội Phần 3: Một số nhận xét, đánh giá nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun, vật liệu Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội Vì thời gian thực tập ngắn, kiến thức, trình độ kinh nghiệm thực tế có hạn, có nhiều cố gắng song báo cáo thực tập nghiệp vụ khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy, cô giáo anh, chị kế tốn để chun đề em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI PHẦN 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP SỬA CHỮA TOA XE HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty đóng vai trị vơ quan trọng, từ ban đầu Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội trọng xây dựng tổ chức máy kế toán cho phù hợp với đặc điểm, quy mơ tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Tất cơng việc tác nghiệp kế tốn, ghi chép sổ sách kế tốn tập trung Phịng Kế tốn - Tài Các phân xưởng Xí nghiệp khơng tổ chức kế toán riêng mà nhân viên hỗ trợ cho cơng tác kế tốn cơng ty thu thập chứng từ, ghi chép sổ sách tình hình sử dụng vật liệu, lao động phân xưởng, sau chuyển chứng từ ghi chép phịng Kế tốn để hạch tốn cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội thiết kế nhỏ gọn sau: Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội Kế toán trưởng Kế toán toán Kế tốn tiền gửi, vay, theo dõi cơng trình Kế tốn tổng hợp Kế tốn vật tư,hàng hóa, TSCĐ Thủ quỹ Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Cụ thể, chức nhiệm vụ phận kế toán sau: - Kế toán trưởng: + Kế tốn trưởng phải trực tiếp thơng báo, cung cấp thông tin cho giám đốc công ty, đề xuất ý kiến tình hình phát triển cơng ty, sách huy động vốn, … chịu trách nhiệm chung thơng tin phịng tài kế tốn cung cấp; thay mặt giám đốc cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đồng thời hướng dẫn nhân viên thực ghi sổ sách, thực cơng việc kế tốn - Kế toán toán : + Thực công việc liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương gồm: + Lập, ghi chép, kiểm tra theo dõi công tác chấm công bảng tốn lương cho cán cơng nhân viên cơng ty + Tính số tiền lương, số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định nhà nước + Căn vào bảng duyệt lương đội khối gián tiếp cơng ty kế tốn tiến hành tốn lương cho cán công nhân viên công ty theo tháng - Kế toán tiền mặt, tạm ứng: + Theo dõi chi tiết tiền mặt, đối chiếu với thủ quỹ phiếu thu, phiếu chi, xác định số dư cuối tháng + Theo dõi chi tiết sổ tạm ứng, kiểm tra hồn ứng, đơn đốc thu hồn ứng nhanh Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Theo dõi tình hình thực nghĩa vụ Công ty Nhà Nước khoản thuế GTGT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, phí, lệ phí… - Kế tốn vật tư hàng hóa, TSCĐ: + Thực cơng việc liên quan đến vật tư hàng hoá như: + Phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn vật tư hàng hóa kho trực tiếp cơng ty quản lý + Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, xác phiếu nhập, phiếu xuất, hướng dẫn phận công ty thực quy định nhà nước + Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho kho công ty thực theo quy định nhà nước + Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng, vào sổ kế tốn mình, cuối tháng đối chiếu với số liệu kế toán máy cung cấp + Thực việc kiểm kê có định kiểm kê + Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lượng, giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng, giảm trạng tài sản cố định phạm vi tồn cơng ty phận sử dụng tài sản cố định, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc gìn giữ, bảo quản, bảo dưỡng tài sản cố định kế hoạch đầu tư đổi tài sản cố định tồn cơng ty + Tính phân bổ xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mịn tài sản cố định + Mở thẻ theo dõi tài sản cố định + Kiểm kê tài sản cố định có định Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - Kế toán tiền gửi, tiền vay, theo dõi cơng trình + Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu + Theo dõi tiền gửi, khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng công ty + Báo cáo số dư hàng ngày tiền gửi tiền vay cơng ty với trưởng phịng với giám đốc + Báo cáo với trưởng phòng kế hoạch trả nợ vay ngân hàng + Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý chứng từ dùng để chuyển tiền, kiểm tra lại tên đơn vị, số tài khoản, mã số thuế, tên ngân hàng mà chuyển tiền vào đó, báo cáo với trưởng phịng trường hợp bất hợp lý, sai sót + Kiểm tra tính xác cơng trình phận kế tốn gửi lên, theo dõi chi phí, doanh thu cơng trình - Kế tốn tổng hợp : + Theo dõi khối lượng cơng trình, người tổng hợp số liệu kế tốn để lập báo cáo tài chính, đưa thơng tin kế toán phần hành kế toán khác cung cấp - Thủ quỹ: + Tiến hành thu, chi Công ty vào chứng từ thu, chi phê duyệt, hàng ngày cân đối khoản thu, chi, vào cuối ngày lập báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Đối với phần hành, kế toán mở sổ chi tiết sổ phù hợp Dựa vào đặc điểm hoạt động kinh doanh trình độ chun mơn cán kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý, cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung Tuy nhiên, công ty sử dụng phần mềm kế tốn máy ANA để tiến hành cơng tác hạch tốn kế tốn Chính vậy, cơng ty áp Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI dụng kết hợp hình thức nhật ký chung tay lên máy theo hình thức nhật ký chung Theo hình thức này, cơng ty sử dụng loại sổ kế toán như: Sổ sổ, thẻ kế tốn chi tiết riêng cơng ty Các mẫu sổ thẻ kế toán cán kế toán vận dụng chế độ cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm hoạt động Xí nghiệp sửa chữa toa xe Hà Nội Căn để ghi sổ kế toán chi tiết chứng từ gốc Các chứng từ để ghi nhật ký chung ghi sổ kế toán tng hp Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Chng t gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chuyên dùng Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ TK Bảng cân đối số sinh Ghi chú: Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Báo cáo thực tập nghiệp vụ VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Ghi hµng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu số liệu Di õy trình tự ghi sổ kế tốn áp dụng kế toán máy theo phần mềm kế toán ANA áp dụng Công ty, sơ đồ mô tả cụ thể bước cơng việc mà kế tốn thực năm tài chính: Hàng ngày, vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ, kế toán ghi vào phần hành kế toán cụ thể Phần mềm ANA tự động nhập thông tin vào sổ sổ kế tốn chi tiết có liên quan Vào cuối quý, kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Tuy nhiên, việc đối chiếu phải đảm bảo: tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ nhật ký chung Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài ... 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho Để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu, kế toán tiến hành mã hoá cho danh mục nguyên vật liệu thành lập sổ danh điểm nguyên vật liệu. .. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIệP 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu 2.1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng 2.1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Xí nghiệp tham... hạch toán nguyên vật liệu: Để tiến hành hạch toán nguyên vật liệu cho nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu, kế toán sử dụng chứng từ sau: Phiếu đề nghị cấp nguyên vật liệu (nếu có)