B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV CHI NHÁNH LICOGI SỐ 1 3 1 1 Đặc điểm nguyên vật liệ[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV - CHI NHÁNH LICOGI SỐ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số 1.2.1 Khâu nhập kho nguyên vật liệu 1.2.2 Xuất kho nguyên vật liệu 1.3 Tổ chức quản lí ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV – Chi nhánh LICOGI số PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV - CHI NHÁNH LICOGI SỐ .8 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số 2.1.1 Thủ tục nhập, xuất kho NVL Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số 2.1.2 Kế toán chi tiết NVL 22 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số 31 2.2.1 Tài khoản sử dụng .31 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng NVL 32 2.2.3 Kế toán tổng hợp giảm NVL .39 PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV - CHI NHÁNH LICOGI SỐ 45 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phương hướng hoàn thiện 45 SV: Hoàng Thị Ngọc Lớp Kế toán - LTK1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.1.1- Ưu điểm .45 3.1.2- Nhược điểm .47 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số 51 3.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ phận cách khoa học nhanh chóng 52 3.2.2 Lập bảng phân bổ nguyên, vật liệu 52 3.2.3 Lập ban kiểm nghiệm vật tư .56 3.2.4 Xử lí thu hồi phế liệu sau thi công cách triệt để 57 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Hồng Thị Ngọc Lớp Kế tốn - LTK1 Chun đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu Phụ lục 01 Mẫu phiếu yêu cầu mua vật tư Phụ lục 02 Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư 10 Phụ lục 03 Mẫu biên bàn giao vật tư 11 Biểu 2.1: Trích hóa đơn GTGT 12 Biểu 2.2 Mẫu phiếu nhập kho nguyên, vật liệu 14 Biểu 2.3 Mẫu phiếu nhập kho xuất thẳng 17 Biểu 2.4 Mẫu phiếu yêu cầu sử dụng vật tư .19 Biểu 2.5 Mẫu phiếu xuất kho nguyên vật liệu 20 Biểu 2.6 Mẫu thẻ kho loại vật liệu: Gạch lỗ Sài Gịn 8×8×18 .25 Biểu 2.7 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 28 Biểu 2.8 Bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn .29 Biểu 2.9 Nhập chứng từ kế toán nhập kho vật liệu 34 Biểu 2.10 Mẫu sổ nhật ký chung 35 Biểu 2.11 Sổ Tài khoản 152 36 Biểu 2.12: Sổ Cái tài khoản 3311 37 Biểu 2.13 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vận chuyển nội 38 Biểu 2.14 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vật liệu 41 Biểu 2.15: Trích sổ nhật ký chung 42 Biêu 2.16: Trích sổ tài khoản 152 43 Bảng 3.1 Sổ Nhật ký chung 49 Bảng 3.2 Bảng phân bổ Nguyên, vật liệu 54 Bảng 3.3 Minh hoạ bảng phân bổ nguyên vật liệu .55 Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 22 SV: Hồng Thị Ngọc Lớp Kế tốn - LTK1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế Việt Nam có bước chuyển đổi lớn, tỷ lệ tăng trưởng kinh tế cao, vị trí Việt Nam trường quốc tế ngày khẳng định Trong năm gần đây, mặt kinh tế Việt Nam dường “thay da, đổi thịt” so với thời kì bao cấp, cách không hai thập kỉ Chủ trương hội nhập kinh tế phủ khuyến khích tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất kinh doanh đặt nhiều thách thức khó khăn mà doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững kinh tế thị trường phải vượt qua Và doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp khơng ngoại lệ Có thể nói nhu cầu sản phẩm xây dựng nhu cầu thiết Vì phát triển gia tăng công ty xây dựng hệ tất yếu Điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải thực hạch tốn kinh doanh chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất - kinh doanh đó: hạch tốn kế tốn phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lí kinh tế tài doanh nghiệp Cũng giống doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp xây dựng nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình thi cơng, xây lắp Giá trị ngun, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Chính thế, thực tốt việc quản lí kế toán nguyên vật liệu điều kiện cần thiết, tối quan trọng giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm từ tăng doanh thu lợi nhuận Nhận thức tầm quan trọng tính thiết việc kế tốn ngun, vật liệu doanh nghiệp xây lắp nay, với kiến thức thu nhận qua trình đào tạo nhà trường kiến thức thực tế có q trình thực tập Chi nhánh LICOGI số Em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu SV: Hồng Thị Ngọc Lớp Kế tốn - LTK1 Chun đề thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH MTV - CHI NHÁNH LICOGI SỐ 1” làm Chuyên đề tốt nghiệp Nội dung Chun đề gồm ba phần lớn: Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH MTV Chi Nhánh LICOGI Số Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty TNHH MTV Chi Nhánh LICOGI Số Phần 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI Số Em hồn thành Chun đề nhờ có tận tình hướng dẫn giúp đỡ giáo viên: TS Nguyễn Thị Minh Phương anh chị Phịng Kế tốn - Cơng ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số Em mong, cô xem xét bảo thêm để em khắc phục hạn chế viết Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hoàng Thị Ngọc Lớp Kế toán - LTK1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV - CHI NHÁNH LICOGI SỐ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số đơn vị xây dựng nên nguyên vật liệu đối tượng Cơng ty mua ngồi dùng cho mục đích kinh doanh xây lắp Cũng ngành kinh doanh khác, nguyên vật liệu đối tượng lao động vật hóa dạng sắt, thép, xi măng, gạch, cát,… Nguyên vật liệu tham gia vào sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động đơn vị sản xuất sử dụng làm chất liệu ban đầu để chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu sử dụng công ty có nhiều chủng loại, nhiều thứ loại có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh Công ty phân loại loại ngun vật liệu theo nhóm sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm như: Xi măng, sắt, thép, gạch, cát,… - Nguyên liệu, vật liệu phụ: Là loại nguyên vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, kinh doanh sử dụng để kết hợp với nguyên vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho cơng cụ lao động hoạt động bình thường, sử dụng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý như: Đinh, que hàn, sika,… - Nhiên liệu: loại lượng Công ty sử dụng trình sản xuất kinh doanh, chủ yếu làm nguyên liệu phục vụ cho trình hoạt động TSCĐ như: Xăng, điezen, Mazut, dầu chì, dầu bảo ơn… SV: Hồng Thị Ngọc Lớp Kế tốn - LTK1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư sử dụng cho hoạt động thay thế, bảo dưỡng tài sản cố định Do khối lượng chủng loại vật tư công ty nhiều đa dạng nên kế tốn cơng ty lập sổ danh mục điểm nguyên vật liệu để việc phân loại hạch toán nguyên vật liệu dễ dàng khoa học Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu cơng ty dài trình bày tóm tắt mẫu sổ số nguyên, vật liệu, dụng cụ Dưới mẫu sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu sử dụng công ty: Bảng 1.1: Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu Ký hiệu Nhóm 1520 1521 … Tên nhãn hiệu Danh điểm NVL Nguyên, vật liệu 15201 Xi măng kg 15202 Sắt thép kg 15203 Cát loại m3 15204 Đá loại m3 15211 Gạch ngói Viên 152106 Vơi, ve, sơn kg 152107 Bê tơng thương phẩm m3 … … 1522 … Vật liệu phụ 152220/20 152242 … Đơn vị tính … 1531 Vật liệu điện Cái Phụ gia Lít …… …… Cơng cụ-dụng cụ 153190 Công cụ-dụng cụ lao động 153191 Bảo hộ lao động SV: Hoàng Thị Ngọc Chiếc Bộ (chiếc) Lớp Kế toán - LTK1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Theo sổ danh mục điểm loại vật tư hạch tốn có số hiệu riêng: ví dụ, xi măng có số hiệu tài khoản 15201, sắt thép có số hiệu 15202 Cịn chủng loại vật tư nhà cung cấp khác mang số hiệu tài khoản chi tiết riêng, chẳng hạn: xi măng hokim: 15201201; xi măng Hoàng Mai PC30: 15201202 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số 1.2.1 Khâu nhập kho nguyên vật liệu Do đặc thù Công ty doanh nghiệp thi công, xây dựng nên công ty không tự sản xuất, chế biến vật tư Nguyên vật liệu Công ty sử dụng chủ yếu mua thị trường tự do, vật liệu nhập kho tính theo giá gốc, Giá nhập kho nguyên vật liệu công ty tính theo cơng thức: Giá thực tế nhập kho Giá mua = ghi hóa đơn Các khoản - giảm giá, Chi phí + chiết khấu TM, thu mua Trong đó: - Các khoản làm giảm giá thực tế nhập kho nguyên vật liệu bao gồm: Chiết khấu thương mại, số tiền mà cơng ty nhà cung cấp giảm trừ vào giá trị phải trả số vật tư mua vào chúng có số lượng lớn; Giảm giá hàng bán, số tiền mà người bán trừ cho công ty số vật liệu họ không chất lượng hợp đồng sai quy cách, lạc hậu so với thị hiếu… - Chi phí thu mua bao gồm chi phi vận chuyển, bốc dỡ; chi phí th kho bãi; tiền cơng tác phí cán thu mua; chi phí phận thu mua độc lập; hao hụt định mức phát sinh từ nơi mua đến kho công ty SV: Hồng Thị Ngọc Lớp Kế tốn - LTK1 Chun đề thực tập tốt nghiệp Ví dụ: Ngày 24/05/2012, để phục vụ dự án Biệt thự liền kề AH5/10, Công ty tiến hành mua nhập kho 10.000kg xi măng HOKIM cơng ty TNHH Linh Thành theo hóa đơn GTGT số 0016753 ngày 24, tháng 5, năm 2012 với giá 1.500 đồng/kg Ngồi cơng ty cịn phải trả chi phí th ngồi vận chuyển, bơc dỡ vật tư đến kho cơng trình 600.000 đồng Vậy giá thực tế nhập kho lượng xi măng mua là: 10.000*1.500 + 600.000 = 15.600.000 (đồng) Số xi măng nhập kho ngày theo PNKDLV746 ngày 24 tháng năm 2012 với giá thực tế là: 15.600.000 đồng 1.2.2 Xuất kho nguyên vật liệu Khi xuất kho nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh nghĩa xuất kho lơ hàng tính giá xuất kho theo giá thực tế nhập kho lơ hàng Ví dụ: Ngày 24/05/2012, Công ty nhập kho 6000 viên gạch lỗ Đại Lâm với đơn giá 1.400 đồng/viên Công ty TNHH TM Quốc Tuấn với tổng giá tốn theo hóa đơn GTGT số 0016755 ngày 23 tháng năm 2012 8.400.000 đồng, số vật tư nhập kho theo phiếu nhập kho DLV747 ngày 24 tháng năm 2012 kho Đại Lâm Villas Cùng ngày, yêu cầu tổ nhân công số 1, công ty xuất kho nửa số gạch phục vụ thi cơng phần thô Và đơn giá xuất kho xác định giá mua số gạch 1.400 đồng/viên Do đó, tổng giá trị xuất kho số vật liệu là: 3000*1.400 = 4.200.000 đồng theo PXKDLV3469 ngày 24 tháng năm 2012 (kho Đại Lâm Villas) 1.3 Tổ chức quản lí ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV – Chi nhánh LICOGI số - Kho tàng: Để đảm bảo chất lượng nguồn nhiên vật liệu tốt phục vụ q trình sản xuất thuận lợi, cơng ty tổ chức hệ thống kho để bảo quản Tại trụ sở SV: Hồng Thị Ngọc Lớp Kế tốn - LTK1 Chun đề thực tập tốt nghiệp cơng ty có kho hàng để chứa nguyên vật liệu Tại chi nhánh, cửa hàng cơng ty có kho riêng với đầy đủ điều kiện độ ẩm, ánh sáng để tránh cho loại nguyên vật liệu có khả tương tác với làm giảm phẩm chất nguyên vật liệu - Trách nhiệm quản lí: + Cơng ty giao trách nhiệm quản lí trực tiếp cho thủ kho Hộ có trách nhiệm bảo quản tốt số ngun vật liệu kho quản lí chất lượng số lượng nhằm đáp ứng nhu cầu nguyên vật liệu cho trình sản xuất + Kế tốn ngun vật liệu có trách nhiệm cơng tác quản lí ngun vật liệu cơng ty Họ có nhiệm vụ theo dõi tình hình ngun vật liệu, đồng thời đề xuất biện pháp mua dự trữ nguyên vật liệu cách hợp lí để tránh nguyên vật liệu bị tồn đọng bị tình trạng thiếu ngun vật liệu sản xuất + Ngồi ra, phận bảo vệ góp phần quan trọng cơng tác quản lí ngun vật liệu Khi thủ kho khơng có mặt, phận có trách nhiệm trơng coi, giữ gìn,…tránh để xảy tình trạng làm thất thoát, hao hụt nguyên vật liệu + Xây dựng định mức cho nguyên vật liệu bao gồm: Định mức dự trữ định mức tiêu hao Đây biện pháp quan trọng để quản lí nguyên vật liệu, giúp cho q trình sản xuất khơng bị gián đoạn tiết kiệm nguyên vật liệu SV: Hoàng Thị Ngọc Lớp Kế toán - LTK1 ... NVL Công ty TNHH MTV Chi Nhánh LICOGI Số Phần 2: Thực trạng kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty TNHH MTV Chi Nhánh LICOGI Số Phần 3: Hoàn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI. .. LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV - CHI NHÁNH LICOGI SỐ 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số 2.1.1 Thủ tục nhập, xuất kho NVL Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh LICOGI số. .. Lớp Kế tốn - LTK1 Chun đề thực tập tốt nghiệp PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV - CHI NHÁNH LICOGI SỐ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV - Chi Nhánh