PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG HÀ GVHD PGS TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC C[.]
GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG .7 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG : 1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu: 1.1.2 Phân nhóm mã hoá nguyên vật liệu: 10 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG: 13 1.2.1 Nguồn cung ứng nguyên vật liệu:: 13 1.2.2 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu Công ty: 14 1.2.3 Công tác dự trữ: 14 1.2.4 Phương thức sử dụng: .14 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG: 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 17 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG: 17 2.1.1 Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song: .17 SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho – xuất kho: .20 2.1.3 Số liệu thực tế tình hình luân chuyển số loại nguyên vật liệu Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng: 21 2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG: 40 2.2.1 Tài khoản sử dụng, thủ tục chứng từ: 40 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng: 40 2.2.1.2 Thủ tục chứng từ: .42 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập - xuất kho nguyên vật liệu: 46 2.2.2.1 Các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng: 46 2.2.2.2 Các trường hợp xuất kho nguyên vật liệu: .48 2.2.2.3 Dẫn chứng minh họa trình hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng: .49 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu số trường hợp khác:.60 2.2.3.1 Nguyên vật liệu bị thiếu kiểm kê: .60 2.2.3.2 Nguyên vật liệu thừa kiểm kê: 60 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG: 62 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN: 62 3.1.1.Ưu điểm: 62 3.1.1.1 Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: 62 3.1.1.2 Về hệ thống tài khoản: 62 3.1.1.3 Về việc vận dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”: 63 SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp 3.1.1.4 Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: 63 3.1.1.6 Về áp dụng phần mềm kế toán: 63 3.1.2 Nhược điểm: .63 3.1.2.1 Về phân cơng lao động kế tốn: .64 3.1.2.2 Về tính giá NVL xuất kho: 64 3.1.2.4 Về cơng tác lập dự phịng: .64 3.1.2.5 Công tác kiểm kê hàng tồn kho: .64 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG: 65 3.2.1.Về công tác quản lý nguyên vật liệu: 65 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ: 65 3.2.3 Về sổ kế toán tổng hợp: .66 3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu: 66 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BB : Biên STT : Số thứ tự TT : Thực tế Thuế NK : Thuế nhập Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng Thuế TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng 10 CP : Chi phí 11 CCDC : Cơng cụ dụng cụ 12 HĐ : Hoá đơn 13 KQ : Kết 14 QC – PC : Quy cách, phẩm chất 15 SPHH : Sản phẩm – hàng hoá 16 SL : Số lượng 17 SHTK : Số hiệu tài khoản SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU – SƠ ĐỒ STT Tên bảng biểu Trang Bảng 1-1 Bảng danh điểm vật liệu Bảng 2-1 Biên kiểm nghiệm vật tư 18 Bảng 2-2 Phiếu nhập kho xi măng 19 Bảng 2-3 Hoá đơn mua xi măng 21 Bảng 2-4 Phiếu nhập kho thép 22 Bảng 2-5 Hoá đơn mua thép 23 Bảng 2-6 Phiếu xuất kho xi măng 25 Bảng 2-7 Phiếu xuất kho thép 26 Bảng 2-8 Thẻ kho xi măng 28 Bảng 2-9 Thẻ kho thép 29 Bảng 2-10 Sổ chi tiết vật tư xi măng 32 Bảng 2-11 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL 34 Bảng 2-12 Chứng từ ghi sổ tiền mặt 46 Bảng 2-13 Chứng từ ghi sổ tiền gửi Ngân hàng 48 Bảng 2-14 Chứng từ ghi sổ phải trả người bán 50 Bảng 2-15 Chứng từ ghi sổ nguyên vật liệu 52 Bảng 2-16 Chứng từ ghi sổ chi phí nguyên vật liệu 54 Bảng 2-17 Sổ đăng ký chứng từ 56 Bảng 2-18 Sổ tài khoản 152 58 Sơ đồ 2-1 Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 13 Sơ đổ 2-2 Trình tự thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 38 Sơ đồ 2-3 Trình tự xuất kho nguyên vật liệu 48 SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế quốc dân, tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phịng đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư xây dựng Bên cạnh đầu tư xây dựng lỗ hổng lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư xây dựng vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mơ sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kinh tế ngày cao Mặt khác công trình xây dựng tổ chức theo phương thức đấu thầu Do giá trị dự tốn tính tốn cách xác sát xao Điều không cho phép doanh nghiệp xây dựng sử dụng lãng phí vốn đầu tư Trong doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp Ở Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Trang Hưng với đặc điểm lượng ngun vật liệu sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì điều tất yếu Công ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí ngun vật liệu Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt chị phịng kế tốn Cơng ty, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế Cơng ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán vật liệu Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp, em xin viết đề tài: “Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Trang Hưng” chia làm 03 chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Trang Hưng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Trang Hưng Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Trang Hưng Do thời gian thực tập trình độ hiểu biết có hạn, em mong nhận nhận xét đóng góp ý kiến từ thầy để hồn thiện báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng công ty trực thuộc Tổng công ty Vận tải thuỷ hoạt động lĩnh vực xây lắp sản phẩm cơng ty thường có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn NVL Cơng ty chiếm tỷ trọng lớn, đa dạng phong phú chủng loại số lượng Vật liệu xây dựng đối tượng lao động thể dạng vật chất cụ thể Cơng ty mua ngồi hay tự sản xuất nhận bên giao thầu cơng trình ( bên A) như: sắt, thép, xi măng , vôi, cát, đá, gạch… Khi xuất dùng, loại vật liệu tham gia lần vào công trình xây lắp cụ thể, dịch vụ xây dựng cụ thể, không sử dụng nhiều lần loại CCDC TSCĐ, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu Về phương diện kế toán, giá trị vật liệu xây dựng xuất dùng chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh xây dựng kỳ Trong xây dựng bản, chi phí vật liệu xây dựng thường chiếm tỷ trọng từ 70% đến 75% tổng giá trị cơng trình Do việc cung cấp NVL kịp thời hay khơng có ảnh hưởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công xây dựng) Công ty Việc cung cấp NVL cần quan tâm đến chất lượng, chất lượng cơng trình mà Cơng ty thực phụ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp thuộc trực tiếp vào chất lượng vật liệu, mà chất lượng cơng trình điều kiện tiên để Cơng ty có uy tín tồn thị trường Đồng thời Công ty cần phải quan tâm đến giá thu mua NVL để đảm bảo cơng trình thi cơng có lãi Do q trình thi cơng xây dựng cơng trình, thơng qua cơng tác kế tốn NVL, Cơng ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi Công ty tập trung quản lý chặt chẽ NVL tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm chừng mực định 1.1.2.Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp xây lắp vật liệu có nhiều loại với nguồn gốc khác nhau, để đảm bảo hạch tốn chặt chẽ hiệu NVL, Công ty phân loại NVL cách hợp lý theo tiêu thức định công tác quản lý yêu cầu sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm xây lắp bao gồm: - Cát xây dựng: cát mịn, cát vàng… - Đá xây dựng: đá hộc, đá dăm, đá 1*2, đá 4*6 - Các loại gạch ngói: gạch thẻ, gạch ống… * Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào trình xây dựng cơng trình sản xuất sản phẩm công nghiệp xây dựng, không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng bên ngồi sản phẩm, tạo điều kiện cho q trình thi cơng cơng trình thực bình thường…bao gồm: - Các loại kính trang trí - Ván ép, formica, ximili SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội GVHD: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên đề tốt nghiệp - Giấy dán, giấy đề can, cót ép - Sơn loại bột trét - Keo chống thấm - Các loại phụ gia: xăng, dầu hoả, nhớt ( không sử dụng vào việc cung cấp lượng) * Nhiên liệu: loại vật liệu dùng để cung cấp lượng cho q trình thi cơng cơng trình sản xuất sản phẩm cơng nghiệp xây dựng Nhiên liệu tồn dạng rắn, lỏng khí: - Xăng, dầu : chúng dùng để thắp sáng chạy máy - Than loại : than đá, than củi, than tổ ong… - Các chất đốt khác: ga, củi… * Phụ tùng thay thế: loại vật tư dùng để sửa chữa, thay máy móc thiết bị thi cơng cơng trình, phương tiện vận tải dụng cụ thi công khác * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: vật liệu thiết bị, công cụ, khí cụ vật kết cấu sử dụng để lắp đặt cơng trình xây dựng * Phế liệu: Là loại vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình thi công xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định 1.1.3 Phân nhóm mã hố ngun vật liệu Dựa theo cách phân loại vật liệu trên, đồng thời để thuận lợi cho cơng tác kế tốn, kiểm sốt tình hình nhập - xuất - tồn ngun vật liệu kho cơng trình, ngun vật liệu phân thành 03 nhóm: - Nhóm vật liệu: bao gồm nguyên vật liệu vật liệu phụ; ký hiệu mã nhóm là: NVL - Nhóm nhiên liệu: bao gồm tất loại nhiên liệu, vật liệu khác phục vụ máy móc thiết bị thi cơng; ký hiệu mã nhóm là: NNL SVTH: Nguyễn Thị Hồng Hạnh 10 Lớp K42-HVHVL-ĐHKTQD Hà Nội ... LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu. .. 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG Vật liệu doanh nghiệp... LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI TRANG HƯNG: Công ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Trang Hưng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp nguyên vật liệu công ty chiếm tỷ