Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC TC CĐ KT2 LỜI NÓI ĐẦU Mục tiêu hàng đầu của các Doanh nghiệp là đạt được mức lợi nhuận tối đa với mức chi phí tối thiểu, đặc biệt đối với doanh nghiệp sản[.]
BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC TC-CĐ KT2 LỜI NÓI ĐẦU Mục tiêu hàng đầu Doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận tối đa với mức chi phí tối thiểu, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chi phí sản xuất sản phẩm mối quan tâm hàng đầu Để làm điều này, Doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm đến yếu tố đầu vào chi phí NVL yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất NVL phận quan trọng hàng tồn kho, phản ánh tình hình sản xuất doanh nghiệp có tiến hành bình thường khơng, kế hoạch thu mua dự trữ NVL doanh nghiệp có hợp lý không Mặt khác biến động NVL ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp, điều thể chỗ NVL đối tượng cấu thành thực thể sản phẩm tiết kiệm cho phí NVL biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất vật liệu chiếm tỉ trọng cao chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính lý em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên nguyên vật liệu Công Ty CP TM Chuyển Giao Công Nghệ Nam Hưng “ Đề tài nghiên cứu Công Ty CP TM Chuyển Giao Công Nghệ Nam Hưng thời gian tử 27/02/2012 đến 02/05/2012 giúp đỡ anh chị phòng kế tốn tài giúp em bước đầu làm quen với cơng việc thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Với đề tài em muốn sâu tìm hiểu cơng tác hạch tốn NVL tìm biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn NVL cơng ty, cải tiến đổi cho phù hợp với tình hình thực tế cơng tác kế tốn NVL tình hình quản lý sử dụng NVL Cơng Ty CP TM Chuyển Giao Công Nghệ Nam Hưng BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC TC-CĐ KT2 Ngồi lời mở đầu kết luận, chuyên đề có kết cấu sau: Chương - Những vấn đề lý luận chung kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương phap kê khai thường xuyên doanh nghiệp Chương - Thực trạng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Công Ty CP TM Chuyển Giao Công Nghệ Nam Hưng Chương - Hồn thiện cơng tác kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu Công Ty CP TM Chuyển Giao Công Nghệ Nam Hưng CHƯƠNG BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC TC-CĐ KT2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu Để tiến hành sản xuất kinh doanh điều kiện cần thiết thiếu đối tượng lao động mà biểu cụ thể loại NVL Theo Mác: “Đối tượng lao động tất vật thiên nhiên xung quanh mà lao động có ích tác động vào để tạo cải vật chất cho xã hội Song đối tượng lao động NVL, mà đối tượng lao động tác đồng lao động có ích người NVL Chẳng hạn than chưa khai thác nằm mỏ đối tượng lao động, khai thác lên để cung cấp cho ngành cơng nghiệp điện gọi NVL qua tác động lao động có ích người Trong trình tham gia vào sản xuất tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao tồn hốc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm mà doanh nghiệp xây dựng cơng trình Trong doanh nghiệp xây dựng, NVL đối tượng lao động doanh nghiệp tự mua, bên giao thầu, tự sản xuất để sử dụng vào mục đích sản xuất, lắp đặt cơng trình, sản phẩm dịch vụ 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Chu kì chu chuyển ngắn năm Toàn giá trị kết chuyển hết lần vào chi phí sản xuất, tha gia vào trình sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn.Trong sản xuất nguyên vật liệu yếu tố quan trọng cấu thành lên sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm việc sử dụng nguyên vật liệu có ảnh hưởng to lớn tới kết sản xuất king doanh doanh nghiệp 1.1.3 Vị trí, vai trò NVL BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC TC-CĐ KT2 NVL phận hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn Mặt khác, cịn sở vật chất để hình thành nên sản phẩm, phận khơng thể thiếu q trình sản xuất sản phẩm Khơng có NVL khơng có q trình sản xuất thực Trong doanh nghiệp xây lấp, vật liệu sử dụng có ảnh hưởng lớn đến chất lượng cơng trình Vật liệu có chất lượng cả, quy cách chủng loại phù hợp với cơng trình tạo cơng trình có chất lượng cao Trong doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp xây dựng, muốn tồn tài phát triển doanh nghiệp cần phải quan tâm đến vấn đề nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Muốn hạ giá thành sản phẩm phải giảm mức chi phí NVL cách hợp lý chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành cơng trình Như vậy, việc giảm chi phí NVL cách hợp lý phải dựa sở không làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ đặc điểm ta thấy NVL có tầm quan trọng khơng q trình sản xuất mà ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ NVL tất khâu, từ khâu thu mua đến khâu sử dụng sản xuất sản phẩm - Vai trò nhiệm vụ kế toán với việc quản lý sử dùng NVL doanh nghiệp Quản lý vật liệu khâu nội dung quan trọng công tác quản lý Doanh nghiệp, nhà quản lý Doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng yêu cầu quản lý kế toán NVL phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức, đánh giá, phân loại NVL phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị Doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho Doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động ( tăng hay giảm ) vật liệu trình sản BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC TC-CĐ KT2 xuất đồng thời giúp cho việc cập nhật, giám sát xử lý số liệu kịp thời để định hướng chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp - Tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu q trình xây lắp Như vậy, NVL có vai trị to lớn, khơng thể thiếu doanh nghiệp xây lắp Vì thế, yêu cầu quan trọng phải quản lý chi tiết, chặt chẽ loại NVL khâu nhằm góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp xây lắp cần thiết phải tổ chức kế toán NVL 1.2 Tổ chức phân loại đánh giá NVL 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong Doanh nghiệp , vật liệu bao gồm nhiều chủng loại, nhiều mặt hàng khác với nội dung kinh tế, cụng cụ tính lý, hố học khác Để quản lý cách chặt chẽ hạch toán chi tiết tới loại vật liệu cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Phân loại vật liệu việc nghiên cứu xếp loại vật liệu theo nội dung cơng cụ, tính chất chúng nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý Doanh nghiệp - Căn vào nội dung kinh tế, vai trị vật liệu q trình sản xuất kinh doanh, vào yêu cầu quản lý Doanh nghiệp vật liệu chia thành loại sau: * Nguyên vật liệu : ( bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) nguyên vật liệu sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm tạo Trong doanh nghiệp xây lắp nguyên vật liệu là: Sắt, thép, cát, đá, ximăng * Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm không cấu thành nên thực thể sản phẩm làm tăng chất lượng nguyên vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất, cho nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản bao gói sản phẩm loại sơn, dầu nhờn, bao bì đóng gói… BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC TC-CĐ KT2 * Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất bao gồm loại thể lỏng, rắn, khí xăng, dầu, than, củi, đốt dùng công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh * Phụ tùng thay thế: Bao gồm phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất kinh doanh, phương tiện vận tải * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng bản, bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt công trình xây dựng - Căn vào mục đích, cơng dụng ngun vật liệu, chia nguyên vật liệu thành: * Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh -Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất, thi công -Nguyên vật liệu dùng cho quản lý xưởng, tổ, đội, phân bán hàng * Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác Nhượng bán, góp vốn liên doanh Căn vào nguồn hình thành: Nguyên vật liệu chia thành: * Nguyên vật liệu nhập từ bên ngồi: mua ngồi, nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu tặng * Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Để đảm bảo cho việc ghi chép vào loại sổ sách rõ ràng, để tra cứu, giúp tính tốn cách xác chi phí phát sinh q trình sản xuất, xác định lợi nhuận thực tế cần phải tiến hành đánh giá vật liệu 1.2.2.1 Xác định giá trị vốn thực tế vật tư nhập kho Trị giá vốn thực tế vật tư nhập kho xác định theo nguồn nhập sau: * Đối với vật liệu nhập kho mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC TC-CĐ KT2 khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật tư trừ (-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá (nếu có) hàng mua không qui cách, phẩm chất - Trường hợp vật tư mua vào sử dụng cho đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ, giá vật liệu giá chưa có thuế giá trị gia tăng - Trường hợp vật tư mua vào sử dụng cho đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho mục đích phúc lợi, dự án,… giá vật liệu tổng giá toán) * Đối với vật tư nhập tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất vật tư tự gia công chế biến 1.2.2.2 Xác định trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho Vật tư nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá trị khác Do xuất kho vật tư tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn lựa chọn phương pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho ( Các phương pháp theo chuẩn mực kế tốn) chuẩn mực số: 02 * Phương pháp tính theo đích danh: Theo phương pháp xuất kho vật tư vào số lượng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính giá trị vốn thực tế vật tư xuất kho (Phương pháp thường áp dụng cho vật tư có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng nhận diện lô hàng) * Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho tính vào số lượng vật tư xuất kho đơn giá bình qn gia quyền theo cơng thức: Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho = Số lượng vật tư xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Trị giá T.tế V.tư tồn ĐK + Trị giá vốn V.tư nhập trongkỳ BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC TC-CĐ KT2 Đơn giá bình qn = kỳ Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng V.tư nhập kỳ - Đơn giá bình qn thường tính cho thứ vật tư - Đơn giá bình qn xác định cho kỳ gọi đơn giá bình quân kỳ hay đơn giá bình quân cố định Theo cách tính này, khối lượng tính tốn giảm tính trị giá vốn thực tế vật tư vào thời điểm cuối kỳ nên cung cấp thông tin kịp thời - Đơn giá bình qn xác định sau lần nhập gọi đơn giá bình qn liên hồn hay đơn giá bình qn di động Theo cách tính xác định trị giá vốn thực tế vật tư hàng ngày cung cấp thông tin kịp thời nhiên khối lượng công việc tính tốn nhiều * Phương pháp nhập trước, xuất trước: Phương pháp dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau * Phương pháp nhập sau xuất trước: Phương pháp dựa giả định hàng nhập sau xuất trước, lấy đơn giá xuất đơn giá nhập trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập * Phương pháp tính theo đơn giá vật tư tồn cuối kỳ: Phương pháp tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho tính sở số lượng vật tư xuất kho đơn giá thực tế vật tư tồn cuối kỳ Trị giá vật tư = tồn cuối kỳ Số lượng vật tư × tồn cuối kỳ Đơn giá tồn cuối kỳ * Tính theo giá hạch tốn: Giá trị hạch toán vật tư giá Doanh nghiệp tự qui định ( lấy giá kế hoạch giá mua thời điểm đó) sử dụng thống Doanh nghiệp thời gian dài Hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập, xuất, cuối kỳ kế tốn tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho theo hệ số giá Trị giá vốnT.tế V.tư tồn ĐK + Trị giá vốn T.tế V.tư nhập kỳ Hệ số giá (H) = Trị giá h/toán V.tư tồn đầu kỳ + Trị giá h/tốn V.tư nhập kỳ Sau tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho: Trị giá vốn thực tế = vật tư xuất kho Trị giá hạch tốn × vật tư xuất kho Hệ số giá (H) BÁO CÁO THỰC TẬP ĐÀM THỊ BÍCH NGỌC – TC-CD-KT2 Hạch toán chi tiết vật liệu việc hạch tốn kết hợp thủ kho phịng kế toán sở chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số có tình hình biến động loại, nhóm, thứ vật tư hàng hoá số lượng giá trị Do phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết vận dụng phương pháp hạch toán vật tư hàng hoá phù hợp để góp phần tăng cường quản lý vật tư .1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyêntrong doanh nghiệp 1.3.1.Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kế toán phải tổ chức ghi chép cách thường xuyên liên tục nghiệp vụ nhập kho, xuất kho, tồn kho vật tư hàng hoá tài khoản kế toán hàng tồn kho Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính trực tiếp vào chứng từ xuất kho tính theo bốn phương pháp: Phương pháp tính theo giá đích danh; phương pháp bình qn gia quyền; phương pháp nhập trước, xuất trước; phương pháp nhập sau, xuất trước Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho tài khoản, sổ kế toán xác định thời điểm kỳ kế toán 1.3.2.Chứng từ Tài khoản kế toán sử dụng Với phương pháp kế toán sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 152: " Nguyên vật liệu" Tài khoản dùng để ghi chép số có tình hình tăng giảm ngun vật liệu theo giá thực tế Tài khoản 152 mở thành chi tiết để kế toán chi tiết theo loại, nhóm, thứ vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý đơn vị 1.3.3 Phương pháp kế toán nhập vật tư chủ yếu: Vật tư Doanh nghiệp nhập kho từ nhiều nguồn khác 10