Đang tải... (xem toàn văn)
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực, chính xác và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Tôi cũng xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc ́H U Ế Người cam đoan Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ Lê Thị Thanh Tú i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình thực tiễn công tác, với cố gắng nỗ lực thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phịng KHCN-HTQT-ĐTSĐH, q thầy giáo, giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế đồng chí đồng nghiệp bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo TS Phan Văn Hòa Ế người trực tiếp hướng dẫn khoa học Thầy tận tình giúp đỡ tơi suốt q U trình nghiên cứu hồn thành luận văn ́H Tôi xin chân thành cám ơn đến Ban Lãnh đạo Cục, cán công chức TÊ CTTH tạo điều kiện, giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác H Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh động IN viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm K khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng O ̣C nghiệp bạn bè để luận văn hoàn thiện Đ A ̣I H Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Tú ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: Lê Thị Thanh Tú Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Niên khóa: 2012 - 2014 Người hướng dẫn khoa học: TS.Phan Văn Hòa Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hố Ế 1.Tính cấp thiết đề tài: U Quản lý nợ thuế chức quan trọng mơ hình QLT theo ́H chức Tuy nhiên, quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hố thời gian qua TÊ cịn nhiều hạn chế đòi hỏi cần phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đề H Phương pháp nghiên cứu IN - Sử dụng phương pháp thống kê mơ tả phân tích liệu chuỗi thời gian để đánh giá công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Thanh Hoá thời kỳ 2009 – 2013 K - Phương pháp kiểm định thống kê nhằm phân tích ý kiến đánh giá ̣C đối tượng điều tra công tác quản lý nợ thuế CTTH năm 2013; Sử dụng ̣I H lý nợ thuế O phương pháp phân tích nhân tố, đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Đ A Trên sở nghiên cứu lý luận quản lý nợ thuế đồng thời thông qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, luận văn đề xuất giới thiệu giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hoá iii DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT Cán công chức CQT Cơ quan thuế CTTH Cục thuế tỉnh Thanh Hóa DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng GTTB Giá trị trung bình HCQT Hành quản trị HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế UBND Ủy ban nhân dân TNCN K TNDN Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Đ A ̣I H O ̣C SXKD Tổ chức tín dụng IN TCTD H TÊ ́H U Ế CBCC iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Đội ngũ cán công chức Cục thuế Thanh Hố giai đoạn 2009-2013 39 Bảng 2.2 Tình hình DN số lao động địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2010 – 2013 43 Bảng 2.3: Kết thu NSNN giai đoạn 2009- 2013 .45 Bảng 2.4 Tình hình nhân lực làm công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Chi cục thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2009 - 2013 .46 Tình hình thu thuế nợ thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn Ế Bảng 2.5: Bảng 2.6: U 2009 - 2013 49 Chỉ tiêu thu nợ đọng thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2009Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa phân theo khu vực kinh TÊ Bảng 2.7: ́H 2013 .52 tế giai đoạn 2009-2013 54 Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2009-2013 H Bảng 2.8: Bảng 2.9: IN phân loại theo tính chất nợ 56 Tình hình nợ thuế khó thu địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2009 - K 2013 .59 ̣C Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế có khả thu địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai O đoạn 2009 - 2013 60 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2009-2013 ̣I H phân theo sắc thuế 61 Bảng 2.12: Tình hình thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế CTTH giai Đ A đoạn 2009-2013 .62 Bảng 2.13: Kết thu nợ đọng thuế CTTH giai đoạn 2009- 2013 63 Bảng 2.14: Tình hình hồn thuế kiêm bù trừ thuế CTTH giai đoạn 2011-2013 66 Bảng 2.15: Tình hình kiểm tra hồn thuế GTGT địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2009-2013 .67 Bảng 2.16: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2009-2013 70 Bảng 2.17: Kết kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2009 2013 .72 v Bảng 2.18: Kết tra thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2009 2013 .73 Bảng 2.19: Kết thực cưỡng chế đối tượng nợ thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn năm 2009- 2013 74 Bảng 2.20: Đặc điểm cán quản lý nợ thuế điều tra 77 Bảng 2.21: Ý kiến đánh giá công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế cán quản lý nợ thuế điều tra 79 Bảng 2.22: Ý kiến Đánh giá cán công chức thuế công tác kê khai Ế nộp thuế 81 U Bảng 2.23: Ý kiến Đánh giá cán công chức thuế Công tác tuyên ́H truyền, hỗ trợ NNT 82 TÊ Bảng 2.24: Ý kiến đánh giá cán công chức thuế công tác tra, kiểm tra CQT DN .83 Bảng 2.25: Đặc điểm nghiên cứu mẫu điều tra DN, hộ KD 85 H Bảng 2.26: Kết đánh giá độ tin cậy Cronbach’s Alpha 85 IN Bảng 2.27: Kết đánh giá độ tin cậy Cronbach’s Alpha 86 K Bảng 2.28: Kết kiểm định KMO and Bartlett's Test 87 Bảng 2.29: Kết phân tích nhân tố đánh giá DN hộ KD chất lượng ̣C dịch vụ quản lý nợ thuế tuyên truyền hỗ trợ thuế Cục thuế tỉnh O Thanh Hóa .90 ̣I H Bảng 2.30: Độ phù hợp mơ hình hồi quy 91 Bảng 2.31: Kết phân tích hồi quy đa biến 92 Đ A Bảng 2.32: Ý kiến đánh giá đánh giá NNT biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 94 Bảng 2.33: Ý kiến đánh giá đánh giá NNT Công tác kê khai nộp thuế.95 Bảng 2.34: Ý kiến đánh giá đánh giá NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .97 Bảng 2.35: Ý kiến đánh giá đánh giá NNT công tác tra, kiểm tra CQT DN 98 vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT iv Danh mục bảng .v MỤC LỤC .vii Ế PHẦN MỞ ĐẦU U PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .4 ́H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÊ NỢ THUẾ 1.1 LÝ LUẬN VỀ QLT VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ H 1.1.1 Khái niệm QLT quản lý nợ thuế .4 IN 1.1.1.1 Khái niệm QLT 1.1.1.2 Khái niệm quản lý nợ thuế K 1.1.2 Nội dung QLT quản lý nợ thuế .5 ̣C 1.1.2.1 Nội dung QLT O 1.1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế .6 ̣I H 1.1.3 Vai trò quản lý nợ thuế 1.1.4 Phân loại nợ thuế Đ A 1.1.4.1 Căn vào thời gian nợ 1.1.4.2 Căn vào nội dung nợ 1.1.4.3 Căn vào khả thu hồi nợ 1.1.4.4 Căn vào tính chất nợ 11 1.1.4.5 Căn vào đối tượng nợ 12 1.1.4.6 Căn vào sắc thuế 13 1.1.5 Quy trình quản lý nợ thuế .13 1.1.6 Các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế 14 1.1.7 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .15 vii 1.1.7.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 15 1.1.7.2 Vai trò cưỡng chế nợ thuế 15 1.1.7.3 Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế 16 1.1.7.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế thuế .17 1.1.7.5 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 17 1.1.7.6 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 18 1.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 19 Ế 1.1.8.1 Hệ thống pháp luật chế QLT 19 U 1.1.8.2 Năng lực, trình độ chun mơn cán công chức phụ trách công tác ́H quản lý nợ thuế 19 1.1.8.3 Trình độ dân trí ý thức pháp luật thuế NNT 20 TÊ 1.1.8.4 Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT 20 1.1.8.5 Hoạt động tra, kiểm tra .21 H 1.1.8.6 Cơ sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý IN nợ thuế .21 K 1.1.8.7 Sự hợp tác quan hữu quan công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 22 O ̣C 1.1.9 Các tiêu đánh giá kết hiệu công tác quản lý nợ thuế 22 ̣I H 1.1.9.1 Nhóm tiêu định lượng .22 1.1.9.2 Nhóm tiêu định tính .24 Đ A 1.2 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ NỢ THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI, MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG TRONG NƯỚC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CỤC THUẾ THANH HÓA 25 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới 25 1.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Nhật Bản 25 1.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Australia .27 1.2.1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Hàn Quốc .29 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương nước 30 1.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý nợ thuế CTTH .32 viii 1.3 MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢ THUYẾT .33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HOÁ 37 2.1 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CỤC THUẾ TỈNH THANH HĨA 37 2.1.1 Lịch sử hình thành cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thanh Hố .37 2.1.2 Đội ngũ Cán cơng chức Cục thuế tỉnh Thanh Hoá 40 2.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ THANH HĨA 40 Ế 2.2.1 Tình hình sản xuất kinh doanh tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2009-2013 .40 U 2.2.2 Tình hình quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 42 ́H 2.2.3 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách .44 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CTTH 45 TÊ 2.3.1 Tổ chức lực lượng cán quản lý nợ thuế .45 2.3.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ phịng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế H cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thanh Hố 47 IN 2.3.3 Tình hình chung nợ thuế địa bàn tỉnh Thanh Hóa .48 K 2.3.4 Tình hình thực công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Thanh Hóa 50 2.3.4.1 Cơng tác xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ 50 O ̣C 2.3.4.2 Công tác phân công thu nợ thuế 53 ̣I H 2.3.4.3 Công tác phân loại nợ thuế, đôn đốc thu nộp .55 2.3.4.4 Công tác quản lý kê khai thuế 678 Đ A 2.3.4.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .69 2.3.4.6 Công tác tra, kiểm tra 71 2.3.5 Tình hình thực cơng tác cưỡng chế nợ thuế 73 2.4 ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ CÔNG CHỨC VÀ CÁC DN, CÁ NHÂN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THANH HÓA 76 2.4.1 Đánh giá cán công chức công tác quản lý nợ thuế Cục thuế .76 2.4.1.1 Thông tin chung cán công chức quản lý nợ thuế điều tra 76 2.4.1.2 Đánh giá cán công chức thuế công tác quản lý nợ thuế CTTH 78 ix 2.4.2 Đánh giá DN, hộ kinh doanh điều tra công tác quản lý nợ thuế CTTH 84 2.4.2.1 Thông tin chung phiếu điều tra DN, hộ kinh doanh 84 2.4.2.2 Kiểm định độ tin cậy biến số với hệ số Cronbach’s Alpha 85 2.4.2.3 Đánh giá DN hộ kinh doanh công tác quản lý nợ thuế CTTH 93 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế .98 Ế 2.5.1 Những kết đạt thời gian qua 98 U 2.5.2 Những khó khăn hạn chế cịn tồn công tác quản lý nợ thuế cưỡng ́H chế nợ thuế 101 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÊ TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THANH HOÁ 104 3.1 ĐỊNH HƯỚNG 104 H 3.1.1 Định hướng chung .104 IN 3.1.2 Định hướng công tác quản lý nợ thuế 104 K 3.2 MỤC TIÊU .105 3.3 HỆ THỐNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ O ̣C TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 105 ̣I H 3.3.1 Đối với hệ thống sách pháp luật thuế hành 105 3.3.2 Hồn thiện quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 108 Đ A 3.3.3 Hoàn thiện máy quản lý nợ thuế 110 3.3.3.1 Kiện toàn máy quản lý nợ thuế .110 3.3.3.2 Nâng cao lực cán quản lý nợ thuế 111 3.3.4 Nghiên cứu áp dụng “quản lý rủi ro” công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 111 3.3.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 112 3.3.6 Đẩy mạnh công tác kê khai nộp thuế .112 3.3.7 Đảm bảo phối hợp phận quản lý nợ với phận có liên quan quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 113 x ... trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, luận văn đề xuất giới thiệu giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hoá iii DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT Cán công. .. cơng tác cưỡng chế nợ thuế 73 2.4 ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ CÔNG CHỨC VÀ CÁC DN, CÁ NHÂN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THANH HÓA 76 2.4.1 Đánh giá cán công chức công tác quản lý nợ thuế. .. trạng công tác quản lý nợ thuế CTTH, đề xuất K giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế CTTH thời gian đến 2.2 Mục tiêu cụ thể ̣C - Hệ thống hố lý luận thực tiễn cơng tác quản lý nợ thuế;