MỤC LỤC Trường Đại học công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT TƯ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2 1 1 Nhiệm vụ kế toán nguy[.]
Trường Đại học cơng nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT TƯ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .2 1.2 Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.3.1 Chứng từ sử dụng 1.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 14 1.4 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC doanh nghiệp 13 1.4.1 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp KKTX 14 1.4.2 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ 23 1.4.3 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê đánh giá lại vật tư 25 1.4.4 Kế tốn dự phịng giảm giá vật tư tồn kho 28 1.4.5 Các hình thức sổ kế toán doanh nghiệp 28 CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU CHUNG VÀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN VẬT TƯ TẠI CƠNG TY TNHH TM LONG VÂN 38 2.1 Tìm hiểu chung công ty TNHH TM Long Vân 38 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương Mại Long Vân 38 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Thương Mại Long Vân .39 2.1.3 Đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Long Vân 40 2.1.4.Tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM Long Vân 45 Sinh viên: Lâm Thị Phượng Lớp: 64DLKT04 Trường Đại học cơng nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Long Vân 47 2.2 Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH TM Long Vân 51 2.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH TM Long Vân 51 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH TM Long Vân 52 2.2.3 Kế tốn chi tiết ngun liệu vật liệu cơng ty TNHH TM Long Vân 53 2.2.4 Kế tốn chi tiết cơng cụ dụng cụ công ty TNHH TM Long Vân .75 2.2.5 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty TNHH thương mại Long Vân 87 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH ,ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TM LONG VÂN 96 3.1 Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH TM Long Vân 96 3.1.1 Phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH TM Long Vân .96 3.1.1.2 Phân tích cấu nguồn vốn cơng ty TNHH TM Long Vân .99 3.1.3 Phân tích số tiêu phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh công ty TNHH TM Long Vân 102 3.2 Đánh giá công tác vật tư công ty TNHH TM Long Vân .104 3.2.1 Những ưu điểm 104 3.2.2 Những nhược điểm 105 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH TM Long Vân 106 3.3.1 Đề xuất tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu,công cụ dụng cụ công ty TNHH TM Long Vân 106 Sinh viên: Lâm Thị Phượng Lớp: 64DLKT04 Trường Đại học cơng nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp 3.3.2 Đề xuất hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH TM Long Vân 107 KẾT LUẬN 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .114 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL, CCDC theo PP ghi thẻ song song 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL, CCDC theo PP đối chiếu sổ luân chuyển 12 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký sổ 32 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 35 Sơ đồ 2.1 Quy trình chế biến mắm .41 Sơ đồ tổ chức máy kế toán đơn vị 48 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo PP ghi thẻ song song 53 Sinh viên: Lâm Thị Phượng Lớp: 64DLKT04 Trường Đại học cơng nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Hiện nay, doanh nghiệp phải tự định hoạt động sản xuất kinh doanh cho có có hiệu Để đứng vững ngày phát triển tự thân doanh nghiệp bắt buộc phải tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất cho hợp lý đạt hiệu điều kiện vốn liếng, vật lực có Trong hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm vật chất cấu thành từ vật liệu, vật liệu yếu tố thiếu q trình sản xuất Có thể nói cơng tác kế toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học cơng cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập, xuất, bảo quản, dự trữ thúc đẩy cung cấp kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, tận dụng hết lực máy móc thiết bị để tạo nhiều sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu tư để tái sản xuất Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại Long Vân em nhận thấy phần kế toán nguyên vật liệu yếu tố không phần quan trọng, việc tổ chức quản lý hạch tốn vật liệu xác kịp thời giúp tốc độ chu chuyển vốn tăng nhanh Xuất phát từ nhận thức nên em chọn đề tài “Kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH Thương Mại Long Vân” Đề tài gồm có phần: Phần I: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ DN Phần II: Tìm hiểu chung thực trạng kế toán vật tư công ty TNHH Thương Mại Long Vân Phần III: Phân tích, đánh giá, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH Thương Mại Long Vân Qua đây, em xin chân thành cảm ơn cán phịng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Long Vân, thầy cô tổ mơn kế tốn đặc biệt giáo Vương Thị Bạch Tuyết giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.Cùng với tìm hiểu thực tiễn làm giàu thêm kiến thức lý thuyết nhận vận dụng trở lại vào thực tế để hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lâm Thị Phượng Sinh viên: Lâm Thị Phượng Lớp: 64DLKT04 Trường Đại học công nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT TƯ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Quản lý NVL-CCDC nội dung quan trọng công tác quản lý kinh doanh, nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng yêu cầu quản lý NVL-CCDC, doanh nghiệp cần thực yêu cầu sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu Tính giá thực tế vật liệu thu mua nhập kho, tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn, nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời chủng loại vật liệu cho q trình sản xuất - Kế tốn vào hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho chứng từ có liên quan hợp lệ để tiến hành ghi sổ hạch toán - Kế toán hạch toán phương pháp ban đầu vật liệu, công cụ dụng cụ cho hợp lý khoa học - Kế toán phải cung cấp đầy đủ lượng thơng tin kinh tế xác loại NVL-CCDC mặt lượng giá trị cho nhà quản lý ban lãnh đạo Cơng ty - Tính tốn xác giá tị thực tế xuất kho NVL-CCDC phân bổ vật liệu theo đối tượng sử dụng - Kiểm tra việc bảo quản, dự trữ, phát vật liệu thừa thiếu, vật liệu bị ứ đọng phải có biện pháp sử lý kịp thời Tính tốn số lượng vật liệu tiêu hao q trình sản xuất kinh doanh, phân bổ xác vật liệu tiêu hao đối tượng sử dụng - Tham gia kiểm kê đánh giá vật liệu theo chế độ nhà nước quy định, lập báo cáo vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo quản lý điều hành phân tích kinh tế Sinh viên: Lâm Thị Phượng Lớp: 64DLKT04 Trường Đại học cơng nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp 1.2 Phân loại đánh giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu gồm có cách phân loại sau * Phân loại theo vai trò, tác dụng NVL trình SXKD Phân loại nguyên vật liệu xếp NVL theo loại, nhóm dựa tiêu thức phù hợp Căn vào nội dung kinh tế NVL chia thành loại sau: - NVL chính: đối tượng lao động q trình sản xuất doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm: mắm cốt… - Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Chúng loại vật liệu sử dụng để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm, giúp cho máy móc, thiết bị, cơng cụ lao động hoạt động bình thường, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất Căn vào tác dụng chia vật liệu phụ thành nhóm sau: +Nhóm vật liệu phụ sử dụng để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm : loại phụ gia, phẩm màu (muối, mì chính,…) +Nhóm vật liệu phụ sử dụng để bảo quản phục vụ cho hoạt động máy móc ,thiết bị, cơng cụ lao động như: dầu mỡ bơi trơn, thuốc chống ẩm, + Nhóm vật liệu phụ phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho lao động cơng nhân như: xà phịng, hương liệu,… - Nhiên liệu : loại vật liệu sử dụng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải máy móc, thiết bị như: than, củi , xăng dầu, khí đốt,….các loại nhiên liệu tồn ba dạng : thể rắn, thể lỏng, thể khí - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm phụ tùng dùng để thay thế, sửa chữa loại máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, CCDC SX loại TSCĐ khác loại đinh, ốc, vít,… - Thiết bị XDCB: Là loại NVL dùng XDCB (gạch, đá, xi măng, sắt thép) bao gồm thiết bị, phương tiện cần lắp, không cần lắp, CCDC vật kết cấu dung vào cơng trình XD (cầu thang máy, thiết bị điện nước, điều hòa…) Sinh viên: Lâm Thị Phượng Lớp: 64DLKT04 Trường Đại học cơng nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp - Phế liệu: NVL bị loại trình sản xuất, hay thu mua từ việc lý tài sản Phế liệu sử dụng bán - Vật liệu khác loại vật liệu chưa nêu * Căn vào nguồn cung cấp, kế tốn phân loại NVL thành nhóm sau: - NVL mua ngồi: loại NVL doanh nghiệp mua ngồi mà có, thơng thường mua nhà cung cấp - NVL tự chế biến: doanh nghiệp tự sản xuất - NVL th ngồi gia cơng: doanh nghiệp th sở ngồi chế biến -NVL nhận vốn góp liên doanh: loại NVL bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng 1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ gồm có cách phân loại sau - Công cụ dụng cụ lao động: dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, dụng cụ áo bảo vệ lao động, khn mẫu,… - Bao bì luân chuyển - Đồ nghề cho thuê 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thước đo tiền tệ để biểu giá trị theo nguyên tắc định Về nguyên tắc: Tất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng doanh nghiệp phải tôn trọng nguyên tắc phản ánh theo giá gốc (bao gồm giá mua, chi phí thu mua, chi phí vận chuyển), giá gốc khơng kể thuế phải nộp khấu trừ Tuy nhiên theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho thời điểm cuối kỳ giá trị thực nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhỏ giá gốc doanh nghiệp báo cáo theo giá trị thực báo cáo tài Giá trị thực Giá trị = bán thời + Chi phí phải bỏ thêm để bán điểm cuối kỳ 1.2 2.1 Đánh giá NVL, CCDC nhập kho Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ thu nhập từ nhiều nguồn khác Sinh viên: Lâm Thị Phượng Lớp: 64DLKT04 Trường Đại học cơng nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp giá thực tế nguyên vật liệu, đánh giá khác Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngồi, gia cơng chế biến, thu nhặt từ phế liệu thu hồi - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngồi: trị giá vốn thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho giá mua hoá đơn cộng với chi phí thu mua thực tế chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc xếp, bến bãi, bảo hiểm, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập số hao tự nhiên định mức (nếu có) … trừ khoản giảm giá (nếu có) Chi phí thu mua vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính trực tiếp vào giá thực tế thứ vật liệu Nếu chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại phải phân bổ cho thứ theo tiêu thức định Lưu ý: Vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước ngồi thuế nhập tính vào giá nhập kho Khoản thuế GTGT nộp mua vật liệu tính vào giá nhập doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Vật liệu, công cụ dụng cụ tự sản xuất: giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất vật liệu - Đối với nguyên vật liệu mua dùng vào sản xuất kinh doanh mặt hàng khơng chịu thuế GTGT tổng giá tốn (bao gồm thuế GTGT) - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ th ngồi gia cơng, chế biến: giá thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê gia cơng chế biến từ doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho người gia công chế biến Giá nhập kho Giá xuất vật = liệu đem chế biến Chi phí vận chuyển, Tiền thuê + chế biến + bốc dỡ vật liệu Cộng với + chi phí khác - Đối với vật liệu nhập từ vốn góp liên doanh giá thực tế vật liệu hội đồng quản trị liên doanh thống đánh giá (được chấp nhận bên có liên quan) Giá nhập Kho Giá hội đồng liên doanh = thỏa thuận Sinh viên: Lâm Thị Phượng Các chi phí khác phát sinh + tiếp nhận vật tư Lớp: 64DLKT04 Trường Đại học cơng nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự chế biến gia cơng trị giá vốn thực tế bao gồm: giá thực tế xuất kho gia cơng chế biến chi phí gia công chế biến (gồm thuế giá trị gia tăng khơng có thuế giá trị gia tăng) Trị giá vốn thực tế Giá thực tế vật tư = + xuất chế biến Chi phí chế biến - Đối với vật liệu nhận biếu tặng, viện trợ giá nhập kho giá thực tế xác định theo thời giá thị trường Trị giá vốn thực tế nhập kho = Giá trị hợp lý + Chi phí phát sinh khác - Đối với phế liệu thu hồi, giá thực tế đánh giá theo giá thực tế sử dụng, tiêu thụ theo giá ước tính Giá thực tế nguyên vật liệu có tác dụng lớn cơng tác quản lý vật liệu Nó dùng để hạch tốn tính hình xuất nhập, tồn kho vật liệu, tính tốn phân bổ xác thực tế vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh xác giá trị vật liệu có doanh nghiệp 2.2.2 Đánh giá thực tế NVL, CCDC xuất kho Doanh nghiệp sử dụng phương pháp: phương pháp tính theo giá đích danh, phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO), phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Việc áp dụng phương pháp để tính trị giá vật tư xuất kho doanh nghiệp tự định Song, cần đảm bảo quán niên độ kế toán phải thuyết minh BCTC * Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý vật tư theo lơ hàng Khi xuất lơ hàng lấy giá thực tế lơ hàng Giá thực tế vật liệu xuất = Số lượng vật liệu xuất theo lô, lần xuất x Giá thực tế vật liệu nhập theo lơ, lần nhập * Phương pháp bình qn gia quyền thời điểm xuất kho cuối kỳ: Sinh viên: Lâm Thị Phượng Lớp: 64DLKT04 Trường Đại học cơng nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Theo phương pháp này, giá thực tế hàng hóa xuất tính sau: Giá thực tế hàng hóa xuấ kho Số lượng thực tế hàng = hóa xuất kho Đơn giá bình qn x Trong đó, giá đơn vị bình qn tính theo ba cách sau: + Phương pháp bình quân kỳ dự trữ Trị giá thực tế hàng Đơn giá bình quân = hóa cịn đầu kỳ Số lượng hàng hóa cồn đầu kỳ Trị giá mua hàng hóa + + thực tế nhập kỳ Số lượng hàng hóa nhập kỳ + Phương pháp bình quân sau lần nhập Giá đơn vị bình quân = Giá thực tế hàng hóa tồn kho sau lần nhập Lượng hàng hóa tồn kho sau lần nhập * Phương pháp nhập trước, xuất trước: Trong phương pháp ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập vật liệu nhập trước xuất trước Sau vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế nhập trước số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số lại tính theo đơn giá lần nhập sau: Giá trị thực tế Giá thực tế đơn vị VL = VL xuất dùng Số lượng VL xuất x nhập kho theo lần nhập dùng thuộc lần nhập * Phương pháp nhập sau, xuất trước: Trong phương pháp phải xác định đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho sau xuất trước Sau vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính đơn giá lần thực tế lần nhập sau lượng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập trước Như giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu tính theo giá lần nhập đầu kỳ Sinh viên: Lâm Thị Phượng Lớp: 64DLKT04 ... liệu vật liệu cơng ty TNHH TM Long Vân 53 2.2.4 Kế tốn chi tiết cơng cụ dụng cụ cơng ty TNHH TM Long Vân .75 2.2.5 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH thương mại Long Vân. .. nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH TM Long Vân 51 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH TM Long Vân 52 2.2.3 Kế tốn chi tiết ngun liệu. .. tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Long Vân 47 2.2 Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH TM Long Vân 51 2.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên