Công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-XÃ HỘI Ở QUẬN VÀ HỆ THỐNG TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN Đặc điểm kinh tế xã hội Quận 5: 1.1 Vị trí địa lý: Quận có hình dạng đồ gần giống hình chữ nhật với chiều dài 4,1 km (trải dài từ Quận đến Quận 1), chiều rộng khoảng km (từ kênh Tàu Hủ đến Quận 10 Quận 11) Quận trung tâm thành phố, nằm trục Bắc – Nam hướng Đông, Quận giáp Quận với ranh giới đường Nguyễn Văn Cừ, hướng Tây giáp Quận qua đường Ngô Nhân Tịnh, phía Nam giáp Quận với ranh giới bến Hàm Tử kênh Tàu Hủ (rạch Bến Nghé), phía Bắc giáp Quận 11 qua đường Nguyễn Chí Thanh giáp Quận 10 qua đường Hùng Vương Quận quận có diện tích nhỏ so với quận, huyện khác Tp.HCM, với diện tích 4,14 km2 (bằng 0,2% diện tích Tp), chia làm 15 phường Diện tích trung bình phường 27ha, phường lớn phường diện tích khoảng 41ha nhỏ phường diện tích 18ha SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO 1.2 Đặc điểm kinh tế: Quận đánh giá trung tâm thương mại lớn thành phố khu vực Nơi tập trung nhiều chợ đầu mối buôn bán với tỉnh miền Đông, miền Tây Nam Bộ nước như: Trung tâm Thương mại Dịch vụ An Đông, Thương xá Đồng Khánh, Chợ Kim Biên,… nơi tập trung nhiều hàng hoá nước nước Đặc biệt hàng tiêu dùng đa dạng, phong phú từ hàng nội đến hàng nhập Luôn chi phối mạnh mẽ số lượng giá hàng hoá thị trường tỉnh, thành phố Về sản xuất công nghiệp tiểu thủ công nghiệp: Quận nơi sản xuất thủ công nghiệp lớn thành phố, sản xuất nhiều mặt hàng có chất lượng mẫu mã tốt cạnh tranh với hàng ngoại nhập, tiêu thụ mạnh thị trường nước xuất như: mặt hàng giả da, đông dược, thực phẩm, may mặt, nhựa gia dụng… Do đặc điểm đất quận hẹp, dân đông nên sản xuất phát triển theo hướng ngành kỹ thuật cao, máy móc thiết bị đại, khơng gây nhiễm chiếm diện tích Giá trị tổng sản lượng tăng qua năm phần ngành công nghiệp, tiểu thủ cơng nghiệp thương nghiệp ngồi quốc doanh phát triển mạnh, chiếm tỷ trọng lớn giá trị tổng sản lượng, thích nghi nhanh với chế thị trường, có khả thu hút mạnh vốn đầu tư ngồi nước để phát triển nhiều loại hình sản xuất đa dạng, có quy mơ vừa nhỏ Hệ thống phân phối lưu thông Quận mạng lưới rộng khắp vươn địa phương khác Trong năn gần nay, bước đầu hoà nhập vào kinh tế, góp phần tích cực việc đẩy mạnh hàng hố, bình ổn giá đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng 1.3 Đặc điểm xã hội Dân số địa bàn Quận khoảng 211.100 người, mật độ dân cư 49.438người/km2 Có 35% dân số người Hoa, với nhóm ngơn ngữ ; Quảng Đông, Triều Châu, Phúc Kiến, Hẹ, Hải Nam Trong năm gần đây, quan tâm Uỷ ban Nhân dân Quận dục có nhiều trường nâng cao chất lượng sở vật chất chất lượng giáo dục…Vấn đề việc làm giải tốt, nhiều trung tâm dạy nghề hình thành Trật tự văn hố xã hội tương đối ổn định, tệ nạn xã hội han chế phần nào, tín hiệu tốt cho phát triển kinh tế, nâng cao đời sống nhân dân quân 2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế Quận Giới thiệu Chi Cục Thuế Quận 5: SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO Tọa lạc số 262-264-266 đường Trần Phú số 17 đường An Dương Vương Chi cục thuế Quận nằm trung tâm Quận nơi buôn bán sầm uất 2.1 Tổ chức máy Chi Cục Thuế Quận 5: Thực Quyết định 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng năm 2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc chi cục thuế công văn 437/CT-TCCB ngày 26/6/2009 cục thuế Thành phố việc xếp lại máy bố trí cán bộ,Chi cục xây dựng đề án 828/CCT.5 ngày 26/6/2009 tổ chức máy Chi cục Trong năm Chi cục sát nhập 01 Đội thuế Liên phường; Thành lập Đội thuế TNCN đồng thời tiến hành phân công lại nhiệm vụ Đồng chí Ban lãnh đạo Đội Kiểm tra thuế qua nâng cao hiệu quản lý so với tháng đầu năm Hiện Chi cục gồm có 17 Đội Trong đó: - 05 Đội thuế liên phường; - 05 Đội Kiểm tra; - Đội thu lệ phí trước bạ; - Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; - Đội thuế Thu nhập cá nhân; - 04 Đội tham mưu Ban lãnh đạo chi cục thuế gồm: SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO + Chi cục trưởng Chi Cục Thuế + Phó chi cục trưởng Chi Cục Thuế Các đơn vị trực thuộc: + 05 Đội thuế liên phường: Đội thuế liên phường 1,2,3,4 Đội thuế liên phường 5,6,10, 13 Đội thuế liên phường 11,12,15 Đội thuế liên phường 7, 8, 9, chợ An Đông Đội thuế liên phường 14, thương xá Đồng Khánh + 05 Đội Kiểm tra: Đội kiểm tra thuế số Đội kiểm tra thuế số Đội kiểm tra thuế số Đội kiểm tra thuế số Đội kiểm tra thuế nội + Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, + Đội quản lý thu lệ phí trước bạ thu khác, + Đội kê khai - kế toán tin học, + Đội Hành chính- Nhân – Tài vụ - quản trị- Ấn chỉ, + Đội nghiệp vụ - Dự toán, + Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, + Đội thuế thu nhập cá nhân  Bộ phận nhân sự: Biên chế duyệt 232, nhân có 230 với 115 nam, 115 nữ + Trình độ chun mơn: - Đại học: 116 Cán công chức chiếm tỉ trọng : 50% - Cao đẳng : 04 - Chiếm tỉ trọng : 02% - Trung cấp : 87 - Chiếm tỉ trọng : 38% - Chưa qua đào tạo: 25 Cán công chức ( nhân viên tạp vụ, bảo vệ, lái xe 09 người) + Trình độ trị: - Cử nhân Cao cấp trị: 04 Cán cơng chức SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO - Trung cấp : 108 Cán cơng chức Ngồi Chi cục cịn ký hợp đồng có thời hạn với 16 lao động để tăng cường cho Đội Kê khai-Kế toán Tin học  Cơng tác đào tạo, bồi dưỡng: Để nâng cao trình độ cho Cán công chức Chi cục tạo điều kiện động viên Cán công chức tham gia lớp tập huấn Cục thuế Chi cục tổ chức như: - 100% Cán công chức dự tập huấn Luật thuế thu nhập cá nhân - 11 Cán cơng chức học xong chương trình Quản lý Nhà nước ngạch chuyên viên Trong năm có 01 Đồng chí Phó Chi cục trưởng tốt nghiệp cao cấp trị loại giỏi; 01 Đội trưởng tốt nghiệp Đại học Kinh tế loại giỏi 09 Cán công chức tốt nghiệp Đại học Luật văn Hiện Chi cục có 39 Cán cơng chức theo học lớp: - Thạc sỹ: 02 Cán công chức - Đại học Kinh tế, đại học chuyên ngành thuế: 11 Cán công chức - Đại học luật văn 2: 26 Cán công chức  Công tác quy hoạch cán lãnh đạo: Để có đội ngũ cán giỏi chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt, đủ lực đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ hội nhập Hàng năm Chi cục tiến hành công tác qui hoạch cách công khai, dân chủ, nghiêm túc qui trình như: lập kế hoạch, tổ chức hội nghị để công bố tiêu chuẩn cán diện qui hoạch, lấy phiếu giới thiệu, bỏ phiếu tín nhiệm chức danh Trên sở kết bỏ phiếu tín nhiệm, tổ chức hội nghị cán chủ chốt để xét chọn Cán công chức đủ điều kiện đưa vào diện qui hoạch bổ sung chức danh Kết năm 2010 có 08 Cán cơng chức chọn đưa vào diện quy hoạch với chức danh sau: + Chức danh Đội trưởng: 03 Cán công chức + Chức danh Đội phó : 05 Cán cơng chức  Công tác luân chuyển địa bàn, luân phiên công việc Cán công chức: Trong năm thực luân phiên, luân chuyển : 01 CBCC đội trưởng, 07 CBCC đội phó 27 CBCC SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO  Công tác bổ nhiệm bổ nhiệm lại cán chủ chốt: Trong năm 2010 Chi cục Cục thuế Thành phố bổ nhiệm lại 01 đ/c Chi cục trưởng, 01 đ/c phó Chi cục trưởng, bổ nhiệm 01 đội trưởng 01 đội phó 2.2 Chức nhiệm vụ Chi Cục Thuế Quận 5: Căn Quyết định số 76/2009/QĐ-TTg ngày 28/05/2009 Thủ tướng Chính phủ việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính; Căn Quyết định số 49/2009/ QĐ-BTC ngày 15/06/2009 Bộ trưởng Bộ tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Chi cục Thuế Quận tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức tổ chức thực cơng quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách nhà nước địa bàn theo quy định pháp luật Nhiệm vụ cụ thể sau : Tổ chức triển khai thực thống văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn Tổ chức thực dự tốn thu thuế hàng năm; phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế, tham mưu với quyền địa phương lập dự toán thu ngân sách Nhà nước; phối hợp với quan, đơn vị địa bàn để thực nhiệm vụ giao Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế thu khác theo quy định pháp luật thuế; đôn đốc nhười nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước Quản lý thông tin người nộp thuế, xây dựng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế địa bàn Thực công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thich sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Kiểm tra việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, tốn thuế chấp hành sách, pháp luật thuế người nộp thuế tổ chức, cá nhân ủy nhiệm thu thuế; xử lý kiến nghị SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế theo thẩm quyền Kiểm tra việc chấp hành trách nhiệm công vụ công chức thuế; giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến viec5 chấp hành nhiệm vụ, công vụ công chức thuế Kiến nghị với quan thuế cấp vấn đề vướng mắc cần sửa đổi bổ sung văn quy phạm páp luật thuế, quy trình, quy định qian thuế cấp Báo cáo Cục thuế vướng mắc phát sinh vượt thẩm quyền giải Chi cục Thuế Tổ chức thực cơng tác kế tốn thuế, thông kê thuế; lập báo cáo kết thu thuế báo cáo khác phục vụ cho công tác đạo điều hành quan Thuế cấp trên, Ủy ban nhân dân đồng cấp quan có liên quan, tổng kết đánh giá tình hình kết cơng tác Chi cục 10 Lập hồ sơ đề nghị khởi tố tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế, thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng người nộp thuế vi phạm nghiêm pháp luật thuế 11 Được quyền ấn định thuế, xử lý vi phạm hành thuế, truy thu thuế, thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế để thu tiền nợ thuế, tiền phạt vi phạm hành 12 Quết định đề nghị cấp có thẩm quyền định miễn giảm thuế, hồn thuế, truy thu thuế, gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời gian nộp thuế, khoanh nợ, giãn nợ, xía nợ theo quy định pháp luật 13 Được quyền yêu cầu người nộp thuế cung cấp sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu tổ chức tín dụng, tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế 14 Đề nghị quan có thẩm quyền xử lý tổ chức, cá nhân không thực trách nhiệm phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế để thu tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật 15 Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế Giữ bí mật thông tin người nộp thuế, xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật 16 Tổ chức tiếp nhận triển khai ứng dụng tiến khoa học, công nghệ thông tin phương pháp quản lý thuế đại vào hoạt động Chi cục Thuế SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO 17 Quản lý, sử dụng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức thuế thuộc Chi cục Thuế Quản lý, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, ấn thuế kinh phí tài sản giao theo quy định 18 Thực nhiệm vụ khác giao Về hình thức tổ chức giống chi cục khác thuộc ngành, có kết hợp thực quản lý quan hành nghiệp với chức chuyên ngành Do ngồi việc trực thuộc hệ thống ngành dọc ngành, Chi cục thuế Quận chịu lãnh đạo Đảng Bộ Ủy ban nhân dân Quận SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:TH.S VÕ THẾ HÀO Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế Quận CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHĨ CHI CỤC TRƯỞNG Đội Hành chính-Nhân sựTài vụ-Quản trị-Ấn Đội kê khai kế tốn thuế tin học Đội kiểm tra thuế số Đội quản lý nợ cưỡng chế thuế SVTH: TĂNG MỸ PHƯNG Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội Nghiệp vụ-Dự toán Đội kiểm tra thuế số Đội kiểm tra thuế số Đội thuế liên phường 1,2,3,4 PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội Kiểm tra nội Đội thuế liên phường 5,6, 10,13 Đội thuế liên phường 7,8,9 An Đơng Trang 10 Đội thuế liên phường 11, 12,15 Đội thuế liên phường 14, TX Đồng Khánh Đội quản lý thu lệ phí trước bạthu khác Đội kiểm tra thuế số Đội thuế thu nhập cá nhân Số TT 10 11 12 13 14 15 16 17 Đội thuế đề xuất ban hành định kiểm tra thuế Đồn kiểm tra có trách nhiệm lưu toàn hồ sơ liên quan đến kiểm tra thuế Riêng Đội kiểm tra có chức chuyên kiểm tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở người nộp thuế, thực kiểm tra theo kế hoạch hàng năm Ban lãnh đạo Chi cục thuế giao, sau hoàn tất kiểm tra lưu cịn chuyển cho Đội thuế quản lý hồ sơ doanh nghiệp để lưu vào hồ sơ gốc 2.2.7 Giải khiếu nại định xử phạt Trong vòng 90 ngày kể từ ngày giao định xử phạt cho doanh nghiệp kiểm tra, đơn vị làm đơn khiếu nại đinh xử phạt hành vi hành cán thuế làm nhiệm vụ trực tiếp kiểm tra, Đội kiểm tra nội nhận đơn tham mưu cho Ban lãnh đạo giải đơn khiếu nại theo thủ tục, trình tự pháp luật khiếu nại, tố cáo Kiểm tra việc hoàn thuế: Khi doanh nghiệp muốn hồn thuế phải thực đầy đủ thủ tục hồ sơ hồn thuế.Ví dụ bảng liệt kê hồ sơ hoàn thuế: BẢNG LIỆT KÊ HỒ SƠ HỒN THUẾ Nội dung Bản Bản Quyết định Kiểm tra số 204/QĐ-CCT5 15/4/2007 CCT Q5 01 Quyết định xử lý số 574/Q-CCT5 4/7/2007 CCT Q5 01 Công văn 998/CV (KT&CV) ngày 22/12/2007 Công văn 812/CCT Q5-QLDN1 ngày 20/12/2007 Tờ trình đề xuất hồn thuế 07 Biên kiểm tra trước hoàn thuế 11 Tờ trình kiểm tra trước hồn thuế 12 Phiếu nhận xét hồ sơ hoàn thuế 01 Kết hoàn thuế 01 Quyết định kiểm tra số 1988/QĐ-CCT5 3/11/2003 CCT Q5 01 Thơng báo kết kiểm tra trước hồn thuế giá trị gia tăng số 01 776/CCT-ĐKT Tờ trình v/v kiểm tra trước hoàn thuế giá trị gia tăng 02 Biên làm việc Hợp đồng kinh tế Phiếu xác minh số 388/XMHĐ-TTKT Phiếu thu tiền Văn giải trình,… Sau doanh nghiệp gởi đến Chi cục thuế để trực tiếp kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, thủ tục hồ sơ hoàn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Trang 30 Trang 30 Chi cục thuế giải hồ sơ hoàn thuế theo quy trình hồn thuế Tổng cục thuế (Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 22/5/2010): Kiểm tra thủ tục phân loại hồ sơ Bộ phận Kê khai kế tốn thuế sau nhận hồ sơ hồn thuế người nộp thuế phận tiếp nhận hồ sơ chuyển đến thực kiểm tra, phân loại hồ sơ sau: a) Kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, thủ tục hồ sơ hoàn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Thời gian thực ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ nhận hồ sơ Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, thủ tục lập thơng báo hồ sơ chưa đủ thủ tục (theo mẫu ban hành kèm theo Quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT Tổng cục Thuế) gửi cho người nộp thuế.Thời gian thực chậm không 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ hoàn thuế Trường hợp hồ sơ đầy đủ, thủ tục người nộp thuế bổ sung đầy đủ, thủ tục hồ sơ hồn thuế thực phân loại hồ sơ hoàn thuế theo điểm b b) Kiểm tra phân loại hồ sơ hoàn thuế: - Kiểm tra, đối chiếu với quy định hành để thực phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau kiểm tra trước, hoàn thuế sau trường hợp hoàn thuế khác - Lập Phiếu phân loại hồ sơ hoàn thuế (mẫu số 01/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này) - Căn Phiếu phân loại hồ sơ hoàn thuế: Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế dự thảo Thông báo hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế (mẫu số 02/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này, ghi rõ thời hạn giải hồ sơ hoàn thuế) kèm theo hồ sơ, trình thủ trưởng CQT duyệt ký Thơng báo gửi NNT chuyển cho phận kiểm tra để tiếp tục giải hoàn thuế theo quy định - Trường hợp q trình kiểm tra, phân loại hồ sơ hồn thuế phát hồ sơ không thuộc đối tượng hồn thuế dự thảo Thơng báo hồ sơ khơng hoàn thuế (mẫu số 06/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này) kèm theo tồn hồ sơ hồn thuế trình thủ trưởng CQT duyệt ký Thơng báo gửi NNT Thời gian thực công việc nêu điểm 2.1.b nêu chậm không 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế NNT phận tiếp nhận hồ sơ chuyển đến Trang 31 Trang 31 Giải hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau, phận Kê khai kế toán thuế tiếp tục thực công việc giải sau: a) Phân tích hồ sơ hồn thuế: - Xác định tình trạng hoạt động, kê khai người nộp thuế Đối chiếu trường hợp hoàn thuế; số thuế đề nghị hoàn với số khai, nộp người nộp thuế; có quan thuế - Trong q trình phân tích, đối chiếu số liệu hồ sơ hồn thuế, khơng khớp đúng, có vấn đề chưa rõ dự thảo Thơng báo giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu (mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2009/TT-BTC) trình thủ trưởng quan thuế duyệt ký Thông báo gửi người nộp thuế; Nếu người nộp thuế giải trình bổ sung mà quan thuế không chấp nhận giải trình, bổ sung người nộp thuế dự thảo Thơng báo giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu (lần 2) trình thủ trưởng quan thuế duyệt ký Thông báo gửi người nộp thuế Thời gian người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu không 10 ngày Thông báo lần ngày Thông báo lần hai kể từ ngày quan thuế có thơng báo u cầu khai bổ sung Thời gian chờ người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu nêu khơng tính tổng số thời gian giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế Trường hợp người nộp thuế giải trình trực tiếp CQT phải lập Biên làm việc (mẫu số 02/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2009/TT-BTC) theo quy định - Nếu số liệu người nộp thuế khớp đúng, khơng có vấn đề nghi vấn thực điểm 2.c - Trường hợp hết thời hạn theo Thơng báo giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu mà NNT khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế theo yêu cầu; giải trình, bổ sung (lần 2) không chứng minh số thuế khai ghi thơng tin phân tích, kết đối chiếu số liệu vào Phiếu nhận xét hồ sơ hoàn thuế (mẫu số 03/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này) thực thủ tục chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước hoàn thuế Thời gian thực công việc nêu điểm 2.a chậm không 03 ngày làm việc b) Chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước hoàn thuế (nếu có): - Lập Phiếu nhận xét hồ sơ hồn thuế (mẫu số 03/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này) Trang 32 Trang 32 - Dự thảo Thông báo hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế (mẫu số 02/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này), dự thảo tờ trình kèm theo hồ sơ trình thủ trưởng CQT duyệt ký Thông báo gửi NNT Bộ phận Kê khai kế toán thuế chuyển Phiếu phân loại hồ sơ hoàn thuế, Phiếu nhận xét hồ sơ hoàn thuế (do phận lập) kèm theo toàn hồ sơ cho phận Kiểm tra giải quyết; Bộ phận tiếp tục thực theo công việc nêu khoản Mục Thời gian thực công việc nêu điểm 2.b nêu chậm không 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn giải trình, bổ sung kể từ ngày nhận văn giải trình bổ sung (lần 2) NNT không chứng minh số thuế khai c) Đề xuất giải hoàn thuế: - Căn kết phân tích, đối chiếu số liệu hồ sơ hoàn thuế; kết đối chiếu nợ tiền thuế, tiền phạt loại thuế thời điểm hoàn thuế với phận quản lý nợ làm đề nghị bù trừ với số thuế hồn trường hợp cịn nợ tiền thuế, tiền phạt, lập Phiếu đề nghị hoàn thuế (mẫu số 05/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này) - Căn Phiếu đề nghị hồn thuế: + Đối với trường hợp khơng hồn thuế dự thảo Thơng báo hồ sơ khơng hồn thuế (mẫu số 06/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này) trình thủ trưởng quan thuế duyệt ký Thông báo gửi người nộp thuế + Đối với trường hợp hồn thuế, lập tờ trình dự thảo Quyết định hoàn thuế (mẫu số 04/HTBT ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2009/TT-BTC) kèm theo tồn hồ sơ hoàn thuế gửi đến phận Pháp chế để thẩm định trước trình thủ trưởng quan thuế duyệt ký - Đối với hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế Chi cục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế: Sau có Phiếu đề nghị hồn thuế, lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi Cục Thuế gồm: Hồ sơ người nộp thuế, văn kiểm tra hồ sơ đề nghị Chi cục Thuế Khi gửi hồ sơ, lãnh đạo Chi cục Thuế phải duyệt ký Chi cục Thuế gửi Cục Thuế, đồng thời phải photocopy 01 (một) hồ sơ NNT lưu Chi cục Thuế để theo dõi kết giải Thời gian thực công việc điểm 2.c nêu chậm không 01) ngày làm việc Yêu cầu hồ sơ hoàn thuế: + Phải kê rõ danh mục hồ sơ đóng thành tập để chống thất lạc Trang 33 Trang 33 + Lãnh đạo Phòng (hoặc Chi cục Thuế) phải có ý kiến đề xuất cụ thể tờ trình hồn thuế Giải hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau Bộ phận Kiểm tra nhận hồ sơ hoàn thuế phận Kê khai kế toán thuế chuyển đến thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau theo cơng việc sau đây: a) Thu thập thông tin, tài liệu kiểm tra hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế quan thuế đơn vị có liên quan, dự thảo Quyết định kiểm tra hoàn thuế trụ sở người nộp thuế (mẫu số 03/KTTT ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2009/TT-BTC), lập tờ trình kèm theo hồ sơ trình thủ trưởng quan thuế duyệt ký gửi người nộp thuế Thời gian thực chậm không 05 ngày làm việc kể từ phận Kiểm tra nhận hồ sơ b) Thực công việc kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế theo quy định Quy trình kiểm tra thuế Tổng cục Thuế Trường hợp người nộp thuế đến làm việc trực tiếp quan thuế phải lập Biên làm việc (mẫu số 02/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2009/TT-BTC) theo quy định c) Đề xuất giải hoàn thuế: - Căn kết luận kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế, bao gồm: biên kiểm tra; định xử lý kết kiểm tra tài liệu có liên quan (nếu có); kết đối chiếu nợ tiền thuế, tiền phạt loại thuế thời điểm hoàn thuế với phận quản lý nợ làm đề nghị bù trừ với số thuế hồn trường hợp cịn nợ tiền thuế, tiền phạt, lập Phiếu đề nghị hoàn thuế (mẫu số 05/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này) - Căn Phiếu đề nghị hoàn thuế: + Đối với trường hợp khơng hồn thuế dự thảo Thơng báo hồ sơ khơng hồn thuế (mẫu số 06/QTr-HT ban hành kèm theo Quy trình này) trình thủ trưởng CQT duyệt ký Thông báo gửi người nộp thuế + Đối với trường hợp hồn thuế, lập tờ trình dự thảo Quyết định hoàn thuế (mẫu số 04/HTBT ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2009/TT-BTC) kèm theo tồn hồ sơ hoàn thuế gửi đến phận Pháp chế để thẩm định trước trình thủ trưởng quan thuế duyệt ký - Đối với hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế Chi cục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế: Sau có Phiếu đề nghị hồn thuế, lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi Cục Thuế gồm: Hồ sơ NNT, văn kiểm tra hồ sơ đề nghị Chi cục Thuế Khi gửi hồ sơ, lãnh đạo Chi cục Thuế phải duyệt ký Chi Trang 34 Trang 34 cục Thuế gửi Cục Thuế, đồng thời phải photocopy 01 (một) hồ sơ NNT lưu Chi cục Thuế để theo dõi kết giải Thời gian thực công việc nêu điểm 3.c nêu chậm không 03 ngày làm việc kể từ ngày có kết luận kiểm tra thuế ………………………………  Nhìn chung việc hồn thuế trước kiểm tra sau doanh nghiệp hoàn thuế nhiều lần hay có đầy đủ thủ tục pháp lý hồ sơ hồn thuế Cịn việc hồn thuế sau kiểm tra trước doanh nghiệp hoàn thuế lần đầu hay vi phạm pháp luật thuế nhiều lần Nhưng cán thuế lại ngán ngại việc xử lý hoàn thuế cho doanh nghiệp? Có thể là: - Trách nhiệm pháp lý nặng nề xử lý việc hoàn thuế - Thủ tục pháp lý phức tạp giải thủ tục hoàn thuế: kiểm tra nhiều kiểm tra chứng từ, hóa đơn, việc tốn qua ngân hàng, hợp đồng, chữ ký, dấu,…của doanh nghiệp - Do kiêm nhiệm nhiều chức năng:vừa phải làm công việc hàng ngày vừa phải xử lý thêm việc hồn thuế đơi làm không Một việc cần lưu ý xử lý việc hoàn thuế cần phải xác minh hóa đơn thật kỹ lưỡng để phát hóa đơn khống, hóa đơn bất hợp pháp.Và cơng tác xác minh hóa đơn từ 2008-2010 thực sau: Trong năm 2008 Chi cục thuế quận gởi 24.234 phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn với số hóa đơn tương ứng 104.230 hóa đơn đơn vị bạn trả lời 11.568 phiếu đạt tỉ lệ 48% với số hóa đơn tương ứng trả lời 43.259 hóa đơn, ngồi Chi cục nhận 16.290 phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn tương ứng 42.941 hóa đơn, trả lời 15.282 phiếu đạt tỷ lệ 93% với hóa đơn tương ứng 39.758 hóa đơn Trong năm 2009 Chi cục thuế quận gởi 9.718 phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn với số hóa đơn tương ứng 27.306 hóa đơn đơn vị bạn trả lời 5.037 phiếu đạt tỉ lệ 51,83 % với số hóa đơn tương ứng trả lời 18.612 hóa đơn, ngồi Chi cục nhận 9.886 phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn tương ứng 27.561 hóa đơn, trả lời 5.125 phiếu đạt tỷ lệ 51,84 % với hóa đơn tương ứng 11.871 hóa đơn Trong năm 2010 Chi cục thuế Quận gởi 9.072 phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn tương ứng 36.291 hóa đơn đơn vị trả lời 3.953 phiếu tương ứng 13.870 hóa đơn Ngồi Chi cục thuế nhận 8.187 phiếu yều cầu xác minh tương ứng 21.020 hóa đơn, trả lời 5.125 phiếu tương ứng 10.139 hóa đơn Nhìn chung cơng tác xác minh hóa đơn chưa thực tốt chưa thực đầy đủ kịp thời Hiện nay, việc xác minh hóa đơn cịn thủ cơng, chưa có Trang 35 Trang 35 phần mềm kết nối mạng chi cục thuế với Điều làm tốn thời gian, tiền bạc công sức cán ngân sách nhà nước Hi vọng tương lai cơng nghệ thơng tin có chuyển biến rõ rệt giúp ích việc xác minh hóa đơn cách nhanh chóng hiệu Kết thực công tác kiểm tra Chi Cục Thuế Quận từ 20082010 Kết kiểm tra quan thuế: NĂM 2008: Nhằm thực tốt vai trò kiểm tra việc thực sách thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh địa bàn Quận việc thực quy định, quy trình quản lý thuế Tổ, Đội thuế trực thuộc Chi cục thuế Quận Ngay từ đầu năm Chi cục lập kế hoạch kiểm tra đồng thời xếp, bố trí tăng cường nhân để thực công tác kiểm tra Kết thực sau: Số thuế truy thu phạt kiểm tra bàn là:219,12 triệu đồng NĂM 2009: NĂM 2010: Căn hồ sơ kê khai thuế tháng, quý, năm doanh nghiệp, Chi cục thực kiểm tra, đối chiếu, phân tích sơ 874 lượt hồ sơ khai thuế DN Kết quả: - 326 trường hợp số liệu kê khai phản ảnh đầy đủ rõ ràng, Chi cục tạm thời chấp nhận số liệu kê khai, tính thuế doanh nghiệp - 548 trường hợp số liệu báo cáo chưa rõ ràng số liệu phản ảnh báo cáo có mâu thuẫn, Chi cục yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu; Kết xử lý giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu doanh nghiệp: + Có 57 doanh nghiệp tự điều chỉnh, kê khai bổ sung Số thuế truy thu qua điều chỉnh, kê khai bổ sung doanh nghiệp là: 6.034.478.277 đồng; + 21 trường hợp ấn định thuế, số thuế ấn định tăng so với số thuế kê khai DN là: 385.971.224 đồng + Chấp nhận số liệu kê khai doanh nghiệp: 80 trường hợp; + 282 trường hợp lại đề nghị kiểm tra trụ sở người nộp thuế qua phân tích hồ sơ phát dấu hiệu, yếu tố rủi ro gây thất thu thuế (doanh nghiệp không giải trình nội dung mà Chi cục yêu cầu giải trình; Số liệu, tài liệu giải trình chưa rõ ràng, chưa chứng minh nội dung kê khai; Hoặc số liệu khai thuế không phù hợp, không tương ứng với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế doanh nghiệp so sánh với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ngành nghề, quy mơ địa bàn có độ chênh lệch lớn) Trang 36 Trang 36 + 108 doanh nghiệp chuyển sang năm 2011 giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu Chi cục có xử lý cụ thể sau xem xét, đối chiếu thông tin, tài liệu giải trình doanh nghiệp Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp: NĂM 2008: Kết thực việc truy thu thuế phạt kiểm tra doanh nghiệp: 29.172,16 triệu đồng NĂM 2009: Trong năm 2009, Chi cục tiến hành kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế 206 doanh nghiệp với 635 lượt niên độ, kết quả: + Số thuế truy thu + phạt qua kiểm tra : 32.518,92 triệu đồng + Số thuế & phạt phải nộp theo QĐ :27.137,81 triệu đồng Trong tổng số 206 doanh nghiệp kiểm tra có 64 doanh nghiệp kê khai thu nhập chịu thuế âm, với tổng thu nhập chịu thuế là: - 17.880,85 triệu đồng (141 lượt niên độ) Qua kiểm tra doanh nghiệp, kết kiểm tra xác định thu nhập chịu thuế là: - 566,767 triệu đồng, giảm lỗ: 17.324,085 triệu đồng Số thuế truy thu + phạt qua kiểm tra DN lỗ : 10.487,28 triệu đồng Số thuế & phạt phải nộp theo QĐ : 7.838,07 triệu đồng NĂM 2010: Trong năm 2010, Chi cục thực kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở người nộp thuế 262 doanh nghiệp Kết ghi nhận qua kiểm tra trụ sở doanh nghiệp sau: - Đa số trường hợp kiểm tra có phát sinh sai phạm dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, cá biệt phát sinh vài trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào làm tăng số tiền thuế giá trị gia tăng khấu trừ, hoàn, làm giảm thu nhập chịu thuế xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp - Qua kiểm tra, có 30 doanh nghiệp kê khai lỗ với tổng thu nhập chịu thuế TNDN - 22.213.630.768 đồng phát sinh 41 lượt niên độ Nhưng theo kết kiểm tra xác định số lỗ thực là: - 5.562.144.867 đồng So với số lỗ doanh nghiệp kê khai, qua kiểm tra giảm lỗ 16.651.485.901 đồng - Kiểm tra 29 doanh nghiệp kê khai âm thuế giá trị gia tăng liên tục nhiều tháng, Chi cục nhận thấy: + Đa phần doanh nghiệp chưa nắm vững sách thuế giá trị gia tăng thủ tục, hồ sơ đăng ký hoàn thuế (quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Trang 37 Trang 37 luật thuế) dẫn đến việc doanh nghiệp ngán ngại lập thủ tục đăng ký hoàn thuế + Doanh nghiệp chưa thật quan tâm, tìm hiểu nhằm nắm rõ quy định pháp luật thuế để thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế cho đầy đủ theo quy định Do thực kê khai thuế doanh nghiệp thường mắc phải sai sót dẫn đến hành vi vi phạm hành lĩnh vực thuế như: kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng khoản chi phí khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh; Áp dụng sai thuế suất thuế giá trị gia tăng đầu (theo quy định 10%, kê khai 5%),… kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng hóa đơn có nguồn gốc từ doanh nghiệp bỏ trốn quan chức kết luận hóa đơn bất hợp pháp.v.v Tùy theo mức độ, hành vi vi phạm doanh nghiệp, Chi cục ban hành định xử lý truy thu thuế, phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế kiến nghị Ủy ban nhân dân Quận ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán Trong năm 2010, số tiền thuế truy thu phạt qua công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế là: 42.999 triệu đồng / 262 doanh nghiệp Kết kiểm tra việc hoàn thuế: NĂM 2008 Chi cục thuế nhận đề nghị hoàn thuế 04 doanh nghiệp Chi cục thuế tiến hành kiểm tra trước hoàn thuế, kết quả: + Số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp đề nghị hoàn 5.595,76 trđ/4 doanh nghiệp + Số thuế giá trị gia tăng đủ điều kiện hoàn 5.583,.48trđ/3 doanh nghiệp + Số thuế xuất tốn hồn thuế 12,27 trđ/2 doanh nghiệp + Số thuế truy thu + phạt qua kiểm tra 121,06 trđ (do vi phạm hóa đơn thu nhập chênh lệch từ tỷ giá hối đoái) Căn kết kiểm tra, Chi cục chuyển toàn hồ sơ đến Cục thuế để xem xét hoàn thuế Cục thuế có Quyết định hồn thuế doanh nghiệp với số thuế giá trị gia tăng hoàn 2.617,491.946 triệu đồng NĂM 2009 Chi cục nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp với số thuế đề nghị hồn 8.413 triệu đồng, đó: + Có trường hợp xuất xin hồn thuế giá trị gia tăng, với số thuế đề nghị hoàn 2.377 triệu đồng + trường hợp xin hoàn thuế khác có thuế giá trị gia tăng đầu vào lớn đầu liên tiếp tháng liền, với số thuế đề nghị hoàn 6.036 triệu đồng Chi cục lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho trường hợp, với số thuế giá trị gia tăng với số thuế giá trị gia tăng hoàn 4.046 triệu đồng Có trường hợp doanh nghiệp xin rút hồ sơ đề nghị hoàn thuế Trang 38 Trang 38 Đã tổ chức kiểm tra trước hoàn trường hợp khác, kết quả: + trường hợp có vướng mắc sách Chi cục xin ý kiến Cục thuế + trường hợp hoàn, với số tiền 286,6 triệu + trường hợp q trình kiểm tra, xác minh hóa đơn NĂM 2010 Trong năm 2010 phát sinh 23 hồ sơ đề nghị hoàn thuế, với tổng số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp đề nghị hoàn 50.738,79 triệu đồng Qua phân tích hồ sơ, Chi cục xác định có 22 trường hợp thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế Chi cục thực kiểm tra trước hoàn thuế 20 hồ sơ, kết quả: + Số thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế: 48.707,65 triệu đồng + Số thuế giá trị gia tăng xác định hoàn là: 17.915l,36 triệu đồng + Số thuế giá trị gia tăng không chấp nhận hồn là: 299,7 triệu đồng với lý hóa đơn đầu vào có liên quan đến doanh nghiệp bỏ trốn Chi cục chuyển 19 hồ sơ đến Cục thuế đề nghị xét hoàn thuế 50.738,79 triệu đồng.Đến Cục thuế có Quyết định hồn thuế 14 hồ sơ, hồ sơ đanh Cục thuế xem xét, thẩm định nội dung  Riêng hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau, theo quy định thời gian hoàn thành từ lúc nhận đủ hồ sơ đến ban hành định hoàn thuế 60 ngày làm việc, Cục thuế rút ngắn thời gian Chi cục 42 ngày làm việc.Do hồ sơ hồn thuế phức tạp, tâm lý cán cơng chức ngán ngại trách nhiệm vây kiến nghị thời hạn kiểm tra trụ sở người nộp thuế không bị lệ thuộc vào thời hạn tối đa 10 ngày làm việc theo quy trình kiểm tra thuế đảm bảo khơng vượt q thời hạn quy định hồn tất hồ sơ Cục thuế Tóm lại, cơng tác kiểm tra cán Chi cục thuế doanh nghiệp là:- giúp đỡ doanh nghiệp thực đầy đủ quy định pháp luật thuế, hạn chế ngăn chặn doanh nghiệp mua bán khống hóa đơn;- cải thiện nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nhưng thực cơng tác kiểm tra có thuận lợi khó khăn gì?  Những thuận lợi cơng tác kiểm tra: Từ ngày Luật quản lý thuế với số văn quy phạm pháp luật luật thuế có hiệu lực thi hành quy định rõ quyền nghĩa vụ người nộp thuế, quan thuế công chức thuế rõ ràng, đầy đủ việc thực thi pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra minh bạch, công khai dân chủ người nộp thuế với quan thuế - Chi cục luơn đạo sát sao, xuyên suốt từ khâu chọn lọc đối tượng kiểm tra đến việc tổ chức thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế Tổ chức tăng cường CBCC có trình độ chuyên môn nghiệp vụ thuế khá, giỏi, am tường kế tốn cho Đội kiểm tra Ngồi ra, hỗ trợ ngân sách Quận, Chi cục Trang 39 Trang 39 tổ chức lớp bồi dưỡng phân tích báo cáo Tài Doanh nghiệp để nâng cao nghiệp vụ kiểm tra, đồng thời cử CBCC làm nhiệm vụ kiểm tra tham dự đầy đủ lớp tập huấn Cục thuế tổ chức Nhờ so với năm trước (2008) tiến độ hiệu công tác kiểm tra nâng lên cao Ngành thuế ban hành quy trình kiểm tra thuế, quy trình hồn thuế tạo sở pháp lý cho cán công chức an tâm dễ thực việc kiểm tra thuế quan thuế trụ sở người nộp thuế Đội ngũ cán công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế Cục thuế Ủy ban nhân dân quan tâm tạo điều kiện tăng cường nhân với việc bồi dưỡng nâng cao kiến thức kế tốn, nghiệp vụ chun mơn Nhờ hiệu lực hiệu công tác kiểm tra nâng lên góp phần phịng ngừa, ngăn chặn giảm thiểu hậu xảy cho ngân sách nhà nước từ việc khai thiếu thuế, trốn thuế mua, bán hóa đơn thu lợi bất Dưới đạo Cục thuế, Ban lãnh đạo Chi cục kiện tồn, xếp, phân cơng lại chức năng, nhiệm vụ Đội kiểm tra theo hướng tăng cường trách nhiệm lãnh đạo công tác kiểm tra thuế, tính chủ động xây dựng tổ chức thực kế hoạch kiểm tra tháng, quý, năm Đội kiểm tra, nâng cao tinh thần trách nhiệm cán công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế  Những khó khăn cơng tác kiểm tra: Từ Luật quản lý thuế đến Nghị định, Thơng tư hướng dẫn quy trình kiểm tra thuế số 528/QĐ-TCT ngành chưa quy định hướng dẫn cụ thể thời hạn phải thông báo trước cho người nộp thuế trước thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế, dẫn đến chưa thống việc thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế quan thuế Theo quy định QĐ số 729/QĐ-TCCB ngày 18/6/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, quy định: chức năng, nhiệm vụ Đội kiểm tra phải kiểm tra toán thuế tất trường hợp giải thể Tuy nhiên đa phần doanh nghiệp giải thể kê khai tốn thuế thường khơng phát sinh thuế phải nộp thêm, chí cịn thừa thuế, dẫn đến việc kiểm tra thuế không hiệu mặt kinh tế, số lượng hồ sơ giải thể nhiều Với nguồn nhân lực kiểm tra tập trung kiểm tra hồ sơ tốn giải thể khơng cịn lực lượng kiểm tra khai thác tăng thu cho Ngân sách nhà nước doanh nghiệp hoạt động có doanh số lớn, khai thiếu thuế, trốn thuế, - Do chưa có quy trình hướng dẫn cụ thể ngành công tác kiểm tra, dẫn đến việc xử lý cho trường hợp cụ thể đôi lúc lúng túng, kéo dài thời gian kiểm tra - So với tốc độ gia tăng bình quân hàng năm 20% số lượng doanh nghiệp thành lập địa bàn, số CBCC làm nhiệm vụ kiểm tra chưa tương xứng, Trang 40 Trang 40 nên công tác kiểm tra chưa thực kịp thời loại hồ sơ khai thuế tháng, quý năm - Trình độ chun mơn, nghiệp vụ số cán cơng chức cịn hạn chế, dẫn tới việc tiếp thu qua học tập, nhận thức luật sơ sài Vì tác nghiệp đơi chưa thực theo quy định thủ tục hồ sơ, thời hạn nội dung quy định Luật quản lý thuế, làm tính cơng quyền nghĩa vụ người nộp thuế lẫn quan thuế, chí gây lãng phí thời gian, tiền bạc hai bên, chậm đưa Luật hòa vào sống nhân dân - Kể từ Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành, ngành thuế TP Hồ Chí Minh tổ chức nhiều đợt tuyên truyền, hướng dẫn thực luật rộng khắp cho tầng lớp nhân dân, nhận thức nghĩa vụ nộp thuế nhiều chứng minh thành đạt, niềm vinh dự xã hội tôn vinh chưa hình thành sâu rộng nhân dân, cộng với ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế xã hội cịn thấp, dẫn tới tính tn thủ Luật chưa nhiều chưa chuẩn xác Vì Chi cục phải nhiều nguồn lực, thời gian để đưa Luật vào vận hành thông suốt mối quan hệ người nộp thuế quan thuế Số lượng hồ sơ có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế chuyển cho quan công an điều tra, khởi tố - Kết xử lý kinh tế, hành chính, hình sự: * Về kinh tế, hành chính: ĐVT: triệu đồng Năm Số đơn vị kiểm tra Số thuế truy thu phạt 171 Số đơn vị vi phạm 157 2008 2009 206 170 31.758 2010 262 184 42.999 22.134 * Về hình sự: Từ năm 2008 đến 12/2010 Chi cục chuyển quan Công an 39 hồ sơ nhận hồi báo hồ sơ (chuyển Chi cục thuế để xử lý hành chính), cịn 37 hồ sơ đến Chi cục chưa nhận phản hồi từ quan công an.Chứng tỏ chưa có kết hợp tốt ban ngành với nơi có cơng việc riêng Vậy có nên thành lập phận công an dành riêng cho quan thuế để xử lý hay khơng? Năm Hồ sơ có dấu hiệu tội Đã chuyển sang CA Q5 Kết hồi báo CA Q5 Đã xử Trả Đã xử lý HC lý hình CCT Q5 Số vụ Số thuế xử lý Chưa có kết hồi báo CA Trang 41 Trang 41 2008 2009 phạm 23 23 / HC 1 8 / 1 761,473 triệu đồng 22,717 triệu đồng Q5 22 2010 Cộng IV NHỮNG VƯỚNG MẮC VÀ HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA Vướng mắc sách thuế - Luật quản lý thuế quy định cấp Chi cục thuế khơng có thẩm quyền thực tra người nộp thuế, qua kiểm tra phát có dấu hiệu khai man, trốn thuế phải lập thủ tục chuyển lên Cục thuế tra Nhưng chưa có văn hướng dẫn tiêu chí xác định dấu hiệu này, làm cho Chi cục khó thực Mặc khác để khai thác nguồn thu cần phải tăng cường kiểm tra thuế, mà mục đích kiểm tra tìm kiếm sai phạm doanh nghiệp để truy thu xử phạt, gần 100% hồ sơ khai thuế qua kiểm tra có số thu thêm, nghĩa doanh nghiệp có khai man, trốn thuế  điều vượt thẩm quyền xử lý Chi cục - Theo quy định việc khuyến hàng hoá phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng không phát sinh doanh thu, điều không phù hợp với quy luật phát triển kinh tế thị trường chất thuế giá trị gia tăng, gây bất bình từ người nộp thuế Vì cần phải sửa đổi trước có thơng tư số 32/2009/TT-BTC, khơng tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá khuyến - Việc quy định số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ theo thông tư số 32/2009/TT-BTC thuế suất ghi hoá đơn giá trị gia tăng phải theo Luật định Điều làm cho Đoàn kiểm tra sợ trách nhiệm thường không đề xuất nội dung kiểm tra việc kiểm tra số thuế giá trị gia tăng đầu vào kê khai khấu trừ, dẫn đến thất thu từ lĩnh vực Đồng thời khơng phù hợp với đạo lý số thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn đầu vào số tiền doanh nghiệp phải trả mua hàng hoá, dịch vụ theo thuế suất thuế giá trị gia tăng người bán ghi, bị quan thuế kiểm tra khơng chấp nhận thuế suất, thiệt hại thuộc người mua không hợp lý - Về thuế thu nhập doanh nghiệp so với trước thơng tư số 134/2009/TT-BTC quy định việc theo hướng mở, với 28 khoản mục chi phí doanh nghiệp khơng tính vào chi phí hợp lý, cịn lại doanh nghiệp đươc hạch tốn Tuy nhiên điều khó cho cơng tác kiểm tra thuế lẫn người nộp thuế khoản mục thứ 28 “Chi phí khơng hợp lý khác theo quy định pháp luật”, chưa có văn hướng dẫn cụ thể khoản mục Trang 42 Trang 42 - Khái niệm hố đơn khơng hợp pháp chưa rõ ràng hướng dẫn xử lý chưa triệt để cịn lẫn tình lý, tạo mầm mống tiêu cực cho đối tượng xấu chiếm đoạt tiền thuế từ ngân sách nhà nước Hệ thống thuế có tác dụng tích cực thời kỳ thời kỳ khác, giai đoạn khác bộc lộ lỗi thời, lạc hậu kìm hảm phát triển kinh tế, gây trì trệ xã hội Do vậy, xây dựng thực sách thuế cần xác định rõ, nắm vững mục tiêu nhiệm vụ mà hệ thống thuế đảm nhiệm có phù hợp với phát triển chế thị trường xu hướng hội nhập kinh tế khu vực giới Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung đến Việt Nam xây dựng cho cấu trúc hệ thống thuế đại Tuy nhiên, công tác chuẩn bị trước ban hành, việc tuyên truyền, hướng dẫn, triển khai thực sau ban hành lại không chu đáo, đầy đủ, không đồng bộ, không kịp thời, dẫn đến vừa ban hành phải sửa đổi bổ sung văn quy phạm pháp luật Luật Văn pháp lệnh thuế phần lớn có hiệu lực kể từ ngày ký, ngành thuế nhận biết thời gian sau ngày ký Một số văn có hiệu lực hồi tố gây nhiều lúng túng, khó khăn cho đối tượng nộp thuế quan chấp hành Hiện hệ thống thuế nước ta, số sắc thuế ban hành dạng luật, lại ban hành dạng pháp lệnh, làm cho việc xây dựng văn sách thuế thiếu đồng bộ, khơng thống nhất, chưa đầy đủ cụ thể, dẫn đến việc vận dụng địa phương ngành chưa thống nhất, tùy tiện, chủ quan, áp đặt …Do đó, cần phải nhanh chóng sửa đổi ban hành văn sắc thuế hình thức Luật tạo mơi trường thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế, tạo ổn định, bình đẳng pháp nhân thể nhân hoạt động kinh tế thị trường Các văn sách thuế chưa đầy đủ cụ thể dẫn đến việc vận dụng địa phương ngành chưa thống nhất, tùy tiện, chủ quan, áp đặt … Do hệ thống phải rõ ràng, tỉ mỉ mang tính pháp luật cao mà tổ chức kinh tế, công dân có nghĩa vụ phải thực nghiêm chỉnh Nhà nước không cho phép cấp nào, ngành có qui định trái với văn pháp luật thuế bao che cho người trốn thuế Mọi vi phạm cương vị phải xử lý nghiêm minh theo qui định Nhà nước để phát huy tác dụng đưa việc thực luật thuế vào nề nếp kỷ cương Hạn chế công tác kiểm tra - Hiện tồn ngành thuế q trình xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu liên quan đến người nộp thuế nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế kiểm tra, việc phân tích, đánh giá rủi ro hồ sơ khai thuế gần làm thủ cơng, chưa có liệu để so sánh, dẫn đến việc xác định nội dung kiểm tra chưa trọng tâm, trọng điểm làm cho kiểm tra chưa đạt hiệu - So với tốc độ gia tăng bình quân hàng năm 20% số lượng doanh nghiệp thành lập địa bàn, số cán cơng chức làm nhiệm vụ kiểm tra chưa Trang 43 Trang 43 tương xứng, nên công tác kiểm tra chưa thực kịp thời loại hồ sơ khai thuế tháng, quý năm - Hiện thủ đoạn trốn thuế, gian lận thuế ngày biến tướng tinh vi hơn, đòi hỏi người làm nhiệm vụ kiểm tra phải có kiến thức ngành nghềưc sản xuất-kinh doanh-dịch vụ, trình độ kế tốn, chun mơn nghiệp vụ thuế tương đối Tuy nhiên việc bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra ngành chưa thường xuyên, làm cho công tác kiểm tra số ngành nghề, lĩnh vực hiệu chưa đạt yêu cầu - Luật quản lý thuế quy định thời hạn thực kiểm tra ngày làm việc, thực tế hạn chế lực, chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế, cộng với ý thức tuân thủ pháp luật kế toán chưa nghiêm đaị phận doanh nghiệp dẫn đến kiểm tra thường ngày làm việc - Việc hướng dẫn xử lý số hành vi vi phạm hành lĩnh vực thuế như: Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế giá trịi gia tăng, khai sai, khai thiếu thuế.v.v chưa cụ thể, rõ ràng làm cho cán kiểm tra thuế lúng túng xử lý vụ việc kéo dài thời gian kiểm tra Trang 44 Trang 44 ... Kiểm tra thu? ?? giá trị gia tăng: Việc kiểm tra toán thu? ?? giá trị gia tăng quy định Luật thu? ?? giá trị gia tăng, nghị định phủ thơng tư Bộ tài hướng dẫn thực luật thu? ?? giá trị gia tăng, tập trung vào... toán thu? ?? vào nề nếp, công tác kiểm tra thu? ?? bàn đạt mục tiêu 100% doanh nghiệp kiểm tra Trang 20 Trang 20 Kiểm tra trụ sở 2.2.1 Kiểm tra việc chấp hành pháp luật thu? ?? trụ sở người nộp thu? ?? - Kiểm. .. * Kiểm tra giá tính thu? ??: Giá tính thu? ?? giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ đơn vị nộp thu? ?? giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ giá bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng, chưa có thu? ?? giá trị