Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh Tại Chi Cục Thuế.pdf

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o NGUYỄN THỊ THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN H[.]

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Hà Nội - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o NGUYỄN THỊ THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trần Thị Lƣơng Bình XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS Trần Thị Lƣơng Bình PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn thạc sỹ với đề tài „„Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng‟‟ kết trình học tập nghiên cứu riêng em Các số liệu, tài liệu sử dụng luận văn hoàn toàn đƣợc thu thập ban đầu trích dẫn từ nguồn tin cậy, bảo đảm tính xác, rõ ràng; việc xử lý, phân tích đánh giá số liệu đƣợc thực cách trung thực, khách quan TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thu LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, đến q thầy Khoa Tài Ngân hàng, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến TS Trần Thị Lƣơng Bình, ngƣời nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ kiến thức, phƣơng pháp nghiên cứu, phƣơng pháp trình bày để em hồn thiện nội dung hình thức luận văn Cuối cùng, em xin dành lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè đồng nghiệp tận tình hỗ trợ, giúp đỡ em suốt thời gian học tập nghiên cứu đề tài luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng ii Danh mục sơ đồ iii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.3 Vai trò thuế GTGT 10 1.3 Những vấn đề chung doanh nghiệp quốc doanh 12 1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 12 1.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 13 1.3.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 14 1.4 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 15 1.4.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT 15 1.4.2 Nội dung quản lý thuế GTGT 17 1.4.3 Các tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế GTGT 22 1.4.4.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 26 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh học rút cho tỉnh Hải Dƣơng 31 1.5.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 31 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 33 1.5.3 Bài học rút cho chi cục thuế tỉnh Hải Dương công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 34 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 38 2.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 39 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG GIAI ĐOẠN 2013 – 2015 41 3.1 Khái quát Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng 41 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 41 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 42 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 45 3.1.4 Chủ trương nguyên tắc hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 47 3.2 Đặc thù doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Hải Dƣơng 50 3.3 Thực trạng tình hình thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Thành phố Hải Dƣơng 51 3.3.1 Kết thu NSNN toàn chi cục giai đoạn 2013 - 2015 51 3.3.2 Kết thu thuế GTGT giai đoạn 2013 - 2015 56 3.4 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng 60 3.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế GTGT 60 3.4.2 Công tác quản lý kê khai thuế GTGT 63 3.4.3 Quản lý tính thuế GTGT 69 3.4.4 Quản lý hoàn thuế GTGT 72 3.4.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT 74 3.4.6 Công tác tra kiểm tra thuế GTGT 78 3.4.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 80 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng giai đoạn 2013 - 2015 81 3.5.1 Những thành công đạt 81 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 83 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG 90 4.1 Một số định hƣớng Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng công tác quản lý thu thuế nói chung, thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng năm tới 90 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGTcác doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng năm tới 92 4.2.1 Tăng cường nâng cao hiệu quản lý đối tượng nộp thuế theo lĩnh vực ngành nghề quy mô hoạt động 92 4.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế 94 4.2.3 Tăng cường hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế 95 4.2.4 Giảm thiểu thủ tục hành chính, nâng cao chất lượng cơng tác quản lý hồn thuế 96 4.2.5 Tăng cường nâng cao chất lượngcông tác tra, kiểm tra để hạn chế phát kịp thời hành vi gian lận thuế 97 4.2.6 Tăng cường hoạt động hướng dẫn, đạo kiểm tra thường xuyên việc chấp hành quy định hóa đơn chứng từ 98 4.2.7 Nâng cao hiệu hoạt độngtuyên truyền, phổ biến sách thuế mới, chế độ kế toán tới doanh nghiệp 99 4.2.8 Một số giải pháp hỗ trợ khác nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cụ thuế TP Hải Dương 101 4.3 Một số kiến nghị 103 4.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ hồn thiện văn sách pháp luật thuế GTGT 103 4.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân Thành phố ngành, cấp 105 4.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế Hải Dương 107 KẾT LUẬN 110 Danh mục tài liệu tham khảo 112 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa CTN Công thƣơng nghiệp DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KH – ĐT Kế hoạch - đầu tƣ KK&KTT Kê khai kế toán thuế 10 MST Mã số thuế 11 NNT Ngƣời nộp thuế 12 NQD Ngoài quốc doanh 13 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 14 QLT Quản lý thuế 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp i DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Kết thực thu ngân sách Chi cục qua năm 2013 - 2015 52 Bảng 3.2: Tình hình thu thuế GTGT Chi cục thuế TP Hải Dƣơng (giai đoạn 2013 - 2015) 57 Bảng 3.3: Thống kê tình hình DN NQD địa bàn ba năm 2013 2015 62 Bảng 3.4: Tình hình nộp tờ khai doanh nghiệp Chi cục thuế 67 Bảng 3.5: Số tiền hồn thuế GTGT cho loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng giai đoạn 2013 - 2015 73 Bảng 3.6: Tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2013 đến năm 2015 76 Bảng 3.7: Tổng kết tình hình kiểm tra 79 ii CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phƣơng pháp nghiên cứu có vai trị, ý nghĩa quan trọng định đến kết thành công luận văn Để thực nội dung mục tiêu nghiên cứu đề tài, trƣớc hết tác giả thu thập thông tin, liệu Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng qua nhiều nguồn khác nhau, thu thập liệu Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng thông qua website, thông qua kết thu nộp ngân sách năm trƣớc Cụ thể tác giả sử dụng tổng hợp phƣơng pháp quy trình nghiên cứu sau đây: 2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Trong nghiên cứu khoa học, phƣơng pháp thu thập số liệu đóng vai trị vơ quan trọng Mục đích thu thập số liệu làm sở lý luận khoa học hay luận chứng minh giả thuyết hay tìm vấn đề nghiên cứu Phƣơng pháp dựa nguồn thông tin thu thập đƣợc từ tài liệu nghiên cứu trƣớc để xây dựng sở luận chứng để chứng minh giả thuyết Trong đề tài, liệu cần đƣợc thu thập phân tích liệu liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng đƣợc tác giả thu thập từ nguồn sau: - Các tài liệu giới thiệu chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng, số liệu liên quan đến kết thu ngân sách Chi cục qua năm 2013 - 2015; Tình hình doanh nghiệp, tình hình nộp tờ khai, số tiền hồn thuế, tình hình nợ thuế, tình hình kiểm tra thuế đƣợc thu thập thông qua việc liên hệ trực tiếp với chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng; - Giáo trình, tạp chí thuế, thơng tin internet thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng; 38 - Các báo cáo, luận văn tác giả khác (trong phần tình hình nghiên cứu) đƣợc thu thập từ trang web điện tử có liên quan 2.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu Các liệu thu thập đƣợc đƣợc kiểm tra sau tiến hành thống kê, phân tích Bên cạnh đó, tiến hành xử lý số liệu cách sử dụng sơ đồ, bảng biểu, hình vẽ để phân tích, tổng hợp đánh giá - Phương pháp thống kê mô tả: Xuất phát từ mục đích nghiên cứu tác giả lựa chọn sử dụng phƣơng pháp thống kê mô tả cho luận văn Đƣợc mơ tả cụ thể số để trình bày tiêu đƣa làm sở để đánh giá tình hình thu thuế GTGT, tình hình doanh nghiệp Ngồi quốc doanh địa bàn, tình hình nộp tờ khai doanh nghiệp, tình hình hồn thuế GTGT giai đoạn 2013 - 2015 - Phương pháp đối chiếu, so sánh: Trong luận văn, phƣơng pháp so sánh đƣợc sử dụng chủ yếu để so sánh kết thực thu ngân sách, tình hình thu thuế GTGT, số tiền thuế đƣợc hồn, số tiền thuế cịn nợ đọng qua năm 2013, 2014, 2015 để biết đƣợc mức độ biến động đối tƣợng nghiên cứu từ đƣa nhận xét đánh giá công tác quản lý thuế GTGT địa bàn thành phố Hải Dƣơng Cụ thể, luận văn tác giả xem xét tiêu phân tích cách so sánh chúng với tiêu gốc, từ đƣa nhận xét kết luận Hai phƣơng pháp so sánh chủ yếu đƣợc sử dụng: Phương pháp so sánh số tuyệt đối: đƣợc thể cụ thể qua số Là kết phép trừ trị số kỳ phân tích với kỳ gốc tiêu Dy = Y1 – Y0 Trong đó: Yo: tiêu năm trƣớc Y1: tiêu năm sau Dy: phân chênh lệch tăng, giảm tiêu kinh tế 39 Phƣơng pháp sử dụng để so sánh số liệu năm sau so với năm trƣớc tiêu, cho thấy biến động mặt số lƣợng tiêu qua năm phân tích tìm nguyên nhân biến động tiêu kinh tế, từ đề biện pháp khắc phục Phương pháp so sánh số tương đối: đƣợc tính theo tỷ lệ %, kết phép chia trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu kinh tế Dy = (Y1-Y0)/Y0 x 100% Trong đó: Y0: Chỉ tiêu năm trƣớc Y1: Chỉ tiêu năm sau Dy: tốc độ tăng trƣởng tiêu kinh tế Phƣơng pháp dùng để làm rõ tình hình biến động mức độ tiêu kinh tế thời gian So sánh tốc độ tăng trƣởng tiêu năm so sánh tốc độ tăng trƣởng tiêu Từ tìm ngun nhân biện pháp khắc phục - Phương pháp đồ thị: luận văn sử dụng biểu đồ nhằm phản ánh biến động tình hình thu ngân sách, tình hình thu thuế GTGT tình hình nợ thuế GTGT chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng giai đoạn 2013 -2015 40 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG GIAI ĐOẠN 2013 – 2015 3.1 Khái quát Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Cục thuế tỉnh Hải Hƣng đƣợc thành lập tháng 10/1990, với việc tái lập tỉnh năm 1997, Cục thuế tỉnh Hải Hƣng đƣợc chia tách đổi tên thành Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng với tổng sốcán 900ngƣời đƣợc bố trí cơng tác 11 phịng thuộc Văn phịng Cục 12 chi cục Cùng với đời Cục thuế tỉnh, Chi cục Thuế Thành phố Hải Dƣơng đƣợc thành lập thực chức tổ chức quản lý thu thuế, phí lệ phí địa bàn Thành phố Trong năm qua phải trải qua nhiều khó khăn phức tạp tình hình nƣớc giới, khủng hoảng tài chính, tiền tệ, hạn hán, dịch bệnh, thiên tai, biến động giá thị trƣờng quốc tế năm qua, ảnh hƣởng lớn đến phát triển kinh tế nói chung thu NSNN nói riêng Tuy có nhiều khó khăn song dƣới đạo Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng dƣới đạo trực tiếp Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng phối hợp chặt chẽ với ban, ngành Tỉnh, Thành phố, đặc biệt đơn vị hệ thống tài địa phƣơng triển khai thực tốt công tác thuế địa bàn 41 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 3.1.2.1 Chức Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng tổ chức trực thuộc Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách nhà nƣớc thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng nói riêng Chi cục thuế khác nói chung có tƣ cách pháp nhân, dấu riêng, đƣợc mở tài khoản Kho Bạc Nhà Nƣớc theo quy định Pháp luật 3.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định Luật Quản lý thuế, luật thuế, qui định pháp luật khác có liên quan nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây: - Tổ chức triển khai thực thống văn qui phạm pháp luật thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn; - Tổ chức thực dự toán thu thuế hàng năm đƣợc giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mƣu với cấp uỷ, quyền địa phƣơng cơng tác lập chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc, công tác quản lý thuế địa bàn; phối hợp chặt chẽ với ngành, quan, đơn vị liên quan để thực nhiệm vụ đƣợc giao; - Tổ chức thực công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn, giải thích sách thuế Nhà nƣớc; hỗ trợ ngƣời nộp thuế địa bàn thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật; - Kiến nghị với Cục trƣởng Cục Thuế vấn đề vƣớng mắc cần sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình chuyên 42 môn nghiệp vụ, quy định quản lý nội vấn đề vƣợt thẩm quyền giải Chi cục Thuế; - Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xố nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế,thơng báo thuế, phát hành lệnh thu thuế thu khác theo qui định pháp luật thuế quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ ngành; đôn đốc ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc; - Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế; xây dựng hệ thống liệu thông tin ngƣời nộp thuế địa bàn; - Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, tốn thuế chấp hành sách, pháp luật thuế ngƣời nộp thuế tổ chức, cá nhân đƣợc uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp thẩm quyền quản lý Chi cục trƣởng Chi cục Thuế; - Quyết định đề nghị cấp có thẩm quyền định miễn, giảm, hồn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định pháp luật; - Đƣợc quyền yêu cầu ngƣời nộp thuế, quan Nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị quan có thẩm quyền xử lý tổ chức, cá nhân không thực trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế để thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nƣớc; - Đƣợc quyền ấn định thuế, thực biện pháp cƣỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định pháp luật; thông báo phƣơng tiện thông tin đại chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế ngƣời nộp thuế; 43 - Bồi thƣờng thiệt hại cho ngƣời nộp thuế lỗi quan thuế, theo quy định pháp luật; giữ bí mật thơng tin ngƣời nộp thuế; xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế theo quy định pháp luật; - Tổ chức thực thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn thuế; lập báo cáo tình hình kết thu thuế báo cáo khác phục vụ cho việc đạo, điều hành quan cấp trên, Uỷ ban nhân dân đồng cấp quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình kết công tác Chi cục Thuế; - Tổ chức thực kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo thuế khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý Chi cục trƣởng Chi cục Thuế theo quy định pháp luật; - Xử lý vi phạm hành thuế, lập hồ sơ đề nghị quan có thẩm quyền khởi tố tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định Luật quản lý thuế pháp luật khác có liên quan - Giám định để xác định số thuế phải nộp ngƣời nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nƣớc có thẩm quyền - Thực nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, cơng khai hố thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho ngƣời nộp thuế thực sách, pháp luật thuế - Tổ chức tiếp nhận triển khai ứng dụng tiến khoa học, công nghệ thông tin phƣơng pháp quản lý đại vào hoạt động Chi cục Thuế - Quản lý máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ công chức, viên chức Chi cục Thuế theo quy định Nhà nƣớc ngành thuế 44 - Quản lý kinh phí, tài sản đƣợc giao, lƣu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn thuế theo quy định pháp luật ngành - Thực nhiệm vụ khác Cục trƣởng Cục Thuế giao 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thành phố Hải Dương * Bộ máy lãnh đạo Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng bao gồm - 01 Chi cục trƣởng: Có nhiệm vụ đạo chung chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng Cục thuế tỉnh Hải Dƣơng trƣớc pháp luật toàn hoạt động Chi cục thuế - 04 Chi cục phó: Chịu trách nhiệm trƣớc Chi cục trƣởng trƣớc pháp luật lĩnh vực công tác đƣợc phân công phụ trách - Các Đội thuộc Chi cục Thuế: + Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế; hỗ trợ ngƣời nộp thuế phạm vi Chi cục Thuế quản lý + Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế + Đội Thanh tra thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế triển khai thực công tác tra ngƣời nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; + Một số đội kiểm tra thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải tố cáo liên quan đến ngƣời nộp thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế 45 + Đội Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế + Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Giúp Chi Cục trƣởng Chi cục Thuế hƣớng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế; xây dựng tổ chức thực dự toán thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc giao Chi cục Thuế + Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế; + Đội Kiểm tra nội bộ: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế; giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền Chi cục trƣởng Chi cục Thuế + Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực cơng tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn nội Chi cục Thuế quản lý + Đội Trƣớc bạ thu khác: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ Lạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, khoản đấu giá đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí khoản thu khác phát sinh địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý 46 + Đội thuế liên xã, phƣờng, thị trấn: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm hộ sản xuất kinh doanh công thƣơng nghiệp dịch vụ, kể hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ) Sơ đồ 3.1: Bộ máy Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng 3.1.4 Chủ trương nguyên tắc hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Trong năm qua, việc thực thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng hồn thành vƣợt mức dự tốn giao đạt đƣợc tốc độ tăng thu khá, đóng góp tích cực vào việc thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội giải vấn đề an sinh xã hội Bên cạnh kết đạt đƣợc tồn số hạn chế nhƣ ý thức chấp hành pháp luật thuế phận ngƣời nộp thuế kém, tƣợng trốn thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế tồn tại; cịn chƣa có phối 47 hợp chặt chẽ ngành cấp với quan thuế công tác quản lý thuế, việc tuyên truyền pháp luật thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế…, việc quản lý đối tƣợng nộp thuế có lúc có nơi cịn chƣa thƣờng xun, chặt chẽ làm giảm hiệu cơng tác quản lý thuế; tình trạng gian lận thƣơng mại, trốn thuế, lậu thuế xảy dƣới nhiều hình thức ngày phức tạp… Chính vậy, để tiếp tục đảm bảo nguồn thu NSNN đặc biệt nguồn thu từ thuế GTGT, Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng đặt chủ trƣơng nguyên tắc hoạt động quản lý thuế GTGT nhƣ sau: - Thực thu thu đủ, ngăn chặn phòng chống hành vi vi phạm pháp luật thuế ngƣời nộp thuế, cán thuế, quan thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu công tác thuế; - Tạo môi trƣờng sản xuất kinh doanh bình đẳng cho ngƣời nộp thuế thuộc thành phần kinh tế việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc, góp phần thúc đẩy đầu tƣ, phát triển sản xuất kinh doanh; - Đảm bảo khoản thu ngân sách phải đƣợc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, góp phần hồn thành nhiệm vụ trị thu ngân sách nhà nƣớc so với dự toán đƣợc giao Để thực tốt mục tiêu nêu trên, Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng quán triệt số nhiệm vụ nhƣ: - Về chế, sách thuế: Khẩn trƣơng thực rà sốt, cập nhập áp dụng kịp thời sách thuế đƣợc sửa đổi, bổ sung đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác tra, kiểm tra chống thất thu, giảm nợ đọng thuế; - Về quy trình nghiệp vụ: Tiếp tục nâng cao nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế; xây dựng quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế… 48 - Tổ chức, đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế để xác định thất thu thuế, nợ đọng thuế nằm khu vực nào, lĩnh vực kinh doanh nào, đối tƣợng nộp thuế để lập danh sách doanh nghiệpcần tra, kiểm tra, tập trung thu nợ thuế; - Triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cƣỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật đảm bảo tổng số tiền nợ thuế đến thời điểm 31/12/2015 không vƣợt 5% so với số thực thu năm 2014; thực tra, kểm tra thuế theo kế hoạch đƣợc phê duyệt; - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ cho ngƣời nộp thuế nhƣ tổ chức hội nghị đối thoại với ngƣời nộp thuế, phối hợp cung cấp thông tin với quan thông tin đại chúng việc tuyên truyền, phổ biến sách thuế, tổng hợp đầy đủ thông tin liên quan đến công tác thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng coi ý kiếm phản hồi khách quan chế, sách, quy trình quản lý thuế: Đối với vấn đề mà dƣ luận phản ánh tiếp thu giải kịp thời; vấn đề phản ánh chƣa phải giải thích, tuyên truyền cho đƣờng lối sách pháp luật… - Phối hợp chặt chẽ với ban, ngành, quyền địa phƣơng, quan thơng tin đại chúng việc quản lý ngƣời nộp thuế, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế Với mục tiêu nhiệm vụ đặt việc thực nghiêm túc, triệt để nội dung đƣợc xác định nhiệm vụ trọng tâm xuyên suốt năm 2015 Chi cục thuế; Việc đạt đƣợc mục tiêu cứ, sở điều kiện quan trọng để thực thắng lợi nhiệm vụ năm 2015 49 3.2 Đặc thù doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Hải Dƣơng Tải FULL (124 trang): https://bit.ly/3x3QWjX Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net Thành phố Hải Dƣơng thành phố đạt tiêu chuẩn đô thị loại thuộc tỉnh Hải Dƣơng, cách Hà Nội 57 km phía tây, cách thành phố Hải Phịng 45 km phía đơng, trung tâm cơng nghiệp, thƣơng mại dịch vụ tỉnh Ngoài ra, Thành phố Hải Dƣơng trung tâm công nghiệp Vùng kinh tế trọng điểm Bắc Trên địa bàn tỉnh năm 2013 có 2640 doanh nghiệp quốc doanh; năm 2014 số doanh nghiệp quốc doanh tăng lên 2860; năm 2016 tổng doanh nghiệp quốc doanh 3070 doanh nghiệp Trong năm qua, số lƣợng doanh nghiệp địa bàn tăng lên đáng kể thể tăng trƣởng kinh tế số lƣợng chất lƣợng Trên địa bàn tỉnh Hải Dƣơng có 11 khu cơng nghiệp, tập trung nhiều doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Trong đó, tỉnh Hải Dƣơng có khu công nghiệp nhƣ: Khu công nghiệpĐại An (thuộc thành phố Hải Dƣơng): KCN Đại An nằm tiếp giáp quốc lộ Km46 (phía Nam), thuộc địa phận thành phố Hải Dƣơng huyện Cẩm Giàng Cách Hà Nội 53km, cách Hải Phòng 52km, KCN đa ngành gồm ngành nghề sau: Cơ khí lắp ráp, sản xuất phụ tùng, sản xuất hàng tiêu dùng, hàng thủ công mỹ nghệ, công nghiệp dệt may, chế biến thực phẩm sản phẩm nông nghiệp Khu công nghiệp Đại An mở rộng (thuộc thành phố Hải Dƣơng huyện Cẩm Giàng) nằm tiếp giáp quốc lộ Km45 (phía Nam), thuộc địa phận thành phố Hải Dƣơng huyện Cẩm Giàng Cách Hà Nội 52km, cách Hải Phịng 53km Đây khu cơng nghiệpđa ngành gồm ngành nghề sau: Cơng nghiệp lắp ráp điện tử, cơng nghiệp khí, chế tạo máy cơng nghiệp, chế tạo máy nông nghiệp, công nghiệp công nghệ kỹ thuật cao, số loại hình cơng nghiệp nhẹ Các xí nghiệp đầu tƣ sản xuất KCN 50 phải có dây chuyền cơng nghệ tiên tiến, có hệ thống xử lý nƣớc thải đạt tiêu chuẩn theo quy định Tải FULL (124 trang): https://bit.ly/3x3QWjX Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net Khu công nghiệp Nam Sách (thuộc thành phố Hải Dƣơng): KCN Nam Sách nằm tiếp giáp quốc lộ Km58 (phía Bắc), thuộc địa phận xã: Nam Đồng Ái Quốc thành phố Hải Dƣơng Cách Hà Nội 63km, cách Hải Phòng 42km.Đây KCN gồm ngành nghề sau: Cơ khí lắp ráp, sản xuất hàng tiêu dùng, hàng thủ công mỹ nghệ, sản xuất hàng dệt may, công nghiệp chế biến thực phẩm, sản xuất sản phẩm công nghiệp điện - điện tử 3.3 Thực trạng tình hình thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Thành phố Hải Dƣơng 3.3.1 Kết thu NSNN toàn chi cục giai đoạn 2013 - 2015 Khái qt tình hình thu NSNN tồn Chi cục qua năm 2013 - 2015 51 Bảng 3.1: Kết thực thu ngân sách Chi cục qua năm 2013 - 2015 (Đơn vị tính: triệu đồng) Năm 2013 Chỉ tiêu Năm 2014 Dự Thực Tỉ lệ Dự Thực toán % toán 465,40 420,84 634,80 696,08 DNNN Trung ƣơng 0 0 DNNN địa phƣơng 3,300 5,523 167 130,00 147,68 30,000 29,429 200,00 102,23 Tổng thu NS CTNvà dịch vụ NQD Thuế thu nhập cá nhân Thu tiền sử dụng đất 90 113 98 51 Tỉ lệ % Năm 2015 % TH Dự Thực Tỉ lệ 2014/2013 toán % 110 164 0 5,000 6,365 145,00 161,30 22,000 28,336 347,00 362,61 52 6754968 509,90 672,04 0 6,450 129 101 112 104 88 107 123 51 0 127 115 5,000 111 109 129 96 355 150,00 168,00 34,500 30,360 150,00 184,50 0,97 104 2015/201 132 0 % TH ... tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Thái Nguyên đề cập đến sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế giá trị gia tăng với nội dung: khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT, nội dung quản lý thuế. .. trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thị xã Sa Đéc đề cập đến sở lý luận thuế giá trị gia tăng Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT, thuận lợi khó khăn quản lý thuế đƣa đƣợc... tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thuế GTGT khu vực doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Hải