Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ngân sách và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần vào công bằng xã hội và phát triển cạnh tranh Hiệu quả quản lý thuế quyết định việc thực hiện chức năng của Nhà nước, đòi hỏi sự đổi mới liên tục để phù hợp với từng giai đoạn và nhiệm vụ cụ thể, đồng thời đảm bảo nguồn thu ngân sách và hỗ trợ người nộp thuế Hệ thống thuế ở Việt Nam bao gồm nhiều sắc thuế, trong đó thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, việc giảm hàng rào thuế quan là cần thiết, dẫn đến việc cắt giảm thuế xuất khẩu và nhập khẩu, làm tăng vai trò của thuế GTGT Thuế GTGT có nhiều ưu điểm như thúc đẩy sản xuất kinh doanh, bảo hộ sản xuất trong nước và tạo điều kiện cho quản lý Nhà nước kiểm tra hoạt động doanh nghiệp Tuy nhiên, quản lý thuế GTGT cũng gặp nhiều khó khăn và vướng mắc cần được giải quyết.
Ngày nay, sự phát triển kinh tế đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự hình thành và phát triển của các doanh nghiệp, đặc biệt là khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh Hoạt động của các doanh nghiệp này đang có những bước tiến đáng kể.
Khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc giải phóng sức lao động, tạo ra nhiều công ăn việc làm và huy động nội lực cho phát triển kinh tế xã hội Nó góp phần tăng trưởng kinh tế, nâng cao kim ngạch xuất khẩu và tăng thu ngân sách hàng năm Tuy nhiên, nguồn thu từ khu vực này cũng rất phức tạp, đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ từ ngành Thuế.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh, mặc dù linh hoạt và nhạy bén trong kinh doanh, vẫn gặp nhiều hạn chế như kinh doanh trái phép, sản xuất hàng giả và trốn thuế để tối đa hóa lợi nhuận Hệ thống kế toán của họ thường không đầy đủ và thiếu trung thực, dẫn đến việc ghi chép hóa đơn và hạch toán không chính xác nhằm trốn thuế Sự đa dạng và số lượng lớn các cơ sở sản xuất khiến công tác quản lý của cơ quan Nhà nước trở nên phức tạp Hơn nữa, trình độ văn hóa và hiểu biết pháp luật của các doanh nghiệp này còn hạn chế, khiến ý thức chấp hành luật thuế chưa cao Điều này đặt ra thách thức lớn cho công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) Do đó, việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là rất cần thiết Nhiều bài viết và nghiên cứu về vấn đề này đã được công bố, nhưng nhiều công trình chưa cập nhật những thay đổi mới trong luật thuế và không phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội tại tỉnh Bắc Giang.
2 các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang" làm luận văn tốt nghiệp có ý nghĩa rất thiết thực.
Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu
Mục đích của đề tài là hệ thống hóa các vấn đề cơ bản liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp và quy trình quản lý thuế GTGT cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Bài viết đánh giá thực trạng và hiệu quả quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Bắc Giang trong những năm gần đây, đồng thời chỉ ra những hạn chế trong công tác quản lý Từ đó, đề xuất các giải pháp khả thi nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN), tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và tăng cường sự hài lòng của người nộp thuế.
Luận văn cần tập trung vào quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, bao gồm nghĩa vụ nộp thuế và quy trình kê khai, tính thuế Cần nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Bắc Giang, chỉ ra những kết quả đạt được cùng với các hạn chế còn tồn tại Từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là hiệu quả của công tác quản lý thuế GTGT đối với khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Đề tài nghiên cứu tập trung vào các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Bắc Giang, được quản lý bởi Cục thuế Bắc Giang, trong giai đoạn từ năm 2015 đến 2017.
Phạm vi nghiên cứu về nội dung xét trên giác độ kết quả của công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Phương pháp nghiên cứu
Để đánh giá hiệu quả quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Bắc Giang đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, luận văn áp dụng phương pháp thu thập thông tin sơ cấp và thứ cấp, đồng thời tiến hành phân tích và so sánh dữ liệu Nghiên cứu luôn tuân thủ các quy định về thuế GTGT và quản lý thuế theo Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế cùng các Thông tư, Nghị định liên quan của Chính phủ.
Luận văn áp dụng phương pháp phân tích định tính và định lượng để làm rõ hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong giai đoạn 2015-2017 Qua việc so sánh kết quả thu được qua các năm, tác giả đưa ra nhận định về thực trạng công tác quản lý thuế GTGT và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh, do Cục thuế quản lý.
Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Bắc Giang nhƣ thế nào?
Cục thuế Bắc Giang cần triển khai các biện pháp đồng bộ nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Đầu tiên, cần tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục về nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp Thứ hai, Cục nên áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế để cải thiện tính minh bạch và giảm thiểu thời gian xử lý Thứ ba, việc đào tạo cán bộ thuế chuyên nghiệp và có kinh nghiệm cũng là yếu tố quan trọng để nâng cao chất lượng dịch vụ Cuối cùng, Cục cần thường xuyên kiểm tra, giám sát và đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT, từ đó có những điều chỉnh kịp thời để đáp ứng nhu cầu thực tiễn.
Cấu trúc luận văn
Ngoài lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục, luận văn đƣợc kết cấu gồm 4 chương:
Chương 1: Tổng quan tình hình, cơ sở lý luận của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Bắc Giang
Chương 4: Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Bắc Giang
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH, CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Tổng quan tình hình nghiên cứu hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Thuế GTGT được áp dụng khác nhau ở các quốc gia do điều kiện kinh tế xã hội đa dạng, dẫn đến công tác quản lý thuế GTGT cũng có những đặc điểm riêng biệt phù hợp với từng quốc gia Trong một quốc gia, quản lý thuế GTGT còn khác nhau giữa các địa phương và các cấp, tùy thuộc vào tình hình kinh tế, chính trị, xã hội của mỗi khu vực, cũng như chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng cấp, bộ phận.
Trong thời gian qua, các công trình nghiên cứu về thuế và quản lý thuế ở Việt Nam khá phong phú đa dạng, cụ thể:
Bài viết của Minh Anh (2018) trên thoibaotaichinhvietnam.vn đã thống kê thuế suất GTGT của 112 quốc gia, trong đó 88 nước có mức thuế từ 12 - 25%, với 56 nước từ 17 - 25% Trong bối cảnh hội nhập sâu rộng, thu từ xuất nhập khẩu giảm nhanh, dẫn đến tỷ lệ huy động vào NSNN từ thuế, phí cũng giảm Tình trạng nợ công gia tăng trên toàn cầu buộc các quốc gia, kể cả nước phát triển, phải cơ cấu lại nguồn thu NSNN, tập trung vào việc tăng cường thu thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt để bù đắp cho sự giảm sút của thuế thu nhập và thuế nhập khẩu.
Theo bài viết của tác giả Trung Kiên (2018) trên trang tapchithue.com.vn, thống kê về hiệu quả quản lý hành chính thuế cho thấy 3/6 chỉ tiêu đánh giá hệ thống thuế Việt Nam đạt điểm cao: quản lý hành chính thuế 9/10, tính đầy đủ nguồn thu ngân sách 8/10, và tính lũy tiến của hệ thống thuế 7/10 Báo cáo này khẳng định hiệu quả của công tác quản lý thuế đang ở mức cao.
6 cao, tuy nhiên các khoản thu phí và lệ phí còn khá nhiều, đồng thời nguồn thu NSNN vẫn đang dựa nhiều vào thuế gián thu.
Luận văn thạc sĩ của Trần Đại Nghĩa (2014) đã hệ thống hóa lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT, đồng thời đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Bài viết cũng đưa ra các đề xuất và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Vĩnh Phúc Tuy nhiên, các giải pháp này vẫn chưa mang tính đột phá để cải thiện cơ bản công tác quản lý thuế ở Việt Nam hiện nay.
Luận văn thạc sĩ của Trương Thị Hồng Nhung (2013) đã phân tích pháp luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam từ góc độ pháp lý, cung cấp kết luận về thực trạng quản lý thuế GTGT và thực tiễn áp dụng pháp luật Tác giả đã chỉ ra nguyên nhân của thực trạng này, làm cơ sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT ở Việt Nam Tuy nhiên, luận văn vẫn chỉ dừng lại ở lý thuyết mà chưa đề cập đến hiệu quả hoạt động quản lý thuế trên thực địa.
Các công trình đã trình bày rõ ràng các căn cứ pháp lý và cơ sở lý luận về pháp luật thuế GTGT, cùng với những biện pháp và kiến nghị thực tiễn cho công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên, việc áp dụng chính sách và giải pháp quản lý thuế GTGT có sự khác biệt giữa các quốc gia, địa phương và cấp ngành Do đó, học viên đã linh hoạt tham khảo các nội dung phù hợp với đơn vị nghiên cứu, nhằm tránh việc áp dụng máy móc, không hiệu quả trong việc nâng cao quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Luận văn này tập trung vào nghiên cứu khoa học về quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh dưới sự quản lý của Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong giai đoạn 2015-2017 Bài viết cũng đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trong khu vực này.
7 gắn với việc phân tích tình hình kinh tế, chính trị, xã hội, tính đặc thù của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang.
Luận văn đưa ra các chỉ tiêu định tính và định lượng cụ thể nhằm đánh giá hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Bắc Giang Những chỉ tiêu này được xây dựng và phân tích để so sánh, đánh giá sự biến động và ý nghĩa của chúng trong công tác quản lý thuế.
Những vấn đề cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế được xác định bởi tên riêng, sở hữu tài sản và có địa điểm giao dịch cố định Doanh nghiệp phải được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm thực hiện các hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Tại Việt Nam, doanh nghiệp được phân chia thành hai loại chính dựa trên hình thức sở hữu tài sản: doanh nghiệp Nhà nước và doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là loại hình doanh nghiệp không thuộc sở hữu Nhà nước, ngoại trừ các hợp tác xã Tất cả vốn, tài sản và lợi nhuận đều thuộc về tư nhân hoặc tập thể người lao động Chủ doanh nghiệp hoặc cơ sở sản xuất kinh doanh hoàn toàn chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất và có quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa vụ thuế, không bị ảnh hưởng bởi các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm nhiều loại hình đa dạng như công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã.
1.2.2 Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở nước ta có một số đặc điểm, cụ thể như sau:
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh có đặc điểm riêng về sở hữu, phân biệt rõ với doanh nghiệp Nhà nước Chủ doanh nghiệp hoàn toàn chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh và quyết định cách phân phối lợi nhuận sau khi nộp thuế Họ thường tìm cách tối đa hóa lợi nhuận, đôi khi thông qua việc trốn tránh thuế bằng những thủ đoạn tinh vi Do đó, quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh cần được cơ quan thuế chú trọng và thực hiện một cách chuyên nghiệp.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, với số lượng lớn và sự hiện diện rộng rãi trong hầu hết các lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh đa dạng.
Do đó cũng gây khá nhiều khó khăn trong việc quản lý đối tƣợng nộp thuế.
So với doanh nghiệp Nhà nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường có trình độ quản lý và chuyên môn nghiệp vụ chưa cao, do thiếu đào tạo chính quy Điều này dẫn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh thấp, với phần lớn doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, chủ yếu kiếm lợi nhuận từ việc mua bán Những doanh nghiệp sản xuất thường sử dụng máy móc cũ và chưa áp dụng nhiều công nghệ mới, dẫn đến năng suất lao động thấp và chất lượng sản phẩm kém.
Về ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt là pháp luật thuế, nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở nước ta hiện nay gặp khó khăn do trình độ văn hóa và năng lực quản lý còn hạn chế Điều này dẫn đến nhận thức thấp về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng, thể hiện qua việc nhiều doanh nghiệp không thực hiện tốt chế độ kế toán và kê khai theo quy định Thực trạng này đặt ra yêu cầu cấp thiết đối với công tác quản lý thuế của Nhà nước.
9 phải thật sự có hiệu quả để giải quyết các vi phạm về thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh một cách đúng đắn.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh mang lại nhiều thách thức cho công tác quản lý thuế, đòi hỏi cần có các phương hướng và biện pháp hiệu quả để nâng cao hiệu suất làm việc của cán bộ thuế.
1.2.3 Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đối với sự phát triển kinh tế xã hội ở nước ta
Để phát triển kinh tế thông qua công nghiệp hóa - hiện đại hóa, sự tham gia của tất cả các thành phần kinh tế là cần thiết Việc thu hút vốn từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc kích thích đầu tư và phát triển kinh tế, góp phần thúc đẩy nhanh quá trình công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quyền hoạt động trong hầu hết các lĩnh vực kinh tế theo quy định của pháp luật, góp phần quan trọng trong việc tạo ra công ăn việc làm và thu nhập cho người lao động Sự hiện diện song song của các doanh nghiệp này và doanh nghiệp Nhà nước không chỉ tạo ra môi trường cạnh tranh mà còn thúc đẩy tính năng động của nền kinh tế, đồng thời hỗ trợ chuyển dịch cơ cấu kinh tế một cách hiệu quả.
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Với số lượng đông đảo hoạt động trong nhiều lĩnh vực, các doanh nghiệp này đã góp phần tạo ra nguồn thu lớn Sự gia tăng nhanh chóng của nguồn thu trong những năm qua đã tạo điều kiện cho Đảng và Nhà nước đầu tư phát triển hạ tầng, cũng như nâng cao các hoạt động xã hội như y tế, giáo dục và xóa đói giảm nghèo.
Xuất phát từ vai trò quan trọng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong xã hội và nền kinh tế quốc dân, Đảng và Nhà nước đã nhận thức rõ sự cần thiết phải phát triển và hỗ trợ khu vực này.
10 nước đã tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển mạnh mẽ, trở thành yếu tố quan trọng mang lại hiệu quả kinh tế cao cho đất nước, góp phần thúc đẩy tăng trưởng nền kinh tế.
Cơ sở lý luận về hiệu quả quản lý thuế giá trị giá tăng
1.3.1 Giới thiệu chung về thuế giá trị gia tăng
1.3.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong các giai đoạn sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế GTGT là một loại thuế tiêu dùng, mang tính gián thu và thực, có đặc điểm lũy thoái so với thu nhập Nó không chỉ đảm bảo nguồn thu ổn định và thường xuyên cho ngân sách nhà nước mà còn sở hữu những đặc điểm riêng biệt, góp phần vào hệ thống thuế tổng thể.
Thứ nhất, thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thuế
GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhƣng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn.
Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế, không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế Dù sản phẩm trải qua nhiều hay ít giai đoạn trong chu trình kinh tế, tổng số thuế GTGT phải nộp vẫn không thay đổi.
Thứ ba, thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ quốc gia.
1.3.1.2 Nội dung chính của thuế giá trị gia tăng
Theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 và các sửa đổi, bổ sung tại Luật số 31/2013/QH13, quy định về thuế giá trị gia tăng đã được điều chỉnh nhằm cải thiện hệ thống thuế và tăng cường hiệu quả quản lý thuế Những thay đổi này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người nộp thuế, đồng thời đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc thu thuế giá trị gia tăng.
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13 quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), trong đó đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam Điều này cũng bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ được mua từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài, ngoại trừ những đối tượng không phải chịu thuế GTGT.
Người nộp thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm các tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, cũng như các tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa và mua dịch vụ từ nước ngoài.
Hiện nay, thuế suất thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm 0%, 5% và 10%, phản ánh chính sách điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng Sự phân biệt này phù hợp với tình hình kinh doanh đa dạng của các ngành nghề, nhưng cũng dẫn đến tính phức tạp, tăng chi phí quản lý và chấp hành luật thuế, đồng thời có thể gây ra sự "bóp méo" giá cả giữa các hàng hóa với thuế suất khác nhau.
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT đầu vào áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;
- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh
Cách tính số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ:
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế GTGT đầu ra trừ số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, trong đó:
+ Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT
Số thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ là tổng số thuế GTGT được ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ và chứng từ nộp thuế GTGT cho hàng hóa nhập khẩu, miễn là đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
Số thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp trực tiếp, cụ thể là GTGT nhân với thuế suất thuế GTGT Phương pháp này áp dụng cho hoạt động mua bán và chế tác vàng bạc, đá quý.
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng với các đối tƣợng:
Doanh nghiệp và hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng sẽ không phải tuân theo các quy định thuế, trừ khi họ tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Hộ, cá nhân kinh doanh
Tổ chức và cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại đây cần tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ Tuy nhiên, ngoại lệ áp dụng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí, sẽ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam thực hiện.
- Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế
Phương pháp khấu trừ thuế có nhiều yếu tố phức tạp, gây khó khăn trong quá trình áp dụng Những đặc trưng riêng của từng phương pháp tính thuế cần được xem xét kỹ lưỡng để hiểu rõ hơn về sự phức tạp này.
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) trực tiếp mang lại sự đơn giản và thuận lợi hơn cho doanh nghiệp so với phương pháp khấu trừ thuế đầu vào Khi áp dụng phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp không cần thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ, chỉ cần nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, giúp giảm bớt phức tạp trong quản lý thuế Ngược lại, phương pháp khấu trừ yêu cầu doanh nghiệp tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hóa đơn và thuế suất, đồng thời cần đội ngũ kế toán có chuyên môn cao và làm việc minh bạch, dẫn đến quy trình quản lý thuế phức tạp hơn và gặp nhiều khó khăn hơn cho các doanh nghiệp.
Dựa trên các lý luận đã nêu, đối tượng nghiên cứu của luận văn được xác định là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, với việc nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thuế đầu vào.
1.3.2 Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế giá trị gia tăng
1.3.2.1 Khái niệm, đặc điểm của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Hạn chế và nguyên nhân tồn tại
Cục thuế Bắc Giang đã đạt được nhiều thành tựu đáng ghi nhận trong thời gian qua Tuy nhiên, quy trình quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế cần được cải thiện.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế còn gặp nhiều khó khăn và chưa đạt hiệu quả cao, với việc truyền tải chính sách thuế đến người nộp thuế thường diễn ra một cách ồ ạt và thiếu chiều sâu Các ấn phẩm và phóng sự hiện có thường không thu hút, mang tính lý thuyết, dẫn đến tình trạng vi phạm chính sách thuế của doanh nghiệp vẫn diễn ra phổ biến Hơn nữa, hình thức hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế cũng bị hạn chế về cơ sở vật chất và số lượng cán bộ phòng Tuyên truyền – hỗ trợ, ảnh hưởng đến tốc độ và hiệu quả phản hồi đối với người nộp thuế.
Nhiều doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh nhưng không hoạt động sản xuất hoặc chưa đăng ký với cơ quan thuế vẫn tiến hành kinh doanh Bên cạnh đó, tình trạng các doanh nghiệp được cấp mã số thuế nhưng sau khi kiểm tra phát hiện trụ sở kê khai không tồn tại cũng diễn ra khá phổ biến.
Vào những ngày cao điểm, đặc biệt là gần hạn nộp tờ khai, tình trạng nghẽn mạng xảy ra thường xuyên, khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT Sự chậm trễ này là nguyên nhân chính dẫn đến việc một số doanh nghiệp không thể nộp đúng hạn hồ sơ khai thuế GTGT.
Mặc dù cơ chế quản lý hóa đơn chứng từ đã được đơn giản hóa và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, nhưng cơ quan thuế vẫn chưa thực hiện quản lý chặt chẽ Điều này dẫn đến tình trạng gian lận thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, với nhiều thủ đoạn trục lợi thông qua những kẽ hở trong quy định về hóa đơn và chứng từ.
Việc phát hiện và xử lý gian lận trong hoàn thuế hiện chưa hiệu quả, đòi hỏi cần tăng cường kiểm tra và rà soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Cần thay đổi phương pháp kiểm tra để nâng cao độ chính xác trong việc tính toán số thuế phải nộp và số thuế được hoàn trong kỳ.
Trong nhiều trường hợp, thời gian thanh tra và kiểm tra thường kéo dài hơn dự kiến, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có hoạt động xuất nhập khẩu.
Số nợ thuế GTGT còn lớn, đòi hỏi công tác quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế GTGT cần đẩy mạnh hơn.
Những hạn chế trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế xuất phát từ việc hướng dẫn chưa đầy đủ và cụ thể về cách sử dụng hóa đơn, chứng từ, kê khai thuế, đăng ký thuế, lập hồ sơ hoàn thuế và miễn giảm thuế Bên cạnh đó, cơ sở vật chất còn nghèo nàn, không đáp ứng được hết các thắc mắc của người nộp thuế.
Quản lý đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do doanh nghiệp ngoài quốc doanh phân tán rộng rãi và số lượng cán bộ thuế hạn chế Tính tự giác tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp còn thấp, ảnh hưởng đến kết quả thu ngân sách Bên cạnh đó, cơ chế chính sách chưa đồng bộ, thiếu sự lãnh đạo từ cấp ủy và chính quyền, cùng với sự phối hợp kém giữa các ban ngành Một số cán bộ thuế thiếu trách nhiệm và ngại khó khăn, tạo điều kiện cho hành vi trốn thuế.
Doanh nghiệp thường gặp phải vấn đề trong việc quản lý kê khai và sử dụng hóa đơn chứng từ, như việc ghi không chính xác doanh thu hoặc sử dụng hóa đơn giả và khống Bên cạnh đó, cơ quan quản lý thuế cũng chưa thiết lập quy trình kiểm soát hóa đơn chặt chẽ, dẫn đến việc kiểm tra và xác minh hóa đơn diễn ra chậm, không phát hiện kịp thời các sai phạm từ phía người nộp thuế Sự không trung thực trong kê khai của các doanh nghiệp càng làm trầm trọng thêm tình trạng này.
Việc khấu trừ thuế đầu ra và đầu vào đang gặp nhiều hạn chế, cần có biện pháp ngăn chặn để không cản trở việc áp dụng thuế GTGT và tránh thất thu cho Nhà nước Doanh nghiệp vẫn chưa nắm rõ luật thuế GTGT, công tác tuyên truyền cần được cải cách để nâng cao hiệu quả Trong quá trình hoàn thuế, việc quản lý và phát hiện gian lận gặp khó khăn do hồ sơ hoàn thuế thường kèm theo nhiều tài liệu phức tạp Đối với thanh tra, kiểm tra thuế, phân tích hồ sơ chưa sâu và chưa tập trung vào trọng tâm, số lượng cán bộ thanh tra tại Cục thuế Bắc Giang còn hạn chế, cần nỗ lực hơn trong việc kiểm tra sổ sách và hóa đơn để phát hiện kịp thời các sai phạm.
GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG
Mục tiêu của Cục thuế Bắc Giang trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh
Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 2016-2020 đặt ra các mục tiêu quan trọng như xây dựng hệ thống thuế hiệu quả trong quản lý kinh tế vĩ mô, phát triển ngành thuế hiện đại và minh bạch Cục thuế Bắc Giang cần đảm bảo công tác quản lý thuế, phí và lệ phí được thực hiện một cách thống nhất, với quy trình thủ tục hành chính đơn giản và phù hợp với thông lệ quốc tế Đặc biệt, cần chú trọng phát triển nguồn nhân lực chất lượng, liêm chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, tích hợp và tự động hóa cao.
Riêng đối với quản lý thuế GTGT, trong giai đoạn 2016-2020, ngành thuế đã chỉ rõ những mục tiêu cần đạt đƣợc nhƣ sau:
Sửa đổi và bổ sung nhằm tối giản danh mục hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT, đồng thời giảm thiểu nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% Mục tiêu là áp dụng một mức thuế suất chung, hoàn thiện phương pháp tính thuế và thống nhất, đồng bộ trong việc sử dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Trong giai đoạn 2016-2020, ngành thuế Việt Nam, bao gồm Cục thuế Bắc Giang, đã đặt mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT Để đạt được điều này, ngành thuế đã đẩy mạnh việc đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế và thực hiện cơ chế liên thông giữa các thủ tục hành chính thuế với những thủ tục khác liên quan Mục tiêu là tạo thuận lợi và giảm thời gian cho doanh nghiệp và người dân trong việc thực hiện các thủ tục đăng ký kinh doanh và khai thuế Đồng thời, việc sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế cũng được tiến hành nhằm thúc đẩy hiệu quả quản lý thuế.
Việc triển khai thuế điện tử cho doanh nghiệp và cá nhân giúp giảm chi phí về thời gian và nguồn lực cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế, nâng cao hiệu lực quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT Đồng thời, chuẩn hóa quy trình quản lý thuế thông qua ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo tính thống nhất và liên kết cao Cần áp dụng các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ phù hợp với từng nhóm người nộp thuế, đặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh, và xây dựng các dịch vụ hỗ trợ đa dạng nhằm giúp người nộp thuế thực hiện đầy đủ thủ tục hành chính thuế, với sự chú trọng vào dịch vụ thuế điện tử.
Xây dựng và áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT, bao gồm các hoạt động như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, xử lý nợ thuế và thực hiện cưỡng chế quyết định hành chính thuế Ngoài ra, quy trình còn liên quan đến hoàn thuế, kiểm tra và thanh tra thuế, cũng như việc tạo, in, phát hành, quản lý và sử dụng ấn chỉ thuế cùng các nghiệp vụ quản lý thuế khác trong quá trình thực hiện.
Xây dựng một cơ sở dữ liệu người nộp thuế toàn quốc, đảm bảo tính đầy đủ và chính xác; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ quản lý thuế với tính liên kết và tự động hóa cao, đồng thời gắn liền với cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử.
Hoàn thiện tiêu chí và áp dụng các phương pháp đánh giá hiệu quả hoạt động của ngành phù hợp với thông lệ quốc tế.
Định hướng nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Bắc Giang
Cục thuế Bắc Giang đã xác định các mục tiêu cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT, cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, dựa trên điều kiện thực tế của tỉnh và định hướng chung của toàn ngành.
Tăng cường thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là mục tiêu quan trọng trong cơ cấu nguồn thu NSNN của tỉnh Đồng thời, cần khai thác và phát huy hiệu quả các nguồn thu tiềm năng để đảm bảo sự tăng trưởng bền vững và đều đặn cho ngân sách.
Nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh là rất quan trọng, nhằm đảm bảo quản lý toàn diện và không bỏ sót đối tượng nộp thuế.
Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng, đẩy mạnh thường xuyên công tác tuyên truyền các luật thuế mới.
Rà soát các đối tượng đã được cấp mã số thuế nhưng chưa gửi tờ khai thuế theo quy định nhằm nhắc nhở doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ thuế của mình.
Để đảm bảo việc hoàn thuế kịp thời theo quy định của Luật thuế, cần đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn Công tác thanh tra, kiểm tra hóa đơn chứng từ và kê khai thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh cần được thực hiện hiệu quả, nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các vi phạm Cần theo dõi sát sao diễn biến thực hiện các Luật thuế, đặc biệt là Luật thuế GTGT, để kịp thời phát hiện vướng mắc và đề xuất biện pháp xử lý Đồng thời, cần chỉ đạo doanh nghiệp sắp xếp lại sản xuất, xây dựng phương án kinh doanh hợp lý, xử lý giá vốn nguyên liệu đầu vào và giá cả hàng hóa đầu ra để thực hiện nghiêm luật thuế.
Để đảm bảo quy trình nộp thuế diễn ra nhanh chóng và thuận lợi cho người nộp thuế, cần giảm thiểu thủ tục hành chính và tiến tới xử lý thông tin đồng bộ qua máy tính và internet Việc này bao gồm việc thường xuyên đối chiếu kịp thời số thuế đã nộp.
Để giảm thiểu nợ đọng thuế của doanh nghiệp và tình trạng chây ì trong việc nộp thuế, cần thực hiện quản lý chặt chẽ hơn nhằm hạn chế khai man, trốn thuế và các vi phạm pháp luật liên quan đến thuế Đồng thời, cần tiếp tục rà soát các khoản nợ thuế để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong công tác thu ngân sách.
Năm trước, có 78 khoản thuế GTGT chưa thu hồi được, cần thực hiện phân loại nợ để đánh giá khả năng thu hồi Dựa trên kết quả phân loại, sẽ có kiến nghị xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi.
Bồi dƣỡng nâng cao trình độ năng lực chuyên môn của cán bộ thuế và trang bị thêm phương tiện kỹ thuật để hoàn thành tốt nhiệm vụ.
Tăng cường đối thoại với doanh nghiệp ngoài quốc doanh để hiểu rõ những khó khăn và đề xuất giải pháp tháo gỡ Thực hiện hiệu quả phương châm khai thác và phát hiện nguồn thu, đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu nhằm đảm bảo sự ổn định và bền vững trong tài chính.
Chỉ đạo thực hiện Luật thuế GTGT và các Luật thuế khác đã được sửa đổi, bổ sung tại Thành phố và các Huyện, cần tăng cường hoạt động theo dõi và phối hợp với các cơ quan như Tài chính, Hải quan, Kho bạc, Quản lý thị trường cùng các ngành liên quan để đảm bảo việc thực hiện các Luật thuế hiệu quả.
Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Bắc Giang
4.3.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên tuyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Để các đối tƣợng nộp thuế hiểu rõ cơ chế chính sách thuế, chế độ thu của Nhà nước, từ đó xác định nghĩa vụ và trách nhiệm của các đối tượng nộp thuế, Cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan báo đài truyền hình địa phương đẩy mạnh công tác thông tin tuyên truyền về các chính sách thuế mới, giải thích chính sách thuế cho các đối tượng nộp thuế, động viên và nêu gương người tốt việc tốt trong công tác chấp hành các thủ tục hành chính thuế Đẩy mạnh biểu dương, khen thưởng và khuyến khích vật chất đối với các doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế.
Các thủ tục hành chính và quy trình nghiệp vụ tại trụ sở cơ quan thuế cần được công khai và minh bạch Việc này nên được thực hiện thông qua các phương tiện thông tin đại chúng và cổng thông tin điện tử của Cục thuế.
79 thuế để người nộp thuế nắm được và giám sát việc thực thi pháp luật thuế của các cán bộ thuế.
Hoàn thiện cơ chế "một cửa" nhằm giải quyết thủ tục hành chính thuế một cách thuận lợi, giảm thiểu chi phí cho người nộp thuế Phân tích các vướng mắc thường gặp sẽ hỗ trợ người nộp thuế hiệu quả hơn Đồng thời, tổ chức lưu trữ dữ liệu về các thắc mắc và câu hỏi cần giải đáp để áp dụng thống nhất trong toàn ngành.
Cổng thông tin điện tử của Cục thuế cung cấp và tra cứu thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, đảm bảo tính minh bạch trong quá trình quản lý thuế.
4.3.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, cụ thể là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quản lý đối tượng nộp thuế là khâu quan trọng trong quy trình quản lý thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến các công tác như tính thuế, thu thuế và kiểm tra thuế Mặc dù Cục thuế Bắc Giang đã thực hiện tốt công tác này, nhưng vẫn còn một số doanh nghiệp vi phạm luật thuế và có hiện tượng trốn thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý đối tượng nộp thuế trong thời gian tới, Cục thuế cần áp dụng các biện pháp phù hợp, vừa đảm bảo hiệu quả cao vừa tiết kiệm chi phí.
Thường xuyên tiến hành xác minh địa điểm kinh doanh của các doanh nghiệp theo đăng ký kinh doanh là cần thiết để cấp mã số thuế cho doanh nghiệp mới Việc này giúp theo dõi tình hình hoạt động thực tế của doanh nghiệp, từ đó kịp thời thông báo cho chính quyền địa phương nhằm đưa ra các giải pháp hỗ trợ, giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn.
Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu người nộp thuế hiện đại nhằm nâng cao hiệu quả quản lý đối tượng nộp thuế Việc hiện đại hóa theo dõi và quản lý người nộp thuế sẽ giúp chuyển đổi từ lưu trữ thông tin trên giấy tờ sang hệ thống điện tử, góp phần giảm thiểu sự lạc hậu trong công tác quản lý thuế.
Các phòng ban Cục thuế cần phối hợp thường xuyên để cập nhật tình hình đăng ký thuế của doanh nghiệp Sự hợp tác với Sở Kế hoạch và Đầu tư là cần thiết nhằm nắm bắt và đối chiếu số liệu doanh nghiệp, cũng như các thay đổi trong thông tin đăng ký kinh doanh Điều này giúp quản lý đối tượng nộp thuế một cách chính xác, đồng bộ và toàn diện, đồng thời hạn chế tình trạng bỏ sót đối tượng nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần xây dựng hệ thống đánh giá doanh nghiệp hiện đại, sử dụng máy móc để đánh giá chính xác theo các tiêu chí nhất định, thay vì dựa vào ý kiến chủ quan của cán bộ thuế như trước đây Việc này sẽ giúp phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro về thuế, từ đó áp dụng quy trình quản lý thuế phù hợp cho từng nhóm doanh nghiệp.
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế đã có sự cải tiến đáng kể nhờ vào hệ thống máy tính và phần mềm như QHS và TMS Sự gia tăng doanh nghiệp và hồ sơ làm cho việc lưu trữ trở nên phức tạp, nhưng các phần mềm này đã hỗ trợ hiệu quả trong việc quản lý và lưu trữ dữ liệu Nhờ đó, việc tìm kiếm thông tin trở nên nhanh chóng, chính xác hơn và giúp giảm chi phí quản lý cũng như khối lượng công việc cho cán bộ thuế.
4.3.3 Nâng cao hiệu quả công tác quản lý kê khai thuế, quản lý hóa đơn chứng từ Để quản lý có hiệu quả công tác kê khai thuế GTGT của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, Cục thuế Bắc Giang cần phải nâng cấp, cải thiện hệ thống cơ sở vật chất, đặc biệt là chất lượng đường truyền internet nội bộ Tạo điều kiện thuận lợi cho việc kê khai thuế qua mạng, tránh tình trạng nghẽn đường truyền xảy ra vào những ngày cuối kỳ kê khai.
Việc xử phạt nghiêm minh đối với các trường hợp vi phạm như nộp tờ khai chậm hoặc không nộp tờ khai là cần thiết để bảo vệ quyền lợi và đảm bảo sự công bằng giữa các doanh nghiệp Điều này cũng góp phần tăng cường tính tự giác chấp hành pháp luật về kê khai thuế.
Thực hiện tập huấn định kỳ về kỹ năng sử dụng và cập nhật phiên bản mới của các phần mềm hỗ trợ quản lý tờ khai thuế là cần thiết Điều này giúp nâng cao trình độ cho cán bộ, công chức phòng kê khai và kế toán thuế, từ đó cải thiện hiệu quả công tác quản lý thuế.
*Đối với công tác quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ
Quản lý hóa đơn và chứng từ là yếu tố then chốt để đảm bảo thành công trong quy trình quản lý, bao gồm bốn bước: Tự khai, kiểm tra, xác nhận và lưu trữ Việc thực hiện hiệu quả các bước này không chỉ giúp nâng cao tính minh bạch mà còn đảm bảo tuân thủ các quy định pháp lý hiện hành.
Tự tính, Tự nộp, Tự kiểm tra.
Việc quản lý chứng từ hóa đơn không chỉ giúp tạo cơ sở pháp lý cho việc kiểm tra và quản lý thuế GTGT mà còn hỗ trợ doanh nghiệp theo dõi hoạt động kinh doanh, nắm bắt diễn biến doanh thu, chi phí, lãi lỗ Điều này giúp xác định chính xác số thuế đầu ra và đầu vào được khấu trừ, đồng thời tính đúng các khoản doanh thu và chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
Kiến nghị
Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế
Cần mở rộng cơ sở tính thuế bằng cách mở rộng đối tượng chịu thuế và thu hẹp ưu đãi thuế, giảm bớt các miễn, giảm thuế không công bằng, đồng thời tách biệt chính sách xã hội khỏi chính sách thuế để đảm bảo tính công bằng trong hệ thống pháp luật thuế Ngoài ra, cần đơn giản hóa và nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT thông qua cải cách quy trình kê khai, nộp thuế, đảm bảo tính minh bạch và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế cũng như cơ quan quản lý thuế.
Cơ quan thuế cần được trao quyền điều tra, khởi tố các vụ vi phạm pháp luật về thuế
Thực tiễn cho thấy một bộ phận tổ chức và cá nhân vẫn cố tình trốn thuế và gian lận thuế qua nhiều thủ đoạn tinh vi, không chỉ xảy ra ở một đơn vị mà còn liên kết giữa nhiều tổ chức và cá nhân, thậm chí giữa các quốc gia Việc vi phạm pháp luật về thuế có thể gia tăng nếu cơ quan quản lý thuế không có chức năng và biện pháp hiệu quả để ngăn chặn Điều tra thuế là cần thiết nhằm phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế, đảm bảo thu đủ tiền thuế cho ngân sách nhà nước, chống thất thu hiệu quả, bảo đảm công bằng nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa các tổ chức, cá nhân nộp thuế.
Cơ quan thuế có đội ngũ nhân lực chuyên môn về thuế và kế toán tài chính, nắm vững thông tin về đối tượng nộp thuế Việc trao quyền điều tra và khởi tố các vụ vi phạm thuế cho cơ quan thuế là cần thiết nhằm đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn và xử lý kịp thời, hiệu quả các hành vi vi phạm pháp luật thuế, đồng thời tăng cường hợp tác quốc tế trong lĩnh vực này.