(Luận văn thạc sĩ) giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố lạng sơn

LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân học viên Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức nào.Việc tham khảo nguồn tài liệu (nếu có) thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Hoàng Thu Hương i Luan van LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy Lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy Lợi trí giảng viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Trọng Hoan, tiến hành thực luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế với đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn” Trong suốt trình học tập hồn thành luận văn này, tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu quý thầy cô, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hoàn thành luận văn; PGS.TS Nguyễn Trọng Hoan, Thầy hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp động viên gia đình, bạn bè, anh, chị lớp cao học 24QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn thạc sĩ; Cuối xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn, Ủy ban nhân dân thành phố Lạng Sơn tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp cho nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất học viên sách, viết, cơng trình nghiên cứu website hữu ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Hoàng Thu Hương ii Luan van MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn Kết dự kiến đạt đề tài Nội dung luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Một số vấn đề lý luận kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.3 Vai trò kiểm tra thuế 1.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Kiểm tra đăng ký thuế 1.2.2 Kiểm tra việc kê khai, tính thuế nộp thuế 1.2.3 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách 11 1.3 Các hình thức kiểm tra thuế 12 1.3.1 Kiểm tra trụ sở quan Thuế 12 1.3.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 16 1.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra thuế 17 1.4.1 Các tiêu chí định lượng 18 1.4.2 Các tiêu chí định tính 19 1.5 Các nhân tố tác động đến hiệu kiểm tra thuế 20 1.5.1 Chính sách, pháp luật thuế 20 1.5.2 Cơ quan thuế 21 1.5.3 Người nộp thuế 22 1.6 Một số kinh nghiệm áp dụng kiểm tra thuế 22 1.6.1 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Malaysia 22 1.6.2 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Hàn Quốc 23 1.6.3 Kinh nghiệm kiểm tra, tra thuế Mỹ 23 iii Luan van 1.6.4 Kinh nghiệm tra, kiểm tra Việt Nam 25 1.6.5 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới công tác kiểm tra, tra thuế 25 1.6.6 Khả vận dụng vào hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn 28 1.7 Các đề tài nghiên cứu liên quan 29 Kết luận chương 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2012 – 2016 32 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 32 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 33 2.2.2 Quy trình kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 36 2.2.3 Thực nội dung kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 41 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn 58 2.3.1 Những kết đạt 58 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 61 Kết luận chương 69 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2017 – 2020 70 3.1 Quan điểm định hướng kiểm tra thuế 70 3.1.1 Quan điểm định hướng kiểm tra thuế Ngành Thuế 70 3.1.2 Định hướng kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 70 3.2 Nguyên tắc đề xuất giải pháp 71 3.3 Đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2017-2020 72 3.3.1 Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ đối tượng nộp thuế 72 3.3.2 Tăng cường áp dụng mơ hình phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế 73 3.3.3 Nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở quan Thuế 78 3.3.4 Thực tốt khâu giám sát kiểm tra thuế 82 3.3.5 Đẩy mạnh viêc áp dụng kiểm tra theo chuyên đề 82 3.3.6 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 84 iv Luan van 3.3.7 Tăng cường phối hợp với ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến đối tượng nộp thuế 85 Kết luận chương 88 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 Kết luận 89 Kiến nghị 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 v Luan van DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Tổ chức Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 32 Hình 2.2 Cơ cấu đối tượng quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016 43 Hình 2.3 Biểu đồ kết truy thu thuế bình quân sau kiểm tra Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012 – 2016 59 vi Luan van DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kế hoạch - thực hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016 35 Bảng 2.2 Số lượng đối tượng nộp thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016 42 Bảng 2.3 Tổng hợp hồ sơ khai thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016 45 Bảng 2.4 Kết kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 20122016 47 Bảng 2.5 Kết kiểm tra thuế theo chuyên đề thương mại, ăn uống, lưu trú dịch vụ khác Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016 55 Bảng 2.6 Kết đạt thơng qua tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012 – 2016 58 Bảng 2.7 Số liệu nợ thuế sau kiểm tra Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012 – 2016 60 vii Luan van DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế HKD Hộ kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố viii Luan van PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, chế quản lý thu thuế nói chung hoạt động kiểm tra thuế nói riêng có thay đổi lớn, đạt kết quan trọng thu ngân sách quản lý điều tiết vĩ mô quan hệ kinh tế Từ góp phần ổn định tình hình kinh tế - xã hội, thúc đẩy sản xuất nước, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ hội nhập Bên cạnh kết đạt được, hoạt động kiểm tra thuế tồn như: Hoạt động kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành sách thuế chưa tiến hành thường xuyên liên tục, gây thất thu đáng kể cho NSNN; ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT chưa tốt; công tác quản lý thuế yếu số lĩnh vực nên tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế gian lận thương mại diễn phổ biến; sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế; phận cán thuế có biểu suy mịn đạo đức lề lối làm việc Bên cạnh đó, bình đẳng công nghĩa vụ thuế chưa đảm bảo, lực kiểm tra thuế hạn chế, từ làm giảm hiệu quản lý thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Thực trạng đòi hỏi phải không ngừng nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển làm hóa máy thu thuế Thành phố Lạng Sơn đô thị loại III nằm khu vực miền núi phía Bắc, điều kiện kinh tế - xã hội cịn nhiều khó khăn Với lợi lớn nằm tuyến xa lộ xuyên Á (tuyến đường dài nối liền 32 nước Châu Á với Châu Âu), hoạt động giao thương Việt Nam - Trung Quốc bước cải thiện điều kiện sống người dân địa phương Tuy nhiên đặc thù phức tạp địa phương vùng biên, trình độ dân trí thấp, đa phần kinh doanh buôn bán nhỏ lẻ, hiệu quản lý thu thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cịn gặp nhiều hạn chế Trong bối cảnh đó, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn” nhằm đáp ứng yêu cầu cấp thiết thực tiễn quản lý thu thuế Chi cục Luan van thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài đưa đề xuất giải pháp tăng cường hiệu kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn thời gian tới để khắc phục tồn khó khăn trình kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn thành phố Lạng Sơn Phương pháp nghiên cứu đề tài Luận văn sử dụng phương pháp sau để triển khai nội dung nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp phân tích, so sánh - Phương pháp thống kê, tổng hợp - Phương pháp kế thừa Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh hiệu kiểm tra thuế 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu vấn đề công tác kiểm tra thuế hiệu kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn - Về thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2011 đến năm 2016 Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn Ý nghĩa khoa học thực tiễn 5.1 Ý nghĩa khoa học Trên sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế hiệu công tác kiểm tra thuế, nâng cao nhận thức kiểm tra thuế; cung cấp thông tin bản, xác thực thực trạng kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh Dựa tiêu chí định tính, định lượng để đánh giá hiệu kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn; từ đưa giải pháp cần thiết nhằm tăng cường hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 5.2 Ý nghĩa thực tiễn Các giải pháp tăng cường hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Luan van vi phạm thường xảy sau: + Hành vi kê khai vốn pháp định theo giấy phép đăng ký kinh doanh cao so với vốn góp thực tế; + Hành vi hạch tốn liên quan tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp người lao động; Số dư tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp báo cáo toán với quan thuế chưa chi trả (trừ doanh nghiệp có lập quỹ dự phịng); + Hạch tốn chi phí liên quan đến khấu hao Tài sản cố định; Hành vi hạch toán chứng từ chi phí khơng có hóa đơn hợp pháp; Hành vi hạch tốn chứng từ hóa đơn khơng liên quan đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; Hạch tốn chi phí khoản dự phịng vượt mức số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng doanh nghiệp khơng hoàn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác theo quy định; Hạch tốn chi phí ngun nhiên vật liệu, hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý b Kiểm tra doanh thu Căn vào báo cáo tài chính, tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng để tiến hành đối chiếu kiểm tra doanh thu sổ kế toán: - Đối chiếu doanh thu sổ kế toán xem có khớp với báo cáo; Kiểm tra tính hợp pháp khoản giảm trừ doanh thu hạch toán tài khoản, đối chiếu với hồ sơ, biên để xác định nguyên nhân tính hợp pháp khoản giảm trừ; Kiểm tra luồng tiền tốn để làm rõ khoản tiền có liên quan đến doanh thu, đối chiếu với hồ sơ khai thuế kiểm tra tính xác hồ sơ khai thuế; Kiểm tra báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hóa, vật tư đối chiếu với tài khoản liên quan để phát doanh nghiệp có nhập kho hàng hóa, vật tư giá hóa đơn ghi sổ với số lượng Như vậy, đưa vào sản xuất giá vốn hàng hóa bán cao thực tế nhập kho Phần chênh lệch dôi lượng phần doanh nghiệp trốn doanh thu, trốn thuế giá trị gia tăng, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp 79 Luan van - Bổ sung nguồn nhân lực: Với số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn hạn chế khối lượng công việc phải xử lý ngày lớn, với việc kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế tốn thời gian khiến hiệu suất cơng việc thấp Vì vậy, Chi cục Thuế TP Lạng Sơn nên: + Bổ sung lực lượng tra, kiểm tra thông qua việc tuyển dụng điều động luân chuyển nội ngành thuế + Cơ cấu lại nguồn nhân lực phù hợp với định hướng kiện toàn tổ chức tra, kiểm tra thuế + Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác tra, kiểm tra thuế làm sở cho việc trang bị kiến thức kỹ tra, kiểm tra chuyên ngành, kỹ lãnh đạo, quản lý + Tổ chức sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra hàng năm + Phối hợp xây dựng chế đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra, kiểm tra thuế - Bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cán thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn nên đẩy mạnh trọng nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Để làm điều này, điểm mấu chốt bồi dưỡng đào tạo đội ngũ cán kiểm tra chuyên sâu, chuyên nghiệp Nội dung tăng cường chất lượng lực lượng cán cần ý số vấn đề như: Thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán bộ; tăng cường lực lượng kiểm tra viên thuế, đảm bảo chiếm tối thiểu 30% tổng số cán công chức chun mơn, nghiệp vụ thuế; có chế độ tiền lương, phụ cấp tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra toàn ngành thuế Đồng thời, tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán thuế cấp có hành vi vi phạm pháp luật thuế Áp dụng quy chế trách nhiệm người lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế 80 Luan van Từ hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế đầy đủ, tiêu chí đánh giá sắc bén chất lượng cán tốt tiền đề để hiệu công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế ngày nâng cao, mang tính thực tiễn kịp thời, suất so với thực trạng - Chế độ ưu đãi cán thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng đầu tư trước nghèo nàn, đặc biệt Chi cục Thuế Trong điều kiện số lượng cán tra, kiểm tra ngày tăng lên yêu cầu quản lý sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện tương ứng theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán tra, kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ tra, kiểm tra, nơi tiếp người nộp thuế - Đầu tư thiết bị tin học, trợ cấp máy tính xách tay để tạo điều kiện thuận lợi cho cán tra, kiểm tra làm việc trụ sở người nộp thuế công tác, tập huấn - Xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hố nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế Nâng cấp hệ thống kiến trúc ứng dụng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế theo hướng đại, tự động tích hợp cao Việc quan tâm tới điều kiện làm việc không động viên mặt vật chất mà động viên mặt tinh thần cho cán an tâm cơng tác phục vụ cho công tác tra, kiểm tra công tác quản lý thuế nói chung - Mặt khác, quan tâm tạo điều kiện cán thuế công tác vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, khu vực cửa biên giới địa bàn thành phố, tăng khoản lương phụ cấp trường hợp để cán thuế an tâm công tác, gắn bó với Ngành phát huy kết đạt thời gian vừa qua 81 Luan van 3.3.4 Thực tốt khâu giám sát kiểm tra thuế Việc giám sát kiểm tra có ý nghĩa quan trọng, ảnh hưởng lớn tới hiệu kiểm tra thuế, cần áp dụng đồng tất khâu quy trình kiểm tra thuế Việc giám sát kiểm tra thuế cần theo dõi sát Thủ trưởng Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn trưởng phó Đội kiểm tra thuế việc kiểm tra nội định kỳ hàng năm; kiểm tra đột xuất trình kiểm tra trụ sở doanh nghiệp; việc giám sát kiểm tra thuế có vai trị cơng cụ định hướng hoạt động kiểm tra thuế đạt hiệu hoàn thành kế hoạch đề Tổ chức xử lý sau tra, kiểm tra thuế: Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế người nộp thuế chấp hành nghiêm túc, thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục Thuế TP Lạng Sơn cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Chi cục Thuế TP Lạng Sơn cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Đặc biệt, việc theo dõi đôn đốc nợ sau kiểm tra phải đạt mục đích: xác định xác số nợ, nguyên nhân nợ, đề xuất biện pháp; xác định phần việc, trách nhiệm khâu, phận chức quan thuế công tác theo dõi đôn đốc nợ, tránh chồng chéo, bỏ sót nợ Khi thực nghiêm chỉnh giải pháp giúp cho công tác kiểm tra thuế quan thuế thực cách khoa học thể từ khâu lập kế hoạch tra, kiểm tra hệ thống sở liệu theo dõi người nộp thuế lưu trữ quan thuế cách đáng tin cậy, kết hợp với kỹ chuyên môn, xử lý sau kiểm tra thực kiểm tra thuế hoàn thiện đầy đủ công tác tra, kiểm tra quan thuế thực Hiệu kiểm tra thuế chắn nâng cao 3.3.5 Đẩy mạnh viêc áp dụng kiểm tra theo chuyên đề Công tác kiểm tra theo chuyên đề Chi cục Thuế TP Lạng Sơn cịn mang tính hình 82 Luan van thức, thụ động kết đem lại chưa cao Do vậy, Chi cục Thuế TP Lạng Sơn cần tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật kiểm tra thuế, chuyển dần từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề Tổ chức thực chương trình tra, kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng (doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ, tổ chức phi lợi nhuận, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân…), theo ngành nghề (các ngành nghề có rủi ro cao, kể thuộc kinh tế ngầm), theo sắc thuế (giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân…) địa bàn theo kế hoạch thống Chủ động tham mưu cho Chính quyền địa phương để xây dựng đề án chống thất thu địa bàn sở: - Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra mẫu phù hợp với đặc điểm nhóm người nộp thuế quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ thơng tin - Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động kiểm tra địa phương doanh nghiệp - Xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra theo chuyên ngành, lĩnh vực (xây dựng bản, dầu khí, điện lực, viễn thông, gas, than, ngân hàng, bảo hiểm, rượu, bia, thuốc lá…) cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Đồng thời phát triển chương trình kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực mang tính chất “nổi cộm” thời gian gần như: - Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra đối tượng sử dụng giao dịch điện tử theo quy định Luật giao dịch điện tử, doanh nghiệp có giao dịch liên kết - Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra chống chuyển giá công ty đa quốc gia giao dịch quốc tế - Xây dựng thực chương trình, biện pháp kiểm tra doanh nghiệp lớn 83 Luan van 3.3.6 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế cần thiết thực trạng trình độ dân trí thấp hiểu biết pháp luật thuế hạn chế thành phố Lạng Sơn Thực phân loại đối tượng để có nội dung tuyên truyền phù hợp, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư việc thực Luật quản lý thuế tiến trình cải cách, đại hố nhằm làm cho đối tượng nộp thuế hiểu rõ quy định luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tự kê khai, tự nộp thuế Mặt khác, hiểu rõ pháp luật, đối tượng nộp thuế tự giác chấp hành pháp luật thuế, chủ động trình tuân thủ luật thuế giám sát việc thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế khác Đồng thời hạn chế đơn thư khiếu nại, tố cáo hiểu sai pháp luật thuế Thông qua công tác tuyên truyền sách, pháp luật thuế, giúp người nộp thuế hiểu, nắm bắt chấp hành tốt sách thuế Từ thu hẹp đối tượng nộp thuế phải tiến hành tra, kiểm tra thuế, lúc việc tra, kiểm tra thuế tập trung vào đối tượng cố tình khơng chấp hành, chây ỳ nợ đọng tiền thuế, nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế Cụ thể: + Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế + Xây dựng, triển khai đa dạng phương pháp, hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tập trung thống nhất, đặc biệt trọng cung cấp hỗ trợ qua hình thức điện tử + Tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội như: Trung tâm giải đáp thuế điện thoại, Internet; hỗ trợ người nộp thuế qua phận “một cửa” quan thuế cấp; tạo đường dây nóng; tạo diễn đàn theo ngành nhóm người nộp thuế để trao đổi thông tin với người nộp thuế, đại diện họ bên quan tâm… + Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực 84 Luan van nghĩa vụ thuế người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử ngành Thuế phương tiện điện tử khác + Xây dựng sở liệu, tài liệu hướng dẫn, trả lời vướng mắc thường gặp sắc thuế, thủ tục hành thuế đăng tải Trang thông tin điện tử ngành Thuế, đồng thời làm tài liệu phục vụ cho việc hỗ trợ người nộp thuế trung tâm trả lời điện thoại, Internet + Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp phương tiện thông tin đại chúng, Trang thông tin điện tử ngành thuế để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế + Xây dựng chế tham vấn đại lý thuế, người nộp thuế bên liên quan thủ tục hành chính, sách thuế để bước cải cách hoàn thiện pháp luật thuế + Đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế: hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho người nộp thuế + Phối hợp xây dựng áp dụng chế quản lý, giám sát phối hợp hoạt động với trung gian thuế, đặc biệt đại lý thuế việc hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế + Tăng cường phối hợp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 3.3.7 Tăng cường phối hợp với ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến đối tượng nộp thuế Tuy diện tích thành phố Lạng Sơn nhỏ so với địa bàn tỉnh địa phương khác, đối tượng nộp thuế thơng thường lại có địa bàn hoạt động rộng, giao dịch mua bán qua biên giới Trung Quốc, liên quan tới nhiều đối tượng nên để đạt hiệu kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn cần phối hợp chặt chẽ với quan liên quan việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ 85 Luan van việc liên quan đến đối tượng nộp thuế, cụ thể là: - Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp đối tượng nộp thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, Phịng Tài thành phố Lạng Sơn, Kho bạc Nhà nước, Hải quan thực thống thông tin số thu toàn ngành - Phối hợp với Công an thành phố Lạng Sơn, Công an tỉnh Lạng Sơn đẩy mạnh việc điều tra, xử lý nghiêm hoạt động bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp, phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế Đối với đơn vị dây dưa chậm nộp thuế để chiếm dụng vốn ngân sách phương pháp kiểm tra xác định số thuế phát sinh thời kỳ, thông báo thuế phải nộp kịp thời hoàn tất hồ sơ xử lý vi phạm chậm nộp thuế cách nghiêm minh, phối hợp với quan Công an thành phố Lạng Sơn, Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Lạng Sơn để đảm bảo cho việc nộp thuế thời gian quy định - Trao đổi thông tin với Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Lạng Sơn nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế đối chiếu với tình hình kê khai thuế, nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế, thông báo kịp thời cho quan quản lý kinh doanh áp dụng biện pháp cần thiết đối tượng kinh doanh trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, tích Ngồi ra, Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn cần thiết lập mạng trao đổi thông tin để thu thập, phân loại thơng tin có liên quan đến đối tượng nộp thuế Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng phát triển bao gồm: + Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp đối tượng nộp thuế quan thuế, quan tài kho bạc, thực thống thông tin số thu tồn ngành + Kết nối mạng thơng tin với quan hải quan, thơng báo cho tình hình thu nộp thuế hoạt động xuất, nhập thông báo số thuế nộp, số nợ thuế quan thuế hải quan, hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế giá trị gia tăng khâu xuất nhập + Nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý đăng ký kinh doanh, sở 86 Luan van kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế, đăng ký thuế không phù hợp với quy mô kinh doanh để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo kịp thời cho quan quản lý kinh doanh áp dụng biện pháp cần thiết đối tượng kinh doanh có biện pháp xử lý thích hợp trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, tích + Trao đổi thơng tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế đối chiếu với tình hình kê khai thuế, nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế + Kết nối, trao đổi thông tin với Tổng cục thống kê ngành khác, đối chiếu với tiêu kê khai đối tượng nộp thuế nhằm xây dựng kế hoạch phân tích rủi ro quản lý thuế phục vụ cho kiểm tra thuế 87 Luan van Kết luận chương Chương luận văn rõ quan điểm định hướng thực kiểm tra thuế giai đoạn 2017 – 2020 ngành thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, là: “Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế” Trên sở đó, đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2017-2020 bao gồm: Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ đối tượng nộp thuế, tăng cường áp dụng mơ hình phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế, nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở quan Thuế, thực tốt khâu giám sát kiểm tra thuế, đẩy mạnh viêc áp dụng kiểm tra theo chuyên đề, đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tăng cường phối hợp với ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến đối tượng nộp thuế Trong Chương kiến nghị tới Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Lạng Sơn nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2017 – 2020 88 Luan van KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế mà đảm bảo mục tiêu quan trọng thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN; đảm bảo công xã hội tính nghiêm minh luật thuế vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Để làm việc đó, vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác tra, kiểm tra; xây dựng quy trình tra, kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán tra, kiểm tra Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế hiệu kiểm tra thuế; cần thiết phải nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016, luận văn rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân tồn công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp để công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2017- 2020 đạt hiệu cao Kiến nghị a Với Bộ Tài Thứ nhất, số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng yêu cầu cơng việc 89 Luan van ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Tổng cục thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phền mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ hai, quy định chế phối hợp kiểm tra thuế với ngành có liên quan tới công tác kiểm tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan công an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thông tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế, lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế b Với Tổng cục Thuế Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Rà sốt, sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thu cho phù hợp với yêu cầu Tiến hành xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế khoản thu, sắc thuế, loại hình doanh nghiệp để làm cẩm nang cho cán thuế học tập thực quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sở rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hoá đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hoàn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai, đầy đủ thơng tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho quan thuế Thứ hai, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan Thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ 90 Luan van tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm công nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin Người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Thứ ba, công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế hỗ trợ xây dựng phần mềm để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ tư, sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, cơng sức, tiền bạc công tác đối chiếu xác minh hố đơn Thứ năm, tiếp tục hồn thiện hệ thống sở liệu đối tượng nộp thuế, kết nối toàn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin đối tượng nộp thuế để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ sáu, sớm đưa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế đối tượng nộp thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống 91 Luan van c Với Cục thuế tỉnh Lạng Sơn Thứ nhất, hạn chế việc luân chuyển cán phận phòng ban cách thiếu kế hoạch thiếu định hướng chun mơn nghiệp vụ Việc ln chuyển thường xun gây xáo trộn nội đội ngũ làm công tác kiểm tra thuế, cán tiếp nhận cần nhiều thời gian để bàn giao nắm rõ đối tượng, cán chuyển sang phận khác trốn tránh trách nhiệm công việc thực Tránh tình trạng khơng có cán giàu chun mơn, kinh nghiệm kiểm tra thuế Thứ hai, tăng cường trao đổi thông tin đối tượng nộp thuế kết hợp chặt chẽ xử lý công việc với Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn Bộ phận kiểm tra Cục thuế tỉnh Lạng Sơn nên nối mạng nội thiết lập hệ thống thông tin chung với phận kiểm tra Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn nhằm nhanh chóng cung cấp thơng tin đối tượng nộp thuế địa bàn, tình hình quản lý cán bộ, phản hồi Người nộp thuế nhằm chủ động phối hợp xử lý kịp thời sai phạm, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 92 Luan van DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Trần Bình Trọng, Phạm Quang Phan, Đào Phương Liên, Lê Thục, Kinh tế trị học, Nhà xuất Thống kê, 2002 [2] Viện chiến lược sách tài chính, Tài việt nam(2012 – 2013), (2014 – 2015), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2016 [3] Bùi Minh Bằng, Tăng cường quản lý thuế DN quốc doanh Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, Luận văn thạc sỹ kinh tế tài ngân hàng, Học viện Tài chính, 2011 [4] Chính phủ, Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11,Hà Nội, 2007 [5] Chính phủ, Nghị số 30/2008/NQ-CP số giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội, Hà Nội, 2008 [6] Chính phủ, Nghị định số 123/2008/NĐ-CP thuế GTGT, Hà Nội, 2008 [7] Chính phủ, Nghị định số 18/2009/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 97/2007/NĐCP, Hà Nội, 2009 [8] Chính phủ , Nghị định số 106/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Luật Quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP thuế TNCN, Hà Nội, 2010 [9] Chính phủ, Nghị định số 26/2009/NĐ-CP thuế TTĐB.Hà Nội, 2009 [10] Bộ Tài , Thơng tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế., Hà Nội, 2007 [11] Bộ Tài , Thơng tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định 123/2008/NĐ-CP Chính phủ thuế GTGT, Hà Nội, 2008 [12] Lê Văn Chính, Bài giảng kinh tế công, Hà Nội, 2017 [13] UBND tỉnh Lạng Sơn, Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2011-2015, định hướng đến 2020, Lạng Sơn, 2010 93 Luan van ... TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2012 – 2016 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn Tổ chức máy Chi cục thuế thành. .. Thực nội dung kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 41 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn ... kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 5.2 Ý nghĩa thực tiễn Các giải pháp tăng cường hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Luan van quốc doanh tài liệu tham khảo hữu ích cho Chi cục thuế