Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận 8

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHAN THÁI NGUYỆT QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.31.12 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHAN THÁI NGUYỆT QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa công bố Tất tài liệu tham khảo Luận văn trích dẫn đầy đủ Mọi giúp đỡ tác giả cảm ơn Người cam đoan Phan Thái Nguyệt LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập tiến hành nghiên cứu Luận văn, nhận giúp đỡ tập thể cá nhân Tôi xin có lời cảm ơn chân thành đến tất tập thể cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành đề tài nghiên cứu Trước hết, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới GS.TS Dương Thị Bình Minh người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình tiến hành thực đề tài Tôi chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh; Khoa Sau đại học; Khoa Tài Nhà nước; thầy giáo trực tiếp tham gia giảng dạy giúp đỡ suốt q trình học tập Tơi xin chân thành cảm ơn đến UBND Quận 8; Phòng Kinh tế Quận 8; Chi cục Thuế Quận tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu thông tin phục vụ cho đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng tìm tịi, học hỏi nghiên cứu với khả cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận thơng cảm sâu sắc đóng góp ý kiến từ Quý Thầy Cô Anh chị đồng nghiệp, bạn bè từ độc giả quan tâm để tơi nâng cao kiến thức chun mơn sau Xin chân thành cảm ơn! Phan Thái Nguyệt MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục biểu đồ MỞ ĐẦU: Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp khoa học luận văn Kết cấu luận văn Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.2 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm - Nội dung kinh tế thuế GTGT 1.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.3 Thuế suất thuế GTGT 1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế 10 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế 11 1.3.4 Các nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 12 1.3.4.1 Đăng ký thuế 12 1.3.4.2 Kê khai, tính thuế - Ấn định doanh thu, khoán thuế GTGT 14 1.3.4.2.1 Kê khai, tính thuế GTGT 14 1.3.4.2.2 Ấn định doanh thu khoán thuế GTGT 15 1.3.4.3 Quản lý thu thuế 17 1.3.4.4 Kiểm tra, tra thuế 18 1.4 Cơ sở hạ tầng cho quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 19 1.4.1 Cơ sở vật chất ngành thuế 19 1.4.2 Ứng dụng công nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao 19 1.4.3 Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm 20 1.5 Hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 21 1.5.1 Quan niệm hiệu quản lý thuế 21 1.5.2 Hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 21 1.5.2.1 Nhóm tiêu định tính 21 1.5.2.2 Nhóm tiêu định lượng 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 25 Chương II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 26 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội địa bàn Quận Chi Cục Thuế Quận 26 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội địa bàn Quận 26 2.1.2 Khái quát Chi Cục Thuế Quận 28 2.2 Thực trạng tình hình thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Quận 29 2.2.1 Tình hình thu thuế CTN quốc doanh - thuế GTGT Chi cục Thuế Quận 29 2.2.2 Tình hình thu thuế GTGT Chi cục Thuế Quận theo tổ chức, cá thể vãng lai 32 2.2.3 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, theo ngành nghề kinh doanh 34 2.2.4 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, theo phường địa bàn quản lý 36 2.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận 40 2.3.1 Quản lý đăng ký thuế hộ kinh doanh cá thể 40 2.3.2 Quản lý kê khai thuế - ấn định thuế - khoán thuế hộ kinh doanh cá thể 43 2.3.2.1 Kê khai thuế 43 2.3.2.2 Ấn định thuế hộ kinh doanh cá thể kê khai trực tiếp doanh thu 44 2.3.2.3 Khoán thuế hộ kinh doanh cá thể 45 2.3.3 Quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 48 2.3.4 Kiểm tra, tra thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 56 2.4 Thực trạng sở hạ tầng cho công tác quản lý thuế 57 2.4.1 Cơ sở vật chất ngành thuế 57 2.4.2 Ứng dụng công nghệ thông tin 59 2.4.3 Nguồn nhân lực 60 2.5 Thực trạng vận dụng nguyên tắc quản lý thuế GTGT 60 2.5.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 60 2.5.2 Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ quản lý thuế 61 2.5.3 Nguyên tắc công quản lý thuế 61 2.5.4 Nguyên tắc minh bạch 62 2.5.5 Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm hiệu quản lý thuế 62 2.6 Thực trạng hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận 63 2.6.1 Nhóm tiêu định tính 63 2.6.2 Nhóm tiêu định lượng 64 2.6.2.1 Các tiêu phản ánh tỷ trọng hộ, tỷ trọng thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 64 2.6.2.2 Các tiêu phản ánh suất lao động quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 65 2.6.2.3 Các tiêu phản ánh hiệu suất quản lý hộ, hiệu suất quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể mức độ đóng góp cho ngân sách địa phương thuộc quận 67 2.7 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận 69 2.7.1 Những ưu điểm 69 2.7.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 74 Chương III: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 75 3.1 Định hướng cải cách công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể đến năm 2015 75 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể tầm vĩ mô 76 3.2.1 Về cải cách sách thuế 76 3.2.2 Về cải cách quản lý thuế 78 3.2.3 Về cải cách tổ chức máy hoạt động ngành thuế 80 3.2.4 Về công nghệ thông tin ngành thuế 81 3.3 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi Cục Thuế Quận 83 3.3.1 Giải pháp đăng ký kinh doanh 83 3.3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý kê khai thuế, tính thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 84 3.3.2.1 Đối với hộ áp dụng phương pháp khoán thuế 84 3.3.2.2 Đối với hộ áp dụng phương pháp kê khai 86 3.3.3 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thu 87 3.3.4 Giải pháp công tác kiểm tra 89 3.3.5 Giải pháp sở hạ tầng cho quản lý thuế 90 3.3.6 Giải pháp phối hợp quan Ban ngành chức Hội đồng tư vấn thuế Phường 92 3.3.7 Một số giải pháp khác 93 3.4 Các giải pháp hỗ trợ 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 96 KẾT LUẬN CHUNG 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế HĐTV Hội đồng tư vấn HHDV Hàng hóa dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân KBNN Kho bạc Nhà nước UBND Ủy ban nhân dân CTN Công thương nghiệp NQD Ngoài quốc doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế TNT Thu nhập thấp UNT Ủy nhiệm thu NHNN Ngân hàng Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước QĐ - TCT Quyết định - Tổng Cục Thuế UBND - TP Ủy ban nhân dân - Thành phố TP-HCM Thành phố - Hồ Chí Minh TB – CT Thông báo - Cục thuế TT – BTC Thơng tư - Bộ Tài TT-HT Tun truyền - hỗ trợ QHS Ứng dụng theo dõi hồ sơ giải TINC Ứng dụng quản lý người nộp thuế QCT Ứng dụng quản lý hộ kinh doanh cá thể XHCN Xã hội chủ nghĩa NĐ-CP Nghị định – Chính phủ 83 giảm thời gian thực thủ tục hành thuế giảm chi phí cho NNT Đối với Chi cục thuế Quận cần chủ động đề xuất UBND Quận cấp kinh phí kết nối mạng Phịng Kinh tế Chi cục Thuế để việc trao đổi liệu liên quan hộ kinh doanh cá thể cấp phép cấp mã số thuế nhanh chóng thuận tiện hơn; đồng thời rút ngắn thêm số ngày giải hồ sơ cho NNT thuế giảm xuống từ ngày làm việc lại ngày làm việc Chi cục thuế cần phải xây dựng quy trình phối hợp nội việc quản lý cấp mã số thuế quản lý kê khai thuế chặt chẽ không để xãy trường hợp chênh lệch hộ cấp mã số thuế lập thuế; Bộ phận Kê khai - Kế toán thuế Bộ phận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 3.3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý kê khai thuế, tính thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 3.3.2.1 Đối với hộ áp dụng phương pháp khoán thuế  Xây dựng phân bổ kế hoạch hợp lý: Xây dựng phân bổ kế hoạch thu hợp lý có vai trị quan trọng Quản lý theo hình thức ấn định, khốn ổn định thường gắn liền với ý chí chủ quan người dễ gây tùy tiện, tiêu cực đó, áp dụng biện pháp giao tiêu phấn đấu cần thiết Nếu giao tiêu phấn đấu có tác dụng tăng thu ngân sách, thúc đẩy phong trào thi đua nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế Ngược lại, giao tiêu phấn đấu không đúng, thấp so với thực tế sản xuất kinh doanh đối tượng gây thất thu, cán thuế sinh tư tưởng thỏa mãn, cao hộ sản xuất kinh doanh phản ứng, cán thuế chán nản Để xây dựng tiêu phấn đấu hợp lý công tác kết hợp đội sau: - Đội nghiệp vụ - dự toán phải giúp lãnh đạo Chi cục dự kiến mức độ tăng trưởng kinh tế, đánh giá kết thu, dự kiến nhiệm vụ phải thu kỳ ổn định hộ khoán, ổn định thuế cho Chi cục Đội thuế 84 - Đội kê khai - kế toán thuế tin học nguồn lịêu quan thuế cung cấp cho lãnh đạo Chi cục doanh thu, mức thuế bình qn hộ khốn ổn định Chi cục Đội thuế - Đội kiểm tra qua tài liệu kiểm tra giúp lãnh đạo Chi cục rõ địa bàn, ngành nghề, số lượng hộ thất thu nhiều Đối chiếu địa bàn với nhau, phát bất hợp lý dẫn đến không công hộ kinh doanh ngành nghề, quy mơ Trường hợp phát có bất hợp lý phải lập phiếu nhận xét chuyển cho Đội thuế quản lý có hộ kinh doanh có doanh số không đạt yêu cầu cần xem xét lại - Đội Quản lý thu thuế giúp lãnh đạo Chi cục đánh giá doanh thu quản lý so với doanh thu thực tế kinh doanh, xác định mức độ thất thu đề xuất dự kiến xây dựng mức độ điều chỉnh tăng thu thuế cho khu vực cần tập trung  Công tác đội thuế : - Thường xuyên bám sát hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn ngành để có thơng tin xác thu nhập hộ khoán thời điểm khác làm sở điều chỉnh doanh số thuế Mỗi ngành nghề gắn thời gian kiểm tra khác nhau: Ví dụ: Để điều tra doanh số bán hàng hóa, cán nên trực tiếp trì việc giám sát khoảng thời gian từ 8h 10h sáng từ 14h đến 18h chiều, điều tra doanh số với hoạt động ăn uống bán cơm, đồ ăn thức uống từ 6h 8h sáng, từ 10h30 12h, từ 17h30 20h… - Đối với hộ qua q trình kinh doanh quy mơ phát triển lớn cần thiết hướng dẫn hộ phải thực số sách kế tốn, hóa đơn chứng từ thu thuế theo kê khai Vì vậy, nên tích cực khuyến khích hộ chuyển hình thức tính thuế, phân tích lợi ích hộ áp dụng phương pháp kê khai, hộ chưa thực phải rà soát doanh thu theo tháng để thực ấn định doanh thu cho phù hợp - Đối với hộ kinh doanh giám sát nắm bắt tình hình kinh doanh hộ thời gian đầu hộ chưa ổn định nên doanh số ấn định mang tính chất tạm thời, sau thời gian hoạt động kinh doanh cần xem xét lại mức doanh số khoán đưa sát với thực tế 85 - Hết thời gian ổn định, cán thuế tiến hành điều tra doanh số dự kiến kỳ Công tác ấn định doanh thu hay khoán thuế hộ kinh doanh yêu cầu phải minh bạch, công khai, đảm bảo công cụ thể sau: + Đội điều tra thực chọn hộ điển hình Đối với nhóm hộ quy mô, quy mô tương đương thuộc ngành phải chọn hộ để thực điều tra Diện điều tra rộng việc xác định doanh thu sát với thực tế kinh doanh + Danh sách dự kiến doanh thu niêm yết công khai trụ sở Đội thuế hay UBND phường, xã + Trong thời gian niêm yết, Đội thuế phải cử cán có mặt trực để nghe ý kiến phản ánh hộ kinh doanh người quan tâm, giải thích thắc mắc hộ kinh doanh, tổng hợp vấn đề chung để báo cáo đội trưởng Đội thuế tham khảo xin ý kiến lãnh đạo + Nếu trường hợp có nhiều ý kiến thắc mắc nhau, cần phải tổ chức điều tra lại để xác định thắc mắc hộ kinh doanh có hay khơng đảm bảo giải toả thắc mắc nêu - Chi cục cần thiết tiến hành đợt kiểm tra chéo đội thuế quản lý doanh thu theo ngành hàng, theo địa bàn để từ thấy chênh lệch bất hợp lý, có biện pháp chấn chỉnh kịp thời chống thất thu thuế - Tăng cường củng cố hồ sơ pháp lý hộ kinh doanh đảm bảo theo quy định Luật quản lý thuế 3.3.2.2 Đối với hộ áp dụng phương pháp kê khai - Tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành kê khai thuế thực tế cách: kiểm tra khớp hóa đơn mua vào, bán với sổ sách kế toán, tiến hành kiểm kê kho hàng xác định mức tiêu thụ kỳ để đối chiếu với doanh thu hộ kê khai - Tiến hành so sánh, đối chiếu với số hóa đơn hộ mua nhằm phát sai phạm sử dụng hóa đơn 86 Kiên xử lý, đưa vào diện theo dõi trường hợp vi phạm kê khai, sử dụng hóa đơn chứng từ khơng quy định, trường hợp mát thất lạc khơng đáng - Phát huy cơng tác tun truyền rộng rãi mã số thuế, cách ghi mã số thuế cá nhân địa bàn tốt để giúp cho cá nhân tự kiểm tra, kiểm sốt đối tác kinh doanh, góp phần chống tình trạng sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn khơng hợp pháp mua bán hàng hóa, dịch vụ - Nhấn mạnh vào yêu cầu cán chuyên quản nắm rõ ngành nghề, mặt hàng, phương thức kinh doanh thực tế hộ Yêu cầu hộ hạch toán riêng mặt hàng có mức thuế suất khác nhau, khơng hạch tốn riêng kiên xử lý theo quy định dùng mức thuế suất cao để tính thuế - Tiến hành bồi dưỡng cho cán Đội kiểm tra, cán Đội thuế nghiệp vụ, kỹ kiểm tra Áp dụng phương pháp kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, vừa đỡ thời gian mà hiệu cao, gây phiền hà cho hộ kinh doanh kiểm tra 3.3.3 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thu  Công tác lập phát hành thông báo thuế Tăng cường phối hợp Bộ phận Bộ phận đăng ký thuế - Bộ phận quản lý thuế để đôn đốc NNT kê khai thuế kịp thời Ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo cho việc lập tiến hành thuận lợi nhanh chóng, phát hành kịp thời thông báo đến NNT  Công tác thu nộp - Kết hợp với đài phát thông tin địa phương UBND Phường Ban quản lý chợ nêu danh sách hộ nộp thuế sớm tuyên dương, đôn đốc nhắc nhở hộ chưa nộp tiền thuế tháng dây dưa kéo dài - Chủ trương ngành bải bỏ việc thực UNT thuế CTN hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Hồ Chí Minh kể từ ngày 01/07/2011; vậy, cần tăng cuờng nhiều địa điểm thu nộp tiền thuế qua chi nhánh ngân hàng có liên thông Kho bạc để đối tượng nộp thuế dễ dàng thực nghĩa vụ nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước 87  Công tác thu nợ - Thực tốt cơng tác phân tích, đánh giá tình hình nợ thuế phân loại nợ xác phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan triển khai đồng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế quy định Luật Quản lý thuế biện pháp quản lý thu nợ thuế hướng dẫn công văn số 752/QĐ-TCT ngày 14/05/2010 Tổng cục Thuế, ban hành quy trình quản lý nợ thuế hộ kinh doanh Đội QLN phối hợp Đội tăng cường đôn đốc thu khỏan nợ luân chuyển; xử phạt kịp thời trường hợp nộp chậm Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế, việc giải nợ đọng thuế thơng qua việc tính phạt nộp chậm chương trình ứng dụng có tác dụng tích cực đến ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT tiết kiệm nhiều thời gian cho CBCC thuế - Đối với khoản nợ hộ khiếu nại, phản đối, chưa đồng tình nộp xem xét khiếu nại sau giải khiếu nại tiếp tục đơn đốc thu nộp vào NSNN Các khoản nợ hình thành thường xuyên, quan thuế kiên áp dụng biện pháp xử phạt 0,05% ngày thời gian chậm - Cơ quan thuế thuộc quan hành pháp, thực thi sách pháp luật Nhà nước; Do vậy, công tác cưỡng chế nợ thuế quan thuế tiến hành thực có phần hạn chế; phải huy động nhiều lực lượng địa phương Nên việc cưỡng chế nợ thuế, kê biên tài sản giao cho quan thuộc tư pháp để thực 3.3.4 Giải pháp công tác kiểm tra Phương pháp xây dựng kế hoạch, vào số cán làm công tác kiểm tra nội đơn vị xác định xác quỹ thời gian thực tế công tác kiểm tra năm; thời gian tra, kiểm tra; số nội dung tra, kiểm tra Trên sở xác định số lượng năm đơn vị thực tra, kiểm tra Chọn đơn vị tra, kiểm tra lập danh sách đơn vị, nội dung tra, kiểm tra Tổ chức rà soát, nắm đầy đủ hộ sản xuất kinh doanh đưa vào diện quản lý thu cách phối hợp với Uỷ ban Nhân dân xã, quan 88 thống kê, quan quản lý giấy phép kinh doanh, quản lý thị trường để đưa 100% số hộ kinh doanh vào số hộ quản lý thường xuyên Nắm mức độ hoạt động đối tượng, ngành nghề, mặt hàng sản xuất kinh doanh thời điểm, thời vụ, tổ chức điều tra, xác minh lại doanh thu, mức thuế với thực tế, chống thất thu doanh số Đối với hộ, sở kinh doanh có qui mơ lớn quản lý theo phương pháp kê khai; thực tăng cường kiểm tra việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn, kê khai toán thuế theo quy định xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Quản lý chặt chẽ đối tượng kinh doanh theo hình thức bn chuyến, kinh doanh ngành nghề có mức độ rủi ro cao thuế khách sạn, nhà hàng, hoạt động vận tải, kinh doanh bất động sản, cho thuê nhà, kinh doanh vàng bạc, để doanh thu phát sinh phản ảnh đầy đủ, kịp thời với thực tế kinh doanh Kiểm tra đột xuất tình hình tạm ngưng kinh doanh nghỉ kinh doanh hộ để đảm bảo có cơng kinh doanh chống gian lận để trốn thuế Kiểm tra chống sót hộ chuyên đề cần thiết quan tâm thực Công tác kiểm tra hoạt động mang tính pháp lý cao, liên quan đến lợi ích nhiều bên nên cần lựa chọn cán vững chuyên môn, giàu kinh nghiệm thực tế, đảm bảo tư cách đạo đức nghề nghiệp Công tác kiểm tra cần thiết có hỗ trợ Ban ngành, địa phương; thiết quan thuế phải phải tạo lập tốt mạng lưới quan hệ phối hợp 3.3.5 Giải pháp sở hạ tầng cho quản lý thuế  Cơ sở vật chất ngành thuế  Về trụ sở làm việc Về trụ sở làm việc, Cục thuế chủ đầu tư giao Chi cục Thuế với chức giám sát cơng trình xây dựng Do vậy, Chi cục cần phải tăng cường công tác giám sát để đảm bảo tiến độ thi cơng cơng trình nhanh chóng hồn thành xây dựng trụ sở Chi cục thuế theo thời gian dự kiến 89 Cần phải kết hợp Phòng Tin học thuộc Cục thuế để đảm bảo cho việc tư vấn xây dựng phòng máy chủ theo quy định chung ngành Thiết kế phịng theo mơ hình đại, văn minh lịch sự; Đặc biệt, nơi tuyên truyền hỗ trợ tiếp nhận hồ sơ NNT phận “một cửa” cần rộng, thoáng trang bị phương tiện cần thiết phục vụ hỗ trợ cho NNT thuận lợi  Về trang thiết bị Cần phải theo dõi kiểm tra đánh giá hàng năm tình hình sử dụng chất lượng lại trang thiết ngành cung cấp; để có kế hoạch lập dự trù cho trang thiết cần thiết sử dụng cho năm Cần phải có quy định bảo quản thiết bị ngành cung cấp để yêu cầu cán công chức trang bị sử dụng Cần phải xếp có kho lưu trữ thiết bị hư hỏng lý theo quy định ngành  Về chế tài Đảm bảo cho việc giải ngân kịp thời phân cấp thực mua sắm trang thiết bị cần thiết cho Chi cục Thuế Kết hợp Kho bạc Nhà nước để đảm bảo cho việc chi quy định thuận lợi  Công nghệ thông tin ngành thuế Tiếp nhận công nghệ thông tin ngành tất ứng dụng quản lý phục vụ cho công tác quản lý thuế phục vụ NNT Tổ chức tập huấn cho cán công chức thuộc phận chức có sử dụng ứng dụng có liên quan thành thạo có khả khai thác thông tin nhuần nhuyễn Bộ phận tin học Chi cục, nên tổ chức kiểm tra định kỳ phận việc thực sử dụng chương trình ứng dụng, để kịp thời hỗ trợ giải vướng mắc khó khăn có  Về nguồn nhân lực Tổ chức tốt công tác cán bộ, bố trí cán cách hợp lý, bố trí người việc để máy quản lý thuế gọn nhẹ, phát huy hiệu Muốn cần xây dựng rõ ràng tiêu chuẩn làm sở phân loại cán thuế theo 90 trình độ nghiệp vụ, kiến thức hiểu biết thuế, tài chính, kế tốn… Trên sở có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo thích hợp, thiết thực Tổ chức buổi tập huấn nâng cao nghiệp vụ khuyến khích cán học tập, nghiên cứu, nâng cao trình độ để theo kịp phát triển kinh tế Tiếp nhận nguồn nhân lực trẻ từ Cục thuế chuyển qua thi tuyển công chức Ngành Tổng Cục tổ chức Căn vào trình độ lực để có xếp vào phận chức cho phù hợp với sở trưởng kiến thức đảm bảo cho nhu cầu kế thừa Chi cục Ngoài ra, cần bồi dưỡng, tập huấn trang bị thêm kiến thức nghiệp vụ chuyên môn ngành cho cán công chức trẻ Phát huy lực lực lượng cán cơng chức có nhiều năm cơng tác, để hướng dẫn cho nguồn nhân lực trẻ kế thừa học tập kinh nghiệm Phát động phong trào thi đua thi nghiệp vụ giỏi, cán thuế giỏi, tuyên truyền viên giỏi, phát huy sáng kiến cải tiến vào quy trình quản lý….Tạo điều kiện cho cán tìm hiểu thêm văn thuế mới, nâng cao ý chí phấn đấu, trách nhiệm cán Quan tâm đời sống vật chất, tinh thần cán Có sách khuyến khích đãi ngộ thỏa đáng nhằm phát huy tinh thần làm việc, tính động sáng tạo, sáng kiến cải tiến công việc 3.3.6 Giải pháp phối hợp quan Ban ngành chức Hội đồng tư vấn thuế Phường Tăng cường phối hợp quan thuế ngành quan hữu quan Sự phối hợp quan thuế ngành cấp quản lý thuế vừa yêu cầu thực tế công tác quản lý, vừa trách nhiệm ngành cấp (thu thuế để Ngân sách có nguồn chi nhằm thực nhiệm vụ xã hội nước địa phương) Cơ quan thuế phải chủ động quan hệ phối hợp, thường xuyên đề xuất UBND Quận đạo hỗ trợ để công tác thuế ngày hiệu 91 thể qua nội dung công tác phối hợp Ban ngành sau: - Tham gia lập dự toán thu - chi Phịng Tài địa bàn quận, thơng qua việc lập dự tốn để thơng báo quyền phường xã xác định trách nhiệm việc tổ chức quản lý thu để đảm bảo chi - Tham gia xây dựng thực quy trình liên thơng cấp giấy phép kinh doanh cấp mã số thuế Văn phòng UBND quận – Phòng kinh tế - Chi cục thuế, thực theo chủ trương cải cách hành tạo thuận lợi cho NNT quan quản lý, tiết kiệm nhiều thời gian đạt kết cao công tác quản lý NNT - Tham gia đầy đủ buổi họp định kỳ theo quy chế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường, chủ động đề xuất biện pháp, giải pháp công tác quản lý số đối tượng nộp thuế địa bàn có hoạt động kinh doanh cố tình khơng chấp hành nghĩa vụ đăng ký thuế kê khai thuế; đảm bảo cho việc công khai thuế doanh thu mức thuế; giải nợ đọng thuế dây dưa Tuy nhiên, quan hệ công tác cần ý xác định rõ trách nhiệm cấp, ngành việc lãnh đạo, đạo hỗ trợ quản lý thuế Cơ quan thuế phải đóng vai trị chủ đạo, định đến hiệu công tác quản lý, tránh chống chèo, lạm quyền dẫn đến vi phạm pháp luật thuế 3.3.7 Một số giải pháp khác  Thực nghiêm túc quy trình quản lý thuế Luật quản lý thuế thức ban hành từ 07/2007 nay: Giúp công tác quản lý thuế Chi cục vào nề nếp, đầy đủ thủ tục pháp lý, tạo điều kiện tốt thực nhiệm vụ thu ngân sách Các phận, đội thuế cán cần nắm rõ quy định để thực tốt chức nhiệm vụ phân công Đạt hiệu cao thủ tục đăng ký thuế, kê khai nộp thuế , ấn định thuế điều tra doanh số ấn định, xét miễn giảm thuế, công tác lập số thuế, xử lý tờ khai nộp chậm trình tự bước tiến hành công tác kiểm tra thuế… 92  Tăng cường công tác tuyên truyền tư vấn thuế Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào NSNN theo quy định Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế nhà nước Quan tâm tình hình cơng việc đội Tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, lắng nghe đóng góp, khó khăn đội tìm biện pháp tháo gỡ để tạo điều kiện cho đội hoạt động thuận lợi  Từng bước áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế nội dung sau: + Quản lý số lượng đối tượng nộp thuế thông qua việc đăng ký thuế - cấp mã số thuế, để tiến hành đảm bảo cho việc kê khai lập thuế + Phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, đối chiếu hóa đơn với đơn vị mua bán, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch kiểm tra đối tượng nộp thuế + Xử lý thông tin để xác định khoản thu phải nộp Ngân sách, khoản nộp vào Ngân sách, xác định nợ thuế tính phạt nộp chậm thuế + Quản lý hóa đơn, chứng từ, in ấn chỉ, phát hành + Cung cấp toàn dịch vụ hỗ trợ cho người nộp thuế qua tin học + Quản lý nhân sự, quỹ lương toàn ngành thuế + Sơ đồ hộ kinh doanh lập theo địa bàn phường, xã, thị trấn, xã, phường, thị trấn lập thành sơ đồ riêng Trong xã, phường, thị trấn lại chi tiết theo đường phố, thơn xóm, có ngõ, hẻm tiết theo ngõ, hẻm 93 + Cung cấp danh sách hàng tháng hộ tạm ngưng kinh doanh nghỉ kinh doanh đến Ban ngành Quản lý thị trường, Phòng Kinh tế, Hội đồng tư vấn thuế phường để giám sát Chi cục thuế phải xử lý theo quy định trường hợp kinh doanh + Luân chuyển thay đổi vị trí cơng tác cán hạn chế tình trạng cán chuyên quản làm nảy sinh tiêu cực 3.4 Các giải pháp hỗ trợ Liên ngành Thuế - Kho bạc – Ngân hàng tạo thuận lợi cho NNT toán nộp tiền thuế Xây dựng quy trình thực ứng dụng hệ thống chất lượng ISO 9001-2008 với hoạt động nghiệp vụ hỗ trợ cá nhân NNT, nhiệm vụ chủ yếu q trình cải cách hành thuế tạo thuận lợi cho người nộp thuế mang lại hiệu công tác quản lý cho quan thuế Xây dựng quy trình phối hợp nội để trao đổi cung cấp thông tin kịp thời quản lý chặt chẽ công tác quản lý quản lý hộ, quản lý doanh thu, mức thuế, quản lý hố đơn lẻ, cơng tác xử lý khoản nợ thuế Về chế độ đãi ngộ cán ngành thuế, tăng cường cho cán cơng nhân viên, có chế độ khen thưởng thích hợp, lương cán ngành thuế nói riêng cán cơng chức nhà nước nói chung thấp so với mức sống Trong thời gian tới nên xem xét việc tăng lương, chế độ đãi ngộ cán công chức ngành thuế nhằm khuyến khích cơng tác quản lý thuế hạn chế tiêu cực nảy sinh Xây dựng hành lang pháp lý hoàn chỉnh, trang bị đầy đủ sở vật chất kỹ thuật cho ngành thuế 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG III Trong chương III: Các giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Trên sở phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận 8, nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Đề tài cần thiết phải tìm giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Từ đó, luận văn đưa định hướng cải cách cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể đến năm 2015, số giải pháp, biện pháp gợi ý kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận 95 KẾT LUẬN CHUNG Thuế GTGT loại thuế có phạm vi điều chỉnh rộng Do đó, cơng tác quản lý thuế GTGT, từ việc xây dựng sách thuế việc tổ chức hành thu, cơng tác mang tính chất tổng hợp liên quan đến nhiều lĩnh vực kinh tế - xã hội – trị Với mục tiêu nghiên cứu đặc thù công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận 8, nhằm tìm đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tạo công quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu ấn định, khoán thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế, luận văn hoàn thành nội dung chủ yếu sau: Một là, hệ thống hoá làm sáng tỏ thêm vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Luận văn khái quát đặc điểm yếu tố hộ kinh doanh đáp ứng quản lý khai thác doanh số đạt hiệu Đồng thời, luận giải thích rõ quan niệm quản lý thuế, nguyên tắc quản lý thuế, nội dung quản lý thuế GTGT tiêu đánh nhân tố ảnh hưởng đăng ký thuế, doanh thu mức thuế, quản lý thu thuế, kiểm tra – tra thuế, sở hạ tầng ngành thuế mối quan hệ phối hợp hỗ trợ từ phía quan hữu quan công tác quản lý thuế Những tiêu đánh giá hiệu hoạt động quản lý thuế 96 Hai là, phân tích tình hình thực nhiệm vụ thu thuế Chi cục thuế Quận qua năm 2006 đến năm 2010, thực thu thuế CTN, thuế GTGT nói chung thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể; tình hình quản lý số hộ kinh doanh; lập thuế, nợ đọng thuế nhằm phân tích hiệu quản lý đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi Cục Thuế Quận Qua đó, kết đạt hạn chế để tìm nguyên nhân cần khắc phục Ba là, sở định hướng mục tiêu phát triển Ngành thuế Việt Nam đến năm 2015, kết hợp với việc phân tích chương II, luận văn đưa giải pháp bản, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT nói chung đặc biệt hộ kinh doanh cá thể nói riêng thời gian tới Nguyên tắc quản lý thuế đảm bảo công xã hội, dân chủ cao nghĩa vụ đóng góp người dân, đảm bảo thuận tiện, tiết kiệm hiệu quản lý thuế Để thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ để kích thích kinh tế phát triển đảm bảo cơng xã hội hệ thống pháp luật thuế phải mang tính thực thi phải tuyên truyền hệ thống pháp luật dân chúng Tuy nhiên giải vấn đề phức tạp, lĩnh vực quản lý hộ kinh doanh cá thể; với thời gian khả hạn chế, luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong sư góp ý thầy, cơ, bạn đọc để tiếp tục nghiện cứu hồn thiện đề tài Hy vọng nội dung nghiên cứu đề tài xem tài liệu có giá trị cung cấp cho quan đơn vị Chi cục thuế Quận công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể lực lượng khơng nhỏ đóng góp ổn định cho NSNN, ổn định mặt đời sống xã hội TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế GTGT Luật Quản lý thuế Ban Tư tưởng – Văn hoá trung ương Tổng Cục Thuế (2006), Tài liệu tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đọan 2005-2010 Tổng Cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá kết thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Tổng Cục Thuế (2011), Định hướng chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 Bộ Tài (2011), Thơng tư 28 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 06 Tổng Cục Thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm sốt viên thuế GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Giáo trình Tài cơng, NXB Tài Chính, TP.Hồ Chí Minh PGS.TS Sử Đình Thành, TS Bùi Thị Mai Hồi (2009), Giáo trình Tài cơng phân tích sách thuế, NXB Lao động xã hội, TP.Hồ Chí Minh 10 Thủ tướng Chính Phủ (2011), Quyết định việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đọan 2011-2020 11 Tổng Cục Thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng văn hố, đạo đức cơng chức thuế, Lưu hành nội bộ, Hà Nội 12 Tổng Cục Thuế (2011), Tạp chí thuế Nhà nước kỳ tháng 10 – Chiến lược cải cách thuế đến năm 2020 , Website: www.gdt.gov.vn 13 Chính phủ (2010), Nghị định số 43 đăng ký kinh doanh 14 Nguyễn Quang Tuấn (2004), Các giải pháp hoàn thiện thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 15 Đoàn Thị Từ Vi Tử (2008), Thực trạng giải pháp nhằm nâng cao vai trò thuế GTGT ổn định phát triển kinh tế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 16 Chi Cục Thuế Quận 8, Báo cáo thống kê năm 2006, 2007, 2008, 2009, 2010