Luận văn thạc sĩ UEB hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở chi cục thuế ba đình thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN LÊ CƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH Ở CCT BA ĐÌNH – THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN LÊ CƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH Ở CCT BA ĐÌNH – THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU Hà Nội – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh CCT quận Ba Đình cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Tác giả Nguyễn Lê Cường LỜI CẢM ƠN Sau thời gian công tác nghiên cứu, tác giả hoàn thành đề tài luận văn Để có kết ngày hơm nay, tác giả xin bày tỏ lịng cảm ơn tới Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội tạo điều kiện để học viên tham gia học lớp cao học Tác giả xin chân thành cảm ơn dẫn nhiệt tình Thầy, Cơ việc chọn đề tài, xử lý liệu, số liệu hoàn thành luận văn cá nhân Tác giả xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu - giáo viên hướng dẫn luận văn - người tận tình hướng dẫn để tác giả hồn thành đề tài luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo CCT quận Ba Đình, phịng ban tạo điều kiện thời gian cung cấp thơng tin cần thiết giúp tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn gia đình, bạn bè, họ nguồn động viên tinh thần vơ giá cho tác giả suốt q trình học tập viết luận văn tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.2.2 Nội dung thuế GTGT hành Việt Nam .9 1.2.3 Vai trò thuế GTGT 16 1.3 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 18 1.3.1 Những vấn đề quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 18 1.3.2 Quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp ngồi quốc doanh 21 1.3.3 Quy trình, nội dung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 23 1.3.4 Tổ chức máy quản lý thuế GTGT 28 1.3.5 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT 33 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh số chi cục thuế học rút 37 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT quận 2, thành phố Hồ Chí Minh .37 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm soát thuế GTGT Chi cục quận Hải Châu, TP Đà Nẵng 38 1.4.3 Bài học cho chi cục thuế quận Ba Đình 39 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 41 2.2 Phương pháp xử lý số liệu 44 2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 45 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CCT QUẬN BA ĐÌNH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 47 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội địa bàn quận Ba Đình .47 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Ba Đình 47 3.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh .48 3.2 Khái quát Chi cục thuế quận Ba Đình 49 3.2.1 Lịch sử hình thành 49 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế Quận Ba Đình 50 3.2.3 Mơ hình tổ chức quản lý Chi cục thuế quận Ba Đình 53 3.2.4 Trình độ cán trang thiết bị 54 3.2.5 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách DN ngồi quốc doanh giai đoạn 2014 – 2016 54 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Ba Đình, giai đoạn 2014 – 2016 56 3.3.1 Công tác kê khai kế toán thuế 56 3.3.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 61 3.3.3 Công tác thu nợ cưỡng chế thuế 62 3.3.4 Cơng tác tra, kiểm tra thuế, kiểm sốt hóa đơn 66 3.4 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh thông qua tiêu 68 3.4.1 Đánh giá tiêu phản ánh kết quả, hiệu quả, thu đúng, thu đủ thuế 68 3.4.2 Đánh giá tiêu phản ảnh tính kịp thời 71 3.5 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua phiếu điều tra khảo sát 72 3.6 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh CCT quận Ba Đình 77 3.6.1 Những kết đạt 77 3.6.2 Những hạn chế nguyên nhân 78 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 83 4.1 Phương hướng nhiệm vụ quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Ba Đình thời gian tới 83 4.1.1 Bối cảnh KTXH 83 4.1.2 Quan điểm, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Ba Đình – TP Hà Nội 84 4.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Ba Đình 88 4.2.1 Giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế 88 4.2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý hóa đơn, ấn 89 4.2.3 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ DN NQD .90 4.2.4 Giải pháp tăng cường công tác đôn đốc kê khai, nộp thuế GTGT .92 4.2.5 Giải pháp quản lý thu thuế GTGT chống nợ đọng thuế GTGT 94 4.2.6 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra ĐTNT 96 4.2.7 Giải pháp tăng cường đào tạo, nâng cao nghiệp vụ cho cán thuế 98 4.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh CCT Ba Đình 99 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 99 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 100 4.3.3 Kiến nghị với UBND thành phố, Sở, ban, ngành địa phương .101 4.3.4 Kiến nghị với quan quản lý thuế cấp .101 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu BTC CCT CNTT CQT CSDL DN ĐTNT GTGT KBNN 10 KH 11 KK-KTT-TH 12 KTXH 13 MST 14 NNT 15 NQD 16 NSNN 17 SXKD 18 TK 19 TK-TN 20 TNDN 21 TNHH 22 TP 23 TTĐB 24 TTP 25 XHCN i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 10 Bảng 3.8 11 Bảng 3.9 12 Bảng 3.10 13 Bảng 3.11 14 Bảng 3.12 15 Bảng 3.13 16 Bảng 3.14 17 Bảng 3.15 18 Bảng 3.16 19 Bảng 3.17 ii KTXH Thủ tục hành thuế hành phù hợp cần th Nguồn nhân lực công tác quản lý thuế GTGT đ 10 Cán thuế bồi dưỡng nâng cao trình độ chu mơn nghiệp vụ kiến thức công nghệ, ti 11 Cơ sở vật chất CQT ngày đầu tư, nâng c Theo anh chị, công tác để xảy thất thu thuế GTGT nhiều nhất: Quản lý hóa đơn, ấn Kê khai, nộp thuế GTGT Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT Hoàn thuế GTGT Ý kiến khác:……………………………………… Anh chị có thường xuyên phổ biến kiến thức Thuế không? □ Rất thường xuyên, thay đổi □ Thi thoảng có □ Rất □ Không Anh chị đánh giá công tác thực tốt quy trình quản lý thuế GTGT với DN ngồi quốc doanh? Quản lý hóa đơn, ấn Kê khai, nộp thuế GTGT Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT Hoàn thuế GTGT Anh chị đánh giá cơng tác quy trình quản lý thuế GTGT với DN quốc doanh? Quản lý hóa đơn, ấn Kê khai, nộp thuế GTGT Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT Hoàn thuế GTGT Hiện tại, công tác tra kiểm tra CQT tiến hành theo chế nào? Kiểm tra, tra diện rộng, tất nội dung Kiểm tra, tra theo nội dung vi phạm Kiểm tra, tra theo mức độ rủi ro thuế Ý kiến khác………………………………………… Anh chị liệt kê 05 khó khăn công tác quản lý thuế GTGT với DN ngồi quốc doanh CCT Ba Đình? Anh chị liệt kê 05 thuận lợi công tác quản lý thuế GTGT với DN quốc doanh CCT Ba Đình? Anh chị đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT với DN ngồi quốc doanh CCT Ba Đình nào? □ Rất tốt, hoàn thành xuất sắc mục tiêu □ Hoàn thành mục tiêu □ Chưa hoàn thành mục tiêu □ Ý kiến khác: ………… Phần 3: Kiến nghị Ngoài nội dung trên, chân thành mong muốn lắng nghe ý kiến đóng góp từ anh/ chị để tăng cường hiệu công tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn quận Xin chân thành cảm ơn hợp tác anh/chị! 1.2 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH Bảng 1: Giới tínhcủa cán nhân viên CCT Ba Đình Valid Nam Nu Total Bảng 2: Độ tuổi cán nhân viên Valid Tu 20 den 30 tuoi Tu 30 den 40 tuoi Ttu 40 den 50 tuoi Tren 50 tuoi Total Bảng 3: Bảng thống kê mô tả NNT am hiểu luật thuế GTGT NNT chủ động nghiêm chỉnh thực kê khai nộp thuế GTGT Số lượng NNT ngày gia tăng nhanh chóng Việc trốn thuế, gian lận thuế GTGT ngày thực tinh vi Tình trạng thất thu thuế GTGT ngày kiểm soát Luật thuế GTGT ổn định, điều chỉnh Những thay đổi luật thuế GTGT phù hợp với tình hình KTXH Thủ tục hành thuế hành phù hợp cần thiết Nguồn nhân lực công tác quản lý thuế GTGT đủ Cán thuế bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kiến thức công nghệ, tin học Cơ sở vật chất CQT ngày đầu tư, nâng cấp Valid N (listwise) Bảng 4: Công tác d Valid Quan ly an chi, hoa don Ke khai, nop thue GTGT Thanh tra, kiem tra thue GTG Hoan thue GTGT Total Bảng 5: Việc bổ sung, đào tạo kiến thức sách thuế Valid Rat thuong xuyen Thinh thoang Hiem Khong bao gio Total Bảng 6: Công tác thực hi Valid Quan ly an chi, hoa don Ke khai, nop thue GTGT Thanh tra, kiem tra thue GTGT Hoan thue GTGT Total Bảng 7: Công tác thực hiệ Valid Quan ly an chi, hoa don Ke khai, nop thue GTGT Thanh tra, kiem tra thue GTGT Hoan thue GTGT Total Bảng 8: Cơ chế công tác tra, kiểm tra CCT Valid Kiem tra theo dien rong, tat ca cac noi dung Kiem tra, tra theo noi dung vi pham Kiem tra, tra theo muc rui ro Y kien khac Total Bảng 9: Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Valid Rat tot, hoan xuat sac nhiem vu Hoan muc tieu Chua hoan muc tieu Y kien khac Total PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT NNT VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH 2.1 PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ NHÂN VIÊN Kính chào anh/chị Tên tơi Nguyễn Lê Cường, học viên lớp K24 - TCNH, Khoa Sau đại học, Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Hiện thực luận văn thạc sĩ với đề tài nghiên cứu: “Cơng tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn Quận Ba Đình” Dưới số câu hỏi liên quan đến đề tài nghiên cứu Ý kiến trả lời anh/chị cung cấp thơng tin q giá, có ý nghĩa quan trọng cho đề tài nghiên cứu Mọi thông tin trả lời dùng cho nghiên cứu Rất mong hợp tác anh/chị Xin trân trọng cảm ơn! Phần 1: Thơng tin cá nhân Giới tính: □ Nam □Nữ Tuổi: □ Dưới 20 tuổi □ Từ 20 đến 30 tuổi □Từ 30 đến 40 tuổi □Từ 40 đến 50 tuổi □Trên 50 tuổi □ Giám đốc Nghề nghiệp: □ Kế tốn □ NV hành văn phịng □Khác Phần 2: Đánh giá luật thuế GTGT công tác quản lý CQT Anh chị đánh giá hiểu biết luật thuế GTGT? □ Hiểu toàn luật thuế □ Hiểu phần □ Không biết luật thuế GTGT Anh chị đánh quy định luật thuế GTGT hành □ Dễ hiểu, dễ áp dụng □ Bình thường □ Khó hiểu, khó áp dụng □ Khơng có ý kiến Anh chị tìm hiểu luật thuế GTGT thông qua phương tiện nào? □ Internet □ Các khóa học □ Báo, tạp chí □ Hình thức tuyên truyền CQT □ Khác (ghi rõ) …………………………………………… Việc xuất hóa đơn đơn vị thực Tất nghiệp vụ bán hàng Khi khách hàng yêu cầu Không biết DN anh/ chị thực kê khai thuế GTGT theo phương pháp □ Khấu trừ □ Phương pháp trực tiếp □ Khơng rõ Anh chị có hiểu DN ma? □ Có □ Khơng biết □ Khơng có ý kiến Đánh tình hình mua bán hóa đơn GTGT diễn thị trường? □ Rất khó thực □ Dễ thực □ Rất dễ thực □ Không có ý kiến DN sử dụng phương tiện để kê khai thuế □ Dùng phần mềm □ Dùng excel □ Theo dõi thủ công □ Không biết DN đánh giá phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) □ Dễ sử dụng □ Bình thường □ Khó sử dụng □ Rất khó sử dụng □ Hay thay đổi cập nhật 10 Anh chị vui lòng khoanh tròn số thể đánh giá anh chị công tác quản lý cán thuế Các điểm số tương ứng: 1- không đồng ý, 2- khơng đồng ý, 3- Bình thường, khơng có ý kiến, 4- đồng ý, 5- đồng ý TT Các tiêu đánh giá Cán thuế hỗ trợ DN nhiệt tình, cụ thể Cán thuế có lực chun mơn tốt Cán thuế có lực quản lý chun nghiệp Cơng tác tuyên truyền luật thuế tổ chức nha chóng, kịp thời, NNT dễ dàng nắm bắt hệ thống vă pháp luật Công tác kê khai, nộp thuế GTGT ngày thực nhanh chóng, kịp thời Công tác kiểm tra, tra thực nghiêm túc, Cơ sở vật chất CQT đại, ngày nâng c Phần 3: Những đóng góp kiến nghị Ngồi nội dung trên, Chúng mong muốn lắng nghe ý kiến đóng góp từ DN khó khăn vướng mắc gặp phải thực luật thuế GTGT, kiến nghị cho công tác quản lý thuế GTGT CCT Ba Đình ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn hợp tác Anh/chị! 2.2 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH Bảng 1: Giới tính NNT Valid Nam Nu Total Valid Tu 20 den 30 tuoi Tu 30 den 40 tuoi Tu 40 den 50 tuoi Tren 50 tuoi Total Bảng 3: Nghề nghiệp NNT Valid Ke toan Giam Doc NV Hanh chinh Khac Total Bảng 4: Mức độ hiểu biết luật thuế GTGT Valid Hieu toan bo luat Hieu mot phan Biet rat it Khong biet ve luat Total Bảng 5: Đánh giá quy định luật thuế GTGT Valid De hieu, de ap dung Binh thuong Kho hieu, kho ap dung Khong co y kien Total Bảng 6: Phương tiện tìm hiểu luật thuế GTGT Valid Internet Bao, tap chi Cac khoa hoc Hinh thuc tuyen truyen cua CQT Khac Total Bảng 7: Việc thực xuất hóa đơn Valid Tat ca nghiep vu ban hang Khi KH yeu cau Khong co y kien Total Bảng 8: Phương pháp kê khai th Valid Khau tru Truc tiep Khong co y kien Total Bảng 9: Hiểu biết DN ma Valid Co Khong Khong co y kien Total Bảng 10: Đánh giá tình hình mua bán hóa đơn Valid Rat kho thuc hien De thuc hien Rat de thuc hien Khong co y kien Total Bảng 11: Phương tiện để kê khai thuế GTGT Valid Pham mem ke toan Excel Theo doi thu cong Khong co y kien Total Bảng 12: Đánh giá phần mềm Hỗ trợ KK (HTKK) Valid De su dung Binh thuong Kho su dung Hay thay doi va cap nhat Total Bảng 13: Bảng thống kê mô tả Cán thuế hỗ trợ DN nhiệt tình, cụ thể Cán thuế có lực chun mơn tốt Cán thuế có lực quản lý chun nghiệp Cơng tác tuyên truyền luật thuế tổ chức nhanh chóng, kịp thời, NNT dễ dàng nắm bắt hệ thống văn pháp luật Công tác kê khai, nộp thuế GTGT ngày thực nhanh chóng, kịp thời Cơng tác kiểm tra, tra thực nghiêm túc, triệt để Cơ sở vật chất CQT đại, ngày nâng cấp Valid N (listwise) ... HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN LÊ CƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH Ở CCT BA ĐÌNH – THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên... Ba Đình, Thành phố Hà Nội, giai đoạn 2014-2016; Chương 4: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn quận Ba Đình, thành phố Hà Nội CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 83 4.1 Phương hướng nhiệm vụ quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp quốc