Quản lý thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế Thành phố Hải Dương

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Hà Nội - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o NGUYỄN THỊ THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trần Thị Lƣơng Bình XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS Trần Thị Lƣơng Bình PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn thạc sỹ với đề tài „„Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng‟‟ kết trình học tập nghiên cứu riêng em Các số liệu, tài liệu sử dụng luận văn hoàn toàn đƣợc thu thập ban đầu trích dẫn từ nguồn tin cậy, bảo đảm tính xác, rõ ràng; việc xử lý, phân tích đánh giá số liệu đƣợc thực cách trung thực, khách quan TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thu LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, đến q thầy Khoa Tài Ngân hàng, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến TS Trần Thị Lƣơng Bình, ngƣời nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ kiến thức, phƣơng pháp nghiên cứu, phƣơng pháp trình bày để em hồn thiện nội dung hình thức luận văn Cuối cùng, em xin dành lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè đồng nghiệp tận tình hỗ trợ, giúp đỡ em suốt thời gian học tập nghiên cứu đề tài luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng ii Danh mục sơ đồ iii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.3 Vai trò thuế GTGT 10 1.3 Những vấn đề chung doanh nghiệp quốc doanh 12 1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 12 1.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 13 1.3.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 14 1.4 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 15 1.4.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT 15 1.4.2 Nội dung quản lý thuế GTGT 17 1.4.3 Các tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế GTGT 22 1.4.4.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 26 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh học rút cho tỉnh Hải Dƣơng 31 1.5.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 31 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 33 1.5.3 Bài học rút cho chi cục thuế tỉnh Hải Dương công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 34 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 38 2.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 39 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG GIAI ĐOẠN 2013 – 2015 41 3.1 Khái quát Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng 41 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 41 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 42 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 45 3.1.4 Chủ trương nguyên tắc hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 47 3.2 Đặc thù doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Hải Dƣơng 50 3.3 Thực trạng tình hình thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Thành phố Hải Dƣơng 51 3.3.1 Kết thu NSNN toàn chi cục giai đoạn 2013 - 2015 51 3.3.2 Kết thu thuế GTGT giai đoạn 2013 - 2015 56 3.4 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng 60 3.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế GTGT 60 3.4.2 Công tác quản lý kê khai thuế GTGT 63 3.4.3 Quản lý tính thuế GTGT 69 3.4.4 Quản lý hoàn thuế GTGT 72 3.4.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT 74 3.4.6 Công tác tra kiểm tra thuế GTGT 78 3.4.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 80 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng giai đoạn 2013 - 2015 81 3.5.1 Những thành công đạt 81 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 83 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG 90 4.1 Một số định hƣớng Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng công tác quản lý thu thuế nói chung, thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng năm tới 90 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGTcác doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng năm tới 92 4.2.1 Tăng cường nâng cao hiệu quản lý đối tượng nộp thuế theo lĩnh vực ngành nghề quy mô hoạt động 92 4.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế 94 4.2.3 Tăng cường hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế 95 4.2.4 Giảm thiểu thủ tục hành chính, nâng cao chất lượng cơng tác quản lý hồn thuế 96 4.2.5 Tăng cường nâng cao chất lượngcông tác tra, kiểm tra để hạn chế phát kịp thời hành vi gian lận thuế 97 4.2.6 Tăng cường hoạt động hướng dẫn, đạo kiểm tra thường xuyên việc chấp hành quy định hóa đơn chứng từ 98 4.2.7 Nâng cao hiệu hoạt độngtuyên truyền, phổ biến sách thuế mới, chế độ kế toán tới doanh nghiệp 99 4.2.8 Một số giải pháp hỗ trợ khác nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cụ thuế TP Hải Dương 101 4.3 Một số kiến nghị 103 4.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ hồn thiện văn sách pháp luật thuế GTGT 103 4.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân Thành phố ngành, cấp 105 4.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế Hải Dương 107 KẾT LUẬN 110 Danh mục tài liệu tham khảo 112 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa CTN Công thƣơng nghiệp DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KH – ĐT Kế hoạch - đầu tƣ KK&KTT Kê khai kế toán thuế 10 MST Mã số thuế 11 NNT Ngƣời nộp thuế 12 NQD Ngoài quốc doanh 13 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 14 QLT Quản lý thuế 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp i DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Kết thực thu ngân sách Chi cục qua năm 2013 - 2015 52 Bảng 3.2: Tình hình thu thuế GTGT Chi cục thuế TP Hải Dƣơng (giai đoạn 2013 - 2015) 57 Bảng 3.3: Thống kê tình hình DN NQD địa bàn ba năm 2013 2015 62 Bảng 3.4: Tình hình nộp tờ khai doanh nghiệp Chi cục thuế 67 Bảng 3.5: Số tiền hồn thuế GTGT cho loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng giai đoạn 2013 - 2015 73 Bảng 3.6: Tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2013 đến năm 2015 76 Bảng 3.7: Tổng kết tình hình kiểm tra 79 ii mua hoá đơn, yêu cầu phải có đầy đủ giấy tờ cần thiết kèm theo nhƣ: giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, giấy tờ liên quan để xác định trụ sở, tồn thực tế doanh nghiệp Đối với ĐTNT đến mua hoá đơn lần đầu doanh nghiệp thành lập nên bán với số lƣợng hạn chế phải kiểm tra tờ khai thuế tháng đầu Tiếp tục khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hố đơn tự in nhƣng phải có quy định chặt chẽ Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hố đơn để thu hồi hoá đơn chƣa sử dụng Tăng cƣờng cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ góp phần lành mạnh hoá thị trƣờng, chống gian lận thƣơng mại tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc Trong trƣờng hợp phát gian lận sử dụng hóa đơn, chứng từ kế tốn ĐTNT GTGT để trốn thuế, Chi cục cần đƣa biện pháp xử phạt nghiêm minh, ngồi phạt hành chính, phạt theo tỷ lệ số thuế gian lận, cịn đƣa quan pháp luật có thẩm quyền giải quyết, vi phạm nghiêm trọng tái phạm nhiều lần để răn đe nâng cao ý thức chấp hành luật thuế ĐTNT 4.2.7 Nâng cao hiệu hoạt độngtuyên truyền, phổ biến sách thuế mới, chế độ kế toán tới doanh nghiệp Tuyên truyền - hỗ trợ chức quan trọng chức quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, điều đƣợc thể thực chế tự kê khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Thực tế cho thấy, cơng tác tun truyền hoạt động có hiệu hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT đƣợc giảm thiểu, đồng thời công tác quản lý thuế quan thuế đƣợc tiến hành đơn giản, thuận lợi Để nâng cao hiệu công tác tuyên truyền - hỗ trợ Chi cục thuế cần nghiên cứu áp dụng đến số giải pháp: Thứ nhất, xây dựng sở liệu tin học, thiết lập trang web Chi cục thuế qua thủ tục hành thuế đƣợc chi tiết công khai 99 sở NNT thực hiện, thơng qua trang web chế độ sách thuế thƣờng xuyên cập nhật, thông tin khác cần truyền tải đến NTT đƣợc tiến hành nhanh chóng, kịp thời chi phí thấp Thứ hai, nâng cao lực tuyên truyền - hỗ trợ cho đội ngũ cán thuế làm công tác tuyên truyền hỗ trợ: + Nâng cao vai trò đội ngũ cán thuế thực công tác tuyên truyền, coi công tác tuyên truyền hỗ trợ công tác trọng tâm; quyền lợi đội ngũ cán thuế thực công tác Xây dựng nhiệm vụ cụ thể công tác tuyên truyền - hỗ trợ cho giai đoạn, tiến hành tổ chức thực nghiêm túc; định kỳ tiến hành tổng kết rút kinh nghiệm có điều chỉnh kịp thời + Trƣớc mắt, để đảm bảo công tác tuyên truyền - hỗ trợ phát huy hiệu Chị cục thuế thành phố Hải Dƣơng cần thƣờng xuyên tổ chức cử cán thuế tham gia lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên ngành thuế, nghiệp vụ tuyên truyền (kỹ truyền đạt, giao tiếp…) Thứ ba, phân loại doanh nghiệp quản lý theo nhóm tiêu chí từ thực biện pháp tun truyền - hỗ trợ thích hợp cho nhóm Đối với nhóm doanh nghiệp thƣờng xảy sai phạm cần xác định rõ nguyên nhân, sở có biện pháp tuyên truyền - hỗ trợ hay ngăn chặn phù hợp kịp thời Thứ tư, tăng cƣờng số lƣợng, chất lƣợng, mở rộng hình thức hoạt động tun truyền thơng qua hình thức: + Cần tăngcƣờng hình thức tun truyền thơng qua ấn phẩm, phát thanh, truyền hình, internet Đây kênh dƣ luận hai chiều, vừa phổ biến pháp luật đến NNT đồng thời nhận đƣợc phản hồi lại NNT + Phối hợp với doanh nghiệp địa bàn tổ chức thi tìm hiểu, hội thi với chủ đề tuyên truyền chế độ sách nói chung có sách pháp luật thuế… 100 + Tổ chức đối thoại Chi cục thuế (đại diện lãnh đạo Chi cục thuế ngƣời đƣợc ủy quyền) NTT; qua phổ biến chế độ, sách đồng thời tiếp thu ý kiến đóng góp, phản hồi NNT Đây kênh thông tin trực tiếp để trao đổi nhƣ giải kịp thời vƣớng mắc ĐTNT Thứ năm, tiếp tục trì đƣờng dây nóng để giải đáp vƣớng mắc cho đơn vị, cá nhân Định kỳ, mở hội nghị quan thuế doanh nghiệp để lắng nghe giải đáp vƣớng mắc doanh nghiệp trình hoạt động liên quan đến quy định Thuế Chúng ta thấy rằng, quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thƣờng xuyên khối lƣợng công việc quan thuế lớn, điều chiếm khối lƣợng lớn thời gian nhân lực quan thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nƣớc tƣ nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tƣ vấn pháp luật thuế vấn đề có liên quan đƣợc phép thực Khi quan thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hƣớng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vƣớng mắc đối tƣợng nộp thuế, định hƣớng nội dung cần hỗ trợ cho đối tƣợng nộp thuế 4.2.8 Một số giải pháp hỗ trợ khác nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cụ thuế TP Hải Dương 4.2.8.1 Tăng cường phối hợp với ngành, chức Tăng cƣờng phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tƣợng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Chi cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan nhƣ Hải quan, Cơng an, Quản lý thị trƣờng, Chính quyền địa phƣơng hội đồng tƣ vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh côngtác 101 kiểm tra, tra, chống tƣợng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trƣờng thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng sách động viên ngân sách Nhà nƣớc 4.2.8.2 Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT máy tính, khuyến khích Doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng Việc tăng cƣờng phát triển hệ thống tin học phải đƣợc thực đồng thời với việc tăng cƣờng đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có nhƣ chất lƣợng công tác đƣợc nâng cao Thực công tác giải đáp vƣớng mắc, hỗ trợ, hƣớng dẫn NNT cài đặt, sử dụng ứng dụng đƣợc thực qua thƣ điện tử, công cụ hỗ trợ từ xa qua Internet để khắc phục hạn chế hình thức hỗ trợ trực tiếp qua điện thoại Kết nối Tiếp tục đảm bảo an toàn cho hệ thống trao đổi thông tin, liệu thu ngân sách đơn vị thuế, hải quan, kho bạc, ngân hàng nhằm quản lý số thu đƣợc xác, kịp thời Phát triển cơng tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chƣơng trình quản lý ấn mạng, đƣa lên mạng thông tin đối tƣợng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Đề nghị với lãnh đạo Chi cục thuế thành phố thành lập trang thông tin điện tử riêng nhằm giúp ĐTNT dễ dàng cập nhập thơng tin, sách thuế mới, chế độ kế tốn 4.2.8.3 Tăng cường cơng tác đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, kỹ giao tiếp cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Chi cục đến đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cƣờng cán kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bƣớc đại hoá cơng tác quản lý 102 thuế Xố bỏ chế độ chuyên quản, hạn chế đến mức thấp tƣợng tiêu cực công tác quản lý thuế Tăng cƣờng phối hợp phịng ban cơng tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp phịng, ban đạt hiệu cao Tăng cƣờng cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, bồi dƣỡng kỹ giao tiếp cho đội ngũ cán Khuyến khích học đại học đại học, học ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dƣơng cá nhân, tập thể có thành tích tốt nhƣ xử lý nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà sốt kiện tồn lại đội ngũ lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cƣờng trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cƣờng luân chuyển cán thuế để điều hoà số lƣợng chất lƣợng cán toàn ngành tạo điều kiện, môi trƣờng thuận lợi cho cán phấn đấu 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ hồn thiện văn sách pháp luật thuế GTGT Chính sách thuế GTGT nƣớc ta đƣợc thiết kế theo hƣớng tiên tiến, đại, áp dụng đồng loại hình đối tƣợng chịu thuế GTGT thuộc ngành nghề kinh doanh với phƣơng pháp khấu trừ phƣơng pháp tính thuế trực tiếp Về thuế suất, bên cạnh thuế suất tiêu chuẩn 10% 0% áp dụng chung cho xuất nhƣ đa số nƣớc, Việt Nam cịn có sách ƣu đãi thuế suất 5% cho mặt hàng nông, lâm sản số mặt hàng cần khuyến khích sản xuất Tuy nhiên so với số nƣớc khu vực, sách 103 thuế GTGT nƣớc ta bất cập Để khắc phục đƣợc cách có hiệu bất cập sách thuế hành, đảm bảo tính đồng bộ, hài hòa ổn định tƣơng đối hệ thống sách thuế tƣơng lai, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nƣớc trƣớc bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế sách thuế GTGT cần đƣợc sửa đổi, bổ sung hoàn thiện theo hƣớng: + Áp dụng thống thuế suất tiêu chuẩn 10% theo mức chung với nƣớc khu vực, xóa bỏ phân biệt đối xử thuế, trì thuế suất 0% hàng xuất làm tăng thu cho NS + Chỉ nên áp dụng phƣơng pháp tính thuế khấu trừ doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ Điều giúp đảm bảo tính qn, xác phù hợp với thơng lệ quốc tế xác định nghĩa vụ thuế phải nộp đối tƣợng + Xác định tiêu chuẩn rõ ràng hồn thuế, đơn giản hóa quy trình thủ tục cải tiến phƣơng pháp hoàn thuế để đảm bảo tính kịp thời xác Hiện nay, hệ thống văn pháp luật quy thuế tiếp tục, sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội nƣớc ta nên quy định thủ tục thuế nằm rải rác nhiều văn quy phạm pháp luật khác nhau, làm cho tổ chức cá nhân khó theo dõi, thực Một số thủ tục thuế rƣờm rà chƣa đồng bộ, đặc biệt văn pháp quy liên quan tới công tác thu nợ cƣỡng chế thuế Chính mà hiệu quản lý thuế hạn chế Do đó, thời gian tới cần phải xây dựng, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế: - Hoàn thiện văn hƣớng dẫn xử lý nợ đối tƣợng chịu thuế GTGT, phạm vi điều chỉnh phải tồn diện cơng loại hình ĐTNT nguyên nhân gây nợ thuế - Quy định trách nhiệm, nghĩa vụ ĐTNT với Nhà nƣớc, đề cao tính tự chịu trách nhiệm họ trƣớc pháp luật việc xác nhận nghĩa vụ thuế 104 mình, nhƣ: tự giác đăng ký thuế, tự kê khai nộp thuế, tự tốn số thuế phải nộp, có trách nhiệm nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế nhƣ định thuế quan thuế Đồng thời quy định quyền lợi ĐTNT là: đƣợc hƣởng phúc lợi xã hội mang lại từ thuế, quyền đƣợc khiếu nại lợi ích bị xâm phạm nguyên nhân từ sách thuế, quan thuế, cán thuế - Giao chức điều tra, khởi tố vụ án vi phạm pháp luật thuế cho quan thuế Bởi lẽ nay, vụ án lớn thuế, đặc biệt hành vi chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT không đƣợc phát kịp thời làm rõ Đó quan thuế chƣa đƣợc giao chức điều tra, khởi tố vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển qua quan công an, song quan cơng an khơng có hệ thống thơng tin thuế, khơng có trình độ chun mơn quản lý thuế nên việc điều tra tiến hành chậm kết hạn chế Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu công tác quản lý thuế GTGT mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục cịn có ngun nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền tự giải đƣợc Để khắc phục nguyên nhân khách quan đó, khơng có cách kiến nghị lên quan quản lý Nhà nƣớc có thẩm quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Trên sở đƣa kiến nghị nhằm tăng cƣờng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng, để kinh nghiệm đƣa có hiệu quả, tơi có số kiến nghị nhƣ sau: 4.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân Thành phố ngành, cấp Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, địi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Các cấp quyền cần phải coi lãnh đạo đạo công tác quản lý thu thuế địa bàn nhiệm vụ quan 105 trọng hàng đầu Bởi quyền lực nhà nƣớc khơng có khác quyền lực công cộng quyền thu thuế nhiệm vụ quyền cấp phải nắm lấy cơng cụ thuế mà cụ thể là: nắm sách thuế chế quản lý thu thuế có máy thuế cấp để thực mục tiêu thu ngân sách mục tiêu kinh tế - xã hội khác Trong điều hành kinh tế thị trƣờng bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế khơng có sắc bén dùng cơng cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến công tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, ngành phối hợp với quan thuế thực mục tiêu UBND thành phố cần cải thiện môi trƣờng kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tƣ, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất thành phố cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn thành phố nhƣ thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp thành phố đƣa nguồn thu kinh doanh địa phƣơng khác thành phố Hàng năm UBND cấp cần có hình thức khen thƣởng kịp thời để động viên, tôn vinh danh nhân, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giỏi có nhiều đóng góp cho ngân sách góp phần phát triển kinh tế xã hội.Nhân rộng mơ hình kinh sản xuất kinh doanh tiên tiến, tích cực Tăng cƣờng chức quản lý nhà nƣớc chuyên ngành sở, ngành cấp tỉnh, UBND cấp huyện, thị xã, thành phố để có kiểm tra, giám sát hoạt động đối tƣợng nộp thuế sau đăng ký kinh doanh thuộc phạm vi địa phƣơng quản lý Tạo điều kiện cho Hiệp hội doanh nghiệp phát triển; triển khai có hiệu đề án hỗ trợ Báo, đài truyền thanh, truyền hình thƣờng xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dƣơng ngƣời nộp thuế thực tốt sách thuế, nhƣ đƣa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế nhƣ trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế 106 Thƣờng xuyên phối hợp với chi, đảng sở, tổ dân phố đƣa vào sinh hoạt chuyên đề thuế để kiến thức thuế đến ngƣời dân Sở Kế hoạch Đầu tƣ tỉnh Hải Dƣơng nhƣ phòng đăng ký kinh doanh, ngành thống kê tỉnh nên với quan thuế cần thƣờng xuyên trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm đƣợc số doanh nghiệp đƣợc cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật Cơ quan công an, quản lý thị trƣờng, kiểm lâm hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản ngƣời nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cƣỡng chế nợ thuế ngành thuế đƣợc nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định 4.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế Hải Dương Đội ngũ công chức, viên chức làm việc Chi cục Thuế nguồn nhân lực quan trọng giúp ngành Thuế Hải Dƣơng thực chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao tăng tổng thu NSNN cho tỉnh Hải Dƣơng.Chính vậy, đội ngũ cơng chức, viên chức Chi cục cần có lập trƣờng trị tƣ tƣởng vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt, tích cực học tập, rèn luyện nâng cao trình độ Tuy nhiên, đội ngũ cơng chức, viên chức cịn bộc lộ tồn tại, hạn chế nhƣ lực chuyên môn phận chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu, kinh nghiệm thực tiễn; số thiếu nhiệt tình cơng tác, ý thức trách nhiệm chƣa cao, không yên tâm công tác; việc tuyển dụng, chuẩn bị đội ngũ cán kế cận chƣa đƣợc thực tốt; số cán trẻ, cán nữ giữ chức vụ lãnh đạo cịn ít; cán quản lý giỏi chuyên môn, ngoại ngữ chƣa nhiều Do vậy, kiến nghị Cục Thuế Hải Dƣơng xây dựng ln chuyển đội ngũ cơng chức, viên chức có 107 lĩnh trị vững vàng, có lực chun môn, tâm huyết với nghề nghiệp; đủ số lƣợng, hợp lý cấu cho Chi cục để Chi cục hồn thành tốt nhiệm vụ trị đƣợc giao, hồn thành dự tốn thu ngân sách hàng năm * Thứ nhất, tuyển dụng, bố trí, sử dụng cơng chức, viên chức - Thực nghiêm quy định tuyển dụng công chức, viên chức theo hƣớng công khai, minh bạch tăng tính cạnh tranh - Bố trí cơng chức, viên chức theo vị trí việc làm; thực chế độ thi nâng ngạch công chức theo cấu ngạch công chức; thăng hạng chức danh nghề nghiệp viên chức theo cấu chức danh nghề nghiệp đƣợc phê duyệt - Xây dựng thực chế miễn nhiệm công chức, viên chức khơng hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật * Thứ hai, đa dạng hình thức đào tạo cơng chức, viên chức Ngồi việc tiếp tục coi trọng đào tạo cơng chức, viên chức nâng cao trình độ chuyên môn nhƣ thạc sĩ, tiến sĩ; đào tạo, bồi dƣỡng quản lý hành nhà nƣớc, lý luận trị theo quy định chung, kiến nghị Cục Thuế tập trung thực hình thức đào tạo khác nhƣ: - Điều động, biệt phái công chức quan, đơn vị ngành việc làm thƣờng xuyên, có kế hoạch để góp phần đào tạo kiến thức sâu, rộng quản lý nhà nƣớc - Biệt phái công chức, viên chức công tác địa phƣơng, sở để góp phần đào tạo kiến thức thực tiễn - Mở rộng diện, địa bàn luân chuyển công chức, viên chức để đào tạo cán lãnh đạo, quản lý; đƣa công tác luân chuyển cán trở thành việc làm thƣờng xuyên - Thực chế độ đào tạo bắt buộc đƣợc bổ nhiệm lần đầu kỹ lãnh đạo, quản lý chế độ bồi dƣỡng cập nhật kiến thức chun mơn, hành chính, kỹ quản lý định kỳ cán lãnh đạo, quản lý * Thứ ba, quy hoạch, bổ nhiệm cán lãnh đạo, quản lý 108 - Làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo, quản lý, vừa đáp ứng u cầu ngắn hạn vừa có tầm nhìn cho giai đoạn dài; hợp lý cấu, độ tuổi, tỷ lệ nữ, cán trẻ, ngƣời dân tộc thiểu số - Thí điểm tập số vị trí lãnh đạo cấp phó để đào tạo, trẻ hóa đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý - Ngƣời đứng đầu quan, đơn vị có trách nhiệm bồi dƣỡng, đào tạo cấp phó chuẩn bị nguồn thay cấp trƣởng; lựa chọn, giới thiệu để đề nghị bổ nhiệm cấp phó Trong chƣơng trình cải cách đại hố ngành thuế nói chung việc áp dụng cơng nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Chi cục Thuế TP Hải Dƣơng đƣợc nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp cục thuế, nhƣng trình độ tin học cán cịn yếu, nhiều cán chƣa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dƣỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác đƣợc tất ứng dụng quản lý thuế; Cục Thuế tỉnh Hải Dƣơng cần nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao hơn, có tốc độ chạy nhanh đảm bảo an toàn thơng tin tốt Ngồi Cục thuế cần tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra nội ngành địa phƣơng Đồng thời đội tra nên hƣớng dẫn nghiệp vụ cho cán tra chi cục để thực tốt chức Mặt khác, Cục thuế nên đặt kế hoạch thu thuế GTGT cho Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng hợp lý hơn, phù hợp với thực trạng Thành phố 109 KẾT LUẬN Thực công đổi toàn diện đất nƣớc nhƣ bƣớc hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT không kết chọn lọc thành tựu kinh tế nƣớc phát triển để áp dụng cách phù hợp với kinh tế nƣớc ta mà cịn u cầu khách quan tình hình nƣớc ta Tuy bƣớc đầu gặp nhiều khó khăn, nhƣng dƣới đạo sát NN, quyền cấp, phối hợp giúp đỡ ban ngành, quan hữu quan, cố gắng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng, hƣởng ứng chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế NSNN ĐTNT nên luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đạt đƣợc thành công to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống KT-XH, đảm bảo đƣợc yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà NN đề Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu, tơi nghiên cứu phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục từ nêu điểm mạnh, điểm yếu tồn cần khắc phục Nhìn chung công tác quản lý thuế GTGT Chi cục đƣợc thực hiên tƣơng đối tốt, đạt đƣợc thành tựu đáng khích lệ Tuy nhiên trình thực cịn số hạn chế, yếu Cơng tác quản lý cịn lúng túng, hiệu chƣa cao, kết thu thuế GTGT năm qua chƣa đƣợc nhƣ kỳ vọng NN, chƣa tƣơng xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh Thành phố, Chính đề tài “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Thành phố Hải Dương” thiết thực 110 Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá cịn hạn chế, nên việc nhận định luận văn chƣa đƣợc tồn diện, sâu sắc khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Nhƣng cố gắng nỗ lực, thân hi vọng ý kiến khố luận góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng Tôi xin chân thành cảm ơn TS Trần Thị Lƣơng Bình cán Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng nhiệt tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Song thời gian có hạn cà trình độ lý luận, thực tiễn nhiều hạn chế, vấn đề thuế GTGT phức tạp nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, chất lƣợng chƣa cao Vì kính mong đóng góp thầy cô, nhà khoa học, cán thuế ngƣời quan tâm để tơi có thêm kiến thức chun mơn để luận văn đƣợc hồn thiện hơn, có tính khả thi Tơi xin chân thành cảm ơn! 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ tài chính, 2013 Chỉ thị 668/QĐ –TCT Quyết định việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế Hà Nội Lê Quang Cƣờng Nguyễn Kim Quyến, 2011 Giáo trình Thuế I Thành phố Hồ Chí Minh:Nxb Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Phan Chí Nam, 2014 Hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Nguyên Luận văn kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Vũ Thị Lan Phƣơng, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đăk Lắc.Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Đà Nẵng Quốc hội nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2013 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Quốc hội thông qua ngày 19/6/2013 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2014 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2014 Luật doanh nghiệp Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2016 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế Quốc hội nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2016 Luật quản lý thuế số 106/2016/QH2013 Hà Nội 112 10 Lê Quang Thuận, 2012 Kinh nghiệm quốc tế áp dụng thuế giá trị gia tăng dịch vụ tài Tạp chí tài chính, Viện chiến lƣợc sách tài 11 Châu Thanh Trúc, 2011 Cơng tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế Quận Thành phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Website 12 Cổng TTĐT Bộ Tài chính, 2014 Kinh nghiệm quản lý thuế quốc tế học kinh nghiệm cho Việt Nam http://www.vtca.vn/vtca.nsf/0/Kinhnghiem-quan-ly-thue-quoc-te-va-bai-hoc-kinh-nghiem-cho-Viet-Nam19.htm 14.Cục thuế tỉnh An Giang, 2014 Sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT http://cucthue.angiang.gov.vn/index.php?option=com_content&view=arti cle&id=2024:luat-4&catid=9:thu-gia-tr-gia-tng&Itemid=26 15 Khu công nghiệp tỉnh Hải Dƣơng, 2013 Khu công nghiệp Tân Trường mở rộng (huyện Cẩm Giàng) 16 Khu công nghiệp tỉnh Hải Dƣơng, 2013 Khu công nghiệp Nam Sách, 17 Khu công nghiệp tỉnh Hải Dƣơng, 2013 Khu công nghiệp Đại An mở rộng 18 Khu công nghiệp tỉnh Hải Dƣơng, 2013 Khu công nghiệp Đại An 113