(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát

(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát(Khóa luận tốt nghiệp) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát

Lời cảm ơn Để đạt kết ngày hơm nay, hồn thành Khóa luận tốt nghiệp, hồn thành kết học tập sau gần năm giảng đường đại học không nỗ lực thân tơi mà cịn có giúp đỡ tận tình q thầy giáo, nhà trường, gia đình bạn bè Sau quãng thời gian tháng thực đề tài khóa luận giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn phía nhà trường tạo điều kiện thuận lợi, ́ uê có q trình nghiên cứu tìm hiểu, vận dụng kiến thức lí thuyết vào thực ́H tiễn, học hỏi thực tế, nghiêm túc để hoàn thành đề tài tê Lời đâu tiên tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường quan tâm h tạo điều kiện, hướng dẫn giúp tơi hồn thành đợt thực tập tốt nghiệp in Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo khoa Kế ̣c K toán- Kiểm toán trường Đại học Kinh Tế Huế nhiệt huyết truyền đạt kiến thức quý báu cho tất bạn suốt thời gian học tập ho trường Đặc biệt xin chân thành gửi lời cảm ơn tới cô Nguyễn Ngọc Thủy tận tình hướng dân tơi hồn thành tốt đề tài khóa luận ại Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, phịng ban cơng ty TNHH Xây Dựng Đ Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi ̀ng tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Bên cạnh xin Tr ươ chân thành cảm ơn anh chị Phịng kế tốn Cơng ty giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để hoàn thành tốt đề tài thực tập Ngoài ra, tơi xin chân thành cảm ơn tới gia đình, bạn bè động viên, giúp đỡ tơi q trình hồn thành khóa luận Lần bước vào trình thực tế, tìm hiểu nghiên cứu đề tài không khỏi bỡ ngỡ với kiến thức thân cịn nhiều hạn chế Do vậy, khơng tránh khỏi sai sót hạn chế, tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy bạn để khóa luận tốt nghiệp tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCDV Cung cấp dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước h tê ́H ́ Công cụ dụng cụ uê CCDC Hàng hóa dịch vụ in HHDV ̣c K HTKK ho HĐCT Đ TNTT ại TNDN Hỗ trợ kê khai Hóa đơn chứng từ Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định TT-BTC Thơng tư- tài SXKD Sản xuất kinh doanh Tr ươ ̀ng TK DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm (2015 - 2017) .38 Bảng 2.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2015-2017) .41 ́ ́H uê DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào số 71 51 tê Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào số 2485 52 h Biểu 2.3: Trích chứng từ ghi sổ 52 in Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ .54 ̣c K Biểu 2.5: Trích sổ tài khoản 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 55 ho Biểu 2.6: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu số 278 59 Biểu 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu số 279 60 ại Biểu 2.8: Trích Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ số nghiệp vụ phát sinh năm Đ 2017 62 ̀ng Biểu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 33311 63 Biểu 2.10: Sổ TK 33311- Thuế GTGT đầu 64 Tr ươ Biểu 2.11: Tờ khai thuế GTGT quý 4/2017 68 Biểu 2.12: Tờ khai toán thuế TNDN 75 Biểu 2.13: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 79 Biểu 2.14: Sổ tài khoản 3334 – Thuế Thu nhập doanh nghiệp 78 Biểu 2.15: Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp 79 DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lí cơng ty 36 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy phịng kế tốn 43 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .46 MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐÊ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu ́ uê Đối tượng nghiên cứu ́H Phạm vi nghiên cứu tê Phương pháp nghiên cứu 10 h Kết cấu đề tài nghiên cứu 10 in PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 11 ̣c K 1.1.Những vấn đề thuế 11 ho 1.1.1.Khái niệm .11 1.1.2.Đặc trưng thuế 11 ại 1.1.3.Vai trò thuế kinh tế quốc dân 12 Đ 1.1.4.Phân loại thuế .12 ̀ng 1.2.Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng 13 Tr ươ 1.2.1.Hệ thống văn pháp luật thuế giá trị gia tăng .13 1.2.2.Khái niệm,đặc điểm,vai trò thuế giá trị gia tăng 13 1.2.3.Đối tượng nộp thuế 14 1.2.4.Đối tượng chịu thuế 14 1.2.5.Đối tượng không chịu thuế 14 1.2.6.Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 15 1.2.7.Phương pháp tính thuế 17 1.2.8.Kế toán thuế GTGT 19 1.2.9.Thủ tục kê khai, nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng 23 1.3.Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.3.1.Hệ thống văn pháp luật kế toán thuế thu nhậpdoanh nghiệp .25 1.3.2.Khái niệm,đặc điểm,vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.3.3.Người nộp thuế 26 ́ uê 1.3.4.Căn tính thuế .26 ́H 1.3.5.Phương pháp tính thuế 26 tê 1.3.6.Kê khai thuế, toán thuế, nộp thuế 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA in h TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH ̣c K XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ AN PHÁT 34 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty 34 ho 2.1.1.Khái quát chung công ty 34 ại 2.1.2.Tóm tắt q trình hoạt động cơng ty 34 Đ 2.1.3.Chức nhiệm vụ công ty 35 ̀ng 2.1.4.Đặc điểm tổ chức quản lí cơng ty 36 Tr ươ 2.1.5.Tình hình nhân lực 37 2.1.6.Tình hình tài sản nguồn vốn cuả Cơng ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát 38 2.1.7.Tình hình sản xuất cơng ty năm2015-2017 40 2.1.8.Tổchức công tác kế toán .42 2.1.9.Tổ chức vận dụng chứng từ sổ sách kế toán 44 2.1.1Tổ chức vận dụng khoản kế toán .47 2.2.Thực trạng công tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát 47 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng 49 2.2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 71 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH ́ uê NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP THƯƠNG ́H MẠI AN PHÁT 80 tê 3.1Đánh giá công tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Xây Dựng Công h Nghiệp Thương Mại An Phát 80 in 3.1.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty .81 ̣c K 3.1.2.Đánh giá cơng tác kế tốnthuế giá trị gia tăng công ty 83 ho 3.1.1.Đánh giá cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty 85 3.2.Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Xây ại Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát 85 Đ 2.1.Mục đích hồn thiện 85 ̀ng 2.2.Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 86 Tr ươ 2.3.Một số giải pháp hồn thiện thuế TNDN cơng ty 87 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 Kết Luận 89 Kiến Nghị 90 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế không nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước mà cịn biểu hiên cho tăng trưởng kinh tế quốc dân, công phân phối ổn định thu nhập Thuế trở thành công cụ điều tiết kinh tế có tác động lớn đến q trình sản xuất phát triển đất nước Đối với nước phát triển ́ uê Việt Nam mâu thuẫn lợi ích việc nộp thuế doanh nghiệp nhà ́H nước dẫn đến nảy sinh nhiều vấn đề, đặc biệt nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp Thơng qua báo cáo kế tốn thuế thể tình hình kinh doanh doanh tê nghiệp, chủ doanh nghiệp ln mong muốn nộp tiền thuế nhất, dẫn đến cơng h tác kế tốn thuế khơng minh bạch, rõ ràng Đặc biệt doanh nghiệp in vừa nhỏ, họ lách luật để trốn thuế Chính vậy, thuế cơng tác kế tốn ̣c K thuế quan trọng vấn đề doanh nghiệp quan tâm hàng đầu, quan nhà nước vấn đề xã hội quan tâm ho Thuế kế toán thuế phạm trù rộng, với nhiều loại thuế kèm theo nhiều lĩnh vực kinh doanh khác Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế cơng ại ty vừa nhỏ điều cần thiết, để thấy thực trạng công tác kế tốn Đ thuế cơng ty vừa nhỏ có minh bạch, rõ ràng với nguyên tắc kế tốn ̀ng luật thuế hay khơng Mặt khác, kế tốn thuế giữ vai trị quan trọng máy kế toán doanh nghiệp Kế tốn thuế cơng việc khó địi hỏi Tr ươ người kế toán vừa tuân thủ nguyên tắc kế toán vừa phải am hiểu pháp luật loại thuế Hiện nay, luật thuế, thông tư, nghị định lại thay đổi liên tục mà lại không phổ biến cách rõ ràng địi hỏi kế tốn viên phải cập nhật liên tục, không sai phạm ảnh hưởng tới doanh nghiệp Đối với công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát công ty nhỏ, doanh thu năm không cao, hoạt động kinh doanh công ty chịu hai loại thuế thuế TNDN thuế GTGT Hai loại thuế ảnh hưởng không nhỏ tới doanh thu lợi nhuận hoạt động SXKD Mặt khác, tơi muốn tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế cơng ty có quy mơ vừa nhỏ để thấy SVTH: Lê Thị Nga Khóa luận tốt nghiệp cơng tác kế tốn thuế có minh bạch rõ ràng hay không, đặc biệt cơng ty xây dựng Vì lí nêu với mong muốn nghiên cứu, mô tả, đánh giá cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp vừa nhỏ nên chọn đề tài với hai sắc thuế bật xã hội quan tâm là: “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát” Mục tiêu nghiên cứu ́ − Hệ thống hóa sở lí luận thuế , kế toán thuế GTGT thuế TNDN đơn ́H vị áp dụng sách kế tốn theo thơng tư 200 tê − Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát in h − Đưa ý kiến nhận xét đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác Thương Mại Dịch Vụ An Phát Đối tượng nghiên cứu ho  Thuế GTGT thuế TNDN ̣c K kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp ại  Phương pháp xác định hạch toán thuế GTGT thuế TNDN Đ  Trình tự ghi chép, hạch tốn, kê khai nộp thuế Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát ̀ng Phạm vi nghiên cứu Tr ươ  Thời gian: Đề tài thực ngày 23/09/2018 đến ngày 31/12/2018 sử dụng thông tin số liệu nghiên cứu công ty giai đoạn 2015-2017  Không gian: Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát địa 194/5 Phan Bội Châu, Phường Trường An, Tp Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế  Nội dung:  Nghiên cứu thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT Thuế TNDN Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Và Dịch Vụ An Phát SVTH: Lê Thị Nga Khóa luận tốt nghiệp  Đánh giá, nhận xét, đưa ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Thuế TNDN công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Và Dịch Vụ An Phát Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp thu thập tài liệu thông tin: − Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu tài liệu kế toán thuế GTGT thuế TNDN thơng qua luật kế tốn, luật thuế thông tư, nghị định tài liệu ́ uê khác để tổng hợp lí luận lí thuyết làm sở tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn ́H thuế doanh nghiệp tê − Phương pháp vấn trực tiếp: Lập danh sách câu hỏi, trực tiếp vấn anh chị, nhân viên cơng ty, đặc biệt phịng kế tốn để thu thập thông tin in h công ty tài liệu đề tài − Phương pháp quan sát: Quan sát cơng việc nhân viên phịng kế tốn, vấn đề có liên quan ho Các phương pháp xử lí thơng tin: ̣c K phận phịng ban khác để có nhìn tổng quan đưa nhận xét ại − Phương pháp phân tích số liệu: Phương pháp sử dụng để tiến hành phân Đ tích, đánh giá, so sánh, tổng hợp thông tin từ chứng từ , sổ sách kế tốn thu thập từ đánh giá cơng tác hạch tốn tính tốn thuế GTGT thuế TNDN ̀ng − Phương pháp hạch toán đối chiếu số liệu thông tin sổ sách: Phương pháp Tr ươ sử dụng để để xem xét trình hạch tốn kế tốn thuế quy định hay chưa Kết cấu đề tài nghiên cứu: Khóa luận gồm có phần sau: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Những lí luận kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Và Dịch Vụ An Phát Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Và Dịch Vụ An Phát SVTH: Lê Thị Nga 10 ... tài với hai sắc thu? ?? bật xã hội quan tâm là: ? ?Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát? ?? Mục tiêu... TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH ́ uê NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP THƯƠNG ́H MẠI AN PHÁT 80 tê 3.1Đánh giá công tác kế tốn thu? ?? cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng h Nghiệp Thương. .. hưởng tới doanh nghiệp Đối với công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát công ty nhỏ, doanh thu năm không cao, hoạt động kinh doanh công ty chịu hai loại thu? ?? thu? ?? TNDN thu? ?? GTGT