Đề tài quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện chi lăng, tỉnh lạng sơn

PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng nhà nước để điều tiết kinh tế vĩ mô Ở nước phát triển Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, đặc biệt thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng dân chúng, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trị to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong q trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hố, công tác quản lý thu thuế GTGT trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Chi Cục thuế huyện Chi Lăng trực thuộc Cục thuế tỉnh Lạng Sơn thành lập từ năm 1990 đến ln cố gắng phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Cùng với phát triển toàn diện mặt huyện, Chi cục thuế Chi Lăng khơng ngừng lớn mạnh góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN địa phương Theo báo cáo kết thực thu ngân sách năm liên tục từ năm 2014 đến 2018 số thu thuế GTGT tăng dần qua năm : 7,2 tỷ; 7,3 tỷ; 7,5 tỷ ; 9,3 tỷ 11,5 tỷ Tuy nhiên, Số thuế GTGT thu hàng năm thu chưa tương xứng với tiềm mà huyện Chi Lăng đạt được, thực tế trình thực Luật thuế GTGT, tình hình sử dụng hóa đơn giả, khai khống hóa đơn đầu vào để hồn thuế từ ngân sách nhà nước, gian lận việc xác định mức thuế suất, trốn lậu thuế tình trạng nợ đọng kéo dài làm ảnh hưởng nhiều đến số thu ngành thuế… Vì vậy, tăng cường cơng tác quản lý thu thuế hồn thiện sách thu thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2020 - 2025 năm tiếp theo, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương, đồng thời đáp ứng yêu cầu minh bạch, công nghĩa vụ nộp thuế Xuất phát từ vấn đề nêu qua thời làm việc Chi cục thuế Huyện Chi lăng, tác giả xin chọn đề tài "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn" làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích chuyên đề đề tài sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT đối doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn Từ làm sáng tỏ số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn ngược lại Trên sở đó, đề xuất giải pháp có tính khả thi phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội huyện, khắc phục tồn khó khăn q trình quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Huyện Chi Lăng tỉnh Lạng Sơn Chi cục Thuế huyện Chi Lăng quản lý 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung không gian nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu vấn đề quản lý thuế GTGT hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chi Lăng quản lý Phạm vi thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2014 đến năm 2018 Chi cục Thuế huyện Chi Lăng Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu 4.1 Cách tiếp cận Đề tài luận văn thuộc chuyên ngành kinh tế, trình nghiên cứu đề tài, tác giả dựa tiếp cận phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử quy luật kinh tế điều kiện kinh tế thị trường 4.2 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp sau để triển khai nội dung nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp phân tích, so sánh - Phương pháp thống kê, tổng hợp - Phương pháp kế thừa Ý nghĩa kho học thực tiễn đề tài a Ý nghĩa khoa học đề tài Nghiên cứu phân tích làm rõ số khía cạnh lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Chi Lăng b Ý nghĩa thực tiễn đề tài Đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện để tìm điểm hạn chế, tồn Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Huyện Chi Lăng Kết dự kiến đạt để tài Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng Thơng qua phân tích đánh giá thực trạng địa phương, đề xuất giải pháp tăng tăng cường công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn Huyện Chi Lăng tỉnh Lạng Sơn thời gian Nội dung luận văn Ngoài phần mở đầu phần kết luận, luận văn chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan thuế Giá trị gia tăng Trên giới Cách khoảng 50 năm, vào năm 1954, nước Pháp áp dụng thí điểm loại thuế mà người Pháp gọi La taxesur la valeur ajoutée,gọi TVA,còn người Mỹ gọi Valuedaded tax (viết tắt VAT) gọi tắt giá trị gia tăng,tạm dịch Tiếng Việt thuế trị giá tăng thêm hay thuế giá trị gia tăng,có người cịn gọi thuế doanh thu có khấu trừ khâu trước.Chỉ năm sau,TAV áp dụng thức Pháp để thay thuế sản xuất vài sắc thuế gián thu khác.Ngày quốc gia thuộc khối Liên minh châu Âu(EU) số cường quốc kinh tế phát triển(như Đức,Nhật,Canada) thức thực thi thuế TVA đất nước mình.Thuế GTGT ngày áp dụng 100 quốc gia vùng lãnh thổ Tại Việt Nam Chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường địmh hướng XHCN,Đảng Nhà nước ta thực đường lối đổi mớichính sách kinh tế,đẩy mạnh cơng nghiệp hố-hiện đại hố đất nước,tiến tới xu hướng tồn cầu hóa.Vì thuế doanh thu khơng cịn phù hợp cần thay loại thuế đại áp dụng hầu phát triển giới thuế GTGT Ngày 05-07-1993,theo định số 486TC/QĐ/BTC Bộ tài chính,thực thí điểm thuế GTGT số doanh nghiệp quốc doanh thuộc ngành có q trình chuyển từ sản xuất đến tiêu dùng thường xuyên phải trải qua nhiều công đoạn(như sản xuất ximăng,sản xuất sợi,dệt,sản xuấtđường) Có tất 11 doanh nghiệp đăng kí thực thí điểm.Tiếp theo,Nhà nước liên tục thực cải cách thuế bước 1(1990-1996) cải cải cách thuế bước Sau thời gian tổ chức triển khai thực luật thuế GTGT,tại kỳ họp Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 dự thảo luật thuế GTGT thông qua Dưới đạo phủ, cá ban soạn thảo tích cực chuẩn bị văn hướng dẫn thi hành luật thuế Đến ngày 31-12-1998 (trước ngày luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành) có đủ cá văn hướng dẫn thực luật thuế Ngày 1-1-1999 Việt Nam,luật thuế GTGT thức áp dụng tồn quốc theo Nghị định số18/1998/NĐ-CP ngày 11-5-98 thông tư số 89/1998/TT-BTC [1] 1.1.2 Khái niệm, đặc trưng thuế giá trị gia tăng Các khái niệm Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phản ánh chất chế độ xã hội Do để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, đồng thời động viên đóng góp tồn dân việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế - xã hội, xây dựng đất nước, đòi hỏi phải thực vấn đề quản lý thuế cách hiệu Thuế Giá trị gia tăng loại thuế đại, nhà kinh tế nghiên cứu từ sớm Trên giới, thuế GTGT có lịch sử lâu đời, lần đầu xuất năm 1917 qua nhiều trình áp dụng, kiểm nghiệm nhiều quốc gia giới Do đó, có nhiều quan điểm, cách nhìn nhận thuế GTGT Theo quan điểm chung quốc gia thuế GTGT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh qua khâu q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT sở sản cxuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ nộp hộ người tiêu dùng phải trả cho người bán Người tiêu dùng người chịu thuế Ở Việt Nam, thuế GTGT hiểu thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng [2] Đặc trưng thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, yếu tố cấu thành giá hàng hóa dịch vụ, khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp, hay nói cách khác giá mua hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng trả vao gồm thuế GTGT Thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Tổng số thuế GTGT thu tất giai đoạn số thuế GTGT tính phần giá bán cho người tiêu dùng cuối Như nguyên tắc cần thu thuế khâu bán hàng cuối Tuy nhiên, thực tế khó xác định đâu khâu bán hàng cuối cùng, đâu khâu bán hàng trung gian Do có hành vi mua hàng phải tính thuế Số thuế GTGT khâu trước tự động chuyển vào giá bán hàng khâu sau người tiêu dùng cuối người phải trả toàn số thuế phát sing qua giai đoạn q trình sản xuất, kinh doanh hồng hóa dịch vụ Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập cao, biểu hai khía cạnh: Thứ nhất, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh NNT, NNT người “thay mặt” người tiêu dùng nộp hộ khoản thuế vào NSNN Do thuế GTGT yếu tố chi phí sản xuất mà đơn nmột khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thứ hai, thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế tất giai đoạn số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay Về phạm vi đánh thuế: Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, khơng đánh vào hành vi tiêu dùng ngồi lãnh thổ Đặc điểm tạo công giao dịch quốc tế thông qua việc không thu thuế hàng hóa, dịch vụ xuất đánh thuế hàng hóa, dịch vụ nhập 1.1.3 Nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.1.3.1 Phạm vi áp dụng 1.1.3.1.1 Đối tượng chịu thuế Theo điều Luật thuế GTGT: "Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT, trừ đối tượng quy định điều luật này”.(Các đối tượng quy định điều luật nhóm hàng hố, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT) 1.1.3.1.2 Đối tượng chịu thuế Điều cuả Luật thuế GTGT quy định: “Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT” Cơ sở kinh doanh gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp Nhà nước luật hợp tác xã - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức đơn vị nghiệp khác - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước Việt Nam; cơng ty nước ngồi tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước Việt Nam - Các cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập 1.1.3.1.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế - Tại điều Luật thuế GTGT quy định: 28 nhóm hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế , thể khía cạnh sau: - Không thu thuế GTGT số ngành sản xuất lĩnh vực cịn khó khăn, cần khuyến khích, tạo điều kiện phát triển như: Sản xuất nông nghiệp (đối với sản phẩm sơ chế, cho người trực tiếp sản xuất, trực tiếp khai thác, bán ra), hoạt động tưới tiêu, muối - Khơng thu thuế GTGT hàng hố, dịch vụ thiết yếu, phục vụ nhu cầu đời sống cộng đồng xã hội như: dịch vụ khám chữa bệnh, dạy học, dạy nghề - Không thu thuế GTGT hàng hố, dịch vụ sử dụng khơng nhằm mục đích kinh doanh mục đích sách xã hội, nhân đạo như: vũ khí; khí tài nguyên chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh; hoạt động di tu, sửa chữa; cơng trình văn hố nghệ thuật - Không thu thuế GTGT số hàng hố, dịch vụ liên quan đến cơng nghệ, vốn đầu tư như: Thiết bị máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất - Không thu thuế GTGT số hàng hoá, dịch vụ thể quan điểm quản lý ưu đãi có mức độ sản xuất kinh doanh như: Hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế đối tượng tiêu dùng ngồi Việt Nam Ngồi ra, hàng hố cá nhân sản xuất, kinh doanh có thu nhập bình qn tháng thấp mức lương tối thiểu Nhà nước quy định công chức Nhà nước không thuộc diện chịu thuế GTGT 1.1.3.2 Căn tính thuế Tại điều Luật thuế GTGT [2] quy định: “căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất” 1.1.3.2.1 Giá tính thuế Điều Luật thuế GTGT quy định: Nguyên tắc chung giá tính thuế GTGT giá bán, giá cung cấp hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế GTGT Giá tính thuế loại hàng hoá, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán hàng hoá, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng, trừ khoản phụ thu phí sở kinh doanh phải nộp vào ngân sách Nhà nước Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán giá tính thuế GTGT giá bán giảm ghi hoá đơn Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế Giá tính thuế GTGT bao gồm trường hợp sau: * Đối với hàng hố, dịch vụ, giá bán chưa có thuế GTGT; * Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa khẩu, cộng với thuế nhập khẩu; * Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; * Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê thu kỳ; * Đối với hàng hố bán theo phương thức trả góp giá bán hàng hố, tính theo giá bán trả lần, khơng tính theo số tiền trả kỳ; *Đối với gia cơng hàng hố giá gia cơng; * Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB khâu sản xuất, kinh doanh nước giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT; khâu nhập giá nhập cửa cộng thuế nhập (nếu có) cộng thuế TTĐB * Đối với hàng hố, dịch vụ khác giá Chính phủ quy định; 1.1.3.2.2 Thuế suất Luật thuế GTGT hành có mức thuế suất áp dụng: + Mức thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất - Hàng hoá, dịch vụ xuất bao gồm hàng hố gia cơng xuất hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu; trừ trường hợp sau: Vận tải quốc tế, hàng hoá dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế, dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi, dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn nước ngồi sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến Chính phủ quy định - Hàng hoá xuất bao gồm: Xuất nước ngoài, bán cho doanh nghiệp khu chế xuất trường hợp coi xuất theo quy định Chính phủ - Dịch vụ xuất khẩu: Là dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam + Mức thuế suất 5%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ thiết yếu + Mức thuế suất 10%: áp dụng hàng hố, dịch vụ thơng thường * Lưu ý: - Khi lý tài sản, phế liệu phế phẩm áp dụng thuế suất thuế GTGT loại hàng hố dạng phẩm - Các mức thuế suất thuế GTGT áp dụng thống theo loại hàng hố, dịch vụ, khơng phân biệt hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu, nước, khâu sản xuất kinh doanh thương mại 1.1.3.3.1 Phương pháp khấu trừ thuế * Đối tượng áp dụng: Là đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp Nhà nước, luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị tổ chức kinh doanh khác trừ đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp GTGT để tính thuế * Cách xác định số thuế GTGT phải nộp ( theo điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC) [3] Số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT = đầu (1.1) khấu trừ Ttrong đó: + Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x Thuế suất + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số thuế GTGT toán 10 đề nghị doanh nghiệp sưu tầm nghiên cứu kỹ văn pháp quy để thực cho đúng, nêu cần tổ chức lớp tập huấn riêng cho doanh nghiệp + Đối với trường hợp kê khai sai cán tài kế tốn doanh nghiệp có trình độ hạn chế, làm việc không cẩn thận, thiếu trách nhiệm: quan thuế cần nhắc nhở cán đề xuất lên lãnh đạo đơn vị để có biện pháp xử lý thích hợp: cử học tập bồi dưỡng nâng cao trình độ, thay cán khác có lực phù hợp với yêu cầu công việc… + Đối với trường hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế: cán thuế cần nghiêm khắc cảnh cáo, yêu cầu doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế hành Nếu doanh nghiệp tiếp tục cố tình làm sai quy định cần áp dụng hình thức xử phạt hành lĩnh vực thuế đánh vào lợi ích kinh tế biện pháp hữu hiệu để giáo dục ý thức trách nhiệm cho doanh nghiệp 3.2.4 Quản lý công tác thu nộp thuế Để làm tốt công tác quản lý thu nộp thuế địi hỏi sách, chế độ biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức thành viên xã hội nhằm tuân thủ tự giác nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai nộp thuế theo thời gian quy định, Chi cục thuế mà trực tiếp cán quản lý phải có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Chứng từ nộp thuế chuyển Chi cục thuế, vào chứng từ biết doanh nghiệp nộp, doanh nghiệp chưa nộp, nộp chậm hay nộp thiếu để đưa biện pháp thích hợp quản lý Chi cục thuế phải tạo mối quan hệ rộng rãi, phối hợp với cấp uỷ Đảng, quyền, mà cụ thể kho bạc Nhà nước Chi cục thuế kho bạc luôn phải phối hợp với để đôn đốc phát hành thông báo chậm nộp thuế đối tượng Trường hợp đơn đốc mà trây ỳ, cố tình dây dưa khơng nộp nộp chậm phải có biện pháp cao kiên tạm dừng bán hoá đơn, cưỡng chế thuế phối hợp với đài phát địa phương thông báo danh sách tổ chức, cá nhân chưa thực nghĩa vụ thuế, trường hợp nợ thuế 78 lớn, tiếp tục tái phạm chuyển hồ sơ sang quan pháp luật đề nghị khởi tố Ở khâu này, vấn đề chủ yếu tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế doanh nghiệp, hạn chế tối đa số nợ đọng giải số thuế tồn đọng Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên, dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng, không để dây dưa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Theo dõi kết số thuế nợ đọng để làm sở bình xét thi đua khen thưởng Trường hợp ĐTNT cố tình khơng nộp thuế khơng chịu trả tiền thuế cịn nợ chi cục phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời xử phạt hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật… Phải tra, kiểm tra thường xuyên ĐTNT với cán thuế để phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Đối với công tác xây dựng kế hoạch thu: cán thuế chi cục cần vào tình hình thực tế đơn vị quản lý, vào số thu năm trước mà xây dựng kế hoạch thu năm sau Bố trí cán có lực làm cơng tác thu thập tài liệu, phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan để thu thập tài liệu cách xác kịp thời Tổ chức tập huấn cho cán tầm quan trọng công tác xây dựng kế hoạch, coi việc thực công tác xây dựng kế hoạch mục tiêu quan trọng để xác định tiêu thi đua đội cán Đối với công tác đôn đốc thu nộp thuế: cơng tác có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thu thuế GTGT mục đích cuối số thuế nộp vào NSNN Để làm tốt cơng tác chi cục có biện pháp như: + Tiếp tục đẩy mạnh công tác kế toán, tập trung đạo việc ghi chép sổ sách, sử dụng hóa đơn đầy đủ mua bán hoá đơn dịch vụ Đảm bảo thu thuế phải đạt 100% số thuế ghi thu, doanh thu kê khai phải sát với thực tế kinh doanh phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế + Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đảm bảo cho doanh nghiệp ĐTNT khác nộp thuế thuận lợi 79 + Xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế, vi phạm nhiều lần xử phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế + Có chế độ thưởng phạt rõ ràng cán thu thuế Đối với công tác kiểm tra thuế: Để ngăn chặn hành vi trốn lậu thuế ngày trở nên tinh vi, khu vực kinh tế NQD, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN, công tác kiểm tra thuế chi cục ngày phải tăng cường Để làm tốt cơng tác có số biện pháp sau: + Tiếp tục đào tạo, nâng cao trình độ, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn ý thức trách nhiệm đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế + Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào KBNN, tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm phạm tiền thuế cán thuế Thường xuyên kiểm tra việc lập sử dụng hoá đơn, biên lai thuế + Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế doanh nghiệp, tập trung kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu kỹ hoá đơn mua vào, bán ra, giá hàng hoá khoản chi phí khác đơn đốc doanh nghiệp nộp Ngân sách kịp thời, sát với số phát sinh + Thực phân loại nợ, có biện pháp đơn đốc thu khoản nợ có khả thu, đồng thời lập danh sách doanh nghiệp nợ ngân sách khơng có khả thu, phân loại theo tuổi nợ, nội dung nợ để kiến nghị xử lý Rà soát việc kê khai thuế GTGT tất doanh nghiệp, đối chiếu với kết toán thuế năm trước kết sản xuất kinh doanh tháng đầu năm, đặc biệt trọng doanh nghiệp trọng điểm, doanh nghiệp có nguồn thu lớn để yêu cầu, đôn đốc doanh nghiệp nộp sát số phát sinh, hạn chế số thuế chuyển sang năm sau + Tăng cường công tác kiểm tra toán thuế, thực đạo Tổng cục thuế công tác kiểm tra toán thuế, đồng thời tập trung kiểm tra toán thuế đơn vị trọng điểm, có nguồn thu lớn nhằm khai thác nguồn thu, đảm bảo cho việc thực dự tốn Các phịng quản lý dân doanh, chi cục thuế cần tập trung kiểm 80 tra tốn thuế địa bàn có kết thực cịn thấp so với dự tốn Các phịng tra tập trung lực lượng hỗ trợ chi cục thuế cơng tác kiểm tra tốn thuế để thực kế hoạch kiểm tra 50% số đối tượng phải toán thuế địa bàn, đảm bảo nguồn thu cho việc thực dự toán đảm bảo thực dự toán thu Ngân sách quận, huyện + Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh trường hợp bán hàng khơng xuất hố đơn 3.2.5.Một số giải pháp khác 3.2.5.1 Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ ĐTNT Thực tiễn cho thấy, công tác tra- kiểm tra dù có cố gắng đến khơng thể thực tất ĐTNT, thực tốt cơng tác tun truyền hỗ trợ ĐTNT chắn đem lại hiệu cao Khi dịch vụ tư vấn hỗ trợ ĐTNT tổ chức tốt tạo lòng tin doanh nghiệp quan thuế Nhà nước, sai sót vơ tình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật thuế (bao gồm chi phí quản lý quan thuế) giảm thiểu Trước hết nên thay đổi quan niệm cũ, phải coi ĐTNT khách hàng quan thuế, nên xoá bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tượng bị quản lý, quan thuế quan cấp thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp Muốn cán quản lý phải đặt vào vị trí doanh nghiệp để tìm hiểu xem doanh nghiệp thiếu gì? vướng mắc chỗ nào? Thứ hai: Có thể học hỏi kinh nghiệm quản lý từ nước khác như: Nhật Bản - thực “tuần lễ tìm hiểu thuế”, hàng năm thực tuần lễ với chủ đề khác nhiều hoạt động xoay quanh chủ đề tiến hành như: diễn thuyết, toạ đàm tivi, báo chí qua việc trưng bày quan thuế để ý nghĩa vai trò thuế giải thích cách dễ hiểu nhất; Trung Quốc - với kinh nghiệm chống chuyển giá Trung Quốc nhận thức rõ tích lũy nhiều kinh nghiệm phù hợp với tình hình nưóc Cuối năm 2012, Tổng cục Thuế Trung Quốc đẫ trình bày báo cáo "Thực tiễn Trung Quốc đóng góp cho "Sổ tay thực hành 81 chuyển giá nước phát triển" Các vấn đề phương pháp giải cụ thể nêu báo cáo cho thấy quan điểm lập trừng quan thuế nhà nước Trung Quốc vấn đề chuyển giá Năm 2007 Trung Quốc tiếp tục áp dụng số điều khoản chung chốn trốn thuế Gần nhất, ngày 3/7/2014, Tổng cục Thuế ban hành "Quy trình quản lý chống trốn thuế chung", áp dụng thí điểm để tiếp tục hồn thiện Điều cho thấy quan tâm cao độ quan thuế Trung Quốc việc quản lý trốn thuế nói chung cho thấy quan thuế Trung Quốc tăng cường việc điều tra điều chỉnh hành vi trốn thuế [13] Thứ ba: Thực chương trình giáo dục thuế nhà trường: quan thuế cần phối hợp với nhà trường dạy cho trẻ hiểu ý nghĩa vai trò đắn thuế từ ngồi ghế nhà trường, giúp hệ trẻ sớm nhận thức ý nghĩa vai trò thuế việc hỗ trợ nguồn thu cho Nhà nước, cách phát hành tài liệu thuế, mở lớp học thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế tuyển chọn viết thuế học sinh trung học; trọng đến khuyến khích khen thưởng cho học sinh trường có trương trình giáo dục thuế tốt, từ góp phần lớn việc chấp hành pháp luật thuế tham gia vào hoạt động kinh tế đất nước, nhận thức đắn thuế việc nộp thuế coi hành động yêu nước, cảm thấy tự hào nộp thuế cho Nhà nước Thứ tư: Thực dịch vụ tư vấn thuế: không giống hoạt động khác, dịch vụ tư vấn thuế hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu ĐTNT, khách hàng phòng tư vấn thuế người dân, doanh nghiệp vừa nhỏ, người thiếu kiến thức thuế Nội dung hoạt động trả lời thắc mắc luật thuế, thủ tục kê khai nộp thuế thắc mắc khác ĐTNT Qua tư vấn thuế, cán thuế có hội tiếp xúc gần gũi ĐTNT, tạo niềm tin ĐTNT vào quan thuế Thực tư vấn thuế có nhiều cách như: “diễn đàn trao đổi sách thuế”, trả lời trực tiếp qua điện thoại FAX, tóm tắt câu hỏi thường gặp đưa lên trang Web để người quan tâm truy cập Các hình thức thực chưa phổ biến, chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ lớn tham gia, cịn người dân doanh nghiệp vừa nhỏ chưa 82 thực hưởng ứng tích cực 3.2.5.2 Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà cịn phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Tại Chi cục thuế Huyện Chi Lăng, cơng tác thực cịn hạn chế, cá nhân, tổ chức khen thưởng, hàng năm có khơng doanh nghiệp địa bàn hoạt động tốt thực nghĩa vụ thuế đầy đủ, góp phần không nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Thiết nghĩ, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước khơng phải mục đích khen thưởng tâm lý mong muốn khen thưởng Khen thưởng cơng khai thơng qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền thơng qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách địn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước 3.2.5.3 Kiện toàn máy tổ chức cán thuế Một nhân tố định đến thắng lợi phải kể đến nhân tố người, công tác quản lý thuế cán thuế Cùng với công tác cải cách thuế, máy tổ chức cán thuế phải xếp cho phù hợp với quy trình quản lý Sắp xếp lại đội ngũ cán theo hướng tập trung vào khâu cơng việc chính, thực tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quy trình quản lý Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác: Tổng cục thuế có Quyết định số 1481/TCT- TCCB ngày 21/11/2003 quy định chức năng, nhiệm vụ tổ, đội trực thuộc Chi cục thuế Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, lượng chất giao, coi 83 trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế Cán thuế phải đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế toán, phát sai sót, gian lận cơng tác kế tốn doanh nghiệp; tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phương pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo cơng nghệ tin học đáp ứng u cầu đại hố cơng tác quản lý thuế Thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức, làm sở để xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ Khuyến khích tạo điều kiện sở vật chất cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn Cải cách nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để phù hợp với thực tiễn, thuận lợi cho cán việc tiếp thu, vận dụng cơng tác quản lý thuế chi cục Bố trí cán làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu cơng tác chính: thực tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý Chi cục cần nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học việc đánh giá kết công tác cán bộ, có chế độ thưởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao Thường xuyên thực công tác kiểm tra, xử lý nghiêm cán vi phạm Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán phân công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế Trong trình quản lý, cán thuế phải ý lắng nghe thắc mắc, kiến nghị 84 bất hợp lý việc thực Luật thuế GTGT doanh nghiệp, từ tập hợp ý kiến trình lên lãnh đạo để có phương hướng, giải pháp đạo kịp thời có kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện 3.2.5.4 Giải pháp sáp nhập Chi cục thuế Huyện Chi Lăng với Chi cục thuế Huyện Hữu Lũng thành Chi cục thuế Khu vực I Việc xếp chi cục thuế có tác động lớn tới vấn đề nhân sự, tổ chức máy, vậy, q trình thực phải cơng khai, minh bạch quy trình, bước thực hiện, bố trí nhân phù hợp với khả năng, lực chuyên người, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách giao sáp nhập, xếp máy Để hoàn thành việc sáp nhập Chi cục Thuế huyện Chi Lăng Chi cục Thuế huyện Hữu Lũng xong trước 1/7/2019, Cục Thuế tỉnh thành lập Ban Chỉ đạo Tổ giúp việc ban Chỉ đạo để cụ thể hóa triển khai thực sáp nhập Chi cục Thuế huyện Chi Lăng Chi cục Thuế huyện Hữu Lũng Cục Thuế lập phương án xếp tổ chức máy, bố trí nhân sự, trụ sở làm việc, quản lý tài sản, đảm bảo công nghệ thông tin, thực quy trình nghiệp vụ cơng tác Đảng, đoàn thể… để hoạt động Chi cục Thuế khu vực diễn theo kế hoạch Sau sáp nhập, phòng, ban đơn vị tập trung mối, thuận tiện việc quản lý, góp phần giải cơng việc nhanh chóng, hiệu Đây động lực để CBCCVC không ngừng nâng cao lực, trình độ chun mơn, tinh thần trách nhiệm trình thực nhiệm vụ giao, việc triển khai thuế điện tử Sau sáp nhập, lấy tên gọi Chi cục Thuế khu vực I; địa điểm đặt trụ sở huyện Hữu Lũng; tổng số cán công chức 65 người, đó, có đội thuế liên xã đội quản lý nội ngành 3.3 Kiến nghị Qua thời gian thực tập Chi cục thuế hun Chi Lăng tơi thấy nội dung sách thuế thực thể ưu điểm bản, song q trình thực cịn bộc lộ số vấn đề theo cần kiến nghị sau: 85 + Về trình độ chun mơn cán thuế: Những năm gần đây, để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, hồn thành nhiệm vụ giao, tồn nghành thuế ln trọng cơng tác đào tạo, nâng cao trình độ trình độ cho đội ngũ cán Tuy nhiên, thực tế, đội ngũ cán Chi cục thuế Chi Lăng hạn chế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế, trình độ tin học, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại, đại phận công việc quản lý thuế thủ công suất, hiệu quản lý thấp; phần lớn cán Chi cục đội chuyển ngành, tuổi cao, số cán có trình độ trung cấp chiếm tỷ lệ lớn, Chi cục thuế cần nâng cao trình độ cán thuế mặt, có kế hoạch đào tạo trước mắt kế hoạch lâu dài để tập hợp đội ngũ cán với trình độ đại học trở lên + Đối với công tác thu thuế: Hàng năm địa bàn tồn tình trạng thất thu thuế, tượng trốn thuế thường xuyên xảy gây thất thoát cho NSNN, nguyên nhân chủ yếu thực trạng công tác tra- kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta trình độ dân trí thấp, nhận thức pháp luật chưa cao; chất lượng kiểm tra hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế + Về đối tượng nộp thuế: tập trung quản lý doanh nghiệp vừa lớn, thu hẹp bớt đối tượng nộp thuế GTGT + Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực công khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp sách thuế suất + Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Các sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 86 + Về kê khai nộp thuế: Mở rộng việc kê khai thuế tập trung nguyên tắc thực kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời Số thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp tập trung cho tính phân bổ theo doanh thu để chuyển nộp địa phương nơi có chi nhánh kinh doanh bán hàng, tránh biến động nguồn thu ngân sách địa phương + Về hoàn thuế: Nhằm quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, cần thiết phải thu hẹp đối tượng hoàn thuế, nên áp dụng chế cho đối tượng: Các sở kinh doanh hàng xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; sở có đầu tư tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế GTGT đầu vào tài sản lớn Đồng thời, qui định rõ chặt chẽ điều kiện hoàn thuế, thời gian xem xét hoàn thuế phù hợp Yêu cầu đặt ngành thuế nói chung Chi cục thuế Huyện Chi Lăng nói riêng phải thường xuyên đẩy mạnh công tác tra-kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm thuế; áp dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý hố đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc tra- kiểm tra đạt hiệu cao; xây dựng áp dụng chế tài xử lý cưỡng chế thuế hành vi gian lận, trây ì, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế + Về phương tiện phục vụ công tác thuế: Mặc dù trang bị với số lượng máy móc thiết bị ít, chất lượng không đảm bảo trang bị q lâu, so với số máy móc lạc hậu, phần nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế hiệu Để đảm bảo cho công tác thuế mang lại hiệu cao, quan thuế cần có kế hoạch bổ sung, thay thiết bị máy móc cũ kỹ lạc hậu + Theo chế cửa, cần phải cải cách hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT Tại Chi cục thuế Chi Lăng, điều chưa đáp ứng, thể chỗ: khâu giải đơn thư khiếu nại, phận tiếp dân cồng kềnh, rườm rà, cán tiếp dân chưa đáp ứng yêu cầu, gây phiền hà cho đối tượng Chi cục thuế Chi Lăng cần Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao 87 Thứ nhất, có quy định cụ thể bắt buộc doanh nghiệp NQD phải có hệ thống kế tốn để thực hạch toán kế toán theo luật Hiện nay, việc vi phạm chế độ sổ sách kế toán diễn thường xuyên gây thất thu lớn cho NSNN Vì thế, việc quy định bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng hệ thống kế toán đồng cần thiết Tuy nhiên, Nhà nước không nên can thiệp sâu ngành nghề, tạo cho doanh nghiệp chủ động sáng tạo công tác kế toán Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn, đảm bảo cho cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế toán, hành nghề kế toán thực theo pháp luật Tổ chức việc thực Luật Kế toán nước Thứ hai, thể chế hoá hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nước cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạnh hoạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện toán thuận lợi cho khách hàng Mặt khác, Nhà nước cần có hình thức tun truyền lợi ích thơng qua việc tốn khơng dùng tiền mặt có hỗ trợ phần phí mở tài khoản để thu hút đông đảo cá nhân tổ chức tham gia Bên cạnh việc tạo điều kiện Nhà nước cần quy định cụ thể giao dịch đến mức phải thực khơng dùng tiền mặt, có kiểm sốt hoạt động kinh tế ĐTNT Thứ ba, cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức khác Hiện có quy phối hợp quan thuế quan cơng an phối hợp phịng chống tội phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế Do cần có quy định,quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan hữu quan quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trường… nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho để phối hợp quản lý giám sát đồng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi cục thuế Chi Lăng cần bố trí cán có trình độ chun mơn trình độ lý luận để hướng dẫn sách thuế giải thích thắc mắc đối tượng cần thiết 88 + Công tác thuế công tác phức tạp liên quan đến nhiều đối tượng khác rải rác khắp nơi địa bàn, hoạt động cán thuế đơn lẻ nên dễ xảy sai phạm, quan thuế cần tăng cường kỷ cương, giám sát, kiểm tra cách chặt chẽ cán quản lý, đồng thời tăng cường công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất, đạo đức cho cán + Đối với Nhà nước: Hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế Giao quyền cho ngành thuế công tác điều tra liên quan với lĩnh vực thuế Tăng nặng hình thức xử phạt vi phạm pháp luật thuế GTGT + Đối với Tổng cục thuế: Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi toàn Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế Sửa đổi hệ thống quy trình nghiệp vụ, cải tiến, sửa đổi hệ thống kế toán thuế theo hướng xây dựng hệ thống hạch toán kép + Đối với Chính quyền địa phương: Các quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Thực cơng đổi tồn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT không kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển để áp dụng cách phù hợp với kinh tế nước ta mà yêu cầu khách quan tình hình nước ta Sau nhiều năm áp dụng thực hiện, luật thuế GTGT thể tính ưu việt thực thuế GTGT đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta, qua bộc lộ số vấn đề xúc tồn Vấn đề đặt nhận biết tồn đó, tìm giải pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện dần đến ổn định để thuế GTGT phát huy tác dụng tính ưu việt cách hiệu kinh tế 89 Kết luận chương Chương luận văn rõ quan điểm định hướng thực kiểm tra thuế giai đoạn 2020 – 2025 ngành thuế Chi cục thuế Huyện Chi Lăng, là: “Đảm bảo sách thuế đơn giản, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính; Tăng cường biện pháp để khai thác nguồn thu nhằm bù đắp khoản hụt thu thực sách thuế mới, thuế GTGT nguồn thu quan trọng nhất; Tăng cường công tác quản lý thuế nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN, bao quát hết nguồn thu; Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế; Nâng cao lực máy quản lý thuế hồn thiện quy trình, thủ tục hành thuế; Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT.” Trên sở đó, đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2020 – 2025 bao gồm: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán Quản lý đối tượng nộp thuế Quản lý doanh thu; Quản lý công tác thu nộp thuế; số giải pháp khác Trong Chương kiến nghị tới Nhà nước, Tổng cục Thuế, Chính quyền địa huyện Chi Lăng nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện giai đoạn 2020 – 2025 90 KẾT LUẬN Với kết nghiên cứu đề tài “"Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn".” Luận văn thực mục tiêu sau: (1) Hệ thống hóa số lý luận thuế GTGT, quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT DN nói riêng (2) Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn huyện Chi Lăng (3) Trên sở lý luận, phân tích đánh giá thực tế cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện Qua q trình học tập nghiên cứu trường Đại học kinh tế Thủy Lợi với thời gian thực tập Chi cục thuế huyện Chi Lăng với kiến thức trang bị trường cộng với số kiến thức thực tế nắm bắt qua việc nghiên cứu, tìm hiểu Chi cục thuế huyện Chi Lăng, thân nhận thức tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề cịn tồn cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu tơi phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt khách quan việc vạch tồn công tác quản lý thu thuế GTGT chi cục Trên sở đó, tơi mạnh dạn đưa số giải pháp kiến nghị cụ thể cho tồn Tuy nhiên ý kiến riêng cá nhân nên chắn khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, tơi mong muốn nhận bảo đóng góp ý kiến thầy cơ, đội ngũ cán cơng nhân viên tồn thể bạn để đề tài nghiên cứu hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn thầy Trần Văn Hịe, ban lãnh đạo tồn thể cán Chi cục thuế Huyện Chi Lăng hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ thời gian qua! 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Trang báo điện tử voer.edu.vn: Lịch sử hình thành phát triển thuế GTGT [2] Quốc hội, Luật số 13/2008/QH12 Luật thuế giá trị gia tăng, 2008 [3] Bộ Tài chính, Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định 209/2013/NĐ-CP Chính phủ thuế GTGT, Hà Nội, 2013 [4] Trang báo điện tử voer.edu.vn: Tình hình áp dụng thuế GTGT số nước [5] Cổng thông tin điện tử huyện Chi Lăng, khái quát huyện Chi Lăng [6] Chính phủ , Nghị định 139/2016/NĐ-CP Quy định phí mơn bài,2016 [7] Trang báo điện tử Đầu tư online baodautu.vn: Cả nước có 561.000 doanh nghiệp hoạt động [8] Chính phủ , Nghị định số 41/2018/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, 2018 [9] Chính phủ , Nghị định số 129/2013/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội, 2013 [10] Bộ Tài chính, Thơng tư 10/2014/TT-BTC hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn, 2014 [11] Bộ Tài chính, Thơng tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thu, 2013 [12] Cổng thông tin điện tử Lạng Sơn, Công bố định hợp Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn [13] Trang báo điện tử taichinhdientu.vn, Trung Quốc chia sẻ kinh nghiệm quản lý thuế 92 ... trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thu? ?? Huyện Chi Lăng,. .. Lăng, tỉnh Lạng Sơn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Thu? ?? giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan thu? ??... khía cạnh lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Chi Lăng b Ý nghĩa thực tiễn đề tài Đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện để