LỜI MỞ ĐẦU Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS TS Nguyễn Thị Lời MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 3[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội .3 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty 1.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội .6 1.2.1 Đặc điểm hình thành nguyên, vật liệu 1.2.2 Đặc điểm quản lý nguyên, vật liệu tại kho 1.2.3 Đặc điểm sử dụng nguyên, vật liệu .8 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội 1.3.1 Tổ chức quản lý khâu thu mua 1.3.2 Tổ chức quản lý khâu bảo quản tại kho .10 1.3.3 Tổ chức quản lý khâu sử dụng 12 1.4 Một số biện pháp để tiết kiệm chi phí ngun, vật liệu cơng ty cố phần sản 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 15 2.1 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội 15 2.1.1 Tại kho 16 2.1.2 Tại Phịng kế tốn: 21 2.1.3 Chứng từ thủ tục NHẬP-XUẤT kho nguyên, vật liệu: 21 SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời Tính tổng tốn 23 2.1.4 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên, vật liệu : 37 2.2 kế toán chi tiết toán với người bán: 41 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu công ty cổ phần sản xuất phát triển công nghiệp Hà Nội .44 2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 45 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu .46 2.2.3.Kế toán nghiệp vụ giảm nguyên, vật liệu .48 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 53 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Sản xuất Phát triển Cơng nghiệp Hà Nội phương hướng hồn thiện 53 3.1.1 Về kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty Sản xuất Phát triển Công nghiệp Hà Nội 56 3.1.2 Về kế tốn tổng hợp ngun, vật liệu Cơng ty .56 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Sản xuất Phát triển Công nghiệp Hà Nội 57 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Sản xuất Phát triển Công nghiệp Hà Nội 59 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý ngun, vật liệu 59 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng 59 3.2.3 Hồn thiện phương pháp tính giá 59 3.2.4 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ 60 3.3 Một số ý kiến kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun, vật liệu Công ty cổ phần sản xuất phát triển công nghiệp Hà Nội .60 3.3.1 Kiến nghị 62 KẾT LUẬN .63 SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 1-1 Tỷ trọng nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội Bảng 1-2 : DANH MỤC MỘT SỐ NGUYÊN VẬT LIỆU Bảng 1-3 Danh mục tên kho vật liệu .11 Bảng 2- Lưu đồ nhập mua vật tư 18 Bảng 2-2 Lưu đồ xuất kho vật tư 20 Bảng 3.1: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 44 BIỂU: Biểu số Hóa đơn bán hàng 23 Biểu số 2: Hóa đơn giá trị gia tăng 24 Biểu số 3: Biên kiểm nghiệm .25 Biểu số 4: Biên kiểm nghiệm .26 Biểu số 5: Phiếu Nhập kho .27 Biểu số 6: Phiếu nhập kho 28 Biểu số 7: Thẻ kho 29 Biểu số : Thẻ kho 30 Biểu số 9: Thẻ kho 31 Biểu số 10: Phiếu Xuất vật tư theo hạn mức .33 Biểu số 11: Phiếu xuất kho theo hạn mức 34 Biểu số 12: Phiếu Xuất kho 35 Biểu số 13: Phiếu xuất kho 36 Biểu số 14: Bảng tổng hợp N- X- T vật liệu ( tháng 6/2010 ) .40 Biểu số 15: Sổ chi tiết toán với người bán 41 Biểu số 16: Sổ chi tiết toán với người bán 41 Biểu số 17: Trích sổ chi tiết tài khoản tốn với người bán phịng kế tốn Cơng ty: 42 Biểu số 18 : Sổ nhật ký chung .49 SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1-1: Mơ hình tổ chức phịng Kế hoạch – Vật tư Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ chi tiết theo phương pháp thẻ song song 15 Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên, vật liệu 32 Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung .45 SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời LỜI MỞ ĐẦU Trong Doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu tài sản kinh doanh thuộc tài sản ngắn hạn, nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, ba yếu tố trình sản xuất tạo sản phẩm mới, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất – kinh doanh định, toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất – kinh doanh, nguyên vật liệu bị biến dạng tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Một doanh nghiệp muốn kinh doanh, sản xuất hiệu phải trọng tới nhiều yếu tố, nhóm yếu tố quan trọng nhóm yếu tố đầu vào Nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm để tăng sức cạnh tranh mục tiêu doanh nghiệp sản xuất Đặc biệt giai đoạn cạnh tranh liệt nay, nói vấn đề mang tính chất sống cịn doanh nghiệp Bên cạnh việc trọng yếu tố đầu vào như: Lao động, vốn, công nghệ nhà quản lý đặc biệt lưu tâm đến yếu tố nguyên vật liệu lẽ: Yếu tố nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng chi phí lớn tổng chi phí sản xuất: 60% biến động chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất cần phải có lượng nguyên vật liêụ dự trữ Lượng nguyên liệu tồn kho hợp lý? Bảo quản chúng nào? Làm để phân phối số nguyên vật liệu cách có hiệu cho phận sản xuất? Đây câu hỏi đặt nhà quản lý giai đoạn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tất vấn đề đặt cho cơng tác quản lý yêu cầu cấp thiết: Phải tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu cho thật hợp lý đem lại hiệu cao SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời Nhận biết tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu (NVL) doanh nghiệp sản xuất, sau thời gian nghiên cứu, học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế tốn nói chung cơng tác kế tốn mảng vật tư nói riêng Cơng ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Cơng nghiệp Hà nội Em xin trình bày chuyên đề: “ Kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Cơng nghiệp Hà nội Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Lời tồn thể cán cơng nhân viên Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội, đặc biệt phịng kế tốn giúp đỡ em hoàn thành giai đoạn thực tập làm báo cáo thực tập này! Do thời gian nghiên cứu có hạn, lượng kiến thức tích lũy chưa nhiều chuyên đề chắn có nhiều hạn chế, thiếu sót Em mong dẫn thầy bạn để có nhìn đầy đủ hoàn thiện vấn đề Em xin chân thành cảm ơn! SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tiến hành sản xuất kinh doanh điều trước tiên phải có ngun, vật liệu Ngun vật liệu công cụ dụng cụ hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất Nguyên vật liệu nhân tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất sản phẩm từ thép không gỉ (INOX) nên nguyên vật liệu đầu vào phong phú đa dạng Nguyên vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia công ty,… Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội, chủ yếu Cơng ty mua ngồi Do ngun vật liệu đa dạng nên địi hỏi cơng tác quản lý thu mua, quản lý phải hợp lý chặt chẽ, kịp thời thường xuyên tránh tình trạng sử dụng vốn lưu động không hiệu mua nhiều để lâu dẫn đến bị hỏng, phẩm chất Chính điều địi hỏi cơng tác quản lý ngun vật liệu phải trì tốt nhăm đảm bảo đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất, tránh tình trạng trình sản xuất bị gián đoạn Hơn nữa, Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng trị giá hàng tồn kho, tỷ trọng NVL qua năm thể theo bảng sau: SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời Bảng 1-1 Tỷ trọng nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Tỷ trọng STT TK Chỉ tiêu 1521 NVL 1522 NVL phụ 1523 Nhiên liệu Trị giá Tỷ trọng Tỷ trọng NVL/ NVL/ NVL/ Hàng Hàng Hàng tồn kho Trị giá tồn kho Trị giá tồn kho 95,328,815,074 151,132,184,887 208,969,119,198 4,199,835,286 7,102,609,455 9,130,818,972 351,880,397 313,697,281 464,016,186 Phụ tùng thay 1524 172,489,119 1525 Vật tư quản lý 983,289,372 46% 294,009,883 52% 63% Tổng trị giá hàng tồn kho 218,645,092,187 100% 308,758,881,254 100% 348,530,874,788 100% Nguồn: trích từ phịng kế tốn 1.1.2 Phân loại ngun, vật liệu tại Công ty Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục có hiệu công ty sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn, phong phú đa dạng với nhiều loại, nhiều loại, có quy cách khác Hiện tại, công ty quản lý sử dụng số lượng mã nguyên vật liệu lớn với 20.000 mã khác tính năng, quy cách, chủng loại Riêng nguyên vật liệu chia thành nhiều nhóm khác như: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật tư quản lý Trong nhóm lại chia thành nhiều loại theo quy cách, tính đặc điểm riêng nguyên vật liệu Chính lẽ để thuận tiện cho cơng tác quản lý bảo quản, dễ thấy, dễ tìm sau vật tư đủ điều kiện nhập kho thực phân loại, phân nhóm dựa vai trị, cơng dụng chúng hay u cầu quản lý Ví dụ - Inox cuộn với loại khác nhau: Inox cuộn 304 dày 0.6* 1235, Inox cuộn 304 dày 0.6* 1220 Lơ Inox : Lơ Inox 20, Lơ Inox 33, Lơ Inox 40, Lơ Inox 55 Song việc phân loại vật liệu để thuận tiện đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho Trong công tác hạch toán SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời công việc ghi chép vào sổ sách ngắn gọn, dễ nhìn cần sử dụng mã vật tư Mỗi loại nguyên vật liệu mã hoá tài khoản chi tiết cụ thể sau: TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay TK 1525: Vật tư quản lý Trong đó: Ngun vật liệu bao gồm cuộn inox 201, cuộn inox 202, cuộn inox 304, cuộn inox 316; Nguyên vật liệu phụ bao gồm số nguyên vật liệu như: lơ inox 20, lơ inox 33, tay cong, yếm khóa… Tuy nhiên, đến thời điểm 01/01/2012, nguyên vật liệu tai công ty phản ánh hạch toán hai tài khoản chi tiết TK 1521 (Nguyên vật liệu chính) TK 1522 (Nguyên vật liệu phụ chuyển số tồn kho 31/12/2011 TK 1523, TK 1524, TK 1525 sang TK 1522) Việc phân loại, xếp, bố trí khối lượng nguyên vật liệu cách khoa học góp phần không nhỏ vào việc làm tăng hiệu sử dụng vật tư Công ty, tránh hao hụt, mát khơng đáng có khâu dự trữ, tồn kho, giúp cho công tác quản lý vật tư chặt chẽ, chi tiết, đồng thời giúp cho việc hạch toán vật tư thuận lợi nhất, xác Bảng 1-2 : DANH MỤC MỘT SỐ NGUYÊN VẬT LIỆU Mã vật tư CC2012B0.30*0400 Tên vật tư INOX cuộn.201.2B.dày 0.3*0400 TK giá TK vốn D.thu 1521 6322 5112 Kg 1521 6322 5112 Kg 1521 6322 5112 Kg 1521 6322 5112 Đv-đo Tk kho Kg INOX cuộn.201.2B.dày CC2012B0.30*0414 0.3*0414 INOX cuộn.201.2B.dày CC2012B0.30*0421 0.3*0421 INOX cuộn.202.2B.dày CC2022B0.40*0590 0.4*0590 INOX cuộn.202.2B.dày CC2022B0.40*0620 0.4*0620 Kg 1521 6322 5112 CC2022B0.40*1220 INOX cuộn.202.2B.dày 0.4*1220 Kg 1521 6322 5112 CC202BA0.40*0580 INOX cuộn.202.BA dày 0.4*580 Kg 1521 6322 5112 SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời CC202BA0.40*1220 INOX cuộn.202.BA.dày 0.4*1220 Kg 1521 6322 5112 CC3042B0.40*1220 INOX cuộn.304.2B.dày 0.4*1220 Kg 1521 6322 5112 CC3042B0.50*0510 INOX cuộn.304.2B.dày 0.50*0510 Kg 1521 6322 5112 CC3042B0.50*1220 INOX cuộn.304.2B.dày 0.5*1220 Kg 1521 6322 5112 CC3042B0.50*1250 INOX cuộn.304.2B.dày 0.5*1250 Kg 1521 6322 5112 CC316LN12.77*1250 INOX cuộn.316L.N1.dày 2.77*1250 Kg 1521 6322 5112 CC316LN12.77*1260 INOX cuộn.316L.N1.dày 2.77*1260 Kg 1521 6322 5112 CC316LN12.78*1220 INOX cuộn.316L.N1dày 2.78*1220 Kg 1521 6322 5112 CC316LN12.78*1240 INOX cuộn.316L.N1.dày 2.78*1240 Kg 1521 6322 5112 BGANGTAYCAOSUU Găng tay cao su Đôi 1522 6321 5111 BMUVAIBHLD Mũ vải bảo hộ lao động Cái 1522 6321 5111 BQUANAOBAOHO* Quần áo bảo hộ lao động Bộ 1522 6321 5111 BQUANAOBAOHOLO Quần áo bảo hộ logistic Bộ 1522 6321 5111 BQUANAOBAOHOQL* Quần áo bảo hộ QL HTCL Bộ 1522 6321 5111 BQUANAOBAOHOQLSX Quần áo bảo hộ khối QLSX Bộ 1522 6321 5111 NDAUDAPCHAU1 Dầu dập chậu Kg 1522 6321 5111 NDAUDAPLAVABO Dầu dập Lavabo Thu 1522 6321 5111 NDAUDIESEL Dầu Diesel Lit 1522 6321 5111 NDAUTLMOBIDTE24 Dầu thủy lực Mobil DTE 24 Thu 1522 6321 5111 NDAUTLMOBIDTE25(L) Dầu thủy lực Mobil DTE 25 (lít) Lit 1522 6321 5111 PLOINOX20 Lơ inox 20 Cái 1522 6321 5111 PLOINOX33 Lơ inox 33 Cái 1522 6321 5111 PLOINOX40 Lơ inox 40 Cái 1522 6321 5111 PLOINOX50 Lơ inox 50 Cái 1522 6321 5111 PLOINOX60 Lơ inox 60 Cái 1522 6321 5111 PLOINOX90 Lơ inox 90 Cái 1522 6321 5111 Nguồn: trích từ danh mục vật tư phịng kế tốn 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội doanh nghiệp sản xuất nên hoạt động nhập, xuất NVL diễn thường xuyên liên tục nhóm, loại vật tư Do khối lượng NVL lớn mua từ nhiều nguồn khác nên q trình ln chuyển NVL cơng ty phải kiểm soát chặt chẽ để đem lại hiệu sử dụng NVL cao nhất, giảm thiểu chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp SV: Bùi Thị Thu Hương MSV: LTCD140223TC ... mục vật tư phịng kế tốn 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội Công ty Cổ phần Sản Xuất Phát triển Công nghiệp Hà nội doanh nghiệp sản. .. nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Sản xuất Phát triển Công nghiệp Hà Nội phương hướng hoàn thiện 53 3.1.1 Về kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty Sản xuất Phát triển Công nghiệp Hà. .. tốt nghiệp PGS.TS: Nguyễn Thị Lời CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI 2.1 Kế tốn chi tiết nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Sản