Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD TS Trần Thị Nam Thanh LỜI MỞ ĐẦU Nhà nước ta đã trải qua hơn hai mươi năm đổi mới, từ cơ chế quản lý quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết[.]
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh LỜI MỞ ĐẦU Nhà nước ta trải qua hai mươi năm đổi mới, từ chế quản lý quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, nhờ mà kinh tế nước ta đạt nhiều thành tựu to lớn có tính định đổi mới, từ hình thức kinh doanh thương nghiệp sang kinh tế hạch tốn độc lập sang thời kì - thời kì cơng nghiệp hố đại hố đất nước, đòi hỏi doang nghiệp phải đổi cơng tác quản lý kinh doanh,hồn thiện q trình hạch toán kinh doanh, đem lại hiệu cao Đồng thời trình hoạt động phải tìm ưu điểm nhược điểm, nguyên nhân ảnh hưởng tói q trình sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp, để đạt kết khơng thể khơng nói tới yếu tố ban đầu quan trọng, vốn kinh doanh cuả doanh nghiệp Trong điều kiện hoạt động theo chế thị trường nay, vốn tiền đơn vị sản xuất kinh doanh phận cấu thành nên tài sản cố định Sử dụng quản lý vốn tiền tốt mang lại hiệu kinh tế cao ngược lại sử dụng khơng tốt dẫn đến tình trạng lãng phí tiêu cực, hiệu kinh tế khơng cao, chí dẫn đến tình trạng phá sản Kế tốn vốn tiền cơng cụ quan trọng giúp Nhà nước lý điều hành doanh nghiệp tốt, từ đưa định đắn việc sử dụng vốn nói chung vốn tiền nói riêng Theo quan điểm kế toán: Vốn tiền loại vốn nhạy cảm để đánh giá tiêu tăng trưởng, số toán doanh nghiệp Người ta luôn quan tâm đến vốn tiền loại tài sản chuyển hố thành tiền Xuất phát từ tầm quan trọng việc quản lý sử dụng nguồn vốn, với lượng kiến thức trang bị nhà trường em định chọn đề tài vốn tiền, để tiếp cận sâu nghiên cứu lý luận sử dụng vốn, đánh gía hoạt động quản lý thực tế doanh nghiệp công tác kế tốn vốn tiền Từ học hỏi rút kinh nghiệm cho cơng tác sau Chính mong muốn mở rộng hiểu biết thân q trình hạch tốn kế toán vốn tiền, với hướng dẫn nhiệt tình ban lãnh đạo Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng i Lớp: KTTH-K45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh tập thể cán cơng nhân viên phịng ban thầy cô giáo, em chọn chuyên đề “Kế tốn Vốn Bằng Tiền Cơng Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng” làm đề tài cho báo cáo thực tập Song trình độ lực thân có hạn, khơng tránh khỏi thiếu sót việc trình bày báo cáo chun đề “Kế tốn vốn tiền” * Ngồi phần mở đầu phần kết luận chuyên đề Báo cáo em gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức vốn tiền công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo hướng dẫn: Tiến sĩ Trần Thị Nam Thanh cán kế tốn Cơng ty TNHH XNK Chiến Thắng tận tình hướng dẫn cung cấp tài liệu giúp em hoàn thiện báo cáo chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng ii Lớp: KTTH-K45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh MỤC LỤC Trang Nội dung Lời mở đầu Chương 1: Đặc điểm tổ chức Quản lý vốn tiền công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng Tổng quát vốn tiền Doanh nghiệp 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán Vốn tiền Doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Vốn tiền: 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm vốn tiền 1.1.2 Yêu cầu quản lý Vốn tiền 1.1.3 Nhiệm vụ Kế toán Vốn tiền 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán Vốn tiền 2.1.2 Tổ chức quản lý Vốn tiền Công ty TNHH XNK Chiến Thắng 1.2.2.1 Ngun tắc hạch tốn 1.2.2.2 Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 1.2.2.4 Trình tự kế tốn 1.2.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán 1.2.3.2 Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng 1.2.4 Hạch toán tiền chuyển 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng iii Lớp: KTTH-K45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 1.2.5 Kế toán nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ 1.3 Hệ thống sổ kế toán báo cáo kế toán sử dụng kế toán vốn tiền 1.3.1 Hệ thống sổ kế tốn 1.3.1.1 Hình thức Nhật ký - Sổ 1.3.1.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ 1.3.1.3 Hình thức Nhật ký chung 1.3.1.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 1.3.2 Báo cáo kế tốn Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng 2.1 Thủ tục chứng từ 2.2 Kế toán chi tiết vốn tiền Công ty TNHH XNK Chiến Thắng 2.2.1 Kế toán tiền mặt: 2.2.1.1 Chế độ quản lý tiền mặt quỹ 2.2.1.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 2.2.1.3 Thủ tục thu, chi lập chứng từ kế tốn 2.2.1.4 Quy trình kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH XNK Chiến Thắng 2.2.2 Kế toán giảm tiền mặt 2.3 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 2.3.2 Kế tốn giảm TGNH Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH XNK Chiến Thắng 3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH XNK Chiến Thắng 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn công ty TNHH XNKu Chiến Thắng Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng iv Lớp: KTTH-K45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng Kết luận Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng v Lớp: KTTH-K45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh CHƯƠNG 1:ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XNK CHIẾN THẮNG Tổng quát vốn tiền Doanh nghiệp 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán Vốn tiền Doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Vốn tiền: 1.1.1.1 Khái niệm: Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.1.2 Đặc điểm vốn tiền: Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận tham Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi tham ô lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: KTTH-K45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.2 Yêu cầu quản lý Vốn tiền: Với thay đổi, đổi chế quản lý tự chủ tài hoạt động sản xuất kinh doanh vốn tiền có phần quan trọng thúc đẩy kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Vốn tiền phận lớn vốn lưu động phản ánh khả toán Công ty để tạo điều kiện cạnh tranh tốt Nhưng vốn tiền hay bị tham ô mát nên đòi hỏi khâu quản lý chặt chẽ q trình ln chuyển Hiện tốn qua ngân hàng đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, khơng mà cịn tiết kiệm vốn tiền mà tăng thu nhập, lãi xuất, góp phần quay nhanh vịng vốn lưu động Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành qui định quản lý ngoại tệ phải phản ánh kịp thời đầy đủ, xác tình hình có tăng giảm kỳ góp vốn Quản lý tốt vốn tiền kế toán phải thực tốt ý kiến sau: - Kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ tốn khơng dùng tiền mặt 1.1.3 Nhiệm vụ Kế tốn Vốn tiền: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: KTTH-K45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp: 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán Vốn tiền: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” theo giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp lập Báo cáo tài Đồng thời phải mở sổ theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” - Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại - Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước cơng bố thời điểm để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán Vốn tiền: Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ (két) doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cược, ký quỹ đơn vị quản lý hạch tốn loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng giám Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: KTTH-K45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh định chất lượng, sau tiến hành niêm phong có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ hạch toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn tiền mặt doanh nghiệp có trách nhiệm mở sổ giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tính số tiền tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản thực nghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch sở báo cáo thừa thiếu hụt 1.2.2.2 Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ: Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hoá, tiếp liệu, khơng kiêm nhiệm cơng tác kế tốn Tất khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ chứng minh phải có chữ ký Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sau thực thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ lập thành liên, liên lưu làm sổ quỹ, liên làm báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày sổ quỹ Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: KTTH-K45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch tốn vào tài khoản 111 cịn cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép, phản ánh vào sổ kế toán liên quan bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt; - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt; - Các sổ kế toán tổng hợp… 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 “Tiền mặt” Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; + Số tiền mặt, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ phát thừa kiểm kê; + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối ký kế toán năm (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên có: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ phát thiếu hụt kiểm kê; + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Dư nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: KTTH-K45 ... thức kế tốn máy vi tính 1.3.2 Báo cáo kế toán Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng 2.1 Thủ tục chứng từ 2.2 Kế toán chi tiết vốn tiền Công ty TNHH XNK Chiến. .. Công ty TNHH XNK Chiến Thắng 2.2.2 Kế toán giảm tiền mặt 2.3 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 2.3.2 Kế toán giảm TGNH Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH XNK Chiến Thắng. .. 3.1.2 Nhận xét công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Chiến Thắng Kết luận Sinh