PhÇn I MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DO[.]
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP THỰC HIỆN 1.1 Tổng quan kiểm toán nội .4 1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội 1.1.2 Vai trò kiểm toán nội 1.1.3 Chức nhiệm vụ kiểm toán nội 1.1.3.1 Chức KTNB .6 1.1.3.2 Nhiệm vụ KTNB .7 1.1.4 Chuẩn mực kiểm toán nội .8 1.2 Nội dung cơng việc kiểm tốn nội .9 1.3 Tổ chức máy kiểm toán nội 1.3.1 Cơ cấu máy kiểm toán nội 1.3.2 Kiểm toán viên nội .10 1.3.2.1 Trách nhiệm KTV nội 10 1.3.2.2 Quyền hạn KTV nội 11 1.4 Tổ chức kiểm toán BCTC kiểm toán nội thực 12 1.4.1 Tổ chức đồn kiểm tốn nội 12 1.4.2 Phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC .12 1.4.3 Phương pháp kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn 14 1.4.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài KTNB thực 17 1.4.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.4.4.2 Thực kiểm toán .25 1.4.4.3 Kết thúc kiểm toán 28 1.4.4.4 Kiểm tra thực kiến nghị KTNB 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ CƠNG TY TOYOTA VIỆT NAM THỰC HIỆN 32 2.1 Tổng quan Công ty Toyota Việt Nam 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Toyota Việt Nam 32 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến tổ chức kiểm tốn báo cáo tài 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kiểm toán nội 36 2.1.4.1 Vai trò, chức năng, nhiệm vụ phịng kiểm tốn nội Cơng ty Toyota Việt Nam 36 2.1.4.2 Nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội Công ty Toyota Việt Nam .38 2.1.4.3 Tổ chức máy Kiểm toán nội 40 2.2 Thực trạng tổ chức kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn nội Cơng ty Toyota Việt Nam thực 43 2.2.1 Tổ chức đồn kiểm tốn 43 2.2.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Toyota Việt Nam 45 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài 45 2.2.2.2 Thực kiểm tốn Báo cáo tài 51 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 67 2.2.2.4 Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán nội .68 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn nội Công ty Toyota Việt Nam thực 69 2.3.1 Những kết đạt phịng kiểm tốn nội từ thành lập 69 2.3.2 Những yếu tồn khâu tổ chức kiểm toán Báo cáo tài 70 2.3.2.1 Về lập kế hoạch kiểm toán .70 2.3.2.2 Về thực kế hoạch kiểm toán 72 2.3.2.3 Về kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán nội kiểm soát chất lượng kiểm toán 74 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ CƠNG TY TOYOTA VIỆT NAM THỰC HIỆN 76 3.1 Phương hướng hồn thiện tổ chức kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn nội Cơng Toyota Việt Nam thực 76 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn nội Công ty Toyota Việt Nam thực 76 3.1.2 Nguyên tắc phương hướng hồn thiện tổ chức kiểm tốn báo cáo tài Công ty Toyota Việt Nam 78 3.1.2.1 Những nguyên tắc cần đảm bảo q trình hồn thiện 78 3.1.2.2 Phương hướng hồn thiện tổ chức kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn nội Cơng ty Toyota Việt Nam thực 78 3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn nội Cơng ty Toyota Việt Nam thực 81 3.2.1 Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán 81 3.2.1.1 Hồn thiện cơng tác xác định mức độ trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 81 3.2.1.2 Hồn thiện việc xây dựng chương trình kiểm toán cho kiểm toán cụ thể 82 3.2.2 Hoàn thiện bước thực kiểm toán 83 3.2.2.1 Hoàn thiện việc áp dụng thủ tục kiểm toán thủ tục phân tích, thủ tục tham gia kiểm kê tiến hành kiểm tốn .84 3.2.2.2 Hồn thiện việc thực kiểm tốn chu trình Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp; Chi phí thu nhập khác Báo cáo tài 88 3.2.2.3 Hoàn thiện việc lập hồ sơ kiểm toán nội 94 3.2.3 Hoàn thiện bước kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán nội .99 2.2.4 Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 100 3.2.5 Hoàn thiện thời gian tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn nội thực 103 3.3 Những kiến nghị thực giải pháp 104 3.3.1 Kiến nghị với quan nhà nước 104 3.3.2 Kiến nghị với lãnh đạo Công ty Toyota Việt Nam 106 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm tốn viên BCTC : Báo cáo tài TMV : Công ty Toyota Việt Nam TMC : Công ty Toyota Nhật Bản KTNB : Kiểm toán nội BGĐ : Ban giám đốc IFAC : Liên đồn kế tốn quốc tế BCKT : Báo cáo kiểm toán TSCĐ : Tài sản cố định HTK : Hàng tồn kho PSN : Phát sinh nợ PSC : Phát sinh có SXKD : Sản xuất kinh doanh BCĐKT : Bảng cân đối kế tốn CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Mối liên hệ chu trình nghiệp vụ 13 Sơ đồ 1.2: Lập kế hoạch kiểm toán nội chi tiết 18 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức TMV .36 Bảng 2.1: Các thử nghiệm kiểm soát tiến hành nghiệp vụ lưu kho nguyên vật liệu, hàng hóa, thành phẩm 55 Bảng 2.2: Các thử nghiệm kiểm soát tiến hành nghiệp vụ sản xuất nghiệp vụ xuất vật tư hàng hóa 57 Bảng 2.3: Mục tiêu thủ tục kiểm toán nghiệp vụ HTK 60 Bảng 2.4: Mục tiêu thủ tục kiểm toán số dư cuối kỳ hàng tồn kho 63 Bảng 2.5: Tổng hợp kết kiểm toán hàng tồn kho 66 Bảng 3.1: Thủ tục quan sát HTK 86 i LỜI MỞ ĐẦU Nếu kiểm toán độc lập có mặt Việt Nam gần 20 năm khái niệm kiểm tốn nội (KTNB) xa lạ nhiều nhà quản lý Tuy nhiên, yêu cầu hội nhập quốc tế, phát triển nhanh chóng thị trường chứng khoán vụ bê bối quản trị số doanh nghiệp lớn nhà nước gần cho thấy cần thiết KTNB doanh nghiệp KTNB đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích Đây công cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp Thông qua công cụ này, Ban giám đốc (BGĐ) Hội đồng quản trị kiểm sốt hoạt động tốt hơn, quản lý rủi ro tốt hơn, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh Nhận thức lợi ích hệ thống kiểm sốt nội (HTKSNB) mang lại Công ty Liên doanh Toyota Việt Nam (TMV) thành lập phận KTNB làm nhiệm vụ kiểm sốt tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty kiểm sốt thơng tin tài trình bày báo cáo tài tính trung thực tin cậy để vào Ban lãnh đạo sử dụng thơng tin vào mục đích quản trị doanh nghiệp định kinh doanh Tuy nhiên hoạt động mẻ mặt lý luận thực tiễn việc nghiên cứu Đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội Công ty Liên doanh Toyota Việt Nam thực hiện” có ý nghĩa vơ quan trọng cần thiết nhằm nâng cao chất lượng KTNB Cơng ty, góp phần đạt mục tiêu phát triển bền vững hướng tới tương lai Công ty Liên doanh Toyota Việt Nam Ngoài Lời mở đầu kết luận, Luận văn gồm phần: Chương Những vấn đề lý luận tổ chức kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn nội thực Chương Thực trạng tổ chức kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội Cơng ty Liên doanh Toyota Việt Nam thực Chương Phương hướng giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội Cơng ty Liên doanh Toyota Việt Nam thực ii CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN 1.1 Tổng quan kiểm toán nội 1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội Theo định nghĩa Hiệp hội KTV nội bộ: “KTNB hoạt động đảm bảo tư vấn mang tính độc lập, khách quan thiết lập nhằm tăng thêm giá trị cải thiện cho hoạt động tổ chức, KTNB giúp cho tổ chức hồn thành mục tiêu thơng qua việc đưa cách tiếp cận có hệ thống nhằm đánh giá cải thiện tính hữu hiệu quản lý rủi ro, kiểm soát quản trị doanh nghiệp” 1.1.2 Vai trị kiểm tốn nội Từ quan điểm túy kế toán, nhằm phát sai sót gian lận, KTNB mở rộng phạm vi hoạt động tất lĩnh vực hoạt động đơn vị hướng hoạt động KTNB vào việc cải thiện nâng cao chất lượng hoạt động, tăng cường sức mạnh cho chế kiểm soát nội 1.1.3 Chức nhiệm vụ kiểm toán nội 1.1.3.1 Chức kiểm tốn nội KTNB có chức năng: Kiểm tra, xác nhận đánh giá 1.1.3.2 Nhiệm vụ kiểm tốn nội - Xác nhận chất lượng thơng tin TCKT, kiểm tra tuân thủ quy định - Phát yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý 1.1.4 Chuẩn mực kiểm toán nội Chuẩn mực KTNB Mỹ tiêu chuẩn chung KTNB, hướng dẫn hoạt động phận KTNB.Tại Việt Nam Quy chế KTNB ban hành theo QĐ 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ trưởng Bộ Tài 1.2 Nội dung cơng việc kiểm toán nội iii Để thực chức nhiệm vụ mình, KTNB có nội dung cơng việc là: kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn BCTC kiểm toán tuân thủ 1.3 Tổ chức máy kiểm toán nội 1.3.1 Cơ cấu máy kiểm tốn nội Bộ máy KTNB gồm: Trưởng phịng KTNB, phó trưởng phịng KTNB (nếu có), nhóm trưởng KTNB KTV nội Số lượng KTV phụ thuộc vào quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động, số lượng đơn vị thành viên… Bộ phận KTNB chịu đạo trực tiếp (Tổng) Giám đốc 1.3.2 Kiểm toán viên nội Cơng việc kiểm tốn thực KTV KTV chuyên gia kế toán có kỹ nghiệp vụ kiểm tốn QĐ 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ trưởng Bộ tài nêu rõ tiêu chuẩn KTV nội 1.3.2.1 Trách nhiệm kiểm toán viên nội - KTV thực nhiệm vụ theo kế hoạch tuân thủ nguyên tắc bảo mật … 1.3.2.2 Quyền hạn kiểm toán viên nội KTV dược độc lập chuyên môn, nghiệp vụ, có quyền yêu cầu phận cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán 1.4 Tổ chức kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội thực 1.4.1 Tổ chức Đồn kiểm tốn nội Khi phịng kiểm tốn tiến hành lập xong kế hoạch kiểm toán, Tổng giám đốc vào kế hoạch để lập Đồn kiểm tốn Sau có định việc thành lập đồn kiểm tốn, phịng KTNB thơng báo kế hoạch cụ thể cho phịng ban có liên quan 1.4.2 Phương pháp tiếp cận kiểm tốn báo cáo tài Có hai phương pháp để tiếp cận kiểm toán BCTC phương pháp trực tiếp phương pháp chu trình 1.4.3 Phương pháp kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 1.4.3.1 Phương pháp kiểm toán iv Phương pháp kiểm toán biện pháp, cách thức thủ pháp vận dụng cơng tác kiểm tốn nhằm đạt mục đích kiểm tốn đặt Có hai phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán tuân thủ 1.4.3.2 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Để thu thập chứng kiểm toán, KTV thường sử dụng kỹ thuật chủ yếu là: quan sát, kiểm tra, điều tra, xác nhận, tính tốn phân tích 1.4.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội thực Quy trình kiểm tốn tổng thể cho kiểm toán BCTC gồm giai đoạn: 1.4.4.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Quy trình khơng áp dụng việc lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Luận văn đề cập đến nội dung lập kế hoạch KTNB năm kế hoạch để lập kế hoạch KTNB chi tiết * Lập kế hoạch kiểm toán nội năm: Kế hoạch KTNB năm bao gồm định hướng bản, nội dung trọng tâm kiểm tốn năm có kiểm tốn BCTC * Lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết Các phần việc lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán, thu thập thông tin sở, thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý công ty, đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn, tìm hiểu HTKSNB đánh giá rủi ro kiểm soát, tổng hợp kế hoạch kiểm tốn chi tiết soạn thảo chương trình kiểm tốn 1.4.4.2 Thực kiểm tốn Đó q trình triển khai kế hoạch, chương trình kiểm tốn nhằm đưa ý kiến mức độ trung thực hợp lý BCTC Những bước công việc cụ thể gọi thủ tục kiểm toán Thủ tục kiểm toán gồm: thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết 1.4.4.3 Kết thúc kiểm tốn Sau cơng việc hai giai đoạn thực hiện, cần thiết lập báo cáo kiểm toán (BCKT) kiểm toán BCTC Những nội dung chủ yếu giai đoạn gồm: thực thử nghiệm bổ sung bao gồm việc xem ... nghị thực sau công bố báo cáo KTNB CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN NỘI BỘ CƠNG TY LIÊN DOANH TOYOTA VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan Công ty Liên doanh Toyota Việt. .. DOANH VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 Phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội Công ty Liên doanh Toyota Việt Nam thực 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kiểm tốn báo cáo tài. .. tốn báo cáo tài kiểm toán nội thực Chương Thực trạng tổ chức kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn nội Cơng ty Liên doanh Toyota Việt Nam thực Chương Phương hướng giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn báo