LỜI NÓI ĐẦU Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm toán và Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản là ngành kinh tế đặc biệt thuộc các lĩnh vực sản xuất vật chất, sản phẩm của ngành đảm bảo mở rộng tái sả[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm toán Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành kinh tế đặc biệt thuộc lĩnh vực sản xuất vật chất, sản phẩm ngành đảm bảo mở rộng tái sản xuất tài sản cố định cho ngành thuộc kinh tế quốc dân Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao kinh tế, Doanh nghiệp cần có đầy đủ yếu tố Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Trong cần quan tâm đến đối tượng lao động (nguyên vật liệu) Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất đồng thời sở vật chất chủ yếu tạo sản phẩm Ngày kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ, Doanh nghiệp có quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu cần trọng việc nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm.Việc quản lý nguyên vật liệu khâu ảnh hưởng lớn đến hiệu kinh doanh Một biến động nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng đến lợi nhuận, thu nhập doanh nghiệp Vì Doanh nghiệp phải cố gắng sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm, có hiệu để cho với lượng chi phí nguyên vật liệu không đổi, tạo khối lượng sản phẩm nhiều đảm bảo cho yêu cầu kỹ thuật, chất lượng sản phẩm Do kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý ghi chép đầy đủ phản ánh xác tình hình thu mua, nhập, xuất dự trữ nguyên vật liệu để cung cấp thơng tin xác đưa định đắn hoạch định hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Công ty Cổ phần Sông Hồng Số 36 đơn vị hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình dân dụng, cơng trình cơng nghiệp, cơng trình cầu đường…sau thời gian thực tập Cơng ty, thấy vai trị kế toán đặc biệt kế toán vật liệu, đồng thời giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo, phịng kế tốn Cơng ty, thầy giáo khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân em sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng số Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm toán Kế toán 36” nhằm tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu Doanh nghiệp, tìm ưu nhược điểm cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu Công ty Nội dung Báo cáo thùc tËp gåm ch¬ng: Ch¬ng 1: Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý chi phí ngun vật liệu Cơng ty C phn Sụng Hng s 36 Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyờn vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng 36 Chơng 3: Hoàn thiện công tác kế toán nguyờn vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng 36 L mt sinh viờn i thc tập trình nghiên cứu sở lý luận sở thực tế thân em có nhiều bỡ ngỡ khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong giúp đỡ nhận xét đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo, Ban giám đốc Công ty anh chị phịng kế tốn, để chun đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, giáo khoa tài trường Đại học Kinh tế quốc dân Đặc biệt cô giáo Thạc sĩ Hàn Thị Lan Thư, cảm ơn ban giám đốc anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Sông Hồng số 36 giúp em hoàn thành chuyên đề này./ Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực Trịnh Hải Anh CHƯƠNG Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm toán Kế toán ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG SỐ 36 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng số 36 Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị Cơng ty ngun vật liệu chia thành loại: + Nguyên vật liệu chính: Là nguyên vật liệu cấu thành vào thực thể cơng trình ( hạng mục cơng trình ) ví dụ đá, cát, sỏi, nhựa đường, rọ thép, sơn dẻo nhiệt để sơn đường, xi măng + Vật liệu phụ: Là vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, phụ gia để tăng thêm độ bám sơn dẻo nhiệt sơn đường, giẻ lau cạo rỉ sơn cầu, đinh + Nhiên liệu: Là vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất kinh doanh ví dụ: củi nấu nhựa đường, xăng, dầu, khí ga + Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng chi tiết sử dụng thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị phương tiện vận tải + Vật liệu khác: Là vật liệu loại từ q trình sản xuất (phế liệu thu hồi) Ngồi ra, nguyên vật liệu phân loại theo nguồn gốc hình thành: ngun vật liệu cơng ty tự mua, nguyên vật liệu chủ đầu tư cấp Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm toán Kế toán 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng số 36 1.2.1 Công tác thu mua nguyên vật liệu Công ty Nguồn vốn Công ty sử dụng để mua nguyên vật liệu chủ yếu vốn chủ sở hữu, ngồi cịn sử dụng vốn vay ngân hàng… Công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu cho tháng, quý, năm kế hoạch sản xuất thông qua hệ thống định mức nguyên vật liệu cho sản phẩm, dựa vào đơn vị đặt hang hợp đồng Những NVL mua phải đầy đủ số lượng, chất lượng, quy cách, ngồn cung cấp tương đối ổn định, có biện pháp chống thất thốt, thiệt hại trình thu mua 1.2.2 Hệ thống kho tàng bảo quản nguyên vật liệu Công ty Để đảm bảo nguyên vật liệu không bị hư hỏng, mát, hao hụt Công ty tổ chức bảo quản nguyên vật liệu kho đường vận chuyển Tổ chức tốt hệ thống kho tàng bến bãi, phương tiện vận chuyển phù hợp với tính chất loại nguyên vật liệu đảm bảo an toàn số lượng, chất lượng giá trị 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng số 36 Nguyên vật liệu công ty quản lý, theo dõi phòng Vật tư thiết bị phịng Tài kế tốn Phịng Vật tư - thiết bị quản lý trực tiếp NVL số lượng, chủng loại, lập kế hoạch thu mua Dựa định mức vật tư phịng Kỹ thuật thi cơng cung cấp, phòng Vật tư - thiết bị tiến hành thu mua, vận chuyển, cách bảo quản NVL nhằm đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm tốn Kế tốn Phịng Vật tư - thiết bị tổ chức cung ứng vật tư kết hợp với thủ kho chịu trách nhiệm việc thu mua NVL Các thủ kho có trách nhiệm quản lý hàng nhập xuất kho cung cấp danh mục hàng tồn kho cho cấp để tránh tượng mua thừa mua NVL mà kho tồn số lượng nhiều Phòng Tài kế tốn ghi chép giá trị NVL nhập kho, xuất kho tồn kho chi tiết cho thứ NVL Chi phí nguyên vật liệu cấu thành tổng chi hí sản xuất lớn, việc nhập - xuất kho diễn thường xun cơng tác kế tốn NVL địi hỏi độ xác chi tiết phục vụ cho việc quản lý lập kế hoạch thu mua Do lượng vốn có hạn, giá NVL thường xuyên biến động nên Công ty thường mua NVL có hợp đồng Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm tốn Kế tốn CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG HỒNG SỐ 36 2.1 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng số 36 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Sơng Hồng 36 đóng vai trị quan trọng Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho theo thứ, loại nguyên vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Thực tốt cơng tác tổ chức kế tốn chi tiết ngun vật liệu góp phần làm giảm bớt chi phí khơng cần thiết, giảm giá thành sản phẩm Để quản lý tốt vật tư, công ty theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn số lượng giá trị loại nguyên vật liệu Căn vào đặc điểm trên, đồng thời kết hợp chặt ché việc ghi chép thủ kho hạch tốn phịng Tài kế tốn, kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty thực theo phương pháp ghi thẻ song song 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 2.1.1.1 Trường hợp nguyên vật liệu nhập kho Trong chế thị trường bên mua bên bán thoả thuận với phương thức vận chuyển bốc dỡ nơi giao nhận hàng Như trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho mua Công ty gồm giá vật liệu ghi hố đơn khơng có thuế GTGT đầu vào, giá ghi hoá đơn cộng (+) với chi phí vận chuyển xếp dỡ Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm tốn Kế tốn Ví dụ 1: Theo hoá đơn GTGT 26AB/10P số HĐ 0054969 ngày 25/4/2008 Công ty cổ phần thương mại xây dựng Hải Phịng với Cơng ty Cổ phần Sơng Hồng số 36 mua nhựa đường 68.400 kg (400 thùng) - Giá mua là: - Cước phí v/c: - Thuế GTGT 10 %: 258.545.454 đ 7.500.000 đ 26.604.546 đ Tổng giá trị toán: 292.650.000 đ Ở lượng mua lớn, hai bên thoả thuận vận chuyển ô tô bên mua phải chịu cước vận chuyển chi phí bốc dỡ (có bảng tốn trả chi phí bốc dỡ 50.000đ/tấn x 68,4 tấn=342.000 đồng) Như giá thực tế nhựa đường hoá đơn giá mua ghi hoá đơn với số tiền 258.545.454 đ cộng (+) với cước vận chuyển 7.500.000 đ cộng (+) chi phí bốc dỡ 342.000đ Tổng số tiền là: 266.387.454 đồng (Là trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho) Trong trường hợp chứng từ sử dụng Công ty cổ phần Sông Hồng số 36 là: - Các hợp đồng nhận thi công, hợp đồng giao khốn - Kế hoạch vật tư - Tờ trình xin mua nguyên vật liệu - Hợp đồng báo giá - Hợp đồng kinh tế - Báo giá bên bán - Hoá đơn GTGT - Biên giao nhận hàng hố - Phiếu nhập kho Khi thủ tục nhập kho thực sau: Sau ký hợp đồng nhận thi cơng cơng trình, phịng kế hoạch tiến hành làm hợp đồng giao khốn cơng trình theo giai đoạn tồn giai đoạn Với đội máy thi công, vào bảng thiết kế thi công để xác định khối lượng nguyên vật liệu cho cơng trình gửi lên Phịng vật tư – thiết bị để xin Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm toán Kế toán mua cấp bổ xung khối lượng nguyên vật liệu cần sử dụng Phòng Vật tư – thiết bị vào nhu cầu sử dụng ngun vật liệu cho cơng trình, vào đề nghị lấy báo giá nguyên vật liệu bên bán làm “tờ trình” việc mua nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thi công gửi lên Giám Đốc phê duyệt Sau có ký duyệt Giám Đốc, Phịng Vật tư – thiết bị làm hợp đồng mua trực tiếp Đối với trường hợp mua nguyên vật liệu phục vụ sửa chữa, có thêm biên kiểm tra Khi mua nguyên vật liệu tiến hành làm biên giao nhận hai bên làm sở ràng buộc hai bên Hàng đến công ty hay kho công trình thi cơng ( xuất thẳng khơng qua kho) có bảo vệ xác nhận thủ kho ký vào mặt sau tờ hoá đơn GTGT nhận hàng, đồng thời gửi toàn chứng từ liên quan đến việc nhập nguyên vật liệu lên Phòng Vật tư – thiết bị để Phòng Vật tư – thiết bị lập phiếu nhập kho sau thủ kho ghi vào cột thực nhập (số lượng) ký vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho chia làm liên - Liên 1: Lưu Phòng Vật tư – thiết bị - Liên 2: Do thủ kho giữ làm sở ghi thẻ kho, sau chuyển lên Phịng kế tốn – tài Biểu 2-1: Hóa đơn GTGT Công ty Thương mại Phú Đô Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm tốn Kế tốn HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: 26AB/10P Số: 0062075 Ngày 10 tháng năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty thương mại Phú Đơ Địa chỉ: Hồng Mai – Hà Nội Số Tài khoản: ……………………… ĐT: ………………………………… MST:01001003360041 Họ tên người mua hàng:……………………………………… Tên đơn vị: Công ty cổ phần Sông Hồng số 36 Mã số thuế: Địa chỉ: 70 An Dương – Tây Hồ - Hà Nội Số tài khoản: ST T TÊN HANG HÓA, DỊCH VỤ Xi măng HP ĐVT SỐ LƯỢNG Tấn 30 Cộng tiền hàng (Thuế suất GTGT: 10% thuế GTGT) Tổng cộng tiền toán ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 6=4x5 818.181 24.545.430 24.545.430 2.454.543 26.999.973 Số tiền chữ:(Hai mươi sáu triệu chin trăm chín mươi chín nghìn chín trăm bẩy mươi ba đồng) Người mua hàng (Ký,họ tên) (đã ký) Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (đã ký) (đã ký) Biểu 2-2: Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Nghi Sơn Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kiểm tốn Kế tốn HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao người mua Ký hiệu: 26AB/10P Số: 0062075 Ngày 10 tháng năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nghi Sơn Địa chỉ: Bỉm Sơn – Thanh Hóa Số Tài khoản: ……………………… ĐT: ………………………………… Họ tên người mua hàng:……………………………………… Tên đơn vị: Công ty cổ phần Sông Hồng số 36 Mã số thuế: Địa chỉ: 70 An Dương – Tây Hồ - Hà Nội Số tài khoản: ST T TÊN HANG HÓA, DỊCH VỤ Xi măng NS ĐVT SỐ LƯỢNG Tấn 20 ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 6=4x5 1.030.000 20.600.000 Cộng tiền hàng (Thuế suất GTGT: 10% thuế GTGT) Tổng cộng tiền toán 20.600.000 2.060.000 22.660.000 Số tiền chữ:(Hai mươi hai triệu sáu trăm sáu mươi nghìn đồng) Người mua hàng (Ký,họ tên) (đã ký) Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (đã ký) Sinh viên: Trịnh Hải Anh - Lớp K41 (đã ký) 10 ... phí nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng số 36 Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyờn vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng 36 Chơng 3: Hoàn thiện công tác kế toán nguyờn vật liệu Công ty. .. Kiểm toán Kế toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG SỐ 36 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Sơng Hồng số 36 Tổ chức kế tốn chi tiết nguyên. .. Viện Kiểm toán Kế toán 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sông Hồng số 36 1.2.1 Công tác thu mua nguyên vật liệu Công ty Nguồn vốn Công ty sử dụng để mua nguyên vật liệu chủ