Giáo trình kế toán hành chính sự nghiệp

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TỐN KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 609 /QĐ- CĐCNNĐ ngày 01 tháng năm 2018 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Công nghiệp Nam Định Nam Định, năm 2018 BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TOÁN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Lƣu hành nội bộ) CHỦ BIÊN: BÙI THỊ TÌNH Nam Định, năm 2018 LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn hành nghiệp cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán, mơn chun mơn chủ đạo nghề kế tốn đơn vị hành nghiệp Thơng qua kiến thức mơn ngun lý kế tốn, kế tốn tài doanh nghiệp, thuế, … ngƣời học thực đƣợc nội dung nghiệp vụ kế toán Mơn học có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế tài Mơn học trang bị cho sinh viên kiến thức về: Kế toán vốn tiền , kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế toán tài sản cố định, kế toán khoản phải thu, kế tốn tốn có sử dụng đến nguồn đƣợc cấp đƣợc tài trợ, viện trợ Nhằm tạo điều kiện cho sinh viên Khoa Kinh tế - Trƣờng Cao đẳng Công nghiệp Nam Định tất chuyên ngành khối kinh tế học tập thực hành kế tốn hành nghiệp, nhóm biên soạn khoa kinh tế biên soạn giáo trình “Kế tốn hành nghiệp” Nội dung trình bày giáo trình gồm bài, cụ thể nhƣ sau: Bài Những vấn đề chung kế toán đơn vị HCSN Bài Kế toán vốn tiền Bài Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bài Kế tốn TSCĐ Bài Kế toán toán Bài Kế tốn nguồn kinh phí Bài Kế tốn khoản thu – chi Bài 8: Báo cáo tài Bố cục đƣợc trình bày theo nội dung chính: Mục tiêu Nội dung Câu hỏi ơn tập, tập ứng dụng Trong trình biên soạn, tập thể tác giả cố gắng tập hợp đầy đủ nội dung môn học Tuy nhiên, mơn học có phạm vi rộng phức tạp nên tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC Bài NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kế toán đơn vị hành nghiệp 1.1.2 Đặc điểm hoạt động đơn vị hành nghiệp 1.1.3 Phân loại đơn vị HCSN 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán hành nghiệp 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN 1.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 10 1.3 CÁC QUY ĐỊNH VỀ KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HCSN 10 BÀI - KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 11 2.1 NỘI DUNG, NGUYÊN TẮC VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 11 2.1.1 Nội dung kế toán vốn tiền 11 2.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 11 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 12 2.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 12 2.2.1 Chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt 12 2.2.2 Tài khoản sử dụng 12 2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 13 2.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC 21 2.3.1 Chứng từ sử dụng kế toán tiền gửi NHKB 21 2.3.2 Tài khoản sử dụng 21 2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 21 2.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 30 2.4.1 Tài khoản sử dụng 30 2.4.2 Phƣơng pháp hạch toán 31 BÀI - KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ, SẢN PHẨM HÀNG HOÁ 37 3.1 NHIỆM VỤ VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ SẢN PHẨM HÀNG HĨA 37 3.1.1 Nhiệm vụ kế tốn ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ sản phẩm hàng hoá 37 3.1.2 Một số quy định kế toán nguyên liệu vật liệu, cơng cụ sản phẩm hàng hố 37 3.2 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC 38 3.2.1 Chứng từ sử dụng 38 3.2.2 Tài khoản sử dụng 38 3.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 39 3.3 KẾ TỐN SẢN PHẨM, HÀNG HĨA 46 3.3.1 Chứng từ sử dụng 46 3.3.2 Tài khoản sử dụng 48 3.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 48 BÀI - KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TSCĐ) 56 4.1 ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TSCĐ 56 4.1.1 Đặc điểm TSCĐ 56 4.1.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ 56 4.2 PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ TSCĐ 57 4.2.1 Phân loại tài sản cố định 57 4.2.2 Đánh giá TSCĐ 58 4.3 KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TSCĐ 60 4.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 60 4.3.2 Tài khoản sử dụng 60 4.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 62 4.4 KẾ TỐN HAO MỊN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 77 4.4.1 Nguyên tắc kế toán 77 4.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ 78 4.4.3 Phƣơng pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 78 4.5 KẾ TOÁN XDCB DỞ DANG VÀ KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ 80 4.5.1 Chứng từ sử dụng 80 4.5.2 Tài khoản sử dụng – TK 241 80 4.5.3 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 81 BÀI - KẾ TOÁN THANH TOÁN 93 5.1 NỘI DUNG, NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN THANH TOÁN 93 5.1.1 Nội dung kế toán toán 93 5.1.2 Nguyên tắc nhiệm vụ kế toán toán 93 5.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ KẾ TOÁN TẠM ỨNG 93 5.2.1 Kế toán khoản phải thu 93 5.2.2 Kế toán tạm ứng 95 5.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP 96 5.3.1.Kế toán khoản phải trả 96 5.3.2 Kế toán khoản nộp nhà nƣớc 98 5.4 KẾ TỐN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƢỚI VÀ THANH TOÁN NỘI BỘ 109 5.4.1 Phải thu nội 109 5.4.2 Phải trả nội 110 BÀI - KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ 117 6.1 KHÁI NIỆM, NỘI DUNG VÀ NHIỆM VỤ KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ 117 6.1.1 Khái niệm nội dung nguồn kinh phí 117 6.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh phí .117 6.2 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 118 6.2.1 Nguyên tắc kế toán 118 6.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 411- Nguồn vốn kinh doanh .118 6.3 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN 118 6.4 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ 119 6.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 119 6.4.2 Tài khoản sử dụng 119 6.5 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH THU CHI CHƢA XỬ LÝ 123 6.5.1 Nội dung chênh lệch thu chi chƣa xử lý 123 6.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng 124 6.5.3 Tài khoản sử dụng 124 6.6 KẾ TOÁN QUỸ CƠ QUAN 126 6.6.1 Nội dung quỹ quan 126 6.6.2 Chứng từ kế toán sử dụng 126 6.6.3 Tài khoản (TK) sử dụng .126 6.7 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 129 6.8 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN .130 6.9 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƢỚC 130 BÀI - KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU - CHI 135 7.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU .135 7.1.1 Nội dung, nguyên tắc nhiệm vụ kế toán khoản thu 135 7.1.2 Kế toán khoản thu .135 7.1.3 Kế toán thu chƣa qua ngân sách 139 7.1.4 Kế toán thu hoạt động sản xuất kinh doanh .142 7.2.2 Kế toán chi hoạt động sản xuất kinh doanh .145 7.2.3 Chi theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc 149 7.2.4 Kế toán chi phí trả trƣớc 149 BÀI - BÁO CÁO TÀI CHÍNH 163 8.1 QUY ĐỊNH VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH .163 8.1.1 Báo cáo tài .163 8.1.2 Báo cáo toán 163 8.2 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN 164 8.3 BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ QUA SỬ DỤNG .166 8.4 BÁO CÁO THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .172 TÀI LIỆU THAM KHẢO 215 Bài NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mục tiêu: - Trình bày đƣợc khái niệm, đặc điểm hoạt động, phân loại nhiệm vụ kế toán đơn vị hành nghiệp - Biết cách tổ chức kế tốn đơn vị hành nghiệp - Nắm đƣợc quy định đơn vị hành nghiệp Nội dung: 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kế tốn đơn vị hành nghiệp Kế tốn HCSN công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tƣ, tài sản cơng, tình hình chấp hành dự tốn thu, chi thực tiêu chuẩn định mức nhà nƣớc đơn vị 1.1.2 Đặc điểm hoạt động đơn vị hành nghiệp Các đơn vị HCSN quan Nhà nƣớc có thẩm quyền cho phép thành lập, có tƣ cách pháp nhân, có tài khoản, có dấu riêng, thực chức quản lý Nhà nƣớc cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ngành, lĩnh vực theo quy định pháp luật phục vụ cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội đảm bảo an ninh quốc phòng - Các khoản chi đƣợc trang trải chủ yếu nguồn kinh phí nhà nƣớc cấp, kinh phí thƣờng khơng hồn lại - Do chi phí nguồn vốn nhà nƣớc cấp nên đơn vị hành nghiệp phải tự lập dự toán thu chi, việc chi phải theo định mức tiêu chuẩn nhà nƣớc, theo luật quy định 1.1.3 Phân loại đơn vị HCSN - Căn lĩnh vực hoạt động chia đơn vị nghiệp thành đơn vị nghiệp y tế, đơn vị nghiệp giáo dục, đơn vị nghiệp văn hoá … - Căn quan hệ với chủ sở hữu chia thành đơn vị nghiệp công lập đơn vị nghiệp ngồi cơng lập - Căn khả tự trang trải chi phí hoạt động, có đơn vị nghiệp có thu đơn vị nghiệp khơng có thu - Căn theo phân cấp quản lý chia đơn vị nghiệp thành loại: + Đơn vị dự toán cấp I đơn vị trực tiếp nhận tốn kinh phí với quan quản lý ngân sách trung ƣơng nhƣ Bộ, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng … đơn vị dự toán cấp I đƣợc giao nhiệm vụ trực tiếp quản lý cấp phát ngân sách cho đơn vị dự toán cấp II + Đơn vị dự toán cấp II: đơn vị nhận toán kinh phí đƣợc ngân sách cấp với đơn vị dự toán cấp I trực tiếp quản lý ngân sách đơn vị dự toán cấp III + Đơn vị dự toán cấp III: đơn vị trực tiếp chi tiêu kinh phí cho hoạt động đơn vị chịu trách nhiệm tốn kinh phí với đơn vị dự toán cấp theo quy định 1.1.4 Nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp - Ghi chép phản ánh cách xác, kịp thời, đầy đủ có hệ thống tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tƣ, tiền vốn, q trình hình thành kinh phí, sử dụng nguồn kinh phí, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị (nếu có) - Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tài chính, định mức Nhà nƣớc - Theo dõi, kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp dƣới - Lập nộp hạn Báo cáo tài cho quan quản lý cấp 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HCSN 1.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán: Là minh chứng giấy tờ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh trình hoạt động đơn vị Hành nghiệp - Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải đƣợc phản ánh vào chứng từ theo mẫu quy định, gồm: + Các chứng từ lao động tiền lƣơng + Các chứng từ vật tƣ + Các chứng từ tiền tệ + Các chứng từ TSCĐ + Các chứng từ kế toán khác 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Tài khoản kế toán: Là phƣơng tiện dùng để tập hợp, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế - Theo chế độ kế toán hành, hệ thống tài khoản kế toán áp dụng đơn vị Hành nghiệp gồm loại Theo định 19/BTC ngày 30/03/2006 Bộ tài Loại - Tiền vật tƣ Loại - Tài sản cố định Loại – Thanh toán Loại – Nguồn vốn, quỹ Loại – Các khoản thu Loại - Các khoản chi Loại – Tài khoản bảng 1.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Theo chế độ kế tốn hành, hình thức ghi sổ kế tốn đƣợc áp dụng đơn vị Hành nghiệp gồm: - Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ NKC Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối Báo cáo TC Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra - Hình thức sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối TK Báo cáo TC Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra 20 Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách 49,28 21 Bổ sung quỹ khen thƣởng: 15, quỹ phúc lợi 15 từ chênh lệch thu, chi chƣa xử lý Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản Lập báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phi sử dụng Cho biết toán chi hoạt động năm trƣớc chờ đƣợc duyệt Lập báo cáo kết hoạt động nghiệp có thu Bài Trích tài liệu kế toán đơn vị HCSN c thu sau: I - Số dƣ ngày 31/12/N-1 tài khoản: 1- TK 111: 79.000.000đ 12- TK 421: 28.000.000đ (dƣ Có) 2- TK 112: 60.000.000đ 13- TK 431: 50.000.000đ 3- TK 152: 150.000.000đ 14- TK 461: 980.000.000đ 4- TK 155: 59.000.000đ (chi tiết SPA: 1000 cái) 5- TK 211: 1.068.000.000đ 15- TK 462: 80.000.000đ 6- TK 214: 500.000.000đ 16- TK 466: 940.000.000đ 7- TK 311: 236.000.000đ( dƣ Nợ) 17- TK 631: 20.000.000đ 8- TK 331: 30.000.000đ (dƣ Có) 18- TK 643: 60.000.000đ 9- TK 332: 10.000.000đ (dƣ Có) 19- TK 661: 840.000.000đ 10- TK 333: 15.000.000đ TK 662: 75.000.000đ 11- TK 334: 14.000.000đ II – Trong quý I/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Nhận đƣợc dự toán chi ngân sách đƣợc giao năm N 950.000.000đ.(Trong dự tốn chi thƣờng xun: 800.000.000đ; Dự toán chi dự án: 150.000.000đ) Vay ngân hàng để mua TSCĐ đƣa vào sử dụng cho sản xuất sản phẩm thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT, số tiền 22.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Rút dự toán ngân sách mua vật liệu nhập kho, tổng số tiền 83.000.000đ Trong ngân sách hoạt động TX 68.000.000đ; Ngân sách dự án 15.000.000đ Rút dự toán chi thƣờng xuyên để mua TSCĐ đƣa vào sử dụng cho HCSN, số tiền 150.000.000đ Chi phí vận chuyển TSCĐ trả TM, số tiền 4.000.000đ Tổng giá trị vật liệu (thuộc nguồn kinh phí năm báo cáo nguồn vốn kinh doanh) xuất kho 78.000.000đ Trong sử dụng cho HCSN 30.000.000đ; cho dự án 28.000.000đ; cho SXKD 20.000.000đ Tổng tiền lƣơng, phụ cấp phải trả cho CBVC 66.000.000đ Trong cho phận nghiệp 30.000.000đ; Bộ phận dự án 10.000.000đ; Bộ phận SXKD 26.000.000đ Trích BTXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Khấu hao TSCĐ thuộc nguồn kinh phí hình thành TSCĐ dùng vào SXKD 10.000.000đ; Khấu hao TSCĐ thuộc nguồn vốn KD vốn vay 6.000.000đ Rút TGNH để toán tiền điện nƣớc, số tiền 15.400.000đ Trong cho hoạt động TX 8.800.000đ; Cho dự án 2.200.000đ; Cho SXKD 4.000.000đ; đƣợc khấu trừ thuế GTGT 400.000đ 10 Phân bổ chi phí trả trƣớc kỳ số tiền 19.280.000đ Trong tính vào chi hoạt động 13.000.000đ; tính vào chi SXKD 6.280.000đ 11 Chi phí dịch vụ mua dùng cho SXKD chi trả TM số tiền 16.500.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) 12 Nhập kho 1.350 sản phẩm A sản xuất hoàn thành kỳ theo giá thành thực tế Biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 30.700.000đ 13 Trong kỳ xuất kho sản phẩm A để bán, số lƣợng 1.500 sản phẩm biết đơn vị áp dụng tính giá trị xuất kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc Đơn giá bán sản phẩm 77.000đ/ 1sp (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Doanh thu bán sản phẩm 115.500.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10% 10.500.000đ) Trong đơn vị thu TM 77.000.000đ, phải thu khách hàng 38.500.000đ Kết chuyển chênh lệch thu lớn chi hoạt động sản xuất sản phẩm A 14 Đơn vị đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào 8.900.000đ Số thuế GTGT phải nộp NSNN 1.600.000đ đơn vị nộp đủ TGNH 15 Quyết toán báo cáo tài N-1 đơn vị đƣợc xét duyệt quý I/N xác định: Trong tổng số chi hoạt động TX phát sinh năm N-1 đề nghị toán có số chi sai chƣa đƣợc duyệt tốn 10.000.000đ; Tổng số chi hoạt động TX đƣợc duyệt toán 830.000.000đ, số trích quỹ tính vào chi HĐTX năm N-1 70.000.000đ III- Yêu cầu: Định khoản kế toán phản ánh vào sơ đồ kế toán liên quan Lập bảng cân đối tài khoản cuối quý I/N (Biết đơn vị nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ sản phẩm sản xuất đơn vị thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT) Bài Tại đơn vị A đơn vị nghiệp có thu tự đảm bảo phần chi phí hoạt động có tài liệu kế tốn nhƣ sau (đơn vị tính: 1.000đ): I Số dƣ ngày 31/12/N-1 số tài khoản: TK 111: 79.000 TK 112: 260.000 TK 152: 150.000 TK 155: 59.000 (Chi tiết sản phẩm A: 1.000 cái; giá thành đơn vị sản phẩm 59/sp) TK 211: 1.358.000 TK 214: 500.000 TK 241: 80.000 (TK 2412) TK 311: 236.000 (dƣ nợ); Trong TK: 3111: 45.000 TK 3112: 186.000 TK 3113: 5.000 TK 312: 20.000 10 TK 331: 30.000 (dƣ có TK 3311) 11 TK 332: 10.000 (dƣ có TK 3312) 12 TK 333: 15.000 (dƣ có) 13 TK 334: 14.000 (dƣ có) 14 TK 337: 140.000 Trong đó: TK 3371: 60.000 (dƣ có) TK 3372: 80.000 (dƣ có) 15 TK 411: 250.000 16 TK 421: 28.000 (dƣ có) Trong đó: TK 4212: 18.000 TK 4213: 10.000 17 TK 431: 50.000 Trong đó: TK 4311: 9.000 TK 4312: 12.000 TK 4313: 11.000 TK 4314: 18.000 18 TK 461: 980.000 (TK 46111) 19 TK 462: 80.000 Trong đó: TK 4621: 15.000 (chi tiết năm trƣớc) TK 4622: 65.000 (chi tiết năm trƣớc) 20 TK 465: 200.000 21 TK 466: 940.000 22 TK 631: 20.000 ( Chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm dở dang) 23 TK 463: 60.000 24 TK 661: 840.000 (TK 6611) 25 TK 662: 75.000 Trong đó: TK 6621: 15.000 (chi tiết năm trƣớc) TK 6622: 60.000 (chi tiết năm trƣớc) 26 TK 005: 200.000 II Trong quý I/N, có nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh sau: Nhận đƣợc thơng báo quan có thẩm quỳên dự tốn chi ngân sách đƣợc giao năm N, đó: Dự toán chi thƣờng xuyên 800.000, dự toán chi theo đơn đặt hàng nhà nƣớc 350.000, dự tốn chi dự án 150.000, nhu cầu chi đơn vị quý I/N thông báo gửi kho bạc - Dự toán chi hoạt động TX: 160.000 - Dự toán chi thực theo đơn đặt hàng NN: 75.000 - Dự toán chi dự án: 30.000 Số thực thu phí TM phát sinh kỳ số tiền: 110.000 Nhận kinh phí viện trợ dự án A nhà tài trợ cấp để thực dự án TGNH, số tiền: 75.000 Kết chuyển số thu phí bổ sung nguồn kinh phí hoạt động TX, số tiền: 110.000 Vay ngân hàng để mua TSCĐ đƣa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT, số tiền 22.000( bao gồm thuế GTGT 10%) Rút dự toán chi ngân sách nhập quỹ TM, số tiền 138.000, đó: - Kinh phí hoạt động TX: 68.000 - Kinh phí theo đơn đặt hàng NN: 55.000 - Kinh phí dự án: 15.000 Xuất kho vật liệu toán vào nguồn kinh phí năm trƣớc để dùng cho hoạt động nghiệp, số tiền: 30.000 Rút dự toán chi TX để mua TSCĐ đƣa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp, số tiền: 15.000; Chi phí vận chuyển TSCĐ chi TM, số tiền: 500 Dùng TGNH mua vật liệu nhập kho, số tiền: 30.000 10 Tổng trị giá vật liệu thuộc nguồn kinh phí năm báo cáo thuộc nguồn vốn kinh doanh) xuất kho 103.800, đó: - Sử dụng cho hoạt động SN: 30.000 - Sử dụng cho hoạt động dự án: 28.000 - Sử dụng cho hoạt động theo đơn đặt hàng NN: 25.000 - Sử dụng cho hoạt động sản xuất sản phẩm: 20.800 11 Tổng số tiền lƣơng, phụ cấp phải trả cán bộ, viên chức 86.000, đó: - Tiền lƣơng phải trả tính vào chi họat động: 40.000 - Tiền lƣơng phải trả tính vào chi quản lý dự án: 10.000 - Tiền lƣơng phải trả tính vào chi theo đơn đặt hàng NN: 10.000 - Tiền lƣơng phải trả tính vào chi hoạt động SXKD: 26.000 12 Trích 15% BHXH, 2% BHYT tiền lƣơng phải trả cán bộ, viên chức, tổng số tiền: 14.620 (trong đó: BHXH: 12.900, BHYT: 1.720), đó: - Tính vào chi hoạt động TX:6.800 - Tính vào chi quản lý dự án: 1.700 - Tính vào chi theo đơn đặt hàng NN: 1.700 - TÍnh vào chi phí hoạt động SXKD: 4.420 13 Khấu trừ 6% BHXH, 1,5% BHYT tiền lƣơng phải trả cán bộ, viên chức, số tiền: 5.160 14 Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí hoạt động SXKD 16.000, đó: - Khấu hao TSCĐ thuộc nguồn kinh phí hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh 10.000 - Khấu hao TSCĐ thuộc nguồn vốn kinh doanh nguồn vốn vay là: 6.000 15 Xuất quỹ TM chi trả tiền công cho số lao động th ngồi tính vào chi hoạt động TX 3.000 16 Rút TGNH để toán tiền điện thoại, tiền điện, tiền nƣớc, tiền nhiên liệu theo hóa đơn GTGT đơn vị cung cấp điện, nƣớc, nhiên liệu, số tiền: 18.700, đó: - Tính vào chi họat động TX: 8.800 - Tính vào chi quản lý dự án: 2.200 - Tính vào chi theo đơn đặt hàng NN: 3.300 - Tính vào chi phí HĐ SXKD: 4.000 - Đƣợc khấu trừ thuế TGTG: 400 (Vì số tiền điện, nƣớc, nhiên liệu dùng cho sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT: 4.400, thuế GTGT 10% nên đơn vị đƣợc khấu trừ thuế GTGT 400) 17 Rút dự toán chi TX để chi trả đơn vị nhận thầu khối lƣợng xây lắp hoàn thành nghiệm thu bàn giao đƣa TSCĐ vào sử dụng kỳ, số tiền 60.000 (TSCĐ đƣợc đầu tƣ nguồn kinh phí thƣờng xun tốn vào nguồn kinh phí năm trƣớc phần chi phí khối lƣợng XDCB DD 80.000) 18 Dùng TGNH mua TSCĐ HH dùng cho hoạt động dự án, số tiền 15.000, TSCĐ mua nguồn kinh phí dự án 19 Xuất quỹ TM chi tạm ứng cho cán bộ, viên chức, số tiền: 50.000 20 Thanh toán khoản tạm ứng chi cho hoạt động nghiệp: 15.000; Chi thực dự án: 12.000; chi thực theo đơn đặt hàng NN: 10.000; Chi cho họat động SXKD: 6.000 21 Đã chi trả tiền lƣơng, phụ cấp cho cán bộ, viên chức TM, số tiền: 86.840 22 Dùng TGKB mua công cụ đƣa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp, số tiền: 9.000 23 Phân bổ chi phí trả trƣớc kỳ, số tiền: 19.280, đó: - Tính vào chi hoạt động: 13.000 - Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: 6.280 24 Tạm trích lập quỹ tính vào chi hoạt động TX, số tiền: 24.000, đó: - Quỹ dự phịng ổn định thu nhập: 4.000 - Quỹ khen thƣởng: 5.000 - Quỹ phúc lợi: 5.000 - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp: 10.000 25 Rút dự toán chi thƣờng xuyên để chi trực tiếp cho hoạt động nghiệp, số tiền 16.000; cho hoạt động theo đơn đặt hàng NN: 17.000; chi cho quản lý dự án: 15.000 26 Chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho sản xuất kinh doanh chi trả TM, số tiền 16.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 27 Nhập kho 1475 sản phẩm A sản xuất hoàn thành kỳ theo giá thành thực tế, biết trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 30.000 28 Trong kỳ, xuất kho sản phẩm A để bán, số lƣợng: 1.500, đơn giá bán 77/sp (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Doanh thu bán sản phẩm 115.500 (đã bao gồm thuế GTGT 10% 10.500), đơn vị thu TM 77.000, phải thu khách hàng: 38.500 29 Đơn vị đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào 8.900, số thuế GTGT phải nộp ngân sách NN 1.600, đơn vị nộp đủ thuế GTGT TGNH 30 Đơn vị dùng TGNH để nộp thuế TNDN quý I/N, số tiền: 5.000 31.Quyết toán báo cáo tài năm N-1 đơn vị đƣợc xét duyệt quý I/N xác định: - Trong tổng số chi hoạt động TX phát sinh năm N- đề nghị tốn có: + Số chi sai chƣa đƣợc duyệt toán: 10.000 + Tổng số chi hoạt động TX đƣợc duyệt tốn 830.000, số trích quỹ tính vào chi hoạt động TX năm N – 70.000 - Trong tổng số chi dự án phát sinh năm N – đề nghị tốn có: + Số chi sai chƣa đƣợc duyệt toán: 5.000 (chi tiết chi thực dự án) + Số chi dự án đƣợc duyệt toán: 70.000 - Quyết toán thu, chi từ nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng NN đƣợc duyệt tốn có: + Số phải thu theo giá thnah tốn khối lƣợng sản phẩm, cơng việc hồn thành theo đơn đặt hàng NN toán với nguồn kinh phí tiếp nhận năm N – là: 186.000 + Số kinh phí nhận sử dụng khơng hết khơng hồn thành khối lƣợng NN đặt hàng phải nộp lại ngân sách NN là: 14.000 32 Nộp tiền vào kho bạc, số tiền: 100.000 nộp vào ngân hàng, số tiền: 100.000 Biết rằng: Đơn vị A nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ sản phẩm sản xuất đơn vị thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT; giá xuất kho vật tƣ, sản phẩm theô phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc Yêu cầu: a Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Phản ánh vào sơ đồ tài khoản c Ghi sổ NKC sổ TK 661, 461, 662, 462, 465, 635, 631, 531, 333, 155, 431, 421 ghi sổ kế tốn chi tiết có liên quan d Lập bảng cân đối tài khoản e Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí qua sử dụng (Phần I) Bài Tài liệu đơn vị HCSN A có tài liệu tháng 2/N nhƣ sau (đvt 1.000đ) Tình hình đầu tháng: SHTK Nợ Có SHTK Nợ Có 111 150,000 335 15,000 112 100,000 341 152 90,500 411 300,000 153 80,000 431 25,000 155 60,000 441 38,500 211 800,000 4611 24,000 2,500,000 214 241 311 157,500 15.000 56,000 4612 100,000 466 642,500 631 331 30,000 643 332 45,000 6611 334 40,000 337 008 700,000 009 600,000 19,500 (SPDD) 8,500 2,500,000 10,000 Các nghiệp vụ phát sinh q 1/N Nhận thơng báo dự tốn kinh phí đƣợc cấp đó: Dùng cho HĐTX: 900.000 Dùng cho Dự án: 90.000 Dùng cho XDCB: 75.000 Ngày 3/1 Rút dự toán KPHĐTX tiền mặt 90.000; TGKB 300.000 mua TSCĐ tính trị giá 66.000 dùng cho HĐTX Ngày 4/1 Mua NVL nhập kho trị giá chƣa thuế 25.000 dùng cho HĐ SXSP 15.000, thuế 10% lại dùng cho HĐTX chƣa toán Ngày 5/1 thu nghiệp tiền mặt 177.000, thu tiền bán sản phẩm 70.000, thuế 10% thu tiền gửi, giá xuất kho sản phẩm 30.000 Ngày 9/1 nộp vào kho bạc số thu nghiệp ngày 5/1 Ngày 15/1 Xuất NVL trị giá 20.000 CCDC trị giá 12.000 đó: Dùng cho HĐĐTXDCB: NVL: 13.000, CCDC 7.000 Dùng cho HĐSXKD: NVL 7.000, CCDC 5.000 Ngày 20/1 cấp kinh phí cho cấp dƣới tiền mặt: 25.000, NVL 10.000 Ngày 26/1 Nhƣợng bán TSCĐ dùng cho HĐTX nguyên giá 45.000, hao mòn luỹ kế 35.000, thu nhƣợng bán tiền gửi 15.000, chi nhƣợng bán tiền mặt 3.000 Ngày 13/2 cấp định bổ sung kinh phí hoạt động năm N nguồn thu nghiệp 90.000, đơn vị chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngày 14/2 Nhập số nguyên liệu phục vụ cho hoạt động thƣờng xuyên, giá nhập 25.000, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10%, đơn vị rút dự tốn kinh phí tốn cho nhà cung cấp, chi phí vận chuyển 2.000, thuế GTGT 5% đơn vị trả chuyển khoản Ngày 15/2 công tác XDCB hoàn thành, bàn giao TSCĐ dùng cho HĐTX trị giá 25.000, biết TS đƣợc đầu tƣ KP ĐTXDCB Ngày 18/2 Ngƣời mua tốn tồn số tiền nợ kỳ trƣớc chuyển khoản Ngày 19/2 đơn vị có chứng từ ghi thu ghi chi nghiệp vụ ngày 13/2 Ngày 20/2 tạm ứng cho nhân viên A tiền mặt 11.000 Ngày 25/2 toán tiền cho ngƣời bán tiền gửi kho bạc 30.000 Ngày 20/2 nhân viên A toán tạm ứng: ghi chi HĐTX 2.000, nhập kho CCDC giá chƣa thuế 8.000, thuế 10% dùng cho hoạt động SXKD số dƣ nhập quỹ Ngày 3/3 Xuất bán sản phẩm cho khách hàng M giá xuất kho 30.000, giá bán 80.000, thuế VAT 10% khách hàng chƣa toán Ngày 10/3 tập hợp chi phí sửa chữa lớn tài sản dùng cho hoạt động thƣờng xuyên phát sinh kỳ gồm: Tiền lƣơng nhân viên sửa chữa 15.000 Các khoản trích theo lƣơng theo quy định Nguyên vật liệu 2.000, CCDC 4.000 Các chi phí khác 7.000, thuế GTGT 10% đơn vị trả tiền mặt Cơng tác sửa chữa hồn thành bàn giao TS cho hoạt động thƣờng xuyên Ngày 24/3 Chi hoạt động thƣờng xuyên quý gồm: Lƣơng cho viên chức, công chức: 85.000 Các khoản nộp theo lƣơng ghi chi HĐTX: 14.450, trừ vào lƣơng: 5.100 Phải trả đối tƣợng khác 20.000 Xuất CCDC lâu bền cho hoạt động thƣờng xuyên 23.000 Xuất NVL dùng cho hoạt động thƣờng xuyên 11.000 (trong NVL năm trƣớc 5.000) Tiền điện, nƣớc, điện thoại dịch vụ khác tiền mặt 30.000, thuế GTGT 10% Ngày 25/3 Chi hoạt động sản xuất kinh doanh quý gồm: Lƣơng cho viên chức sản xuất: 20.000 Lƣơng cho viên chức quản lý bán hàng : 10.000 Trích khoản theo lƣơng theo tỷ lệ quy định Các khoản khác tiền mặt 22.000 thuế GTGT 10% Ngày 28/3 đơn vị toán tiền lƣơng, đối tƣợng khác TGKB Ngày 29/3 Duyệt báo cáo toán kinh phí năm trƣớc số tiền 2.500.000 Kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh kỳ Biết kỳ sản xuất đƣợc 5000sp nhập kho, giá trị SPDD cuối kỳ 16 triệu đồng Bổ sung quỹ khen thƣởng 40%, phúc lợi 20%, dự phòng ổn định thu nhập 20%, phát tiển hoạt động nghiệp 20%, sau đóng thuế thu nhập DN 25% B Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sơ đồ tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản Bài 13 A Tài liệu đơn vị hành - nghiệp có hoạt động kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ quí I/N (đvt 1.000đ) Tình hình đầu quý: Tạm ứng Phải trả nhà cung cấp 70.000 270.000 Dự tốn kinh phí hoạt động 1.300.000 Tài sản cố định HH 1.560.000 Phải trả viên chức Phải trả nợ vay 60.000 100.000 Nguyên vật liệu 350.000 Thành phẩm, hàng hóa 160.000 Hao mịn TSCĐ 60.000 Tiền mặt 100.000 Nguồn vốn KD 400.000 Phải thu ngƣời mua 150.000 Chi phí SXKD dở dang 80.000 Chênh lệch thu chi, chƣa xử lý (dƣ có): 100.000 Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí hình thành 600.000 TSCĐ + Năm 900.000 Chi hoạt động năm trƣớc 250.000 + Năm trƣớc 300.000 Dụng cụ 70.000 Các nghiệp vụ phát sinh quý: Ngày 2/1 Ngƣời mua tốn tồn tiền hàng cịn nợ kỳ trƣớc chuyển khoản Ngày 3/1 Xuất kho vật liệu sản xuất 160.000, cho hoạt động nghiệp 150.000 Ngày 4/1 Tính tổng số tiền lƣơng phải trả cho cán bộ, công chức công nhân sản xuất kỳ 360.000, cho phận cán bộ, cơng chức hành - nghiệp 300.000, phận cơng nhân sản xuất 60.000 (trong nhân viên trực tiếp sản xuất 40.000, nhân viên quản lý 20.000) Ngày 10/1 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Ngày 13/1 Trích khấu hao TSCĐ phận sản xuất 25.000 Ngày 18/1 Nhận kinh phí hoạt động, tổng số 800.000, bao gồm: Tiền mặt: 100.000 Tiền gửi kho bạc: 230.000 Vật liệu: 140.000 Tài sản cố định hữu hình: 330.000 Ngày 21/1 Chi phí dịch vụ mua ngồi sử dụng cho hoạt động sản xuất trả tiền tạm ứng (gồm thuế GTGT 10%) 33.000 Ngày 24/1 Xuất dụng cụ cho hoạt động nghiệp 40.000, cho hoạt động sản xuất 20.000 Ngày 25/1 Nhập kho thành phẩm từ sản xuất số lƣợng 10000 sản phẩm Ngày 2/2 Xuất bán trực tiếp kho cho ngƣời mua 9000 thành phẩm, giá bán chƣa thuế 70.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng ngƣời mua toán vào quý sau Ngày 4/2 Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng tiêu thụ chi tiền mặt 6.000 Ngày 8/2 Rút dự tốn kinh phí nghiệp chi trực tiếp cho hoạt động nghiệp 100.000 Ngày 10/2 Nhận viện trợ tiền mặt bổ sung nguồn kinh phí hoạt động có chứng từ ghi thu, ghi chi 200.000 Ngày 20/2 Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ chênh lệch thu, chi 50.000 Ngày 23/2 Rút dự tốn kinh phí nghiệp 190.000, mua dụng cụ hoạt động ( nhập kho) trị giá 40.000, toán cho ngƣời bán 150.000 Ngày 27/2 Báo cáo tốn năm trƣớc đƣợc duyệt, cơng nhận số chi họat động 250.000 đƣợc kết chuyển vào nguồn kinh phí Số kinh phí năm trƣớc cịn lại chƣa sử dụng hết, đơn vị nộp lại ngân sách tiền gửi kho bạc Ngày 2/3 Tổng số tiền điện, nƣớc, điện thoại trả tiền mặt thuộc hoạt động nghiệp kỳ 50.000 Ngày 12/3 Thanh tốn khoản cho cán bộ, cơng chức cơng nhân sản xuất đơn vị tiền mặt 340.000 Ngày 31/3 Kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh kỳ Ngày 31/3 Bổ sung quỹ khen thƣởng: 25%, quỹ phúc lợi 25%, quỹ phát triển hoạt động nghiệp 20%, lại bổ sung kinh phí hoạt động thƣờng xuyên từ chênh lệch thu, chi chƣa xử lý Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản Lập báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Lập báo cáo kết hoạt động nghiệp có thu Biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ (CPSXKD dở dang cuối kỳ) 100 triệu đồng Bài Trích tài liệu kế tốn đơn vị HCSN có thu nhƣ sau: ĐVT: 1.000đ Trích số dƣ quý I/N số tài khoản nhƣ sau: Tiền mặt 6.000 Nguồn kinh phí dự án Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 32.000 10 Nguồn kinh phí theo đơn đặt 10.000 hàng NN Vật liệu 25.000 11 Nguồn kinh phí hình thành 260.000 TSCĐ Tài sản cố định hữu hình 400.000 12 Chi theo đơn đặt hàng NN 18.000 Hao mòn tài sản cố định 140.000 13 Chi hoạt động 129.000 Tạm ứng 16.000 14 Chi dự án 24.000 Nguồn kinh phí hoạt động 184.000 15 Dự toán chi hoạt động 300.000 Các quỹ 30.000 16 Dự tốn chi chƣơng trình dự án 100.000 26.000 Trong quý II/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Điều chuyển số TSCĐ phận HCSN nguyên giá 30.000, hao mòn 15.000 Rút dự tốn kinh phí trực tiếp cho hoạt động nghiệp số tiền 20.000; rút dự tốn kinh phí dự án mua vật liệu nhập kho số tiền 30.000; rút dự tốn kinh phí nhập quỹ tiền mặt để thực theo đơn đặt hàng NN số tiền 50.000 Xuất vật liệu cho hoạt động nghiệp 20.000, cho hoạt động dự án 10.000, cho hoạt động theo đơn đặt hàng nhà nƣớc 10.000 Giá trị khối lƣợng sản phẩm theo đơn đặt hàng NN hồn thành nghiệm thu theo giá tốn 60.000 Nhận số tiền bảo hiểm TM quan bảo hiểm phải trả cho đối tƣợng đƣợc hƣởng bảo hiểm 6.000 Tính số tiền lƣơng phải trả cho cán công chức phận hành văn phịng 10.000; phận thực dự án 18.000; phận theo đơn đặt hàng NN 16.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí Tính BHXH, BHYT, BHTN cán công chức phải nộp trừ vào lƣơng quý II Chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN quý II/ N theo số thực trích Khấu trừ tạm ứng qua lƣơng 2.000 Số tiền thực lĩnh 39.360 đơn vị chi TM Thu đƣợc khoản thu nghiệp khác TM số tiền 5.000 Cuối kỳ định bổ sung nguồn kinh phí hoạt động 10 Kết chuyển chi phí thực tế theo đơn đặt hàng NN số tiền 47.040, xác định số chênh lệch thu lớn chi trích lập quỹ Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ liên quan Lập bảng cân đối tài khoản cuối quý II/ N (Biết đơn vị nộp thuế G G tính theo phương pháp khấu trừ sản phẩm sản xuất đơn vị thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) Bài Trích tài liệu kế tốn đơn vị HCSN có thu nhƣ sau: ĐVT: 1.000đ Trích số dƣ q I/N số tài khoản nhƣ sau: Tiền mặt 102.500 10 Nguồn kinh phí dự án 110.000 Tiền gửi ngân hàng, kho 52.500 bạc 11 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng 23.000 NN Vật liệu 19.000 12 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tài sản cố định hữu hình 503.000 13 Chi theo đơn đặt hàng NN 4.000 Hao mòn tài sản cố định 212.000 14 Chi hoạt động 185.180 Các khoản phải thu 16.000 15 Chi dự án 291.000 90.660 Nguồn kinh phí hoạt động 282.000 16 Dự toán chi hoạt động 179.000 Các quỹ 105.000 48.840 17 Dự tốn chi chƣơng trình dự án Các khoản phải nộp theo 6.000 lƣơng Trong quý II/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Rút dự toán kinh phí hoạt động mua TSCĐ đƣa vào sử dụng số tiền 120.000 Rút dự toán toán trực tiếp cho hoạt động dự án số tiền 105.000 Rút dự tốn kinh phí tốn trực tiếp cho hoạt động theo đơn đặt hàng NN số tiền 59.000 Tính số tiền lƣơng phải trả cho cácn cơng chức phận hành văn phòng 10.000, phận thực dự án 8.000, phận thực theo đơn đặt hàng NN 6.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí theo quy định Tính BHXH, BHYT, BHTN cán công chức phải nộp trừ vào lƣơng quý II Chuyển tiền gửi nộp BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN cho quản bảo hiểm Thu đƣợc tiền bán lý kỳ trƣớc TM số tiền 6.000 Thu phí, lệ phí TGNH số tiền 30.000 có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách Điều chuyển TCSĐ HH phận HCSN nguyên giá 42.000, trích khấu hao 8.000 Phân phối quỹ quan cho đơn vị cấp dƣới số tiền 20.000 Chi tiền mặt cho tạm ứng số tiền 12.000 Tiền lƣơng quỹ II chi trả TM số tiền 22.560 Giá trị khối lƣợng sản phẩm theo đơn đặt hàng NN hồn nghiệm thu theo giá tốn 62.000, xác định số chênh lệch thu lớn chi, biết chi phí thực tế 49.000 Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ khoản thu phí, lệ phí thu đƣợc kỳ Trích lập quỹ từ chênh lệch thu lớn chi hoạt động theo đơn đặt hàng NN Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ liên quan Lập bảng cân đối tài khoản quý II/ N Bài Trích tài liệu kế tốn đơn vị HCSN có thu nhƣ sau: ĐVT: 1.000đ Trích số dƣ quý I/N số tài khoản nhƣ sau: Tiền mặt 5.000 Nguồn kinh phí hoạt động 184.000 Tiền gửi ngân hàng, kho 15.000 bạc Nguồn kinh phí hình thành 260.000 TSCĐ Vật liệu 25.000 Chi hoạt động 19.000 Tài sản cố định hữu hình 510.000 10 Dự tốn chi hoạt động 300.000 Hao mòn tài sản cố định 140.000 11 Dự tốn chi chƣơng trình dự án 100.000 Tạm ứng 10.000 Trong quý II/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Điều chuyển số TSCĐ phận HCSN nguyên giá 30.000, hao mòn 15.000 Rút dự tốn kinh phí trực tiếp cho hoạt động nghiệp số tiền 20.000; rút dự toán kinh phí dự án mua vật liệu nhập kho số tiền 30.000; rút dự tốn kinh phí hoạt động nhập quỹ tiền mặt để thực theo đơn đặt hàng NN số tiền 50.000 Xuất vật liệu cho hoạt động nghiệp 20.000, cho hoạt động dự án 10.000, cho hoạt động theo đơn đặt hàng nhà nƣớc 10.000 Giá trị khối lƣợng sản phẩm theo đơn đặt hàng NN hoàn thành nghiệm thu theo giá toán 80.000 Nhận số tiền bảo hiểm TM quan bảo hiểm phải trả cho đối tƣợng đƣợc hƣởng bảo hiểm 6.000 Tính số tiền lƣơng phải trả cho cán công chức phận hành văn phịng 10.000; phận thực dự án 18.000; phận theo đơn đặt hàng NN 16.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí Tính BHXH, BHYT, BHTN cán công chức phải nộp trừ vào lƣơng quý II Khấu trừ tạm ứng qua lƣơng 2.000 Số tiền thực lĩnh đơn vị chi TM Thu đƣợc khoản thu nghiệp khác TM số tiền 5.000 Chuyển tiền gửi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quý II/N 10 Kết chuyển chi phí thực tế theo đơn đặt hàng NN, xác định số chênh lệch thu lớn chi 11.Quyết định cho bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ khoản thu nghiệp Trích lập quỹ quan từ số thu hoạt động theo đơn đặt hàng NN Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ liên quan Lập bảng cân đối tài khoản cuối quý II/ N Bài Tài liệu đơn vị hành - nghiệp có hoạt động kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ quý I/N (triệu đồng) I Tình hình đầu quý: Tạm ứng Phải trả nhà cung cấp Phải trả viên chức Phải trả nợ vay 70 270 60 100 Dự tốn kinh phí hoạt động 1.300 Tài sản cố định HH 1.560 Nguyên vật liệu 350 Thành phẩm, hàng hóa 160 Hao mịn TSCĐ 60 Tiền mặt 100 Nguồn vốn KD 400 Phải thu ngƣời mua 150 Chi phí SXKD dở dang 80 Chênh lệch thu chi, chƣa xử lý (dƣ có): 100 Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí hình thành 600 TSCĐ + Năm 900 Chi hoạt động năm trƣớc 250 + Năm trƣớc 300 Dụng cụ 70 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý: 1.Ngƣời mua toán tồn tiền hàng cịn lại kỳ trƣớc chuyển khoản 2.Xuất kho vật liệu để sản xuất 160; cho hoạt động nghiệp 150 3.Tính tổng số tiền lƣơng phải trả cho cán bộ, công chức công nhân sản xuất kỳ 360, cho phận cán bộ, cơng chức hành - nghiệp 300, phận cơng nhân sản xuất 60 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định 5.Trích khấu hao TSCĐ phận sản xuất 25 Nhận kinh phí hoạt động, tổng số 800 bao gồm: - Tiền mặt: 100 - Tiền gửi kho bạc: 230 - Vật liệu: 140 - TS CĐHH: 330 Chi phí dịch vụ mua ngồi sử dụng cho HĐSX trả tiền tạm ứng (gồm thuế GTGT 10%) 33 Xuất dụng cụ sử dụng cho hoạt động nghiệp 40, cho HĐSX 20 Nhập kho thành phẩm từ sản xuất theo giá thành thực tế 280 10 Xuất bán trực tiếp kho cho ngƣời mua số thành phẩm; giá vốn 300, giá bán chƣa thuế 360, thuế GTGT 36 Tiền hàng ngƣời mua toán vào quý sau 11 Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng tiêu thụ chi tiền mặt 12 Rút dự tốn kinh phí hoạt động chi trực tiếp cho hoạt động nghiệp 100 13 Nhận viện trợ tiền mặt bổ sung kinh phí hoạt động 200 14 Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ chênh lệch thu, chi 50 15 Rút dự tốn kinh phí hoạt động 190, mua dụng cụ hoạt động (đã nhập kho) trị giá 40, toán cho ngƣời bán 150 16 Báo cáo tốn năm trƣớc đƣợc duyệt, cơng nhận số chi hoạt động 250 đƣợc kết chuyển vào nguồn kinh phí Số kinh phí năm trƣớc cịn lại chƣa sử dụng hết, đơn vị nộp lại ngân sách tiền gửi kho bạc 17 Tổng số tiền điện, nƣớc, điện thoại trả tiền mặt thuộc hoạt động nghiệp kỳ 50 18 Thanh toán khoản cho cán bộ, công chức công nhân sản xuất đơn vị tiền mặt 340 19 Kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh kỳ 20 Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách 49,28 21 Bổ sung quỹ khen thƣởng: 15, quỹ phúc lợi 15 từ chênh lệch thu, chi chƣa xử lý Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bùi Thị Chanh (2000), Kế toán hành chinh nghiệp, NXB Lao động [2] Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn hành nghiệp, NXB Tài [3] TS Phạm Văn Liên (2009), Giáo trình kế tốn hành nghiệp, NXB Tài ... NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN THANH TOÁN 93 5.1.1 Nội dung kế toán toán 93 5.1.2 Nguyên tắc nhiệm vụ kế toán toán 93 5.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ KẾ TOÁN TẠM ỨNG 93 5.2.1 Kế toán khoản... NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TOÁN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Lƣu hành nội bộ) CHỦ BIÊN: BÙI THỊ TÌNH Nam Định, năm 2018 LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn hành nghiệp cung... tập thực hành kế tốn hành nghiệp, nhóm biên soạn khoa kinh tế biên soạn giáo trình ? ?Kế tốn hành nghiệp” Nội dung trình bày giáo trình gồm bài, cụ thể nhƣ sau: Bài Những vấn đề chung kế toán đơn