BÀI GIẢNG kế TOÁN các NGHIỆP vụ CHỦ yếu TRONG DOANH NGHIỆP

MỤC TIÊU CHƯƠNG Giúp người học hiểu thực nội dung:  Kế toán yếu tố q trình sản xuất: ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ; Tài sản cố định; Tiền lương KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP khoản trích theo lương  Kế tốn chi phí sản xuất chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất  Phương pháp phân tích ghi nhận bút tốn doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất www.themegallery.com MỤC TIÊU  Quy trình hoạt động giao dịch mua bán hàng hóa doanh nghiệp thương mai  Phương pháp phân tích ghi nhận bút tốn giao dịch mua, bán hàng hóa xác định kết tiêu thụ NỘI DUNG 6.1 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 6.2 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI doanh nghiệp thương mại www.themegallery.com www.themegallery.com TÀI LIỆU THAM KHẢO  Luật kế toán Đơn vị sản xuất  VAS 01, VAS 02, VAS 03, VAS 04, VAS 14  Thông tư số 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Giai đoạn tiêu thụ Giai đoạn sản xuất Giai đoạn cung cấp  TS Lê Thị Thanh Hà TS Trần Thị Kỳ (Đồng chủ biên, 2014), Giáo trình Ngun lý kế tốn, Nhà xuất Tài Đơn vị thương mại  Võ Văn Nhị (Chủ biên, 2012), Giáo trình Nguyên lý kế Giai đoạn cung cấp toán, Nhà xuất Phương Đông Giai đoạn tiêu thụ www.themegallery.com 6.1 KT CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU TRONG DNSX 6.1.1 KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ ĐẦU VÀO CỦA QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT 6.1.2 KẾ TỐN Q TRÌNH SẢN XUẤT 6.1.3 KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ www.themegallery.com 6.1.1 KT CÁC YẾU TỐ ĐẦU VÀO CỦA QUÁ TRÌNH SX PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHẦN 2: KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ PHẦN 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  MỘT SỐ KHÁI NIỆM  MỘT SỐ KHÁI NIỆM (VAS 03, VAS 04)  TIÊU CHUẨN GHI NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định hữu hình: Là tài sản có hình thái  KẾ TỐN TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt  KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi  KẾ TOÁN SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH nhận TSCĐ hữu hình Tài sản cố định vơ hình: Là tài sản khơng có hình thái vật chất xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nguyên giá: Là toàn chi phí mà doanh nghiệp Thời gian sử dụng hữu ích: Là thời gian mà TSCĐ hữu phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài hình phát huy tác dụng cho sản xuất, kinh doanh, sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng tính bằng: Khấu hao: Là phân bổ cách có hệ thống giá trị (a) Thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ phải khấu hao TSCĐ suốt thời gian sử dụng hữu hình, hoặc: hữu ích tài sản (b) Số lượng sản phẩm, đơn vị tính tương tự Giá trị lại: Là nguyên giá TSCĐ sau trừ (-) mà doanh nghiệp dự tính thu từ việc sử dụng tài số khấu hao luỹ kế tài sản sản www.themegallery.com www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  TIÊU CHUẨN GHI NHẬN (VAS 03, VAS 04) TSCĐ HỮU HÌNH: Các tư liệu lao động có hình thái vật chất có đủ tiêu chuẩn sau:  Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc SD;  Nguyên giá xác định cách đáng tin cậy;  Có thời gian sử dụng ước tính năm;  Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành www.themegallery.com ĐẶC ĐIỂM CỦA TSCĐ HỮU HÌNH: TSCĐ VƠ HÌNH: TIÊU CHUẨN:  Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh - TS khơng có hình thái vật  Hình thái vật chất khơng đổi chất xác định giá trị DN nắm giữ,  Giá trị chuyển dần vào chi phí đối tượng sử sử dụng SXKD, cung dụng có liên quan cấp dịch vụ cho thuê - tiêu chuẩn khác (như TSCĐ HH) VÍ DỤ: Nhãn hiệu hàng hố, Quyền phát hành … www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  KẾ TOÁN TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  CHỨNG TỪ KẾ TOÁN: - Biên giao nhận TSCĐ PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  XÁC ĐỊNH NGUYÊN GIÁ TSCĐ: TSCĐ mua sắm: Nguyên giá = Giá mua (trừ CKTM, giảm giá) - Hợp đồng + Các khoản thuế khơng hồn lại - Hóa đơn mua TSCĐ + Các chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào sử dụng - Thẻ TSCĐ - Các chứng từ khác có liên quan www.themegallery.com www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ hữu hình đầu tư xây dựng bản: TSCĐ cấp: Nguyên giá = Nguyên giá = Giá tốn cơng trình xây dựng Giá trị cịn lại sổ sách đơn + Lệ phí trước bạ vị cấp giá trị theo đánh giá + Các chi phí liên quan trực tiếp khác Hội đồng giao nhận + www.themegallery.com Các chi phí liên quan trực tiếp khác www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ nhận góp vốn: Nguyên giá = Giá trị lại sổ sách đơn vị cấp giá trị theo đánh giá Hội đồng giao nhận + Các chi phí liên quan trực tiếp khác PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: TK 211, 213 – TSCĐ hữu hình, vơ hình SDĐK: NG TSCĐ HH, VH có đầu kỳ SPS: NG TSCĐ HH, VH tăng mua sắm, cấp Điều chỉnh chênh lệch tăng đánh giá lại SPS: NG TSCĐ HH, VH giảm thánh lý, nhượng bán Điều chỉnh chênh lệch giảm đánh giá lại SDCK: NG TSCĐ HH, VH có cuối kỳ www.themegallery.com www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  SƠ ĐỒ KẾ TỐN: • MUA TSCĐ TRONG NƯỚC: VAT KHẤU TRỪ: TK 111, 112, 331 PHẦN 1: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH • TĂNG DO XÂY DỰNG CƠ BẢN BÀN GIAO • MUA TSCĐ TRONG NƯỚC: TK 111, 112, 331 VAT TRỰC TIẾP: TK 211, 213 TK 241 TK 211, 213 CP xây dựng TK 111, 112, 331 Nghiệm thu TK 211, 213 TK 133 TK 133 ĐT chuyển nguồn vốn (nếu có) ĐT chuyển nguồn vốn (nếu có) 21 www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH www.themegallery.com 22 PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÍ DỤ 1: • TĂNG DO ĐƯỢC CẤP, NHẬN GĨP VỐN Cơng ty Phát Đạt kê khai thuế GTGT theo PP khấu trừ TK 411 TK 211, 213 (ĐVT: triệu đồng): a- Mua TSCĐ giao cho phận bán hàng sử dụng, chưa trả tiền cho NB (X) tổng giá toán theo HĐ GTGT 660, thuế GTGT 60 Thời gian KH năm b- Chi phí vận chuyển TSCĐ tốn tiền mặt 11 giá cước: 10, thuế GTGT: www.themegallery.com 23 www.themegallery.com 24 PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ BÀI TẬP:  CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH KHẤU HAO TSCĐ: - Bài 7.10: nghiệp vụ - Bài 7.11: nghiệp vụ (Thông tư số 45/2013/TT - BTC)  Phương pháp khấu hao  PP khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm  PP khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Ghi chú: KH tính thêm ngừng tính ngày mà TSCĐ tăng, giảm 25 www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: 26 www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  CHỨNG TỪ KẾ TỐN: - Bảng tính khấu hao TSCĐ TK 214 – Hao mòn TSCĐ SDĐK: Giái trị hao mòn TSCĐ có đầu kỳ  NGHIỆP VỤ KẾ TỐN KHẤU HAO TSCĐ: SPS: Giá trị hao mòn SPS: Giá trị hoa mịn TSCĐ lý, TSCĐ trích khấu hao nhượng bán SDCK: Giá trị hao mòn TSCĐ có cuối kỳ Nợ TK 627 - Chi tiết theo PX, khoản mục Nợ TK 641 - Chi tiết theo khoản mục Nợ TK 642 - Chi tiết theo khoản mục Nợ TK 241 Chi tiết theo cơng trình Có TK 214 – Chi tiết theo TK cấp www.themegallery.com 27 www.themegallery.com 28 PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÍ DỤ 2: BÀI TẬP: Cơng ty Hải Hà kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (ĐVT: triệu đồng) - Bài 7.1: nghiệp vụ 10 - Bài 7.6: nghiệp vụ Nguyên giá TSCĐ hữu hình sử dụng tháng 1/20X5 phận bán hàng 9.600, thời gian KH bình quân 10 năm Số khấu hao TSCĐ phải trích tháng 1/năm N 80 29 PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 30 www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ SỬA CHỮA THƯỜNG XUYÊN (thuê sửa chữa): CÁC LOẠI SỬA CHỮA:  Sửa chữa thường xuyên TK 331  Sửa chữa lớn Giá có VAT TK 627,642,… Giá chưa có VAT TK SỬ DỤNG: TK 241 - XDCB dở dang TK 133 TK 2411: Mua sắm TSCĐ VAT TK 2412: Xây dựng TK 2413: Sửa chữa lớn TSCĐ www.themegallery.com 31 www.themegallery.com 32 PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX) VÍ DỤ 3:  MỘT SỐ KHÁI NIỆM Cơng ty Bình Minh kế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (ĐVT: triệu đồng)  CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Chi phí sửa chữa TSCĐ phận bán hàng tháng 12/20X5 phải trả cho bên nhận thầu 330, thuế GTGT 30  TÍNH GIÁ NLVL, CCDC www.themegallery.com  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  KẾ TOÁN NHẬP NLVL, CCDC  KẾ TOÁN XUẤT NLVL, CCDC 33 PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX) PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX)  MỘT SỐ KHÁI NIỆM: Căn vào vai trò sản xuất, nguyên liệu vật liệu  NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU chia thành loại: Nguyên liệu vật liệu đối tượng lao động - Nguyên vật liệu chính: Cấu tạo nên thực thể sử dụng vào sản xuất kinh doanh để chế tạo sản phẩm Nguyên liệu vật liệu có đặc điểm: - Tham gia vào chu kỳ sản xuất - Chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm - Hình thái vật chất bị thay đổi sau trình sản xuất sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: Kết hợp với nguyên vật liệu để làm thay đổi màu sắc, mùi vị sản phẩm - Nhiên liệu: Cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất PHẦN 2: KẾ TỐN NLVL, CCDC (PP KKTX) PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX)  CƠNG CỤ DỤNG CỤ:  CHỨNG TỪ KẾ TỐN Công cụ dụng cụ tư liệu lao động tham gia - Hợp đồng kinh tế vào trình sản xuất, phục vụ q trình sản - Hóa đơn GTGT xuất Cơng cụ dụng cụ có đặc điểm: - Hóa đơn bán hàng - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất - Phiếu xuất kho - Giá trị phân bổ lần hay nhiều lần - Phiếu nhập kho vào chi phí - Thẻ kho - Các chứng từ khác có liên quan PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX) PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX)  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu SDĐK: Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ SPS tăng: - Giá thực tế NVL nhập kho - NVL thừa kiểm kê TK 153 – Công cụ dụng cụ SDĐK: Giá trị CCDC tồn đầu kỳ SPS giảm: - Chiết khấu, giảm giá, giá trị NVL mua trả lại - Giá thực tế NVL xuất kho - NVL thiếu kiểm kê SPS: Giá trị thực tế CCDC nhập kỳ SPS: Giá trị thực tế CCDC xuất kỳ SDCK: Giá trị CCDC tồn cuối kỳ SDCK: Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ www.themegallery.com 10 PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX) PHẦN 2: KẾ TỐN NLVL, CCDC (PP KKTX)  TÍNH GIÁ NLVL, CCDC  TÍNH GIÁ NHẬP NLVL, CCDC – Trường hợp mua  NGUYÊN TẮC CHUNG: NLVL đánh giá theo giá thực tế (giá gốc) Giá TT NLVL, CCDC mua ngồi = Giá gốc TS tính theo số tiền khoản + Giá mua; tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị + Chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ … hợp lý vào thời điểm TS ghi nhận + Các khoản thuế (khơng hồn lại); - (Trừ) CKTM, giảm giá, giá trị hàng mua trả lại PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX)  SƠ ĐỒ KẾ TOÁN (VAT khấu trừ) TK 111, 112, 331 TK 152, 153 PHẦN 2: KẾ TỐN NLVL, CCDC (PP KKTX) VÍ DỤ 4: Công ty Phương Nam, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (ĐVT: triệu đồng) Mua nhập kho vật liệu chính, tốn chuyển khoản (NH báo nợ), tổng giá toán theo HĐ GTGT 220, thuế GTGT 20 TK 133 Chi phí vận chuyển vật liệu tốn tiền mặt 3,3 giá cước: 3, thuế GTGT: 0,3 11 PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX) PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX)  KẾ TỐN XUẤT NLVL VÍ DỤ 5: Căn vào Bảng phân bổ NLVL ghi vào sổ kế tốn: Cơng ty Hồng Hà, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (ĐVT: triệu đồng) NỢ TK 621 – CP NVL trực tiếp (sổ chi tiết TK 621) Nợ TK 627 – CP SX chung (Sổ chi tiết TK 627) Nợ TK 641 – CP bán hàng (sổ chi tiết TK 641) Ngày 12/5/20X5: Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm A: 250 nhiên liệu để chạy máy phân xưởng sản xuất sản phẩm A: 20 Nợ TK 642 – CP QLDN (Sổ chi tiết TK 642) Nợ TK 154 – CP SXKD dở dang (Sổ chi tiết TK 154) Có TK 152 (Chi tiết theo nhóm VL) PHẦN 2: KẾ TỐN NLVL, CCDC (PP KKTX) VÍ DỤ 6: Cơng ty Hoa Mai (ĐVT: triệu đồng)  KẾ TOÁN XUẤT CCDC Phân bổ lần: Áp dụng trường hợp CCDC xuất kho với giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn TK 153 PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX) Xuất kho công cụ H dùng phân xưởng sản xuất trị giá 25 Cơng cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần TK 627, 641, 642 … 100% giá thực tế 12 PHẦN 2: KẾ TOÁN NLVL, CCDC (PP KKTX)  KẾ TOÁN XUẤT CCDC  MỘT SỐ KHÁI NIỆM Phân bổ nhiều lần: Áp dụng trường hợp CCDC xuất kho với giá trị lớn, thời gian sử dụng dài TK 142, 242 TK 153 PB ĐỊNH KỲ XK CCDC PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TK 627, 641, 642 …  CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG  KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG  KẾ TỐN CÁC KHỎAN TRÍCH THEO LƯƠNG (100% GIÁ THỰC TẾ) PB LẦN CUỐI GT CÒN LẠI GT CL – CK GIẢM CP TK152 (PL); 138 (8) GT THU HỒI, BT V/C PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  MỘT SỐ KHÁI NIỆM PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG gian làm nhiệm vụ TRẢ LƯƠNG THEO THỜI GIAN: TIỀN LƯƠNG ĐƯỢC TÍNH CĂN CỨ VÀO THỜI GIAN LÀM VIỆC THỰC TẾ, TRÌNH ĐỘ KỸ THUẬT, CHUN MƠN CỦA NGƯỜI LĐ LƯƠNG PHỤ - tiền lương trả cho người LĐ thời TRẢ LƯƠNG THEO SẢN PHẨM: TIỀN LƯƠNG TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG TÍNH THEO SỐ LƯỢNG, CHẤT LƯỢNG LƯƠNG CHÍNH - tiền lương trả cho người LĐ thời gian khơng làm nhiệm vụ nghỉ theo chế độ hưởng lương theo chế độ quy định SẢN PHẨM VÀ ĐƠN GIÁ TIỀN LƯơNG CHO MỘT ĐƠN VỊ SP - Trả lương SP trực tiếp không hạn chế - Trả lương theo SP gián tiếp - Lương khốn khối lượng, khốn cơng việc - Trả lương theo SP lũy tiến - Trả lương theo SP có thưởng 13 PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN:  CHỨNG TỪ KẾ TOÁN: TK 334 – Phải trả người lao động SDĐK: Các khoản lương, thưởng phải trả NLĐ ĐK - Bảng chấm công - Phiếu xác nhận sản phẩm khối lượng công việc SPS: Các khoản lương, thưởng trả NLĐ hoàn thành SPS: Các khoản lương, thưởng phải trả NLĐ PS - Bảng tính lương SDCK: Các khoản lương, thưởng phải trả NLĐ CK PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  SƠ ĐỒ KẾ TOÁN: TK 334 TK 111, 112 TK 622, 627, 641 … TK 141, 138, 333 CK KHẤU TRỪ LƯƠNG VÍ DỤ 7: Cơng ty Hồng Hà (ĐVT: triệu đồng) Tiền lương phải trả tháng 4/20X5: TL PHẢI TRẢ CNV TRẢ LUƠNG, BHXH, THƯỞNG CHO CNV PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TK 335 TL NGHỈ PHÉP PHẢI TRẢ CNV - Công nhân sản xuất sản phẩm A: 230 Nhân viên quản lý phân xưởng: 20 Nhân viên phận bán hàng: 56 Nhân viên phận quản lý doanh nghiệp: 110 TK 3383 BHXH PHẢI TRẢ CNV TK 3382, 3383, 3389 CNV NỘP BHXH, BHYT TK 353 TIỀN THƯỞNG PHẢI TRẢ CNV 14 PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG QUỸ BHYT: Hình thành từ việc tính vào chi phí hoạt động SXKD đóng góp NLĐ theo tỷ lệ định  NỘI DUNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG: (theo QĐ hành 3% 1,5%) tiền lương phải QUỸ BHXH: Hình thành từ việc tính vào chi phí hoạt trả cho NLĐ động SXKD đóng góp NLĐ theo tỷ lệ Quỹ BHYT sử dụng để khám chữa bệnh cho người lao định (theo QĐ hành 18% 8%) tiền động lương phải trả cho NLĐ KPCĐ: Hình thành từ việc tính vào chi phí hoạt động Quỹ BHXH dùng để trợ cấp cho người LĐ SXKD theo tỷ lệ định (theo QĐ hành 2%) sức lao động tạm thời hay vĩnh viễn tiền lương phải trả cho NLĐ KPCĐ sử dụng để trang trải chi phí cho hoạt động cơng đồn sở tổ chức cơng đồn cấp PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG QUỸ BHTN: Hình thành từ việc tính vào chi phí hoạt động SXKD đóng góp NLĐ theo tỷ lệ định  CHỨNG TỪ KẾ TOÁN: (theo QĐ hành 1% 1%) tiền lương phải - Bảng lương trả cho NLĐ Quỹ BHTN sử dụng để chi trả cho người lao động thời gian thất nghiệp - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng toán BHXH 15 PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG PHẦN 3: KT TL VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG  SƠ ĐỒ KẾ TOÁN:  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: TK 334 TK 338 TK 622, 627, 641 … TK 338 – Phải trả phải nộp khác SDĐK: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải nộp đầu kỳ BHXH PHẢI TRẢ CNV (Tính theo thực tế) TRÍCH BHXH, BHYT, KPCĐ TK 111, 112 SPS: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nộp, trả SPS: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích kỳ TRÍCH NỘP BHXH, KPCĐ, SD BHYT, BHTN TK 334 CNV ĐÓNG GÓP BHXH SDCK: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải nộp cuối kỳ TK 111, 112 BHXH ĐƯỢC CẤP BÙ 6.1.2 KẾ TỐN Q TRÌNH SẢN XUẤT (PP KKTX) PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT  KHÁI NIỆM PHẦN 2: KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM  KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP  KẾ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP  KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG  KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT www.themegallery.com www.themegallery.com 16 PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT  KHÁI NIỆM CHI PHÍ SẢN XUẤT PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT  KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Chi phí sản xuất tồn hao phí lao động sống NGUYÊN TẮC KT CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP (TK 621): lao động vật hố doanh nghiệp bỏ cho hoạt động  Ghi theo giá thành thực tế (Xem lại cách tính giá NVL xuất kho) sản xuất kinh doanh thời kỳ định  Tập hợp theo đối tượng HT CPSX riêng biệt – TK 621 phải mở chi tiết theo đối tượng  NVL xuất kho chưa sử dụng hết đến cuối kỳ phải ghi giảm TK 621  Cuối kỳ kế toán phải tổng hợp toàn CP NVL trực tiếp kết chuyển sang TK 154 www.themegallery.com PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: PHẦN 1: KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT SƠ ĐỒ KẾ TỐN: NVL TRẢ LẠI KHO TK 621 – CP nguyên vật liệu trực tiếp Trị giá NVL xuất dùng cho sản xuất TK 152 TK 154 (SP ….) BẢNG PB NVL - Giá trị NVL dùng không hết trả lại kho - Kết chuyển giá trị NVL để TK 621 (SP ….) CUỐI KỲ K/C CP NVLTT TK 331 tính giá thành sản phẩm TK 133 17 PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT  KẾ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TÀI KHOẢN KẾ TỐN: NGUN TẮC KT CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP (TK 622):  Tập hợp theo đối tượng HT CPSX riêng biệt - TK 622 phải mở chi tiết theo đối tượng  Cuối kỳ kế toán phải tổng hợp tồn chi phí nhân cơng trực tiếp (số phát sinh bên nợ TK 622) kết TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Tiền lương khoản Kết chuyển CP nhân công trích theo lương cơng trực tiếp để tính giá thành nhân trực tiếp SX sản phẩm chuyển sang TK 154 PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT  KẾ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP SƠ ĐỒ KẾ TỐN: NGUYÊN TẮC KT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (TK 627): TK 334, 338 TK 622 (SP ….) TK 154 (SP ….) BẢNG PB TL CUỐI KỲ K/C CP NC TT  Tập hợp theo phân xưởng, phận SX: TK 627 (PX-1; PX - …)  CP SX chung theo dõi theo khoản mục chi phí  CP SX chung phân bổ cho loại SP PX chế tạo kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm 18 PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT PHẦN 1: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT SƠ ĐỒ KẾ TỐN: TÀI KHOẢN KẾ TOÁN: TK 627 (PX ….) TK 334, 338 TK 627 – Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ (tiền lương, khấu hao, nguyên Kết chuyển chi phí sản TK 154 (SP ….) BẢNG PB TL TK 152, 153, 242 CK: PB CP SX CHUNG BẢNG PB VL xuất chung để tính giá thành sản phẩm vật liệu) TK 214 BẢNG TÍNH KH TK 331, 335, 111… CÁC CP KHÁC PHẦN 1: KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM PHẦN 2: KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM  KHÁI NIỆM  KHÁI NIỆM GIÁ THÀNH SẢN PHẨM  KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ Giá thành sản phẩm tồn hao phí lao động sống THÀNH SẢN PHẨM lao động vật hố có liên quan đến khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành www.themegallery.com 19 PHẦN 2: KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM PHẦN 2: KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM  KẾ TOÁN TẬP HỢP CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP  KẾ TỐN TẬP HỢP CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 154 – Chi phí SXKD dở dang TK 155 – Thành phẩm SDĐK: Giá trị SPDD ĐK Số PS: Giá thành thực tế SDĐK: Giá trị thành phẩm Số PS: Giá trị thành phẩm Số PS: CPSX phát sinh sản phẩm hoàn thành nhập tồn kho ĐK xuất kho kỳ kỳ (TK 621, TK 622, kho Số PS: Giá trị thành phẩm TK 627 kết chuyển sang) nhập kho kỳ SDCK: Giá trị SPDD cuối kỳ SDCK: Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ PHẦN 2: KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CƠNG THỨC TÍNH GIÁ THÀNH SẢM PHẨM Tổng GT Giá trị SP - DV = SPDD hoàn thành đầu kỳ CP SX Giá trị + phát sinh - SPDD kỳ cuối kỳ PHẦN 2: KẾ TỐN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢM PHẨM Khoản mục - Phế liệu thu hồi (nếu có) Chi phí CPSX dở dang đầu kỳ CPSX kỳ CPSX dở dang cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị sản phẩm CP NVL TT CP NCTT CP SXC Cộng 20 PHẦN 2: KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TK 621 (SP…) PHẦN 2: KẾ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TK 154 (SP…) BÀI TẬP: 7.2, 7.4 SD: SPDD ĐK K/C TK 155, 157, 632 Z sx SP HT TK 622 (SP…) K/C TK 627 (PX…) P/B PS CPSX Cộng PS có SD: SPDD CK 6.1.3 KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ PHẦN 1: KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN PHẦN 2: KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN PHẦN 1: KẾ TỐN GIÁ VỐN HÀNG BÁN  CHỨNG TỪ KẾ TOÁN: - Phiếu xuất kho LÝ DOANH NGHIỆP PHẦN 3: KẾ TOÁN DOANH THU  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN PHẦN 4: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TK 632 – Giá vốn hàng bán SPS: Giá trị sản phẩm bán Số PS: Kết chuyển sang tài kỳ khoản xác định KQKD 21 PHẦN 1: KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN  SƠ ĐỒ KẾ TOÁN PHẦN 2: KẾ TOÁN CPBH, CPQLDN  CHỨNG TỪ KẾ TOÁN: TK 155 TK 632 (CT…) TK 157 - Hóa đơn GTGT - Bảnh tính khấu hao - Bảng lương HÀNG GỬI ĐI BÁN HÀNG GỬI BÁN T.THỤ - Các chứng từ khác  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRỰC TIẾP TK 641, 642 PHẦN 2: KẾ TOÁN CPBH, CPQLDN  SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TK 334, 338 TK 911 (SP, HH) sinh kỳ khoản xác định KQKD PHẦN 3: KẾ TOÁN DOANH THU  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 511 – DT bán hàng cung cấp DV TK 152, 153, 142 BẢNG PB VL Số PS: Kết chuyển sang tài  CHỨNG TỪ KẾ TỐN: Hóa đơn GTGT TK 641, 642 BẢNG PB TL SPS: CPBH, CPQLDN phát CK: PB CPBH, CPQLDN SPS: - Giá trị hàng bán bị Số PS: Doanh thu bán hàng trả lại, giảm giá hàng bán, kỳ TK 214 BẢNG TÍNH KH TK 331, 335, 111… CÁC CP KHÁC chiết khấu thương mại - Kết chuyển sang tài khoản xác định kết KD 22 PHẦN 3: KẾ TOÁN DOANH THU PHẦN 4: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ  SƠ ĐỒ KẾ TOÁN  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG NƯỚC (VAT KHẤU TRỪ): TK 911 – Xác định kết kinh doanh TK 511, 512 SPS: Giá vốn hàng bán, chi TK 111,112,131 Số PS: Doanh thu phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp TK 3331 PHẦN 4: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ 6.2 KT CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU TRONG DNTM  SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TK 911 TK 511 TK 632 K/C DTT K/C GV HB 6.2.1 KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG 6.2.2 KẾ TỐN Q TRÌNH BÁN HÀNG 6.2.3 KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TK 641 PB CP BH TK 642 PB CP QLDN 23 6.2 KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG 6.2 KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG  TÀI KHOẢN KẾ TỐN:  NGUYÊN TẮC: TK 156 – Hàng hóa - Giống kế toán nhập NLVL nội dung: Chứng từ kế tốn, tính giá - Khác kế tốn nhập NVL: Tài khoản kế tốn SDĐK: Giá trị hàng hóa tồn Số PS: Giá trị hàng hóa kho ĐK xuất kho kỳ Số PS: Giá trị hàng hóa nhập kho kỳ SDCK: Giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ Các TK chi tiết: 1561, 1562, 1567 6.2 KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG 6.2 KẾ TỐN Q TRÌNH BÁN HÀNG  VÍ DỤ 8: Cơng ty ABC (tính thuế GTGT theo PP khấu trừ), ngày 15/2/20X5 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a- Mua hàng hóa nhập kho chưa trả tiền cho người bán (X) tổng giá tốn theo HĐ GTGT 550, thuế GTGT 50 b- Chi phí vận chuyển hàng hóa tốn gửi ngân hàng (NH báo nợ) 22 giá cước: 20, thuế GTGT: 2,0  NGUYÊN TẮC: - Giống kế toán xuất kho thành phẩm tiêu thụ trường hợp chi phí thu mua hàng hóa xác định trực tiếp cho loại hàng hóa sau lần mua hàng - Khác kế toán xuất kho thành phẩm tiêu thụ trường hợp chi phí thu mua hàng hóa khơng thể xác định trực tiếp cho loại hàng hóa sau lần mua hàng mà đến cuối kỳ xác định 24 6.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ  NGUYÊN TẮC: 6.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ  BÀI TẬP: 7.1 Giống kế toán xác định kết tiêu thụ DNSX 25 ... www.themegallery.com 6.1 KT CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU TRONG DNSX 6.1.1 KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ ĐẦU VÀO CỦA QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT 6.1.2 KẾ TỐN Q TRÌNH SẢN XUẤT 6.1.3 KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ... TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHẦN 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH  KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ BÀI TẬP:  CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH KHẤU HAO TSCĐ: - Bài 7.10: nghiệp vụ - Bài 7.11: nghiệp vụ (Thông tư số 45/2013/TT -... chi phí quản lý doanh nghiệp TK 3331 PHẦN 4: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ 6.2 KT CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU TRONG DNTM  SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TK 911 TK 511 TK 632 K/C DTT K/C GV HB 6.2.1 KẾ TỐN Q TRÌNH