Luận văn quản lý nhà nước về thu ngân sách trên địa bàn huyện phong điền, tỉnh thừa thiên huế

Trang bìa MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục viết tắt Danh mục bảng biểu, biểu đồ MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Mục đích nhiệm vụ luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU NGÂN SÁCH 10 1.1 Những vấn đề chung ngân sách nhà nước thu ngân sách 10 1.1.1 Ngân sách nhà nước 10 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước 14 1.2 Quản lý nhà nước thu ngân sách cấp huyện 18 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý nhà nước thu ngân sách cấp huyện 18 1.2.2 Vai trò quản lý nhà nước thu ngân sách cấp huyện 21 1.2.3 Nội dung quản lý nhà nước thu ngân sách cấp huyện 23 1.2.4 Chủ thể đối tượng quản lý nhà nước thu ngân sách cấp huyện 28 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách cấp huyện 30 1.3.1 Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước 30 1.3.2 Hệ thống văn pháp luật 31 1.3.3 Năng lực quản lý người lãnh đạo, trình độ chuyên môn cán bộ, công chức máy quản lý đạo đức công vụ 32 1.3.4 Tổ chức máy nhà nước quản lý thu ngân sách 32 1.4 Kinh nghiệm thực tiễn số địa phương quản lý thu ngân sách 33 1.4.1 Huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh 33 1.4.2 Huyện Triệu Phong, tỉnh Quảng Trị 34 1.4.3 Huyện Tiên Yên, tỉnh Quảng Ninh 35 1.4.4 Bài học kinh nghiệm cho huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHONG ĐIỀN, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 38 2.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Phong Điền 38 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 39 2.1.3 Ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội đến quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Phong Điền 41 2.2 Phân tích thực trạng quản lý nhà nước thu ngân sách địa bàn huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế 42 2.2.1 Hệ thống máy tổ chức quản lý thu ngân sách 42 2.2.2 Lập dự toán thu ngân sách 45 2.2.3 Tình hình thực dự toán thu ngân sách 51 2.2.4 Quản lý việc toán thu ngân sách 64 2.2.5 Tình hình kiểm tra, tra thu nộp ngân sách 67 2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý nhà nước thu ngân sách huyện Phong Điền 70 2.3.1 Những kết đạt 70 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 72 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 75 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHONG ĐIỀN, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 79 3.1 Quan điểm mục tiêu hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế 79 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý ngân sách nhà nước 79 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quản lý nhà nước thu ngân sách huyện Phong Điền 80 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện hoạt động quản lý nhà nước thu ngân sách địa bàn huyện Phong Điền 81 3.2 Giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế 83 3.2.1 Nâng cao chất lượng ban hành văn quy định, hướng dẫn thực quản lý thu ngân sách cấp huyện 83 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý nhà nước thu ngân sách 85 3.2.3 Đổi công tác lập dự toán thu ngân sách 87 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động quản lý nhà nước nguồn thu ngân sách địa bàn huyện 89 3.2.5 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến, giáo dục thuế 94 3.2.6 Tăng cường khuyến khích, thu hút đầu tư huyện 95 3.2.7.Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thực chế độ khen thưởng 96 TIỂU KẾT CHƯƠNG 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa HĐND : Hội đồng nhân dân QLNN : Quản lý nhà nước NSNN UBND : Ngân sách nhà nước : Ủy ban nhân dân DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Hệ thống Ngân sách nhà nước Việt Nam 20 Hình 2.1: Hệ thống máy tổ chức quản lý thu ngân sách 43 Hình 2.2: Quy trình lập dự tốn thu ngân sách hàng năm 46 Hình 2.3: Quy trình tổ chức thực thu ngân sách nhà nước 52 DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ Bảng 2.1: Bảng số giao dự toán thu ngân sách nhà nước 49 Bảng 2.2: Nội dung khoản thuế thu địa bàn huyện Phong Điền thực giai đoạn 2017 – 2019 54 Bảng 2.3: Nội dung khoản thu đất địa bàn huyện Phong Điền thực giai đoạn 2017 – 2019 57 Bảng 2.4: Nội dung khoản thu phí, lệ phí địa bàn 62 Bảng 2.5: Thu khác ngân sách huyện Phong Điền giai đoạn 2017 – 2019 63 Bảng 2.6: Quyết toán thu ngân sách huyện Phong Điền giai đoạn 2017 – 2019 66 Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn 49 Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ khoản thuế thu địa bàn huyện Phong Điền giai đoạn 2017 – 2019 55 Lý chọn đề tài MỞ ĐẦU Ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trị vơ quan trọng phát triển kinh tế -xã hội quốc gia nào, giúp nhà nước thực vai trò quản lý xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế Quản lý thu ngân sách phận quan trọng sách tài quốc gia Tình hình kinh tế -xã hội nước ta chưa khỏi tình trạng khó khăn, thách thức ảnh hưởng khủng hoảng suy thoái kinh tế tồn cầu Giá hàng hóa chủ yếu thị trường biến đổi theo chiều hướng tăng, lạm phát tăng cao, việc thu ngân sách nhà nước gặp nhiều khó khăn nhà nước ln thực sách thắt chặt chi tiêu ngân sách Trong bối cảnh hệ tất yếu sách tài nói chung cơng tác quản lý, điều hành hoạt động thu ngân sách nói riêng phải đổi Do vậy, công tác quản lý nhà nước (QLNN) thu ngân sách nhà nước cấp quyền địa phương cần có giải pháp phù hợp Cùng với biện pháp cải cách, đổi đồng thể chế quản lý tài cơng, việc thực Luật ngân sách nhà nước năm qua có đóng góp quan trọng việc nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác QLNN, điều hành ngân sách nhà nước nói chung hoạt động thu ngân sách nói riêng; góp phần ổn định thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế, giải tốt vấn đề an sinh xã hội, xố đói giảm nghèo; đảm bảo nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, đối ngoại Phong Điền vùng đất cực bắc tỉnh Thừa Thiên Huế Năm 2018, tổng thu ngân sách địa bàn huyện 194.952 triệu đồng, đạt 101,1% so với dự tốn giao Có 06/09 tiêu sắc thuế cân đối huyện quản lý thu đạt vượt dự tốn giao Trong đó, thu quốc doanh 43.751 triệu đồng đạt 115,1 %; thu tiền sử dụng đất 53.338 triệu đồng đạt 106,7%; lệ phí trước bạ 10.709 triệu đồng đạt 135,6 %; Tuy nhiên, hoạt động QLNN thu ngân sách địa bàn số hạn chế như: Việc quản lý chưa liệt, triệt để, cịn thiếu tập trung, thống nhất; cịn tình trạng thất thu số lĩnh vực; tình trạng nợ đọng số thu tiếp diễn; việc tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức doanh nghiệp, người dân nghĩa vụ với ngân sách hạn chế; quyền cấp xã số đơn vị liên quan cịn xem nhẹ cơng tác thu ngân sách coi nhiệm vụ ngành Thuế; nguồn thu ngân sách địa bàn hàng năm tăng cao chưa đảm bảo cân đối chi; việc tổ chức thực thu ngân sách trình kiểm tra, giám sát, đơn đốc thu cịn chậm nhiều bất cập Trong thời gian tới, để tiếp tục nâng cao hiệu QLNN thu ngân sách góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện đạt mục tiêu nuôi dưỡng nguồn thu xa hơn, hướng tới phát triển bền vững địi hỏi cần có phân tích, đánh giá giải pháp cụ thể nhằm tăng cường QLNN thu ngân sách địa bàn huyện Xuất phát từ yêu cầu thực tế tác giả lựa chọn đề tài: “Quản lý nhà nước thu ngân sách địa bàn huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế” làm đề tài luận văn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Quản lý ngân sách nhà nước nói chung, quản lý thu ngân sách nói riêng có vai trị quan trọng góp phần ổn định, tăng trưởng kinh tế giải vấn đề xã hội Các sách quản lý ngân sách khơng ngừng thay đổi hoàn thiện thời gian vừa qua Tuy nhiên, hoạt động QLNN ngân sách nhà nước bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế trở thành đối tượng nghiên cứu nhiều tác giả nước Có thể kể đến số cơng trình nghiên cứu liên quan đến quản lý ngân sách nhà nước nói chung, quản lý thu ngân sách nói riêng sau: Tác giả Lê Văn Ái; Bùi Tiến Hanh (2010), Giáo trình Quản lý thu Ngân sách Nhà nước, Học viện Tài Giáo trình nêu lên khái niệm phân loại thu NSNN; đặc điểm khoản thu NSNN; Khái niệm, đặc điểm nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN; Khái niệm đặc điểm thuế, vai trò thuế kinh tế thị trường, hệ thống sách thuế tiêu thức thiết lập hệ thống thuế, yếu tố cấu thành sắc thuế; hệ thống sách thuế hành Việt Nam [2] Tác giả Tô Thiện Hiền (2012): “Nâng cao hiệu quản lý NSNN tỉnh An Giang giai đoạn 2011 -2015 tầm nhìn đến năm 2020”, Luận án tiến sĩ Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh Tác giả khẳng định vai trò quản lý NSNN tiến trình đổi kinh tế Các hình thức thu NSNN địa phương bước thay đổi, điều chỉnh để thực nhiệm vụ tập trung nguồn thu cho NSNN, công cụ điều chỉnh vĩ mô quan trọng Nhà nước Tuy nhiên, theo tác giả trình thực quản lý thu NSNN An Giang nhiều bất cập, hạn chế chưa phù hợp với tình hình thực tế địa phương đất nước, cần phải tiếp tục điều chỉnh cho phù hợp Các tồn tác giả gồm: việc lập, chấp hành tốn NSĐP cịn chậm, chưa đổi mới, đơi chưa theo quy định Nhà nước; tình trạng quản lý thu NSNN cịn thất chưa bao quát hết nguồn thu; công tác toán khâu quan trọng chưa quan tâm mức, chưa làm đủ sổ sách; đội ngũ cán quản lý ngân sách hạn chế chuyên môn, chậm đổi [9] Tác giả Nguyễn Hữu Nam (2014): “Quản lý thu NSNN thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc”, Luận văn thạc sĩ - Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Số liệu, tài liệu tác giả sử dụng phân tích chủ yếu số liệu thứ cấp lấy từ quan liên quan thành phố Các phương pháp phân tích gồm: phương pháp thống kê so sánh; phương pháp thống kê mô tả Trên sở phân tích thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn thành phố Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc, tác giả đánh giá kết đạt tồn hoạt động quản lý NSNN thành phố Vĩnh n Những đóng góp luận văn gồm: hệ thống hóa vấn đề lý luận hiệu quản lý NSNN quản lý NSNN Thành phố; luận văn góp phần làm sáng tỏ lý thuyết vị trí, vai trị hệ thống ngân sách thành phố Vĩnh Yên mối quan hệ hữu quan hệ cân đối ngân sách trung ương ngân sách địa phương theo nguyên tắc phát triển kinh tế ngành lãnh thổ (khu vực) [15] Tác giả Nguyễn Hữu Lực (2015): “Quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Theo tác giả, thực tiễn quản lý NSNN cấp huyện đặt yêu cầu, thách thức địi hỏi cơng tác quản lý NSNN nói chung, quản lý thu NSNN nói riêng cấp cần phải tiếp tục đổi mới, ngày hoàn thiện, vào chiều sâu nhằm đạt hiệu cao Do việc tăng cường cơng tác quản lý thu NSNN sử dụng có hiệu nguồn lực thông qua công cụ ngân sách trở thành vấn đề cấp thiết nước cấp quyền địa phương [14] Nguyễn Đức Anh (2015): Quản lý thu ngân sách Nhà nước quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, luận văn thạc sĩ Tài – Ngân hàng Học viện Hành Quốc gia Luận văn khái quát lại lý luận NSNN, quản lý thu, chi ngân sách đồng thời khảo sát phân tích thực trạng quản lý thu NSNN quận Đống Đa từ năm 2012 đến 2014 Bên cạnh tác giả đề xuất số quan điểm giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu NSNN quận Đống Đa [3] Tác giả Sông Trà (2018): Quản lý thu chống thất thu ngân sách nhà nước, Tạp chí báo điện tử Nhân dân số 08/2018 Tác giả nêu thực trạng công tác quản lý thu chống thất thu NSNN thời gian vừa qua đạt so với nhiều năm gần đây, tiến độ tốc độ tăng thu Để có kết này, ngành thuế đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế quản lý thuế đến người nộp thuế, nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Đây giải pháp ngành thuế trọng, giải nhanh vướng mắc phát sinh, mà tiết kiệm nhiều thời gian so với việc giải quyết, xử lý theo thủ tục hành chính, vừa gây xúc cho người nộp thuế, vừa tạo mệt mỏi khơng đáng có cho cơng chức thực thi nhiệm vụ Ngồi ra, việc tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm soát hồ sơ khai thuế, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phát sinh, nộp không đúng, không đủ số thuế phải nộp, đóng vai trị quan trọng, từ có biện pháp chấn chỉnh kịp thời để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế [19] - “Quản lý thu ngân sách nhà nước tỉnh Quảng Trị” – Luận văn thạc sĩ – Nguyễn Xuân Hưng – 2012 khảo sát phân tích thực trạng quản lý thu NSNN tỉnh Quảng trị từ năm 2007 đến năm 2011, tồn tại, hạn chế, nguyên nhân hạn chế đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách tỉnh Quảng Trị - “Quản lý thu ngân sách nhà nước thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế” – Luận văn thạc sĩ – Mai Thị Phương Dung – 2013 nêu đánh giá kết đạt tồn tại, nguyên nhân công tác quản lý thu NSNN thành phố Huế từ năm 2008 đến năm 2012, đồng thời trình bày số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN thành phố Huế 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động quản lý nhà nước nguồn thu ngân sách địa bàn huyện 3.2.4.1 Đối với nguồn thu từ thuế Thứ nhất, đối tượng nộp thuế Để quản lý đối tượng nộp thuế tốt, sở danh bạ, hàng năm UBND huyện đạo Chi cục thuế lập thuế môn để quản lý thu thuế Bộ thuế môn đảm bảo quản lý hết đối tượng thực tế có sản xuất kinh doanh địa bàn không phân biệt quốc tịch, dân tộc, kinh doanh chỗ hay lưu động, tạm thời hay lâu dài Cơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, huyện Phịng tài kế hoạch hồn thành thủ tục phải gửi hồ sơ đầy đủ, kịp thời cho quan thuế theo quy định để nắm quản lý thu thuế Định kỳ (tháng, quý) quan thuế quan cấp đăng ký kinh doanh thực việc thông tin, đối chiếu số liệu với để tăng cường công tác quản lý Đối với sở kinh doanh không xin phép, đăng ký kinh doanh việc phải nộp đủ tiền thuế theo Luật thuế quy định, quan chức (Quản lý thị trường, Thuế, Thanh tra chuyên ngành ) phải xử phạt cách nghiêm minh Có tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế quản lý cách toàn diện bảo đảm việc thi hành Luật thuế nghiêm chỉnh chống thất thu thuế có hiệu nhằm phát huy tồn diện tác dụng sách thuế Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm soát địa bàn, phát xử lý đối tượng kinh doanh không đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Tính tốn, truy thu đầy đủ số thuế kể từ kinh doanh chưa đăng ký đến phát phạt vi phạm hành hành vi vi phạm cách nghiêm minh, qua để làm gương cho đối tượng khác 89 Thứ hai, việc quản lý doanh thu chi phí, chấp hành chế độ kế tốn, hố đơn chứng từ Trong q trình kê khai nộp thuế, đối tượng nộp thuế thường tìm cách hạ thấp doanh thu tăng chi phí lúc kê khai so với doanh thu chi phí thực tế để giảm số thuế phải nộp Nhiệm vụ quan thuế phải tìm cách đưa doanh thu tính thuế chi phí trừ với doanh thu chi phí thực tế phát sinh kỳ Muốn vậy, cần phải có biện pháp quản lý cụ thể, phù hợp với đối tượng: - Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, hợp tác xã (gọi chung doanh nghiệp quốc doanh) Các doanh nghiệp quốc doanh thuộc đối tượng bắt buộc phải thực chế độ kế toán thống kê theo Luật kế toán, thu thuế theo kê khai áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu doanh nghiệp phải nghiêm chỉnh thực chế độ kế toán, sổ sách, chế độ lập hoá đơn chứng từ, ghi chép phản ánh đầy đủ trung thực kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những trường hợp vi phạm quan thuế phải có định xử lý vi phạm hành thuế Căn vào tờ khai thuế GTGT tờ khai thu nhập doanh nghiệp đơn vị, cán thuế có trách nhiệm kiểm tra tính đầy đủ, đắn, xác tờ khai, so sánh doanh thu chi phí sở có qui mơ kinh doanh điều kiện so sánh doanh thu chi phí thực kỳ trước với doanh thu, chi phí kỳ Nắm loại tài sản cố định đưa vào kinh doanh, giá trị tài sản cố định, lượng hàng hố mua vào, bán ra, cịn tồn kho, phân tích mối tương quan sản xuất tiêu thụ để tìm bất hợp lý doanh thu, chi phí kê khai để điều chỉnh kịp thời Khi kiểm tra cần phải trọng đến tính hợp lý, hợp pháp chứng từ sổ sách kế tốn, đề phịng trường hợp sở sử dụng sổ sách hạch toán sai với chế độ kế toán qui định để gian lận thuế Trong trình kiểm 90 tra, cần khai thác, tổng hợp chọn lọc thơng tin thức, khơng thức để từ có biện pháp truy tìm xác minh thật, có pháp lý mà sở phải chấp nhận để làm sở tính thuế Trường hợp qua kiểm tra, xác minh mà đơn vị vi phạm quan thuế áp dụng biện pháp ấn định doanh thu thu nhập chịu thuế Mức ấn định doanh nghiệp vi phạm phải cao mức doanh thu thu nhập chịu thuế doanh nghiệp có ngành nghề qui mơ kinh doanh thực tốt chế độ lập hoá đơn, chứng từ sổ sách kế toán Các đối tượng cố tình hạch tốn sai doanh thu, tăng chi phí để trốn thuế việc phải truy thu đủ số thuế trốn lậu, tuỳ theo mức độ vi phạm phải phạt từ đến lần số thuế trốn lậu theo luật định - Đối với hộ kinh doanh cá thể: cần đơn giản sách thuế, thủ tục khai nộp thuế để người nộp thuế tự tính tự khai tự nộp thuế, hạn chế tình trạng cán thuế phải khai thuế, tính thuế giúp hộ kinh doanh, là: tính thuế theo tỷ lệ doanh thu (nếu 100 triệu/năm), thực khai thuế năm/lần chủ yếu, tách bạch doanh thu khoán doanh thu theo hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ, cá nhân cho thuê tài sản cung cấp hóa đơn cho người thuê Minh bạch việc xác định doanh thu khoán số thuế khoán phải nộp với tham gia cấp, ngành Hội đồng tư vấn thuế phường tham gia giám sát người dân, từ giảm thiểu tối đa tình trạng thơng đồng, thỏa thuận mức thuế phải nộp cách hồn thiện quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo hướng xây dựng sở liệu doanh thu khoán mức thuế khoán địa bàn theo tiêu kinh doanh như: ngành nghề, diện tích, thời gian, số lượng lao động, số lượng hóa đơn sử dụng, theo địa bàn đường phố, xã/huyện Từ xây dựng tiêu chí quản lý thuế theo rủi ro hộ kinh doanh , tăng cường giám sát, kiểm tra, tra quan thuế 91 cấp lập, duyệt Sổ thuế, tăng cường trách nhiệm quản lý thuế cán thuế Thực công khai thông tin hộ khoán hàng năm, cập nhật thay đổi hàng tháng; cơng khai đường dây nóng nhận phản ánh người dân; triển khai đề án đánh giá hiệu lực hiệu Hội đồng tư vấn thuế phường để tăng cường, nâng cao vài trò giám sát các cấp ngành Triển khai thực việc thu thuế xây dựng khu vực tư nhân Cơ quan thuế cần sớm đề xuất với UBND huyện để có phương án triển khai, tổ chức phối hợp quan cấp phép xây dựng nhà tư nhân (Phịng quản lý thị) UBND xã, sở quản lý chặt chẽ việc cấp phép xây dựng để tổ chức triển khai thu thuế xây dựng việc xây dựng khu vực tư nhân 3.2.4.2 Đối với khoản thu từ đất đai Đối với thuế chuyển quyền sử dụng đất: nghiêm minh xử phạt hành vi khai man giá bất động sản chuyển nhượng Mức giá tính thuế phải phù hợp với văn pháp luật hành Để xác định mức giá làm tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản đảm bảo không thất thu thuế, khoa học hợp lý, Luật không gây phản ứng từ phía người nộp thuế, ngành Thuế ngành liên quan địa phương, quan pháp luật cần phối hợp xây dựng chế kiểm tra, thẩm định giá chuyển nhượng người nộp thuế Đối với khoản thu từ đấu giá, giao đất: vào kế hoạch sử dụng đất hàng năm phê duyệt huyện, thực công bố công khai thông tin liên quan đến dự án đầu tư, quy hoạch vấn đề liên quan đến cơng tác giải phóng mặt tránh tình trạng đầu cơ, chờ quy hoạch để trục lợi Đồng thời, tiếp tục đầu tư xây dựng sở hạ tầng khu đất có khả sinh lợi cao để tổ chức đấu giá cấp quyền sử dụng đất Thay đổi phương thức đấu giá cấp quyền sử dụng đất, cá nhân, tổ 92 chức tham gia đấu giá phải xác định rõ vị trí lơ đất đấu giá, tham gia đấu giá nhiều lơ phải nộp lệ phí tiền cọc cho lô tham gia đấu giá Việc đấu giá tổ chức cách hô giá trực tiếp lời (khơng ghi phiếu) Rà sốt khoản thu, xử lý kịp thời thủ tục hành thủ tục pháp lý có liên quan đến khoản thu đấu giá, hợp thức hoá khoản thu từ đất; bán đấu giá, lý tài sản thuộc ngân sách Nhà nước để kịp thời nộp ngân sách năm Kết thực nhiệm vụ thu NSNN tiêu chí quan trọng đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo UBND xã Mặc dù, thu tiền sử dụng đất, thuế chuyển quyền sử dụng ngân sách xã không hưởng theo tỷ lệ điều tiết, lệ phí trước bạ ngân sách xã hưởng 30%, nhiên lãnh đạo UBND huyện cần tổ chức giao ban phân công, quán triệt cụ thể để lãnh đạo UBND xã nhận thức nhiệm vụ, vai trị địa phương việc tích cực, phối hợp với quan thu ký kết hợp đồng ủy nhiệm thu đảm bảo thực nhiệm vụ trị chung tồn huyện Khơng xem nhiệm vụ riêng ngành thuế 3.2.4.3 Các khoản thu phí lệ phí thu khác Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ công Tăng cường công tác kiểm tra, đơn đốc việc thu nộp phí lệ phí thu khác vào Ngân sách nhà nước đơn vị, địa phương xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân vi phạm quy trình quản lý thu phí lệ phí việc sử dụng chứng từ, mức thu chế độ thu nộp không quy định Chi cục Thuế đôn đốc đơn vị ủy nhiệm thu xã kê khai, thu nộp phí lệ phí theo quy định hành Tập trung quản lý chặt chẽ khoản thu nghiệp nhà văn hóa xã quản lý đảm bảo sử dụng tài sản Nhà nước cho thuê liên doanh liên kết mục đích đồng thời khai thác nguồn thu phí, lệ phí thu khác phát sinh như: phí sử dụng lề đường, bến bãi; phạt vi phạm hành bảo vệ mơi trường 93 Bên cạnh đó, UBND huyện 16 xã, thị trấn cần thực niêm yết cơng khai loại phí lệ phí, thu khác mức thu để người dân thực giám sát hoạt động cách chặt chẽ Hàng năm, phịng tài kế hoạch thực tốn việc sử dụng biên lai ấn chỉ, chứng từ thu đơn vị thực thu theo quy định từ phát kịp thời sai phạm, báo cáo UBND huyện giải Các tổ chức cá nhân tham gia thu phí lệ phí thường xuyên cập nhật sách thực nghiêm quy trình thu, nộp phí lệ phí theo quy định Nhà nước 3.2.5 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến, giáo dục thuế Công tác tuyên truyền coi giải pháp quan trọng góp phần chống thất thu tăng thu nợ thuế Để công tác vận động, giáo dục, tuyên truyền thuế đạt hiệu cao từ giúp người nộp thuế nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách Nhà nước sử dụng hình thức: - Tập trung truyên truyền, phổ biến tổ chức hướng dẫn thực đầy đủ kịp thời sách thuế ban hành Tăng cường tổ chức tập huấn, đối thoại với người nộp thuế nhằm phổ biến cung thông tin, hướng dẫn giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế - Tiếp tục tham mưu UBND huyện phối hợp với quan ban ngành huyện tổ chức Cuộc thi tìm hiểu pháp luật thuế đối tương quần chúng nhân dân nhằm đưa sách thuế vào sống giáo dục ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế nhân dân, mang lại hiệu thiết thực công tác tuyên truyền thuế - Tổ chức khảo sát, thăm dò ý kiến nhu cầu hỗ trợ thuế hài lòng người nộp thuế để khơng ngừng đổi mới, đa dạng hóa hình thức hỗ trợ, nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước 94 - Phối hợp với Báo công khai thông tin người nộp thuế vi phạm, bị xử lý cưỡng chế thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Đẩy mạnh tuyên truyền qua hệ thống phát - truyền thanh: phối hợp với Đài Truyền - Truyền hình tỉnh thực phát sách, pháp luật thuế Ngồi tổ chức triển khai thực việc cơng khai thông tin doanh nghiệp bị cưỡng chế, thông báo hóa đơn khơng cịn có giá trị sử dụng để đưa lên phương tiện thông tin đại chúng kịp thời; công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế khốn website Chi cục thuế; cơng khai thơng tin tổ chức, cá nhân kinh doanh có rủi ro thuế; công khai danh sách doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế cho người nước theo đạo Tổng cục Thuế 3.2.6 Tăng cường khuyến khích, thu hút đầu tư huyện Để đảm bảo hiệu quản quản lý điều hành NSNN cơng tác phát triển nguồn thu cho NSNN vấn đề quan trọng đảm bảo cân đối chống thất thu cho nguồn NSNN huyện Do vậy, quản lý điều hành NSNN thời gian tới huyện cần tích cực thực số vấn đề mang tính giải pháp để ổn định phát triển nguồn thu cho NSNN huyện “Chính sách khuyến khích, thu hút đầu tư, tạo môi trường thuận lợi cho thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh” Để thu hút đầu tư huyện, quyền địa phương huyện cần có đầu tƣ sở hạ tầng đồng bộ, đặc biệt hoàn thiện, mở rộng hệ thống giao thông đường để giao lưu kinh tế với khu vực lân cận Khuyến khích đầu tư vào ngành mà huyện mạnh Trong năm qua, với giới thiệu tiềm năng, lợi lĩnh vực kinh tế, sách thu hút đầu tư, huyện Phong Điền cần bổ sung thêm đưa danh mục dự án kêu gọi đầu tư lĩnh vực vùng kinh tế Huyện Phong Điền cần phải cam kết thực nghiêm túc, có hiệu sách Nhà 95 nước, tỉnh tiếp tục ban hành số sách khuyến khích, xúc tiến đầu tư Đặc biệt huyện cần tạo điều kiện, bố trí quỹ đất hợp lý, đẩy mạnh cải cách hành chính, đảm bảo mơi trường đầu tư thơng thống, thuận lợi, sát cánh nhà đầu tư triển khai dự án Đối với doanh nghiệp đầu tư xây dựng vào hoạt động, huyện cần khuyến khích đầu tư cơng nghệ tiên tiến, đại nhằm nâng cao suất chất lượng sản phẩm có khả cạnh tranh với thị trường nước xuất Thực giải pháp tăng cường hoạt động xúc tiến thương mại, du lịch đầu tư, khai thác thị trường mới; hỗ trợ doanh nghiệp tham gia hội chợ thương mại nước để quảng bá sản phẩm Có thể thành lập Ban Chỉ đạo hỗ trợ Xúc tiến đầu tư chỗ phân công nhiệm vụ cụ thể cho đơn vị, ngành thành viên Đây tảng để thu hút nhà đầu tư Để giúp nhà đầu tư đẩy nhanh tiến độ triển khai dự án, huyện thực giải thủ tục hành nhanh chóng; trì đối thoại nhà đầu tư lãnh đạo huyện, Ban Chỉ đạo hỗ trợ Xúc tiến đầu tư huyện Qua nắm bắt thơng tin, kịp thời xử lý khó khăn, vƣớng mắc trình triển khai, tạo hiệu ứng lan toả tác động tích cực tới nhà đầu tư Bên cạnh đó, sách hỗ trợ, ưu đãi dành cho nhà đầu tư miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng tối đa năm kể từ ngày có định cho thuê đất; sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu… 3.2.7.Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thực chế độ khen thưởng Nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động giám sát HĐND cấp huyện, cấp xã, thị trấn NSNN nói chung NSĐP phương nói riêng Cần nâng tỷ trọng đại biểu HĐND chuyên trách giúp việc lĩnh vực NSNN, tăng cường đại biểu HĐND hoạt động chuyên nghiệp 96 Thiện phối kết hợp chặt chẽ quan tra, kiểm tốn, tra tài công tác kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm đơn vị thu nộp ngân sách đơn vị sử dụng ngân sách; tránh chồng chéo, trùng lặp q trình tra, gây khó khăn, ảnh hưởng đến hoạt động bình thường đơn vị tra Hàng năm, Thanh tra huyện cần phối hợp với Phịng tài kế hoạch lên kế hoạch tra, kiểm tra đơn vị, xã, thị trấn có sử dụng ngân sách trình UBND huyện phê duyệt để triển khai thực Qua tra, kiểm tra, kiến nghị với sở khắc phục sai phạm quản lý ngân sách Xử lý nghiêm minh sai phạm phát để nâng cao hiệu lực cơng tác tra Tùy theo tính chất, mức độ sai phạm mà kiến nghị xử lý cho phù hợp nhằm làm cho công tác quản lý tài vào nề nếp, răn đe sai phạm Thực công khai kết tra, kiểm tra, kiểm toán kết xử lý Thực chế độ trách nhiệm người đứng đầu quan, đơn vị công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản cơng Theo người đứng đầu phải chịu trách nhiệm trước pháp luật sai sót đơn vị giao phụ trách Tăng cường công tác thẩm tra số liệu toán đơn vị dự tốn trực thuộc UBND huyện Tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát đoàn tra, kiểm tra thực quy trình, nội dung tra, kiểm tra, đảm bảo theo quy định pháp luật Nâng cao trình độ lực phẩm chất đạo đức đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra Xây dựng tài liệu hướng dẫn, bồi dưỡng, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ nhằm nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra Phải đổi phương thức tra, kiểm tra theo dự toán thu ngân sách thực tế thu Qua tra cần kết hợp với việc đánh giá hiệu sau thực thu ngân sách nhà nước 97 Nhằm đảm bảo tính trung thực, lành mạnh hiệu hoạt động quản lý thu NSNN huyện Phong Điền việc quản lý, sử dụng kinh phí NSNN quan, đơn vị hành nghiệp, tổ chức trị, xã hội, việc khen thưởng xử lý kịp thời tượng vi phạm quản lý thu NSNN phải thực nghiêm túc luôn trọng, động viên tinh thần, trách nhiệm cán quản lý NSNN, ngăn ngừa sai phạm; nhằm góp phần tích cực cho việc đẩy mạnh ý thức, trách nhiệm hiệu quản lý thu NSNN Tiểu kết chương Hoàn thiện hoạt động QLNN thu ngân sách luôn nhiệm vụ trọng tâm cơng tác đổi quản lý tài địa bàn huyện Phong Điền nói riêng tỉnh Thừa Thiên Huế nói riêng ; việc quản lý thu ngân sách cách có hiệu vấn đề cần thiết Đây hoạt động quản lý có liên quan đến cấp, ngành, lĩnh vực, cần phải quan tâm mức có ý nghĩa nhiều mặt, tác động, chi phối, định phát triển KTXH địa bàn huyện gắn với trách nhiệm quản lý, lãnh đạo Đảng UBND huyện xã, thị trấn quan chức Vì vậy, sở phân tích thực trạng hoạt động QLNN thu ngân sách địa bàn huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế Đồng thời vào tồn nguyên nhân tồn hoạt động QLNN thu ngân sách huyện theo mục tiêu đặt hoạt động, tác giả đề xuất 06 giải pháp 98 KẾT LUẬN Quản lý nhà nước thu ngân sách huyện Phong Điền giữ vai trò quan trọng, gắn liền với việc thực sách kinh tế, trị, xã hội nhà nước nói chung tỉnh Thừa Thiên Huế nói riêng thời kỳ Vì vậy, hoàn thiện QLNN thu ngân sách huyện Phong Điềm yêu cầu tất yếu khách quan Cùng với việc đổi chế quản lý kinh tế nước, năm vừa qua huyện Phong Điền có chuyển biến tích cực quản lý điều hành thu NSNN Bám sát sách chế độ, thực quy định Luật NSNN, huy động khai thác tốt nguồn thu, thực phân cấp rõ ràng, rành mạch, quan tâm xây dựng máy quản lý thu NSNN ngành tài từ cấp tỉnh đến sở Hàng năm, hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch thu NSNN tỉnh giao Tuy nhiên, việc quản lý thu NSNN địa bàn số hạn chế, tồn là: - Phân cấp nguồn thu cho huyện HĐND tỉnh định, việc phân cấp nguồn thu nhiều hạn chế thể việc khoản thu phát sinh địa bàn Chi cục thuế huyện trực tiếp quản lý thu lại không phân cấp quản lý thu cho huyện - Công tác xây dựng dự tốn thu ngân sách đơi cịn mang yếu tố chủ quan Dự toán thu sở để điều hành, quản lý thu ngân sách chưa xây dựng cách khoa học, chặt chẽ - Trong cơng tác thu thập, hệ thống hóa, xử lý thơng tin đối tượng nộp thuế chưa đảm bảo - Việc quản lý thuế hộ cá thể gặp nhiều khó khăn, ấn định thuế cho hộ dựa sở chủ quan cán thuế mà khơng xác định xác cụ thể doanh thu thực hộ kinh doanh dẫn đến việc kê khai nộp thuế hộ không với thực tế doanh thu 99 - Công tác ủy nhiệm thu số hạn chế - Sự lãnh đạo, đạo cấp quyền, phối hợp ban ngành với ngành thuế q trình quản lý thu thuế có lúc cịn bất cập Những tồn tại, hạn chế nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, chủ yếu hệ thống chế, sách quản lý thu NSNN chưa hồn chỉnh, trình độ quản lý cán ngành tài cịn nhiều hạn chế bất cập cán thu thuế cấp sở Sự phối hợp quan chức QLNN thu NSNN nhiều chưa đồng Để hoàn thiện hoạt động QLNN thu ngân sách địa huyện Phong Điền góp phần tăng thu NSNN hàng năm, luận văn đưa giải pháp nâng cao chất lượng ban hành văn quy định, hướng dẫn thực quản lý thu ngân sách cấp huyện; nâng cao độ xác lập phân bổ dự toán thu ngân sách nhà nước; giải pháp nâng cao hiệu chấp hành dự toán thu NSNN; tăng cường công tác tra, kiểm tra, trọng cơng tác xử lý, theo dõi đánh giá tình hình thực định sau tra, kiểm tra pháp chế thi hành định hành thuế giải pháp tăng thu ngân sách Với giải pháp đề xuất luận văn hy vọng nghiên cứu góp phần hồn thiện hoạt động QLNN thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Phong Điền 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A.Silem (2002), Bách khoa toàn thư kinh tế học khoa học quản lý, Nxb Lao động xã hội Lê Văn Ái; Bùi Tiến Hanh (2010), Giáo trình Quản lý thu Ngân sách Nhà nước, Học viện Tài Nguyễn Đức Anh (2015), Quản lý thu ngân sách Nhà nước quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ Tài – Ngân hàng, Học viện Hành Quốc gia Bộ Tài (2016), Thơng tư 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vũ Sỹ Cường (2013), Thực trạng số gợi ý sách phân cấp ngân sách Việt Nam, Tạp chí Tài chính, số 5, trang 26-28 Chi cục thuế huyện Phong Điền (2015, 2016, 2017, 2018, 2019), Báo cáo Chi cục thuế huyện Phong Điền năm 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Chính phủ (2016), Nghị định số 120/NĐ-CP ngày 23/8/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật Phí lệ phí Trần Thị Ngọc Hà (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Triệu Sơn, tỉnh Thanh Hóa, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế Huế, Huế Tô Thiện Hiền (2012), Nâng cao hiệu quản lý ngân sách nhà nước tỉnh An Giang giai đoạn 2011 -2015 tầm nhìn đến năm 2020, Luận án tiến sĩ, Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh 10 Lưu Hồng (2017), Đẩy mạnh cải cách hành lĩnh vực hoạt động Kho bạc Nhà nước, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 175 (1/2017) 11 Học viện Hành Quốc gia (2012), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành nhà nước phần III Quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực, Nxb Khoa học Kỹ Thuật, Hà Nội 12 Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thu ngân sách nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội 13 Huyện ủy Phong Điền (2015) Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng huyện Phong Điền lần thứ XIII, nhiệm kỳ 2015-2020 14 Nguyễn Hữu Lực (2015), Quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 15 Nguyễn Hữu Nam (2014), Quản lý thu ngân sách nhà nước thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh, Đại học Thái Ngun 16 Phịng tài kế hoạch huyện Phong Điền (2015, 2016, 2017, 2018, 2019), Báo cáo sô thu hàng năm Phịng tài kế hoạch huyện Phong Điền năm 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 17 Quốc hội (2015), Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 18 Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi (2009), Lý thuyết Tài cơng, Nxb Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh 19 Sơng Trà (2018), Quản lý thu chống thất thu ngân sách nhà nước, Tạp chí báo điện tử Nhân dân số 08/2018 20 Ủy ban nhân dân huyện Phong Điền (2015, 2016, 2017, 2018, 2019), Chỉ tiêu kế hoạch dự toán thu-chi ngân sách nhà nước UBND huyện Phong Điền năm 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 21 Ủy ban nhân dân huyện Phong Điền (2015, 2016, 2017, 2018, 2019), Báo cáo toán thu-chi ngân sách nhà nước UBND huyện Phong Điền năm 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 22 Trần Tường Vân (2013), Quản lý Ngân sách nhà nước quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh 23 Nguyễn Như Ý (2003), Từ điển Bách khoa Việt Nam, Nxb Từ điển Bách khoa, Hà Nội ... THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHONG ĐIỀN, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 79 3.1 Quan điểm mục tiêu hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Phong Điền, tỉnh Thừa. .. sách địa bàn huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước thu ngân sách địa bàn huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN... tài: ? ?Quản lý nhà nước thu ngân sách địa bàn huyện Phong Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế? ?? làm đề tài luận văn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Quản lý ngân sách nhà nước nói chung, quản