Luận văn quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thành phố phúc yên tỉnh vĩnh phúc

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách Nhà nước QĐ Quyết định QLN Quản lý nợ TCT Tổng cục Thuế TCTD Tổ chức tín dụng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Sơ đồ: Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên 39 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu máy quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Phúc Yên 40 Bảng biểu: Bảng 2.1: Tình hình thực thu thuế phí địa bàn thành phố Phúc Yên giai đoạn từ năm 2017 - 2019 43 Bảng 2.2: Kế hoạch thu nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017 - 2019 47 Bảng 2.3: Phân loại nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2017 - 2019 50 Bảng 2.4: Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ giai đoạn 2017 - 2019 52 Bảng 2.5: Kết thực biện pháp đôn đốc thu nợ giai đoạn từ năm 2017 - 2019 55 Bảng 2.6: Tình hình thực thu nợ thuế biện pháp cưỡng chế giai đoạn từ năm 2017 - 2019 57 Bảng 2.7: Tình hình thực thu nợ thuế phương pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế giai đoạn năm 2017 - 2019 58 Bảng 2.8: Tổng hợp tình hình gia hạn nộp thuế xóa nợ tiền thuế giai đoạn 2017 – 2019 59 Bảng 2.9: Tình hình thu nợ giai đoạn 2017 - 2019 65 Bảng 2.10: Kết thực thu hồi nợ đọng thuế giai đoạn 2017 - 2019 66 Bảng 2.11: Khả thu tổng số nợ thuế giai đoạn 2017 - 2019 67 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN nhiệm vụ quan trọng góp phần đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng, đối ngoại đảm bảo nâng cao chất lượng an sinh xã hội, phúc lợi cho người dân Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao, hàng năm ngành thuế không ngừng phấn đấu liệt, vượt qua khó khăn, xây dựng kế hoạch triển khai đồng nhiều biện pháp quản lý nên huy động nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Đồng thời, ngành thuế tích cực tham gia triển khai kịp thời sách Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp người nộp thuế thực hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ sách pháp luật thuế Góp phần chung cho nghiệp phát triển toàn ngành thuế phát triển kinh tế - xã hội đất nước Thực tế thời gian công tác, nghiên cứu tác giả cho thấy cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ (QLN) Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên đạt số kết tích cực Theo Luật Doanh nghiệp đời doanh nghiệp có thơng thống dễ dàng, số lượng doanh nghiệp ngày tăng, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng đem lại nguồn thu ngày lớn cho NSNN Số thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên liên tục tăng, năm sau cao năm trước Số tiền thu nợ qua năm có tăng tỷ lệ thu hồi nợ chưa cao dao động khoảng 65 - 85% Tỷ lệ thu hồi nợ đọng có thay đổi rõ rệt qua năm, đảm bảo mức 50% đặc biệt năm 2018 đạt đến 72,19% Tuy nhiên trình triển khai, thực cơng tác QLN cịn gặp phải khơng khó khăn, vướng mắc bất cập nên tình trạng nợ đọng thuế ngày phức tạp, cịn diễn nhiều lĩnh vực, sắc thuế gây bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế dẫn đến làm thất thu cho NSNN Trước thực trạng đó, cơng tác quản lý nợ thuế thành phố Phúc Yên nói riêng vấn đề cấp bách, địi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Nhận thức tầm quan trọng cần phải quan tâm đến vấn đề này, tác giả chọn đề tài: “Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” làm đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu Cũng nước giới, Việt Nam quản lý nợ thuế mảng quan trọng quản quản lý thuế đề cập văn pháp luật luật thuế văn hướng dẫn luật Các nghiên cứu tác giả độc lập hầu hết thực hình thức luận văn, có số báo nhắc đến vấn đề mang tính chất đề cập chưa nghiên cứu sâu Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu vấn đề quản lý nợ thuế đơn vị, quan quản lý thuế, công trình nghiên cứu khía cạnh khác nhau, địa phương khác Trong trình tìm hiểu, nghiên cứu đề tài, tơi có hội tiếp cận, tham khảo số cơng trình khoa học tiêu biểu có liên quan đến đề tài như: “Nhận diện hành vi gian lận thuế” nhóm tác giả: PGS.TS Lê Xuân Trường TS Nguyễn Đình Chiến (Tạp chí Tài số 9-2013); “Quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội” Nguyễn Thùy Linh, Luận văn Thạc sỹ Tài Ngân hàng năm 2018, Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội Luận văn đưa vấn đề lý luận khái niệm nợ thuế, nội dung, nhân tố ảnh hướng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, tiêu chí đánh giá kết quản lý lý, đôn đốc thu nợ Luận văn tập trung phân tích, nhận xét, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội Trên sở để luận văn đưa định hướng, mục tiêu giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội “Nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT nước ta nay” Đỗ Hoàng Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế để từ nhìn nhận cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế số nước giới gắn với mục tiêu yêu cầu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn nước ta “Hiệu lực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh” Nguyễn Hữu Tuấn, Luận văn năm 2015 Đại học kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn tập trung nghiên cứu hành vi người nộp thuế để làm sở cho cải thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Nhà nước “Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Vĩnh Phúc” Hoàng Văn Hải, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh năm 2014, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Luận văn tổng hợp lý luận công tác quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế Từ sở đó, tác giả tìm hiểu, tổng kết lại ưu điểm hạn chế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn đề xuất nhiều giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Vì vậy, luận văn làm tài liệu tham khảo nét tương đồng doanh nghiệp khu vực tỉnh Vĩnh Phúc “Tìm lời giải cho tốn nợ thuế Việt Nam” nhóm tác giả Lê Minh Trường, Lê Minh Thắng (2012), báo đưa nguyên nhân giải pháp tình trạng nợ thuế Tuy nhiên, báo đưa giải pháp chung chung, chưa sâu vào nghiên cứu giải pháp cụ thể Ngồi cịn có nhiều nghiên cứu khác nợ thuế Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Góp phần hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt mục đích nêu trên, luận văn cần tập trung giải vấn đề: - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác quản lý nợ thuế - Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên giai đoạn 2017 - 2019, từ xác định kết hạn chế quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2025 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Là hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên theo Quy trình Quản lý nợ thuế - Về không gian: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế TP Phúc Yên - Về thời gian: Số liệu thứ cấp thu thập cho giai đoạn 2017 2019, số sơ cấp thu thập tháng 2/2020 đề xuất giải pháp cho giai đoạn đến năm 2025 Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn 5.1 Phương pháp luận Luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chứng sở phân tích, đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế địa bàn TP Phúc Yên 5.2 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê so sánh số liệu thu thập để thấy thành tựu hạn chế công tác quản lý nợ Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên Phương pháp phân tích, tổng hợp dùng tổng hợp số liệu Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên qua năm tổng hợp, phân tích khoản nợ doanh nghiệp nợ thuế Từ đó, thống kê so sánh để đưa số liệu cuối kỳ, so sánh số liệu qua năm từ cho phân tích, đánh giá cụ thể nhất, thuyết phục nhất, vào đó, luận văn đưa giải pháp kiến nghị xác thực nhất, đảm bảo đạt hiệu nghiên cứu Số liệu luận văn số liệu thu thập từ báo cáo Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc để phân tích thực trạng nợ thuế giai đoạn 2017 - 2019 quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 6.1 Ý nghĩa lý luận Luận văn tổng hợp hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế, luận giải yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 6.2 Ý nghĩa thực tiễn Ý nghĩa thực tiễn luận văn nằm vấn đề phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên - tỉnh Vĩnh Phúc Căn phân tích nhìn nhận thực tiễn khách quan ngành thuế Vĩnh Phúc, từ đề xuất số nhóm giải pháp nhằm nâng cao cơng tác nợ Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Đứng trước tình hình có nhiều khó khăn công tác quản lý nợ thuế, việc đưa đánh giá thực trạng giải pháp kèm theo điều cần thiết ngành thuế Vĩnh Phúc có ý nghĩa thực tiễn đơn vị nghiên cứu luận văn Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia làm chương: Chƣơng 1: Cơ sở khoa học quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Chƣơng 2: Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Tổng quan nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm liên quan nợ thuế 1.1.1.1 Thuế Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung Xét chất, thuế hình thức Nhà nước tái phân phối thu nhập doanh nghiệp dân chúng sáng tạo, hình thành nên thu NSNN Xét tượng, thuế trình chuyển dịch chiều thu nhập từ khu vực tư vào khu vực công, biến phần chi tiêu riêng lợi ích chung 1.1.1.2 Nợ thuế Nợ thuế khoản tiền thuế theo quy định pháp luật thuế người nộp thuế (NNT) không nộp đầy đủ, hạn vào NSNN Một đặc trưng quan trọng thuế mang tính pháp lý cao Mỗi khoản thuế phát sinh xác định sở thu nhập NNT trở thành khoản nộp bắt buộc mà NNT phải có nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà nước Vì thuế mang tính chất bắt buộc lại mang đặc điểm khơng hoàn trả trực tiếp Nợ thuế tượng NNT không nộp đầy đủ hạn số thuế phải nộp vào NSNN theo quy định pháp luật thuế Có thể hiểu nợ thuế khía cạnh đầy đủ tiền nợ thuế sau: Tiền nợ thuế khoản tiền xác định phải nộp NSNN theo quy định pháp luật chưa hồn thiện cịn tồn đọng đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nộp khoản thuế cho quan Nhà nước Theo Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế: Tiền thuế nợ: khoản tiền nợ thuế, phí, lệ phí, khoản thu từ đất; thu từ tài nguyên khoáng sản khoản thu khác thuộc NSNN quan thuế quản lý thu theo quy định pháp luật (gọi chung tiền thuế) hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào NSNN [16, tr 2] Ngƣời nợ thuế: NNT có khoản tiền thuế nợ hạn nộp chưa nộp vào NSNN theo quy định [16, tr 2] Khoản nợ: số tiền thuế bắt đầu tính nợ hay gọi bắt đầu phát sinh tiền thuế nợ [16, tr 2] Khái niệm cho biết quan quản lý thuế phải theo dõi, đôn đốc thu số thuế nợ NNT nào, với khoản thuế Số ngày nợ thuế khoản thuế nợ: khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ nộp vào NSNN, bao gồm ngày nghỉ, ngày lễ theo Luật Lao động Thời điểm bắt đầu tính nợ khoản thuế nợ: ngày ngày hết hạn nộp thuế theo quy định pháp luật thuế [16, tr 2] Thời điểm kết thúc tính nợ khoản thuế nợ: ngày khoản nợ nộp vào NSNN; ngày có hiệu lực thi hành văn xóa nợ, miễn nộp xử lý hình thức khác [16, tr 2] Tuổi nợ khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát sinh đến thời điểm khoản nợ quan thuế thống kê nợ Nợ thuế gắn với yếu tố quan trọng thời gian nợ Rõ ràng, xét bình diện tổng thể, khơng kể trường hợp đặc biệt, với quan thuế (CQT) việc nợ thuế ngắn tốt Với khoản nợ hạn, tuổi nợ dài Nhà nước thiệt mức độ rủi ro thu hồi nợ cao Do vậy, khái niệm tiêu chí cần quan tâm quản lý nợ + Tiếp tục rà soát trường hợp sử dụng đất vào sản xuất kinh doanh đơn vị quản lý đất hành nghiệp, đất an ninh quốc phịng, đất cơng ích… để quản lý đối tượng thu tiền thuê đất theo quy định; tổng hợp, báo cáo đề xuất trường hợp có vướng mắc Cục Thuế - Đối với khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi đến hết thời hạn theo định khoanh nợ, giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh nợ, giãn nợ mà NNT chưa nộp hết cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế - Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, CQT rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải Chi cục Thuế phải khẩn trương xem xét định giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ thuế xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại - Đối với trường hợp NNT gặp khó khăn khách quan thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ì: phải thực biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách - Đối với khoản nợ khó thu DN giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ CQT cần theo dõi riêng, khơng tính phạt chậm nộp, tổng hợp, báo cáo - Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho NNT, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để nắm kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để khơng phát sinh nợ 97 Ngồi ra, cần xem xét để đưa vào áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro công tác quản lý nợ thuế Để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro công tác quản lý nợ thuế cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá mức độ rủi ro quản lý nợ thuế để làm tính điểm DN Đây cơng việc cần nhiều thời gian, cơng sức chi phí Tuy nhiên, thực chắn hiệu cơng tác QLN nâng cao Thứ hai, đẩy mạnh cơng tác rà sốt, đối chiếu, đơn đốc khoản nợ NSNN, tập trung thực việc đơn đốc, CCNT đơn vị nợ 50 triệu đồng, động viên thu khoản nợ phát sinh quý, hạn chế khoản nợ phát sinh Thực đối chiếu, điều chỉnh nợ kịp thời thực CCNT theo quy định Thứ ba, bên cạnh việc đôn đốc thu nợ, CQT cần tăng cường đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng sát số kê khai nhằm hạn chế nợ phát sinh Đồng thời, lựa chọn áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thích hợp phối hợp với quan truyền thông để công khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách đơn vị nợ thuế dây dưa kéo dài Thứ tư, tập trung xây dựng sở liệu NNT, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, tích hợp, hệ thống lịch sử; đặc biệt hoàn thiện công tác xây dựng sở liệu kinh tế DN, hộ kinh doanh nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế; nghiên cứu đẩy mạnh phát triển công cụ, phần mềm hỗ trợ, ứng dụng công nghệ 4.0 vào triển khai công việc 3.2.6.3 Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp công tác quản lý nợ thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ chưa cao có phần trách nhiệm Thủ trưởng CQT cấp, việc đạo nắm tình hình số liệu chưa sát sao, cơng tác tổ chức lực lượng cịn yếu, Chính vậy, thời gian 98 tới cần phải tổ chức xếp bố trí lực lượng cán đảm bảo đối tượng nợ thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc thu nộp thuế Đồng thời, phận quản lý nợ thuế CQT phải rà soát, phân tích, đánh giá, phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ, so sánh với số liệu 31/12 hàng năm để từ xác định nguyên nhân tăng, giảm nợ biện pháp thực Đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức không giảm nợ thuế Xử lý cán có vi phạm, thông đồng bao che cho NNT để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Với mục tiêu nâng cao hiệu sử dụng CBCC, khắc phục tình trạng trùng lặp, chồng chéo, để CQT, người đảm nhiệm nhiều việc, việc CQT, người chủ trì chịu trách nhiệm chính; tăng nhiệm vụ người đứng đầu, giảm số lượng cán lãnh đạo cấp trung gian, tập trung nguồn lực cho phận tác nghiệp trực tiếp Qua đó, giảm số người giữ chức vụ lãnh đạo quản lý, lọc máy, góp phần cấu lại đội ngũ công chức ngành Đẩy mạnh xây dựng hồn thiện đề án vị trí việc làm, tinh giản biên chế, tổ chức, xếp, cấu lại đội ngũ CBCC để tập trung nguồn lực cho phận tác nghiệp trực tiếp; có sách thu hút, tạo nguồn cán từ cán khoa học trẻ, sinh viên xuất sắc 3.2.6.4 Công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực trình độ cán thuế Trình độ, lực cơng chức thuế yếu tố măng tính chất định hiệu công tác quản lý Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức Muốn vậy, phải: Rà sốt phân loại lại tồn đội ngũ công chức quản lý nợ thuế Tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ lý luận cơng chức để có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo 99 Đề cao vấn đề chất lượng công chức từ khâu tuyển dụng Nếu làm tốt từ đầu vào, lựa chọn cán có trình độ chun mơn, tư cách đạo đức giảm chi phí đào tạo sau, đồng thời hiệu quản lý cao Bên cạnh đó, phải thường xun nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, trình độ chuyên mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế để đáp ứng công tác quản lý thuế phức tạp Cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán thuế Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với nghiệp đổi Đảng; cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực, không sa ngã trước cám dỗ vật chất 3.2.6.5 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến đâu mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vơ nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng đến số vấn đề: giao thêm quyền cho CQT việc điều tra; cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra cho CQT có nhiều tích cực hơn, tạo điều kiện thuận lợi để CQT nâng cao hiệu thu, chống trốn thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ NNT Về thực tiễn, quan điều tra tải cơng việc, thiếu chun mơn hóa vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ chậm chạp, gây khó khăn cho CQT cấp, làm giảm tính hiệu quản lý CQT gây tâm lý coi thường pháp luật số phận NNT 100 Thời gian tới, cần thiết phải hạn chế thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho DN hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần tính tốn, cân nhắc đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần trước đón đầu diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo tính khả thi, tính ứng dụng dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh DN mà cịn gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán thuế 3.3 Kiến nghị số điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho NNT Tham mưu cho UBND tỉnh đạo đưa công tác thuế trách nhiệm chung tồn hệ thống trị xã hội, bước đưa nội dung giáo dục pháp luật thuế vào giảng dạy trường học - Tăng cường công tác đối thoại với NNT, thông qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập q trình thực sách thuế Trả lời kịp thời vướng mắc cho NNT - Thường xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bổ nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phận chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho phận tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho CBCC, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ 101 - Xây dựng quy chế phối hợp với quan như: Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Công thương, Công an, Quản lý thị trường, NHTM, KBNN việc cung cấp trao đổi thông tin DN để phục vụ công tác quản lý nợ thuế, chống nợ đọng, thất thu ngân sách - Tăng cường công tác đại hóa ngành thuế, triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 90001-2008 cho toàn ngành nhằm bước nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế cung cấp dịch vụ công - Tổ chức biện pháp quản lý thuế như: tăng cường công tác quản lý DN, công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết, niêm yết cơng khai thủ tục hành phận “một cửa” CQT cấp, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài 3.3.2.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Phối hợp với liên quan để xây dựng thông tư liên tịch hướng dẫn quy chế phối hợp, trao đổi cung cấp thông tin; - Tổng cục Thuế nâng cấp, hoàn thiện nữa, đồng sở liệu thông tin ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS hướng đại, tích hợp nhiều chức năng, thông tin cập nhật xử lý nhanh chóng - Phát triển CNTT hoạt động quản lý thuế gắn với trình cải cách thủ tục hành thuế; xây dựng sở hạ tầng kỹ thuật, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại - Xây dựng sách tiền lương, tiền thưởng, sách chế độ đãi ngộ, luân chuyển, sách ưu tiên nhân sự, tuyển dụng phù hợp cho cơng chức thuế tồn ngành tài 102 - Xây dựng giáo trình, tài liệu để thực đào tạo chuyên sâu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ cho DN công chức thuế; - Tổng cục Thuế cần tổ chức thực lấy ý kiến toàn dân để đánh giá mức độ phù hợp sách quản lý thuế đời sống xã hội, sở có bổ sung sửa đổi luật cách kịp thời nhằm hoàn thiện số nội dung Luật Quản lý thuế - Tổng cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ Tư pháp, Giáo dục Đào tạo, Bộ Văn hóa thơng tin, Ban Văn hóa tư tưởng Trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp II, III Thường xuyên tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” - Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế CCNT Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động CQT ban hành Quy trình Quản lý nợ Quy trình Cưỡng chế nợ thuế - Tổng cục Thuế cần đẩy nhanh q trình đơn giản hóa thủ tục hành cơng tác hồn thuế, xóa nợ, điều chỉnh nợ thuế Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vơ nghĩa 3.3.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Hồn thiện, xây dựng hệ thống văn sách cách dễ hiểu, dễ áp dụng, có hiệu nhận đồng thuận toàn xã hội; cần tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu 103 thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho DN trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho DN hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh DN mà cịn gây khó khăn cho công tác quản lý thuế cán Đề nghị Bộ tài Tổng cục Thuế xem xét thêm biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch đối tượng nợ thuế việc cấm đối tượng nợ thuế ký hợp đồng giao dịch với quan nhà nước; từ chối cấp Giấy chứng nhận nộp thuế loại giấy bắt buộc phải xuất trình nhận tốn từ quan nhà nước Cần phải có quy định cụ thể đối tượng hưởng ưu đãi thuế nhà nước phải đối tượng không nợ thuế Đi liền với đó, CQT phép cung cấp thơng tin đối tượng nợ thuế cho tổ chức tài NHTM, TCTD đối tượng nợ thuế lớn, nợ thuế kéo dài, để ngân hàng, tổ chức tài có “danh sách đen” để hạn chế khoản vay đối tượng nợ thuế Việc cần rà soát, phân loại phối hợp cung cấp với ngân hàng theo quý để đảm bảo đối tượng đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế với nhà nước tháo “vịng kim cơ” với giao dịch ngân hàng Cịn đối tượng cố tình chây ì nợ khó lịng tiếp cận vốn vay ngân hàng Cần xây dựng hệ thống liệu quốc gia tài khoản ngân hàng NNT để liên thông với liệu CQT, có kiểm tra, kiểm soát 104 việc quan, tổ chức, cá nhân mở nhiều tài khoản giao dịch ngân hàng khác Xây dựng liệu tài sản cá nhân như: sở hữu nhà, đất, bất động sản,… sở cho phép CQT có quyền truy cập, tra cứu để kiểm tra phục vụ công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế Kiến nghị với quan quản lý, nhà hoạch định sách cần nghiên cứu cho phép CQT có quyền khởi kiện NNT nợ thuế kéo dài, số lượng lớn (như cách làm bảo hiểm) Đồng thời, nghiên cứu sửa đổi, đưa thêm nội dung hành vi nợ tiền thuế chây ì, khơng nộp thuế vào loại tội danh hình phải chịu phạt tù Ngồi ra, phải xây dựng hoàn thiện hệ thống quan chuyên trách tổ chức, kê biên bán đấu giá tài sản cách độc lập, chuyên nghiệp, nghiên cứu xem xét trao quyền cho CQT có quyền điều tra hành vi trốn thuế, nợ thuế 105 Tóm tắt chƣơng Trên sở đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, chương tác giả định hướng, mục tiêu đề xuất giải pháp hoàn thiện nợ thuế nói chung giải pháp quản lý nợ thuế nói riêng Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên Từ giải pháp mang tính đồng có tính khả thi, thể tất mặt hoàn thiện pháp luật, nghiệp vụ, cấu tổ chức, kỹ thuật quản lý, người… giúp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên Tác giả đưa số kiến nghị với quan hữu quan Nhà nước địa phương 106 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế khâu cuối chu trình quản lý thuế Mục tiêu cuối quản lý nợ thuế đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp người nộp thuế vào NSNN Ngoài ra, quản lý nợ thuế tốt nâng cao hiệu chức khác như: quản lý kê khai thuế, tra thuế, kiểm tra thuế…vì kết quản lý nợ thuế thước đo quản lý thuế Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác quản lý nợ thuế với phương châm đồng hành NNT; công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên năm qua có chuyển biến tích cực nhờ việc lắng nghe, chia sẻ khó khăn với người nộp thuế để từ có giải pháp thu hiệu Tuy nhiên, quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên cịn tồn hạn chế định Vì vậy, việc tìm giải pháp hồn thiện quản lý nợ thuế Chi cục cần thiết cần nghiên cứu, đánh giá cách nghiêm túc, tồn diện Đề tài phân tích vấn đề lý luận tảng như: khái niệm, vai trò quản lý nợ thuế; phân loại nợ thuế; tiêu chí đánh giá hiệu quản lý nợ thuế Với mục tiêu đề xuất ý kiến đóng góp hồn thiện lý luận bản, sách quản lý nợ thuế đề giải pháp nâng cao tính hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên, luận văn tập trung làm rõ: lý luận quản lý nợ thuế, sở yêu cầu mục tiêu quản lý nợ thuế, nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế số địa bàn để áp dụng TP Phúc Yên Thông qua việc sâu vào nghiên cứu thực trang công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên, phân tích điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân 107 tồn quản lý nợ thuế, phân tích kết đạt tồn tại, hạn chế để từ đề xuất giải pháp bản, đồng có tính khả thi nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu đề tài khó phức tạp, hạn chế thời gian hiểu biết nên không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo, đồng nghiệp bạn đọc để khóa luận hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định 2162/QĐ-BTC việc phê duyệt Kế hoạch Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015 đề án triển khai thực Chiến lược Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2022, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 Bộ Tài thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên (2017 - 2019), Báo cáo số liệu nợ thuế hàng năm, Vĩnh Phúc Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Hoàng Văn Hải (2014), Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Vĩnh Phúc, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, Thái Nguyên Học viện Hành Quốc gia (2011), Giáo trình Quản lý Hành nhà nước, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Học viện Tài (2016), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài 10 Nguyễn Thùy Linh (2018), Quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ Tài Ngân hàng, Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội 109 11 Đỗ Hồng Nam, Nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT nước ta nay, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 12 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 13 Quốc hội (2012), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá kết thực Chiến lược Cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc Ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình Quản lý nợ, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 20 PGS.TS Lê Xuân Trường (2013), Tăng cường quản lý hóa đơn để chống gian lận thuế, Tạp chí Tài chính, tháng - 2013 21 Nguyễn Hữu Tuấn (2015), Hiệu lực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 22 PGS.TS Lê Xuân Trường & TS Nguyễn Đình Chiến (2013), Nhận diện hành vi gian lận thuế, Tạp chí Tài chính, tháng - 2013 110 23 TS Lê Minh Trường, & ThS Lê Minh Thắng, Tìm lời giải cho toán nợ thuế Việt Nam, Tạp chí Tài chính, tháng - 2012 24 Nguyễn Hữu Tuấn (2015), Hiệu lực công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Hà Tĩnh, Luận văn Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 111 ... hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên theo... phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ... 1, luận văn đưa vấn đề lý luận thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế kinh nghiệm số huyện công tác quản lý nợ thuế sau: Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế Nội dung quản lý nợ thuế Kinh nghiệm quản