1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của bộ máy Nhà nước, là công cụ phân phối thu nhập[.]
MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động máy Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên, đặc điểm thuế khơng hồn trả trực tiếp, chyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá Do vậy, số tổ chức, cá nhân tâm lý muốn chậm trễ, chiếm dụng tiền thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng Ngồi ra, số NNT khó khăn tài chính, rủi ro cố bất thường gây ảnh hưởng đến khả nộp thuế làm phát sinh nợ đọng thuế Trong trình quản lý thuế, việc xảy nợ thuế điều tránh khỏi Thực tiễn quản lý thuế cho thấy, nợ đọng thuế tượng phổ biến lúc, nơi Song số nợ đọng thuế lớn thường xun ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc thực mục tiêu kinh tế-xã hội đất nước, làm giảm vai trò đất nước việc động viên nguồn thu cho NSNN thực nhiệm vụ điều tiết vĩ mô kinh tế Nợ thuế cao ảnh hưởng đến hiệu quả, hiệu lực sách cơng tác quản lý quan thuế Do đó, việc đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế , hạn chế đến mức thấp nợ đọng thuế nhiệm vụ quan trọng ngành thuế Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai – tự nộp Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ tiêu chí để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Ở Việt Nam, thời gian qua, hệ thống quản lý thuế khơng ngừng hồn thiện Việc triển khai thực Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ, ngược lại việc quản lý nợ đọng tốt có tác động khơng nhỏ tới cơng tác quản lý thuế nói chung, tạo chuyển biến mạnh mẽ từ phía NNT quan thuế Vì vậy, việc tăng cường cơng tác quản lý nợ có ý nghĩa vơ quan trọng không với việc giảm số thuế nợ đọng, tăng thu cho NSNN mà cịn có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý thuế nói chung Trong năm qua, Cục thuế thành phố Hà Nội đánh giá đơn vị đầu nước công tác thu thuế Kể từ tỉnh Hà Tây sát nhập với Hà Nội năm 2008, số lượng doanh nghiệp ngày tăng, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng đem lại nguồn thu ngày lớn cho ngân sách nhà nước Công tác thu ngân sách Cục thuế Thành phố Hà Nội đạt kết đáng mừng số thu liên tục tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, tình trạng gian lận thuế, chây ỳ, dây dưa nộp thuế nhiều gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Nhiều khoản nợ thuế kéo dài nhiều năm khơng có khả thu, đặc biệt việc xử lý khoản nợ khó thu, nợ chờ xử lý nhiều vướng mắc, kể Luật Quản lý thuế bổ sung chưa giải hết Thực tế doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp bị giải thể phá sản ngừng hoạt động không theo Luật đồng hành Theo Luật Doanh nghiệp đời doanh nghiệp có thơng thoáng dễ dãi giải hậu doanh nghiệp bỏ trốn cịn nợ thuế thiếu khung pháp lý Bên cạnh đó, để đáp ứng yêu cầu quản lý loại hình chế thị trường khó khăn, phức tạp vấn đề nan giải cho quan thuế chế quản lý chưa đồng bộ, thiếu sót, sách luật chưa hồn thiện gây khó khăn cho người nộp thuế Do vậy, để tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo tính cơng việc thực nghĩa vụ nộp thuế nâng cao lực quản lý việc nghiên cứu, xây dựng hồn thiện sách thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng yêu cầu cần thiết phục vụ cho nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Xuất phát từ yêu cầu thực tế khách quan tác giả chọn đề tài luận văn: “Quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội” làm luận văn Thạc sĩ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn: Cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng ln đề tài quan tâm ý nhiều nhà nghiên cứu, chuyên gia kinh tế giới Việt Nam Trong trình nghiên cứu luận văn, tác giả tập trung nghiên cứu cơng trình sau: - “Nhận diện hành vi gian lận thuế” nhóm tác giả: PGS.TS Lê Xuân Trường TS Nguyễn Đình Chiến (Tạp chí Tài số 9-2013); - “Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội” Đỗ Thị Ngọc, Luận văn Thạc sỹ Tài Ngân hàng năm 2012; Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội -“Quản lý nợ thuế Cục thuế Thái Bình ” Nguyễn Huy An, Luận văn Thạc sỹ Tài Ngân hàng năm 2014, Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội Luận văn đưa vấn đề lý luận khái niệm nợ thuế, nội dung, nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, tiêu chí đánh giá kết quản lý, đôn đốc thu nợ kinh nghiệm quản lý nợ số nước giới để từ nhìn nhận cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Luận văn tập trung phân tích, nhận xét, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Thái Bình Trên sở để luận văn đưa định hướng, mục tiêu giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn tỉnh Thái Bình - “Hiệu lực cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Hà Tĩnh” Nguyễn Hữu Tuấn, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh năm 2015, Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nhà nước Mặt khác, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng hiệu lực quản lý thi hành q trình triển khai cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Từ đó, tác giả đề xuất giải pháp nhằm giải tồn tại, vướng mắc công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để nâng cao hiệu lực công tác đảm bảo tỷ lệ nợ mức 5% theo quy định Tổng cục Thuế giao góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế Hà Tĩnh năm tới - “Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Đông Anh – Thành phố Hà Nội” Nguyễn Thị Thu Hạnh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Trình bày lý luận chung khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để tử nhìn nhận cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Đơng Anh – Hà Nội Thơng qua đề cập đến giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế huyện Đông Anh – Thành phố Hà Nội - “Nâng cao hiệu công tác QLN & CCNT nước ta nay” Đỗ Hoàng Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế để từ nhìn nhận cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế số nước giới gắn với mục tiêu yêu cầu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn nước ta - “Một số bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế” ThS Trần Việt Tuấn ThS Nguyễn Ánh Nguyệt - Học viện Tài (Tạp chí Tài tháng 6/2016) Ngồi cịn có nhiều nghiên cứu khác nợ thuế Mục đích nhiệm vụ luận văn: - Mục đích: Mục đích nghiên cứu luận văn để góp phần hồn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội - Nhiệm vụ: Để đạt mục đích trên, luận văn tập trung tập trung thực nhiệm vụ sau: + Hệ thống hóa hệ thống lý luận nợ thuế quản lý nợ thuế; + Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội; + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn: - Đối tượng nghiên cứu: Là hoạt động quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu nội dung toàn diện quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội Về không gian: Trên địa bàn thành phố Hà Nội; Về thời gian: thời kỳ nghiên cứu từ năm 2015 đến năm 2017 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn: - Phương pháp luận: Luận văn tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước trình đổi kinh tế để phân tích thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn nghiên cứu Phương pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý nợ thuế hành để phân tích, đánh giá - Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, khảo sát thu thập tài liệu, phương pháp thống kê Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn: - Về lý luận: Luận văn hồn thiện góp phần bổ sung hồn thiện hệ thống khung lý thuyết nợ thuế, góp phần làm rõ khái niệm nội dung quản lý nợ thuế - Về thực tiễn: Luận văn sau hoàn thiện dùng làm tài liệu tham khảo cho hoạt động nghiên cứu, giảng dạy học tập Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học nợ thuế quản lý nợ thuế Chương 2: Thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 1: CỞ SỞ KHOA HỌC VỀ NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm liên quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1.1 Thuế Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung Nội dung thuế Thứ nhất, thuế khoản thu không bồi hồn Nộp thuế cho Nhà nước khơng có nghĩa cho Nhà nước mượn tiền vào Ngân sách Nhà nước mua dịch vụ công Nộp thuế nghĩa vụ công dân Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc Để đảm bảo tập trung thuế phạm vi toàn xã hội, Chính phủ phải nhờ vào hệ thống pháp luật nên thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Tất nhiên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử lý phạt hành hình Thứ ba, thuế xây dựng tảng giá trị thặng dư kinh tế tạo ra, tức thuế gắn chặt với kinh tế Do đó, thuế đem lại số thu to lớn bền vững gấp bội so với khoản thu khác Nhà nước Nhưng, ý nghĩa quan trọng hàm chứa là, cách làm cho thuế khoản thu ngày nhiều ổn định phát triển kinh tế Như vậy, chăm lo cho hưng thịnh kinh tế chăm lo nguồn thu tương lai; biện pháp giảm thuế để thúc đẩy sản xuất kinh doanh chứa đựng ý nghĩa đầu tư – đầu tư thuế Xét chất, thuế hình thức Nhà nước tái phân phối thu nhập doanh nghiệp dân chúng sáng tạo, hình thành nên thu Ngân sách Nhà nước Xét tượng, thuế trình chuyển dịch chiều thu nhập từ khu vực tư vào khu vực công, biến phần chi tiêu riêng lợi ích chung 1.1.1.2 Nợ thuế *Nợ thuế số khái niệm liên quan Nợ thuế khoản tiền thuế theo quy định pháp luật thuế NNT không nộp đầy đủ, hạn vào NSNN Một đặc trưng quan trọng Thuế mang tính pháp lý cao Mỗi khoản thuế phát sinh xác định cở sở thu nhập NNT trở thành khoản nộp bắt buộc mà NNT phải có nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà nước Vì thuế mang tính chất bắt buộc, gắn với thu nhập liên quan đến lợi ích nhiều chủ thể xã hội lại mang đặc điểm khơng hồn trả trực tiếp Tiền thuế nợ theo nghĩa rộng số tiền thuế phải nộp phát sinh theo quy định pháp luật chưa nộp vào NSNN Theo nghĩa hẹp, tiền thuế nợ số tiền thuế phải nộp phát sinh thời hạn phải nộp theo quy định pháp luật chưa nộp vào NSNN Người nợ thuế tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế nợ khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác theo quy định văn quy phạm pháp luật Số thuế nợ số tiền thuế phải nộp theo quy định pháp luật chưa nộp vào NSNN Khoản nợ số tiền thuế nợ quan có thẩm quyền xác định thời điểm theo lần phát sinh phải nộp NNT định Khái niệm cho biết quan quản lý thuế cần phải theo dõi, đôn đốc thu số thuế nợ NNT nào, với khoản thuế Tuổi nợ khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát sinh đến thời điểm khoản nợ quan thuế thống kê Nợ thuế ki9gắn với yếu tố quan trọng thời gian nợ Rõ ràng, xét bình diện tổng thể, không kể trường hợp đặc biệt, với quan thuế việc nợ thuế ngắn tốt Với khoản nợ hạn, tuổi nợ dài Nhà nước thiệt mức độ rủi ro thu hồi nợ cao Do vậy, khái niệm tiêu chí cần quan tâm quản lý nợ thuế, coi tiêu chí không sử dụng phân loại nợ thuế Mức nợ số tiền thuế nợ NNT thời điểm ngưỡng định Như vậy, mức nợ phản ánh độ lớn khoản nợ quãng phân loại định Một khoản nợ mức nợ lớn khoản nợ cần quan tâm xử lý nhiều với khoản nợ mức nhỏ 1.1.1.3 Quản lý nợ thuế đặc điểm quản lý nợ thuế * Khái niệm quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế hoạt động quan thuế quan Nhà nước có thẩm quyền, bao gồm biện pháp, cách thức để đánh giá thực trạng nợ thuế, tổ chức thu nợ thuế, thu phạt chậm nộp thuế vào NSNN đầy đủ, quy định Quản lý nợ bốn chức mơ hình quản lý thuế theo chức năng, bao gồm: Tuyên truyền – hỗ trợ NNT, Kê khai – kế toán thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tra – kiểm tra thuế * Đặc điểm quản lý nợ thuế Thứ nhất, Quản lý nợ thuế hoạt động quản lý Nhà nước Quản lý nợ thuế hoạt động quan thuế quan Nhà nước có thẩm quyền đó, hoạt động quản lý Nhà nước có đầy đủ đặc điểm hoạt động quản lý Nhà nước Về quan thực hiện: Cơ quan có chức thực quản lý nợ thuế quan thuế cấp, phối hợp với quan Nhà nước có thẩm quyền Về biện pháp áp dụng: Biện pháp áp dụng quản lý nợ thuế biện pháp hành chính, mang tính chất bắt buộc cao thể quyền lực Nhà nước Nộp thuế quyền nghĩa vụ NNT với NSNN Do đó, hành vi chậm nộp tiền thuế vào NSNN hành vi vi phạm pháp luật thuế Vì vậy, quản lý thuế, biện pháp áp dụng có biện pháp hành chính, khơng áp dụng biện pháp thỏa thuận Về tính chất bắt buộc: Tính chất bắt buộc biện pháp quản lý nợ thuế cao, đảm bảo thực quyền lực Nhà nước Thứ hai, Hoạt động quản lý nợ thuế mang tính chun mơn, nghiệp vụ cao Quản lý nợ thuế bốn khâu mơ hình quản lý thuế theo chức năng, bao gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kê khai – kế toán thuế, quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế tra – kiểm tra thuế Quản lý nợ có vai trị quan trọng quản lý thuế có mối quan hệ mật thiết với khâu cịn lại mơ hình quản lý theo chức Do đó, để thực quản lý nợ đạt hiệu cao, công chức quản lý nợ thuế có hiểu biết cơng tác quản lý nợ thuế mà cịn phải có hiểu biết đầy đủ quy trình liên quan: Kê khai – kế tốn thuế, tra – kiểm tra thuế Bên cạnh đó, để thực phân tích, đánh giá thực trạng nợ thuế, xem xét, phân loại nợ thuế cơng chức quản lý nợ thuế phải có chun mơn nghiệp vụ vững vàng quy trình quản lý nợ thuế, luật quản lý thuế luật thuế có liên quan Vì vậy, hoạt động quản lý nợ thuế mang tính chun mơn, nghiệp vụ cao có tính đặc thù riêng Xuất phát từ đặc điểm quản lý nợ thuế, để phân tích thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế, phải gắn với đặc điểm đặc thù chuyên môn, nghiệp vụ công tác quản lý nợ thuế để đánh giá mang tính đắn giải pháp đưa có tính khả thi cao 10 ... thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương 1: CỞ SỞ KHOA HỌC VỀ NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm liên quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế. .. luận nợ thuế quản lý nợ thuế; + Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội; + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Đối... đề tài luận văn: ? ?Quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội? ?? làm luận văn Thạc sĩ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn: Cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói