Bài giảng môn thuế giá trị gia tăng

lOMoARcPSD|16911414 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG lOMoARcPSD|16911414 Hiểu chất thuế GTGT Nắm vững quy định liên quan đến vấn đề hóa đơn, chứng từ Mơ tả chế hoạt động thuế GTGT: thuế đầu vào, thuế đầu ra, thuế khấu trừ, thuế phải nộp Thực việc tính thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT hoàn QLNN thuế GTGT lOMoARcPSD|16911414 C2 Khái niệm Phương pháp C2 Phạm vi áp dụng Hóa đơn C2 Căn Hoàn thuế lOMoARcPSD|16911414 CĂN CỨ PHÁP LÝ 1/ Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 2/ Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 3/ Luật thuế 71/2014/QH13 sửa đổi Luật thuế 4/ Luật thuế 106/2016/QH13 sửa đổi Luật thuế lOMoARcPSD|16911414 CĂN CỨ PHÁP LÝ 5/ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 6/ Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 7/ VBHN 16/2015/BTC ngày 17/6/2015 8/ Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016, hd nghị định 100/2016/NĐ-CP lOMoARcPSD|16911414 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, tổng quan VAT lOMoARcPSD|16911414 Thuế GTGT loại thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm HHDV phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng thu khâu tiêu thụ HHDV lOMoARcPSD|16911414 Số thuế GTGT phải nộp Tổng giá trị HHDV bán = = GTGT HHDV - GTGT HHDV chịu thuế Tổng giá trị HHDV mua vào tương ứng X Thuế suất T GTGT HHDV lOMoARcPSD|16911414 Là yếu tố cấu thành giá HHDV Có tính trung lập cao ĐT chịu thuế rộng, đánh nhiều giai đoạn, đánh vào người cuối Là loại thuế có tính lãnh thổ, tính gián thu lOMoARcPSD|16911414 Ví dụ: Cơng ty A – nhà cung cấp NVL Công ty B – nhà sx Công ty C – thương mại Người tiêu dùng Nhà cung cấp NVL Nhà sản xuất CSKD thương mại Người tiêu dùng Bán Mua Bán Mua Bán Mua Doanh số 10.000 10.000 12.000 12.000 15.000 15.000 Thuế GTGT 1.000 1.000 1.200 1.200 1.500 1.500 Thuế GTGT phải nộp 1.000 200 300 1.500 lOMoARcPSD|16911414 PP trực tiếp giá trị gia tăng tỷ lệ % Doanh thu: Số thuế GTGT phải nộp Doanh thu % theo quy định ngành nghề lOMoARcPSD|16911414  Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%  Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL: 5%  SX, Vận tải, dịch vụ có gắn với HH, XD có bao thầu NVL: 3%  Hoạt động kinh doanh khác: 2% lOMoARcPSD|16911414  Công thức: VAT phải nộp = DT x % thuế GTGT  Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%  Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL: 5%  Cho thuê tài sản: 5%  SX, Vận tải, dịch vụ có gắn với HH, XD có bao thầu NVL: 3%  Hoạt động kinh doanh khác: 2% lOMoARcPSD|16911414  Công thức: VAT phải nộp = DT x % thuế GTGT Doanh thu:  Là doanh thu gồm thuế toàn tiền bán hàng, gia công, hoa hồng, cung ứng DV  Hoặc DT khoán  Hoặc DT ấn định lOMoARcPSD|16911414 Chuyển đổi phương pháp tính thuế  Chu kỳ áp dụng PP tính thuế: năm  Người nộp T.GTGT áp dụng PP tính thuế theo PP trực tiếp, đáp ứng đủ điều kiện tính thuế GTGT theo PP khấu trừ có quyền gửi văn đề nghị quan quản lý trực tiếp chấp thuận chuyển sang áp dụng PP khấu trừ theo mẫu quy định 77 lOMoARcPSD|16911414 Hoàn thuế Điều kiện hoàn thuế: - Nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ - Đã khai tờ khai tiêu đề nghị hoàn thuế Cơ sở KD có VAT đầu vào chưa khấu trừ hết khơng hồn thuế, mà tiếp tục kết chuyển vào kỳ sau 78 lOMoARcPSD|16911414 Hoàn thuế CSKD thành lập từ dự án đầu tư, nộp V khấu trừ Dự án tìm kiếm… dầu khí giai đoạn đầu tư VAT vào tích lũy > 300 tr hoàn thuế Hoàn thuế DAĐT: khai riêng DA, sau bù trừ với V hđ sxkd (tối đa), sau V cịn > 300 tr, hồn thuế cho DA Hồn với hđ xuất khẩu: có VAT chưa khấu trừ > 300 tr =>hoàn thuế (tháng, quý) Nếu vừa XK, vừa bán nước thì: - Phải hạch tốn riêng XK Nếu khơng XĐ %/DT - Số thuế hồn (XK) < DT hhdv XK x 10% 79 lOMoARcPSD|16911414 Hoàn thuế Hoàn thuế chuyển đổi SH, sáp nhập… Đơn vị có chương trình; dự án sử dụng nguồn vốn ODA Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mua HH VN mang theo người xuất cảnh Hoàn thuế theo định CQ thẩm quyền 80 lOMoARcPSD|16911414 Nơi nộp thuế  Khai nộp thuế Địa phương nơi sxkd  NNT theo PP khấu trừ: có CSSX phụ thuộc địa bàn khác tỉnh với trụ sở chính: nộp VAT ĐP nơi CSSX nơi trụ sở  NNT theo PP trực tiếp: có CSSX phụ thuộc địa bàn khác tỉnh với trụ sở chính; có bán hàng vãng lai ngoại tỉnh khai nộp VAT theo % doanh thu doanh thu ngoại tỉnh (1%, 2%)  KD dv viễn thông  Khai nộp VAT theo luật QLT 81 lOMoARcPSD|16911414 Doanh nghiệp San Linh sản xuất kinh doanh 02 sản phẩm A, B, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ khai thuế có số liệu sau: I Hàng hóa, dịch vụ mua vào: Mua nguyên liệu từ Công ty X 15.000 kg, giá chưa thuế GTGT 50.000 đ/kg Mua nguyên liệu từ Công ty Y, theo hóa đơn GTGT tiền thuế GTGT 370.000 đồng Mua nguyên liệu từ Công ty M, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 120 triệu Mua nguyên liệu từ Cơng ty N, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT 330 triệu Tập hợp hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp bán hàng với tổng giá trị chưa thuế GTGT 510 triệu lOMoARcPSD|16911414 II Hàng hóa bán ra: Bán cho công ty thương mại An Khánh 1.200 sp A với giá chưa thuế GTGT 130.000 đ/sp Trực tiếp xuất 24.000sp A với giá FOB 135.000 đ/sp Bán cho DN chế xuất 5.000 sp B với giá 120.000 đ/sp Bán lẻ cho cá nhân số lượng 1.200 sp B với giá bán 132.000 đ/sp Bán cho Công ty XNK X 5.000 sp A với giá chưa có thuế GTGT 150.000 đ/sp Ủy thác XK 35.000 sp B với giá FOB 150.000 đ/sp lOMoARcPSD|16911414 Yêu cầu: Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT sản phẩm A 10%, sản phẩm B 5% Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào 10% Khi bán lẻ cho cá nhân doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT ghi giá tốn, khơng ghi tiền thuế GTGT Trong hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp bán hàng có hóa đơn GTGT trị giá 55.000.000 (đã bao gồm thuế GTGT) khơng tốn qua ngân hàng, hóa đơn cịn lại đủ điều kiện khấu trừ Doanh nghiệp khơng có thuế GTGT cịn khấu trừ kỳ trước chuyển sang lOMoARcPSD|16911414 BÀI TẬP Một cơng ty TM có tình hình kinh doanh tháng 8/202n sau : (1) Mua hàng hóa dịch vụ tháng - Nhập lô hàng A với giá nhập 4.000tr - Mua lô hàng B để xuất với giá chưa thuế GTGT 5.000tr - Nhập TSCĐ trị giá 600tr (2) Tiêu thụ hàng hóa dịch vụ tháng - Doanh thu tiêu thụ mặt hàng A : 6.500tr - Doanh thu tiêu thụ mặt hàng B : 8.000 tr đó có 70% doanh thu xuất khẩu, lại bán nước - Xuất úy thác lô hàng C tổng giá trị xk 12.000tr, hoa hồng hưởng 5% tính giá trị xuất Yêu cầu : Tính thuế GTGT phải nộp tháng ? 85 lOMoARcPSD|16911414 BÀI TẬP Cho biết: - Mặt hàng B chịu thuế TTĐB với thuế suất 30% - Trong tháng hợp đồng XK đã thực 70% giá trị hợp đồng, hoa hồng ủy thác toán theo tiến độ thực hợp đồng - Thuế NK mặt hàng A 20%, thuế NK TSCĐ 5% - Thuế XK mặt hàng B 10%, C 5% - Thuế GTGT mặt hàng và hoa hồng ủy thác 10% 86 lOMoARcPSD|16911414 ... thầu NVL giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị NVL chưa có thuế GTGT) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu NVL giá tính thuế bao gồm giá trị NVL chưa có thuế GTGT)... Xác định số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Số thuế GTGT phải nộp = = Giá tính thuế GTGT Thuế GTGT đầu 50 x - Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào khấu trừ lOMoARcPSD|16911414 - Số thuế GTGT... lOMoARcPSD|16911414 Thuế GTGT loại thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm HHDV phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng thu khâu tiêu thụ HHDV lOMoARcPSD|16911414 Số thuế GTGT phải nộp Tổng giá trị