Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần hóa chất hải hà

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Phùng Văn Tú HẢI PHỊNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT HẢI HÀ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Phùng Văn Tú Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2022 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phùng Văn Tú Mã SV: 1812401028 Lớp: QT 2201K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp + Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp + Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà + Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các tài liệu, số liệu cần thiết Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Địa điểm thực tập tốt nghiệp Tại: Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà - Lơ CN5.2Q, Khu hóa chất hóa dầu, KCN Đình Vũ, Đơng Hải 2, Hải An, Hải Phịng Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Đề tài tốt nghiệp giao ngày 04 tháng 04 năm 2022 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 24 tháng 06 năm 2022 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên Phùng Văn Tú ThS Nguyễn Văn Thụ Hải Phòng, ngày tháng năm 2022 XÁC NHẬN CỦA KHOA Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Tình hình tài Doanh nghiệp phản ánh tình hình hoạt động Doanh nghiệp có hiệu hay khơng Doanh nghiệp phải xem tình hình tài Doanh nghiệp định kí kết hợp đồng có đủ khả tốn để đảm bảo an toàn hiệu cho Doanh nghiệp Trong tình hình Việt Nam hịa vào kinh tế giới, đối mặt với nhiều khó khăn thử thách doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà nói riêng cần phải có biện pháp để củng cố phát huy địa vị Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà cơng ty kinh doanh hóa chất nên phải đặc biệt quan tâm đến quan hệ toán với người mua người bán Giải tốt vấn đề cơng nợ tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn việc làm thật cần thiết có ý nghĩa Sau q trình học tập nghiên cứu trường có kiến thức đặc biệt q trình thực tập phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà” làm đề tài khóa luận cho Nội dung đề tài trình bày chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Khóa luận em hồn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giáo viên hướng dẫn – ThS Nguyễn Văn Thụ, chú, anh chị phịng kế tốn công ty Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế toán sau Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán toán doanh nghiệp Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan tới tốn như: toán với Nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Các nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, góp phần theo dõi tình hình tốn doanh nghiệp, từ có phương án quản lý kịp thời Đối với doanh nghiệp, quan hệ toán với người mua người bán gắn liền với trình mua vào bán hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng toán phương thức toán có ảnh hưởng định tới việc ghi chép kế toán Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả,… nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Nó khơng giúp doanh nghiệp nắm đầy đủ kịp thời tình hình thu nợ với khách hàng nghĩa vụ toán với người bán mà giúp doanh nghiệp đưa định quản trị nhanh chóng, kịp thời việc quản lý vốn đơn vị 1.2 Các hình thức toán doanh nghiệp Thanh toán: thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao tài sản từ bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Hình thức tốn: Hình thức tốn cổ xưa hàng đổi hàng, cịn có nhiều hình thức toán gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên phải Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch Trong giao dịch thương mại tốn phải kèm với hóa đơn biên nhận Có hai hình thức toán là: toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt - Hình thức tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp - Hình thức tốn khơng tiền mặt: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc tốn thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn Thanh tốn khơng dùng tiền mặt định nghĩa phương thức tốn khơng trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp giấy nhờ thu, giấy ủy nhiệm chi, séc… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản đơn vị sang tài khoản đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời đồng tiền ghi sổ Trong tương lai, theo đà phát triển xã hội theo nhu cầu thị trường, tốn khơng dùng tiền mặt giữ vị trí quan trọng việc lưu chuyển tiền tệ toán giá trị kinh tế Thực tế có hình thức tốn khơng dùng tiền mặt sau: - Hình thức nhờ thu phiếu trơn: phương thức nhờ thu người xuất ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người nhập vào hối phiếu lập cịn chứng từ hàng hóa gửi thẳng cho người nhập khẩu, không gửi cho ngân hàng Người bán giao hàng cho người mua gửi thẳng chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu lập gửi đến ngân hang nhờ thu tiền - Hình thức tốn ủy nhiệm chi: phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng mở tài khoản u cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng - Hình thức tín dụng chứng từ: phương thức tốn, theo yêu cầu khách hàng, ngân hàng phát hành thư (gọi thư tín dụngletter of credit) cam kết trả tiền chấp nhận hối phiếu cho bên thứ ba người xuất trình cho ngân hàng chứng từ tốn phù hợp với điều kiện điều khoản quy định thư tín dụng - Hình thức nhờ thu kèm chứng từ: phương thức tốn, người bán sau giao hàng, ký phát hối phiếu gửi kèm với chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện ngân hang trao chứng từ cho người mua sau người trả tiền hối phiếu, ký chấp nhận tốn hối phiếu có kỳ hạn 1.3 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp 1.3.1 Nguyên tắc kế toán tốn với người mua Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài Khơng phản ánh vào nội dung nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ trả tiền - Đối với khách hàng giao dịch thường xun, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán, số cịn phải tốn, có xác nhận văn - Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Cần phải phân loại khoản phải thu khách hàng theo thời gian toán theo đối tượng đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp thu hồi nợ - Đối với khoản phải thu phát sinh vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua a Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT (hay hóa đơn bán hàng) - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Giấy nộp tiền - Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp Tài khoản 131 có kết cấu sau: Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ giao, dịch vụ cung cấp xác định bán kỳ - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ; Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 10 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2021 Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Lơ CN5.2Q, KCN Đình Vũ, Đơng Hải 2, Hải An, Hải Phịng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2021 STT 01 02 03 Tên khách hàng Công ty TNHH Thương mại Quốc tế Bông Mai Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đại Thắng Công ty TNHH Dịch vụ Hồng Phú … Tổng cộng Dư nợ cuối kỳ Nợ chưa đến hạn Nợ đến hạn 1.897.839.941 1.365.974.520 531.865.421 2.144.166.026 1.895.624.012 248.542.014 865.881.876 865.881.876 24.880.840.231 11.356.354.251 Nợ hạn Ghi 8.697.446.580 4.827.039.400 Hải phòng, ngày ……Tháng ……Năm … Người lập (Đã ký) Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K Kế toán trưởng (Đã ký) Tổng giám đốc (Đã ký tên, đóng dấu) 75 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng + Thứ hai, công tác theo dõi, thu hồi nợ việc áp dụng sách nhằm tăng cường cơng tác thu hồi nợ Công ty bán hàng cho khách hàng có thời hạn tốn dài cơng ty chưa áp dụng sách chiết khấu tốn để thu tiền sớm công ty thường xuyên tình trạng thiếu vốn phải huy động bên ngồi, làm ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty Bên cạnh đó, việc đối chiếu cộng nợ diến khơng thường xun Chỉ cần cơng ty cho đối chiếu có khách hàng năm Cơng ty tiến hành đối chiếu lần Vì vậy, việc đôn đốc thu hồi công nợ phải thu cơng ty gặp nhiều khó khăn Thứ ba, cơng tác tốn cho người bán Cơng ty có nhiều hoạt động mua hàng công ty khác, số tiền nợ người bán tương đối lớn, nhiều khoản toán với người cung cấp chưa trả hạn, chậm trả, điều làm giảm uy tín cơng ty với đối tác Thứ ba, công tác ghi chép sổ sách kế tốn Mặc dù cơng ty trang bị hệ thống máy tính cho phịng kế toán kế toán sử dụng Excel máy tính giúp cho phần tính tốn đơn cịn việc hạch toán chủ yếu thực theo cách thủ cơng nên việc tính tốn gặp khó khăn, dễ dẫn đến sai sót Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng ty cịn hạn chế Với khối lượng cơng việc nhiều cơng tác kế tốn công ty chủ yếu thủ công, công ty chưa áp dụng kế toán máy để thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế nên việc cung cấp báo số liệu có lúc cịn hạn chế thiếu tính kịp thời, làm ảnh hưởng đến hiệu làm việc công ty 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà ngồi mặt tích cực cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số ý kiến đề xuất để Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 76 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng phần hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán công ty sau: ➢ Kiến nghị thứ 1: Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà có khoản nợ q hạn, cơng ty thực hiên đòi nợ nhiều lần khách hàng chây ì, chưa tốn Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi mang ý nghĩa quan trọng Nó vừa giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn vừa phản ánh tình hình tài doanh nghiệp thời điểm lập Báo cáo tài * Về việc trích lập dự phịng: Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 48/2019-BTC ngày 28/8/2019 * Đối tượng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Đối tượng lập dự phòng khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn tốn có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn * Điều kiện để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: + Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; Bản lý hợp đồng (nếu có); Đối chiếu cơng nợ; … + Phải có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: - Nợ phải thu chưa đến hạn tốn doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định - Nợ phải thu thời hạn toán từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 77 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ * Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng: từ tháng đến năm: 30%, từ năm đến năm: 50%, từ năm đến năm: 70%, từ năm trở lên: 100% * Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch toán theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán - Kết cấu tài khoản 2293: dự phịng phải thu khó địi + Bên nợ: - Hoàn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi + Bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Số dư bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi cần trích lập + Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi ghi giảm Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 78 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi cần trích bổ sung + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, kế tốn ghi sau: Nợ TK 2293- Nếu trích lâp dự phòng Nợ TK 642 - Nếu chưa lập dự phịng Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho cơng ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi) Có 131, 138: khoản phải thu + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác Ví dụ: Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2021 thể bảng sau: Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 79 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Biểu số 3.2: Bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Lơ CN5.2Q, KCN Đình Vũ, Đơng Hải 2, Hải An, Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2021 STT Tên Khách Hàng Công TNHH Gỗ mộc Việt Nam Công ty Cổ phần Cơ điện Thương mại Phong Đức Công ty Cổ phần Đầu tư Công nghiệp HP Công ty Cổ phần Thương mại Trí Bảo Số Tiền Nợ 258.450.750 Thời gian Tỷ lệ hạn trích tháng 12 ngày 30% 77.535.225 30% 24.770.499 30% 29.509.362 30% 128.352.165 tháng 82.568.330 98.364.540 427.840.551 ngày 11 tháng ngày 10 tháng 24 ngày Số tiền trích Tổng cộng 4.827.039.400 1.256.350.224 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Tổng số tiền cần Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà phải trích lập dự phịng cho khoản nợ q hạn là: 1.256.350.224 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi vào sổ sách kế toán theo định khoản sau: Nợ TK 642: 1.256.350.224 Có TK 229(3): 1.256.350.224 Căn bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung, sau từ Nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản có liên quan Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 80 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng ➢ Kiến nghị thứ 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để quản lý thu hồi nợ phải thu khách hàng • Áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng nhằm toán nhanh, toán trước hạn Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp công ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh ❖ Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay để đảm bảo quyền lợi hai bên Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng Techcombank ngày 31/12/2021 4.42% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 10,2%/năm Công ty áp dụng tỷ lệ chiết khấu toán cho khoản nợ mà khách hàng toán trước thời hạn sau: - Tỷ lệ chiết khấu 0,5%/ tháng khoản nợ mà khách hàng toán trước 15 ngày - Tỷ lệ chiết khấu 0,6%/ tháng khoản nợ mà khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày ❖ Phương pháp hạch toán: Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635: Số tiền chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131 – Trừ vào cơng nợ phải thu Có TK 111 – Thanh tốn tiền mặt Có TK 112 – Thanh toán tiền gửi ngân hàng Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 81 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn nợ trước hạn, làm tăng vịng quay vốn, cơng ty có vốn sử dụng trước mà khơng phải vay ngân hàng Bên cạnh đó, hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp Ví dụ: Ngày 01/06/2021, Cơng ty bán hàng cho Công ty TNHH Dịch vụ Hồng Phú với trị giá chưa bao gồm thuế GTGT 10%: 565.263.240 đồng, chưa thu tiền Theo hợp đồng kinh kế ký kết cơng ty thời hạn tốn vịng 30 ngày Giả sử Cơng ty TNHH Dịch vụ Hồng Phú toán tiền nhận hàng Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà cho hưởng chiết khấu tốn với mức số tiền chiết khấu tốn tính sau: (565.263.240 x 0,6% x 30)/30 = 3.391.579 đồng Số tiền chiết khấu trừ vào tiền hàng trước tốn, kế tốn định khoản: Nợ TK 635: 3.391.579 Có TK 131: 3.391.579 • Đối chiếu cơng nợ định kì doanh nghiệp Cơng ty phải thường xun đối chiếu cơng nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đôn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị hạn Với công nợ phải trả, công ty yêu cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ Với công nợ phải thu, công ty tham khảo biên đối chiếu cơng nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 82 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Biểu số 3.3: Mẫu biên đối chiếu cơng nợ Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số:…… Hải phòng, ngày … tháng … năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào biên giao nhận hàng hóa - Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hôm nay, ngày… tháng….năm ……… văn phịng Cơng ty … , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): ……………………………… - Địa chỉ: - Mã số thuế: - Điện thoại: Fax: - Đại diện: Chức vụ: Bên B (Bên bán): Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà - Mã số thuế: 0201851226 - Địa chỉ: Lô CN5.2Q, KCN Đình Vũ, Đơng Hải 2, Hải An, Hải Phịng - Số TK: 1900.25509888.461-Techcombank - Hải Phòng - Đại diện: Trần Tuấn Khanh Chức vụ: Tổng giám đốc Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … tháng… năm…… STT Số CT Công nợ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Ngày CT Diễn giải PS Nợ Ps Có Tổng cộng Số dư cuối kì Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … năm…… bên A phải tốn cho Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà số tiền là: Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà khơng nhận phản hồi từ Q cơng ty công nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K ĐẠI DIỆN BÊN B 83 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Biểu số 3.4: Biên đối chiếu công nợ với Công ty TNHH Dịch vụ Hồng Phú Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà 98/BB Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2021 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào chứng từ phát sinh - Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2021 văn phịng Cơng ty TNHH Dịch vụ Hồng Phú, chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): Cơng ty TNHH Dịch vụ Hồng Phú - Mã số thuế: 0201208298 - Địa chỉ: Lô A Khu công nghiệp Vship, Thủy Nguyên, Hải Phòng - Số TK: 1900.25509881.478-Techcombank-Thủy nguyên - Hải Phòng - Đại diện: Nguyễn Văn Hội Chức vụ: Giám Đốc Bên B (Bên bán): Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà - Mã số thuế: 0201851226 - Địa chỉ: Lơ CN5.2Q, KCN Đình Vũ, Đơng Hải 2, Hải An, Hải Phòng - Số TK: 1900.25509888.461-Techcombank - Hải Phòng - Đại diện: Trần Tuấn Khanh, Chức vụ: Tổng giám đốc Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2021 TT Diễn giải Số tiền Ghi SH NT Số tiền nợ tính đến 1/12/2021 1.530.517.656 Số phát sinh tăng tháng 12 895.364.220 HD2032 15/10/2021 Bán hóa chất 452.306.001 … Số trả tháng 12 1.560.000.000 … Số phải thu đến 31/12/2021 865.881.876 Kết luận: Tính đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2021 bên A phải toán cho Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà số tiền là: 865.881.876 đồng (Bằng chữ: Tám trăm sáu mươi năm triệu, tám trăm tám mươi mốt nghìn, tám trăm bẩy mươi sáu đồng) Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà khơng nhận phản hồi từ Q cơng ty công nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K ĐẠI DIỆN BÊN B 84 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng ➢ Kiến nghị thứ 3: Về toán cho người bán hạn Tổng khoản nợ phải trả tính đến thời điểm 31/12/2021 là: 26.743.017.301 đồng Các khoản nợ phải trả người bán nhìn chung cơng ty tốn hạn Tuy nhiên cịn phát sinh khoản nợ mà cơng ty chưa toán hạn cho nhà cung cấp cơng ty cịn gặp khóa khăn vốn Khoản nợ hạn làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty quan hệ tốn vớ bạn hàng chưa kể Cơng ty bị đối tác khởi kiện Vì vậy, cơng ty cần xây dựng kế hoạch trả nợ chi tiết cho nhà cung cấp Muốn thực kế hoạch trả nợ Cơng ty cần xây dựng kế hoạch vốn để toán kịp thời, hạn cho nhà cung cấp trường hợp đến hạn tốn Nếu cơng ty làm điều chắn làm tăng uy tín nhà cung cấp, tạo niềm tin đối tác làm ăn với doanh nghiệp ➢ Kiến nghị thứ 4: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn doanh nghiệp Tại Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng tốn lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart, Metadata Accounting Phần mềm kế toán Metadata Accounting Phần mềm kế toán MetaData Accounting phát triển sở phân tích tỉ mỉ, bao trùm hầu hết phần hành kế toán nhiều loại hình doanh nghiệp Với Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 85 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng tiêu trí "Đơn giản hóa, dễ sử dụng, đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý kế toán Doanh nghiệp", MetaData đánh giá phần mềm có hiệu cao cơng tác Kế tốn tài - Quản trị doanh nghiệp, phù hợp với loại hình doanh nghiệp: Thương mại dịch vụ, sản xuất xây lắp … MetaData Accounting đáp ứng yêu cầu quản lý tài kế tốn doanh nghiệp mà cịn cung cấp cho nhà quản trị giải pháp quản lý toàn diện Nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật lần phận kế toán khác phận quản lý kho, phận bán hàng, phận kế toán, … MetaData Accounting xử lý cách xuyên suốt, tổng hợp số liệu thành báo cáo đầu - Chương trình phát triển cơng nghệ tiên tiến mang tính chun nghiệp cao, sử dụng hệ sở liệu Client/Server InterBase/FireBird chạy máy độc lập hay mạng nội LAN Internet, với khả lưu trữ xử lý liệu lớn (hàng triệu phát sinh …) đáp ứng nhiều người sử dụng lúc Phù hợp với hầu hết Doanh nghiệp có quy mơ lớn nhỏ khác nhau, xa cách mặt địa lý Giao diện phần mềm kế toán Metadata Accounting Phần mềm kế toán SAS INNOVA ( phiên 10.0 ) Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 86 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng SAS INNOVA 10.0 phiên công ty SIS Việt Nam thiết kế theo quy định Bộ Tài Chính Với SAS INNOVA 10.0, DN cần cập nhập số liệu đầu vào phát sinh, chương trình tự động tính tốn đưa sổ sách báo cáo kế toán, phân tích tài chính, sản xuất kinh doanh Một số tính bật SAS INNOVA 10.0 là: Người sử dụng việc lựa chọn giao dịch hàng ngày để thực mà không cần biết định khoản (giao dịch định nghĩa sẵn), cho phép nhập liệu nhanh chóng, giảm 90% thời gian với chứng từ số liệu tương tự (kế thừa chứng từ tương tự giống với chức copy chứng từ), cho phép thực nghiệp vụ tạo in phiếu thu tiền, phiếu xuất kho hoá đơn bán hàng, tạo in phiếu chi tiền với hoá đơn mua hàng, đưa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế tốn tài chính, quy chế độ… Dưới giao diện làm việc phần mềm Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 87 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Kế toán toán với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế toán Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình toán với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng bân cạnh ưu điểm cịn tồn hạn chế như: + Cơng tác trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi + Cơng tác quản lý thu hồi nợ phải thu khách hàng + Về công tác tốn nợ với người bán + Về cơng tác ghi chép sổ sách kế toán Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán: - Kiến nghị trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Kiến nghị việc xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu - Kiến nghị công tác toán nợ cho người bán - Kiến nghị áp dụng kế toán máy Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà tạo điều kiện hướng dẫn tận tình ThS Nguyễn Văn Thụ để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 88 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà (2021) Sổ sách kế tốn Cơng ty Thơng tư 200/TT - BTC (2014), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ tài Tài liệu khác mạng internet Sinh viên: Phùng Văn Tú – QT2201K 89 ... TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT HẢI HÀ 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà. .. minh họa cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà Địa điểm thực tập tốt nghiệp Tại: Công ty cổ phần Hóa chất Hải Hà - Lơ CN5.2Q, Khu hóa chất hóa dầu, KCN Đình... trình thực tập phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Cơng ty cổ phần Hóa chất Hải Hà? ?? làm đề tài khóa luận cho Nội dung