Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty TNHH nông sản việt phát

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Phương Ngà Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH NƠNG SẢN VIỆT PHÁT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Phạm Phương Ngà Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lớp Phạm Phương Ngà Mã SV: 1913401004 : QTL2301 Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Nông Sản Việt Phát NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ✓ Tìm hiểu lý luận cơng tác kế toán toán với người mua người bán theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ✓ Tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán toán với người mua người bán đơn vị thực tập ✓ Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các tài liệu, số liệu cần thiết ✓ Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế toán toán với người mua người bán năm 2019 Công ty TNHH nông sản Việt Phát Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Nông sản Việt Phát CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH nông sản Việt Phát Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 10 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Th.S Trần Thị Thanh Thảo Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh Họ tên sinh viên: Phạm Phương Ngà – QTL2301; Chuyên ngành: KT KT Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Nông sản Việt Phát Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn toán với người mua người bán, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp • Hồn thành tiến độ chương theo qui định GV hướng dẫn; • Có trách nhiệm với cơng việc giao; Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) • Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý; • Đã khái qt hóa lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC; • Phản ánh thực trạng cơng tác tác kế tốn tốn với người mua người bán Cơng ty TNHH Nơng sản Việt Phát với số liệu logic; • Đã đánh giá ưu nhược điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH Nơng sản Việt Phát cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 Giảng viên hướng dẫn Th.S Trần Thị Thanh Thảo Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .3 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ .4 1.1 Một số khái niệm toán .4 1.1.1 Khái niệm tốn hình thức toán .4 1.1.2 Nhiêm vụ kế toán toán 1.2 Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 11 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 11 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 11 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 14 1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 15 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 15 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 15 1.5 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ .17 1.5.1 Theo Hình thức Nhật ký chung 17 1.5.2 Theo Hình thức Nhật ký – sổ .19 1.5.3 Theo Hình thức Chứng từ ghi sổ .21 1.5.4 Theo Hình thức kế tốn máy 23 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH NÔNG SẢN VIỆT PHÁT 25 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH nông sản Việt Phát 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH nông sản Việt Phát 25 SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Chức nhiệm vụ .26 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .27 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH nơng sản Việt Phát .29 2.1.5 Chế độ kế toán áp dụng đơn vị .30 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH nông sản Việt Phát .31 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH nông sản Việt Phát 31 2.2.2 Thực trạng kế toán tốn với người mua Cơng ty TNHH Nơng sản Việt Phát 32 2.2.2.1 Chứng từ ,tài khoản, sổ sách sử dụng 32 2.2.2.2.Quy trình hạch tốn .32 2.2.3 Thực trạng kế toán tốn với người bán Cơng ty TNHH nơng sản Việt Phát 47 2.2.3.1 Chứng từ tài khoản, sổ sách sử dụng 47 2.2.3.2 Quy trình hạch tốn 47 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH NÔNG SẢN VIỆT PHÁT .61 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH nơng sản Việt Phát 61 3.1.1 Ưu điểm .61 3.1.2 Hạn chế .62 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH nông sản Việt Phát 63 3.2.1 Giải pháp 1: Quản lý công nợ 63 3.2.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn 67 3.2.3 Giải pháp 3: Dự phòng nợ phải thu khó địi .68 3.2.4 Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán 74 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Để theo dõi cách chi tiết, kịp thời, đầy đủ khách nợ nhằm giúp cho nhà quản lý cơng ty có đánh giá khách quan, kịp thời công nợ phải thu cần phải làm nào? Để giải vấn đề Cơng ty cần xây dựng cho quy trình hạch toán hiệu quả, phù hợp với thực tế công ty đảm bảo phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán Nhà nước Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH nơng sản Việt Phát em nhận thấy Công ty TNHH nông sản Việt Phát dừng việc theo dõi đầy đủ chưa kịp thời tình hình cơng nợ Nhận thức tầm quan trọng tổ chức kế toán toán với kiến thức học trường, em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH nơng sản Việt Phát” cho khóa luận tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận khóa luận gồm chương Cụ thể sau: Chương 1:Lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH nông sản Việt Phát Chương 3: Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH nơng sản Việt Phát Trong q trình tìm hiểu viết cịn nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy giáo để em hồn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn ThS Trần Thị Thanh Thảo hướng dẫn, cảm ơn ban lãnh đạo tập thể nhân viên Công ty TNHH nông sản Việt Phát giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Phạm Phương Ngà SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số khái niệm tốn 1.1.1.Khái niệm tốn hình thức toán Thanh toán: chuyển giáo tài sản bên ( người công ty, tổ chức) cho bên Thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Hình thức tốn: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền, liên kết yếu tố trình tốn Các hình thức cụ thể: gồm hai loại toán tiền mặt toán khơng tiền mặt - Thanh tốn tiền mặt: bao gồm loại hình tốn như: tốn tiền Việt Nam, ngoại tệ loại, hồi phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tiền Đây hình thứ tốn trực tiếp hai bên Khi nhận vật tư , hàng hóa, dịch vụ bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức tốn thực tế phù hợp với giao dịch nhỏ đơn giản, khồn mua có giá trị lớn việc tốn trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng để tốn cho cơng nhân viên , với nhà cung cấp nhỏ, lẻ - Thanh tốn khơng tiền mặt hình thức tốn thực cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: toán Séc, toán ủy nhiệm thu, toán ủy nhiệm chi, toán thẻ tín dụng-L/C - Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 Khóa luận tốt nghiệp CỘNG HÒA CHỦ NGHĨA VIÊT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ****** BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình tốn thực tế Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Công ty TNHH Nông Sản Việt Phát, Các bên gồm có: BÊN A : CƠNG TY TNHH NƠNG SẢN VIỆT PHÁT - Địa : Số 20, đường Nam Phong, P.Nam Hải, Q.Hải An, TP.Hải Phòng, Việt nam - Điện thoại : 02253619 366 - Mã số thuế 0201748596 - Tài khoản : 0031000269281 – Ngân hàng Fax : 02253619366 thương mại cổ phần Ngoại thương - Đại diện : Bà Lương Thị Hiền Chức vụ: Giám đốc BÊN B: : CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN PHÚ LỢI - Địa : A6, tập thể Viện khoa học nông nghiệp Việt Nam, xã Vĩnh Quỳnh, huyện Thanh Trì, TP Hà Nội - Điện thoại : 0436 866 221 - Mã số thuế 0103610582 - Do ơng Fax : : Ơng Phan Mạnh Tùng Chức vụ: Giám đốc Hai bên xác nhận sau: I Đối chiếu công nợ - Cơng nợ tính đến ngày 31/12/2018 1.666.758.500 - Cấn trừ công nợ công ty TNHH phát triển Phú Lợi bán cho công ty TNHH Nông Sản Việt Phát 01 xe otô theo hợp đồng mua bán số 14022019/HĐMB-PL/2019 ngày 14/2/2019 với tổng giá trị hợp đồng 990.000.000 Vậy sau cấn trừ tính đến ngày 31/12/2019 công nợ 676.758.500 II Xác nhận công nợ sau đối trừ SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 66 Khóa luận tốt nghiệp Sau tiến hành bù trừ cơng nợ hai bên thống chốt công nợ sau: Đến hết ngày 31/12/2019 Công ty TNHH phát triển Phú Lợi ( Bên B) cịn nợ Cơng Ty TNHH Nơng Sản Việt Phát( Bên A) số tiền là: 676.758.500 ( Sáu trăm bảy mươi sáu triệu bảy trăm năm tám nghìn năm trăm đồng) Biên lập thành 02 có đính kèm bảng kê chi tiết, bên giữ 01 có giá trị pháp lý coi phụ lục không tách rời hợp đồng mua bán hàng hóa bên đến thời điểm chốt công nợ nêu ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B 3.2.2 Kiến nghị 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống tài chính, mức chiết khấu tốn cơng ty quy định Tỷ lệ chiết khấu toán phải ghi cụ thể hợp đồng kinh tế ký kết hai bên, điều kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng Số tiền chiết khấu toán hưởng =Tổng số tiền toán x tỷ lệ chiết khấu x số ngày toán trước hạn Phương pháp hạch toán Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK: 131,111,112, Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có tài khoản 635 chí phí tài Năm 2019, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng TMCP ngoại thương VCB Tại thời điểm mức lãi suất gửi tiết kiệm ngân hàng VCB năm 2019 6.8%/ năm, mức lãi suất cho vay 7.9%/ năm Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu tốn cao mức lãi suất tiết kiệm, khơng vượt SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 67 Khóa luận tốt nghiệp mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 7%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng VCB Ví dụ minh họa: Ngày 11/06/2019, Xuất bán ngơ cho Công ty CP Bigfeed Hưng Yên chưa thu tiền: Định khoản: Nợ TK 131: 1.755.798.520 Có TK 511: 1.755.798.520 Ngày 13/06/2019, công ty Công ty CP Bigfeed Hưng Yên tốn tồn 100% tiền hàng mua ngày 11/06/2019, theo hợp đồng ký trước cơng ty Công ty CP Bigfeed Hưng Yên đến ngày 26/06/2019 phải tốn tiền hàng Cơng ty CP Bigfeed Hưng Yên toán trước 13 ngày Kế toán tính chiết khấu tốn cơng ty CP Bigfeed Hưng Yên sau:  Tiền chiết khấu = (7%/360) x 13 x 1.755.798.520= 4.438.267 Định khoản: Nợ TK 635: 4.438.267 Có TK 111: 4.438.267 3.2.3 Kiến nghị 3: Dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phịng phải thu khó địi, cơng ty TNHH nơng sản Việt Phát chưa trích lập dự phịng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài công ty tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy tương lai nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, sau em xin đưa điều kiện phương hướng lập dự phịng phải thu khó địi theo quy định nhà nước Việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cho doanh nghiệp hạn chế tối đa số tổn thất phải chịu có khách hàng xảy cố khơng thể địi nợ Căn để trích lập dự phịng dựa vào văn pháp luật thông tư số 48/2019/TT – BTC ngày 08 tháng 08 năm 2019 SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 68 Khóa luận tốt nghiệp Đối tượng lập dự phòng khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện sau: a) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm: - Một số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; - Bản lý hợp đồng (nếu có); - Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ văn đòi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát); - Bảng kê công nợ; - Các chứng từ khác có liên quan (nếu có) b) Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: - Nợ phải thu thời hạn tốn từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ - Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định điểm c khoản Điều - Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ Mức trích lập: SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 69 Khóa luận tốt nghiệp a) Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên b) Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ hàng hóa, khoản nợ phải thu cước dịch vụ viễn thông, công nghệ thơng tin, truyền hình trả sau khoản nợ phải thu bán lẻ hàng hóa theo hình thức trả chậm/trả góp đối tượng nợ cá nhân q hạn tốn mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến 12 tháng - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ 12 tháng trở lên c) Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định tổ chức kinh tế phá sản, mở thủ tục phá sản, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh; đối tượng nợ bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận bệnh viện) chết khoản nợ doanh nghiệp yêu cầu thi hành án thực đối tượng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; khoản nợ doanh nghiệp khởi kiện địi nợ bị đình giải vụ án doanh nghiệp tự dự kiến mức tổn thất không thu hồi (tối đa giá trị khoản nợ theo dõi sổ kế tốn) để trích lập dự phịng SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 70 Khóa luận tốt nghiệp Tại thời điểm lập báo cáo tài năm khoản nợ phải thu xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phịng theo quy định khoản Điều quy định sau: a) Nếu số dự phịng phải trích lập số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi sổ kế tốn, doanh nghiệp khơng trích lập bổ sung khoản dự phịng nợ phải thu khó địi b) Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế tốn, doanh nghiệp trích lập bổ sung số chênh lệch ghi nhận vào chi phí kỳ c) Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế toán, doanh nghiệp thực hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí kỳ d) Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nêu Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí doanh nghiệp đ) Đối với khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ, phương án mua, xử lý nợ nguyên tắc trích lập dự phịng Thơng tư để thực trích lập dự phịng, số dự phịng trích lập tối đa số tiền mà doanh nghiệp bỏ để mua khoản nợ, thời gian trích lập tối đa không thời gian tái cấu doanh nghiệp, thu hồi nợ phương án mua, xử lý nợ e) Doanh nghiệp khơng thực trích lập dự phòng khoản nợ phải thu thời hạn toán phát sinh từ khoản lợi nhuận, cổ tức chia góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác g) Khi trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi đối tượng nợ có phát sinh nợ phải thu nợ phải trả, biên đối chiếu công nợ hai bên để doanh nghiệp trích lập dự phịng sở số phải thu sau bù trừ khoản nợ phải trả đối tượng SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 71 Khóa luận tốt nghiệp Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi kế toán thực thời điểm lập Báo cáo tài chính: a) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) b) Nếu số dự phòng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334….(phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phịng) Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244… d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – Thu nhập khác đ) Còn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế tốn ghi nhận sau: – Trường hợp khoản phải thu q hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 72 Khóa luận tốt nghiệp Có TK 131, 138,128, 244… -Đối với Trường hợp khoản phải thu q hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… e) Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành cơng ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 – Vốn đầu tư chủ sở hữu Công ty TNHH nông sản Việt Phát BẢNG TÍNH TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2019 STT Tên khách hàng Số tiền nợ Công ty TNHH Phát 676.758.500 Thời gian hạn Tỷ Số tiền lệ trích trích năm 15 ngày 50% 338.379.250 năm tháng 50% 369.651.500 Triển Phú Lợi Công ty TNHH 739.303.000 ROLEX GOLD VN Tổng cộng 1.416.061.500 X x 708.030.750 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 73 Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi dựa Báo cáo tình hình cơng nợ sau: Nợ TK 642: 708.030.750 Có TK 2293: 708.030.750 3.2.4 Kiến nghị 4: Sử dụng phần mềm kế toán - Phần mềm kế toán hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn tổng hợp cở sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sở sách kế toán Nhà nước - Một khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế tốn khơng phải tốn nhiều thời gian giống sử dụng hệ thống kế toán cũ Kế toán q trình liên quan đến chi tiết Nó liên quan đến quy định, luật lệ, thuế nhiều tính toán phức tạp khác Một phần mềm kế toán thiết kế phù hợp với quy định, luật lệ, thuế thành giúp doanh nghệp tuân thủ với luật pháp Hơn giúp giải tất phép tính phức tạp Điều doanh nghiệp cần làm nhập liệu in - Việc sử dụng phần mềm kế toán máy hạch toán kế tốn có ưu điểm sau: + Ít tốn thời gian: Đây khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kết toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu theo tác in + Chính xác: Chương trình kế tốn có độ xác cao hoeems gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai số liệu thông tin sai từ đầu + Dễ sử dụng : Hầu hết phần mềm kế toán có dễ dử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế toán có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn doanh nghiệp sử dụng cách dẽ dàng SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 74 Khóa luận tốt nghiệp + Lập báo cáo: Một điều kiện tốt sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh bạn cố thể tạo báo vòng vài giây, cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo xuất file excel word để sử dụng BCTC hàng năm Đặc biệt phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo hàng ngày, tuần tháng + Công nợ: quản lý công nợ thao tác thủ cơng cảm tính, số liệu cơng nợ bị nhầm lẫn, chí dẫn đến hao hụt tài doanh nghiệp, lượng tiền chết tăng dần nợ ứ đọng, doanh nghiệp loay hoay vấn đề thu hồi vốn Lúc này, phần mềm não tỉnh táo ghi lại công nợ , giúp kế tốn theo dõi hạn mức công nợ khách hàng,hỗ trợ theo dõi Báo cáo công nợ khách hàng, tổng công nợ khách hàng, công nợ theo nhân viên Người quản lý dễ dàng kiểm tra lịch sử giao dịch, mức nợ, thời hạn nợ, ngày tháng ghi nợ, sản phẩm khách hàng, quản lý dễ dàng tho dõi công nợ khách hàng đén khách hàng nào, chi tiết Ngoài , phần mềm hỗ trợ tải xuống báo cáo công nợ dạng excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế toán để quản lý Hiện thị trường có nhiều phần mềm : FAST, CYBER, ACOUNTING, MISA, Công ty nên xem xét định mua phần mềm kế toán phù hợp cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Cơng ty doanh nghiệp nhỏ nên sử dụng số phần mềm như: phần mêm kế toán Misa, phần mềm kế toán Fast Acounting Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay: ➢ Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2020) - Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 75 Khóa luận tốt nghiệp hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập - Tính xác: Số liệu tính tốn xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế toán yên tâm - Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao ➢ Phần mềm kế toán Fast 2018 - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ hành giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý - Tốc độ xử lý cao - Cho phép kết xuất báo cáo excel với mẫu biểu xếp đẹp SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 76 Khóa luận tốt nghiệp SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 77 Khóa luận tốt nghiệp ➢ Phần mềm kế tốn 3TSOFT 2015 Theo em cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA phần mềm có khả bảo mật cao đảm bảo liệu tuyệt đối Ngoài phần mềm Misa cịn tích hợp quản lý hồ sơ khách hàng, bảng phân tích nợ phải thu hạn, trước hạn theo tuổi nợ tự động làm biên đối chiếu công nợ thời điểm cần yêu cầu quản lý SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 78 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Kết luận Về lý luận, đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Về thực tiễn, đề tài mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH nông sản Việt Phát cách khách quan, trung thực thông qua số liệu tháng 12 năm 2019 Trong trình thực tập cơng ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty có số ưu điểm hạn chế sau: - Ưu điểm:  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, khoa học  Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo Thông tư TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài  Về cơng tác kế tốn thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình cơng ty, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ - Hạn chế:  Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi  Cơng ty chưa sử dụng phần mêm kế toán việc ghi sổ sách Kiến nghị Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý công nợ Công ty TNHH nông sản Việt Phát : - Công ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để nguyên tắc thận trọng kế tốn - Cơng ty nên tăng cường cơng tác quản lý công nợ cách ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác ghi chép nhanh hiệu - Công ty nên lập hồ sơ để theo dõi quản lý khách hàng khoa học - Áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán sớm Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế công ty nên có thực tế khả thi SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 79 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Cơng ty TNHH nơng sản Việt Phát (2019), Sổ sách kế tốn Cơng ty SV: Phạm Phương Ngà-QTL2301 80 ... tốt nghiệp: Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Nông sản Việt Phát Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác kế toán toán với người mua người bán theo Thơng... trạng cơng tác tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Nông sản Việt Phát với số liệu logic; • Đã đánh giá ưu nhược điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH Nơng sản Việt Phát cở sở tác giả... ty TNHH nông sản Việt Phát .31 2.2.1 Đặc điểm phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH nông sản Việt Phát 31 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua