LUẬN văn HOÀN THIỆN tổ CHỨC kế TOÁN vốn BẰNG TIỀN tại CÔNG TY XĂNG dầu KHU vực III TNHH một THÀNH VIÊN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Hồng Thị Phương Huyền Giảng viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2022 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III - TNHH MỘT THÀNH VIÊN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Hồng Thị Phương Huyền Giảng viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Văn Thụ HẢI PHỊNG – 2022 Sinh viên: Hồng Thị Phương Huyền - QT1803K BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hoàng Thị Phương Huyền Lớp : QT1803K Ngành : Kế toán - Kiểm toán Mã SV: 1412401149 Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Xăng dầu Khu vực III – TNHH Một thành viên LỜI MỞ ĐẦU Tính đến kinh kế thị trường nước ta trải qua hai mươi năm Khoảng thời gian chưa phải dài đủ cho doanh nghiệp tự nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ Trong mơi trường doanh nghiệp khơng cịn nhà nước bao cấp cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà phải tự xây dựng cho mục tiêu kế hoạch để thực mục tiêu kinh tế Vì thế, vấn đề đặt mà doanh nghiệp đề quan tâm vốn để sản xuất kinh doanh Vốn tiền tài sản lưu động giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng tiền để tốn khoản cơng nợ Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết, lượng vốn phải gắn liền vơi quy mơ sản xuất kinh doanh định phải có quản lí đồng vốn tốt để làm cho việc xử lí đồng vốn có hiệu Vì thực cơng tác vốn tiền vấn đề đặt cho doanh nghiệp Với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu đơn vị thực tập em chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Xăng dầu Khu vực III” nhằm củng cố, nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Xăng dầu Khu vực III Ngoài lời mở đầu kết luận, khoá luận chia thành ba chương: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Xăng dầu Khu vực III Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Xăng dầu Khu vực III Trong thời gian thực khóa luận em giúp đỡ tận tình thầy giáo Thạc sỹ Nguyễn Văn Thụ cơ, cán phịng kế tốn cơng ty, cố gằng nhiều trình độ cịn hạn chế thời gian có hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Do em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để khóa luận em hồn thiện CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần có lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh Do vốn tiền có vị trí quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Thiếu vốn trở ngại nguyên nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốn tiền đóng vai trị quan trọng, đảm bảo cho cơng tác sản xuất, kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lí sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro cao loại tài sản khác cần quản lí chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều cơng cụ quản lí khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lí kinh tế quan trọng Với chức ghi chép phản ánh, tính tốn giám sát thường xun liên tục biến động vật tư, tiền vốn thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lí sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lí doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu để từ có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền doanh nghiệp - Cần phải quản lý vốn tiền cách chặt chẽ, thường xuyên kiểm soát khoản thu chi tiền khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp, vốn tiền đối tượng có nhiều khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác - Kế toán phải cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trình hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tình hình tăng giảm thừa thiếu loại vốn tiền - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực chế độ sử dụng quản lí vốn tiền, kỉ luật tốn, kỉ luật tín dụng Phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng tiền chuyển kịp thời - Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Quy định hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp + Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu + Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp + Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán + Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam + Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá thực tế 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý, đá quý 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp (TK111) + Tài khoản tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt doanh nghiệp) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” + Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm + Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm + Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch + Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tài khoản có liên quan + Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành + Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ 1.2.2.2 Chứng từ hạch toán tiền mặt doanh nghiệp Các chứng từ sử dụng công tác hạch toán tiền mặt quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên lai thu tiền, biên lai thu tiền… - Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT gồm liên): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi (Mẫu số: 02 - TT gồm liên): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Giấy đề nghị toán (Mẫu số: 05 - TT): Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục tốn - Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT): Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng + Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 “Tiền mặt”: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo + TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số có tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt quỹ doanh nghiệp TK 111 bao gồm loại tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ quỹ doanh nghiệp 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền mặt doanh nghiệp a Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt tiền Việt Nam KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 112 111(1111) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng 121,221121,221 Thu hồi khoản đầu tư tài chínhMua chứng khốn góp vốn liên doanh, liên kết 515 635 Lãi Lỗ 131,138,141 Thu hồi khoản nợ 3411 Vay ngắn hạn, dài hạn 411 152,153,156 Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa 133 Thuế GTGT 211,217 Mua tài sản cố định, bất động sản đầu tư 133 Thuế GTGT 331,334,338 Thanh toán khoản nợ phải trả tiền mặt 1381 Tiền mặt thiếu phát qua kiểm kê chờ xử lý Nhận vốn góp phát hành cổ phiếu 511,515,711 Doanh thu thu nhập khác 3331 Thuế GTGT (nếu có) Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt (Tiền Việt Nam) b Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt ngoại tệ 133,153,156 131,138 111 (1112) Thu nợ phải thu ngoại tệ 211,241,642 Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ Sinh viên: Hồng Thị Phương Huyền - QT1803K 10 Biểu 2.17 Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III Số Sở Dầu, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng Mẫu số: S06– DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mởi tài khoản giao dịch: Ngân hàng MARITIME BANK HAI PHONG Số tài khoản: 102010000801599 Năm 2021 Đơn vị tính:đồng Chứng từ Số tiền TK Diễn giải SH NT Thu Chi Tồn ĐƯ … Số dư đầu tháng 12 Số phát sinh tháng 12 BC 1313 BN 825 BN 829 BC 1398 HD2905 524.687.542 3/12 … Gửi tiền mặt vào ngân hàng 16/12 … Thanh toán tiền hàng VAT 10% 156 133 … Trả nợ tiền mua hàng 331 17/12 22/12 BC 1415 HD2987 28/12 BC 1417 28/12 Thu tiền Công ty TNHH Ngô Quyền Thuế GTGT đầu … Thu tiền Cơng ty TNHH Bình An Thuế GTGT đầu Lãi TGNH … Cộng phát sinh tháng 12 Số dư cuối tháng 12 Người ghi sổ 111 511 333 511 333 515 300.000.000 886.579.452 352.687.452 562.431.578 35.268.745 527.162.833 35.000.000 236.598.745 145.254.876 381.853.621 14.525.488 396.379.109 44.907.200 4.490.720 865.342.225 365.987 215.897.542 4.589.725.412 4.568.796.314 545.616.640 Ngày 31 tháng 12 năm2021 Giámđốc Kếtoán trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóngdấu) (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn - Cơng ty Xăng dầu Khu vực III) Biểu 2.18: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III Số Sở Dầu, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng Mẫu số: S08– DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 12 năm 2021 Đơn vị tính: đồng TT Tên ngân hàng Dư đầu kỳ Thu kỳ Chi kỳ Maritimebank – VND 524.687.542 4.589.725.412 4.568.796.314 545.616.640 PG bank -VND 541.234.613 14.821.775.920 14.802.882.910 PG bank -USD 144.824.840 7.589.239.353 7.479.960.899 254.103.294 BIDV -VND 346.992.021 3.504.604.675 3.786.678.168 Vietcombank - VND 298.225.114 8.452.991.772 8.463.883.521 287.333.365 Cộng Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Dư cuối kỳ Ghi 560.127.623 64.918.528 1.855.964.130 37.958.337.132 38.102.201.812 1.712.099.450 Kếtoán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm2021 Giámđốc (Ký, họ tên, đóngdấu) (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn - Cơng ty Xăng dầu Khu vực III) CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Xăng dầu Khu vực III Công ty xăng dầu khu vực III đơn vị kinh doanh xăng dầu sản phẩm hóa dầu với hệ thống bán lẻ gần 40 cửa hàng điểm bán, hệ thống bể chứa xăng gồm 31 trụ đứng Với nỗ lực mở rộng thị trường, hoàn thiện chế, sách bán hàng, tăng cường cơng tác tiếp thị, tổ chức tốt dịch vụ sau bán hàng, công ty đạt mức tăng trưởng tổng lượng xăng dầu bán hàng năm 11,8%, chiếm giữ khoảng gần 70% thị phần xăng dầu Hải Phòng Để có thành tựu khơng thể kể đến đóng góp máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý hoạt động có nề nếp, khoa học Mỗi người có nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng lại có mối quan hệ mật thiết với nghiệp vụ để đảm bảo số liệu hạch tốn kịp thời, xác thơng suốt Đồng thời, cán kế tốn nhiệt tình, tiếp cận nhanh chóng với chế độ kế tốn hành vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo nghiệp vụ mang lại hiệu cao công việc Công tác quản lý kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh cơng ty Bởi có quản lý tốt kinh doanh tốt, cơng tác kế tốn có tốt thơng tin kế tốn đảm bảo độ xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở để đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Xăng dầu Khu vực III, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty có ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền  Về tổ chức công tác kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn tổ chức tương đối hoàn chỉnh khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc đưa định quản lý đạo kinh doanh kịp thời Ban giám đốc công ty, đồng thời tạo điều kiện cho công tác phân công lao động chuyên môn theo phần hành, nâng cao trình độ quản lý, nhiệm vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán cơng ty Các phần hành kế tốn phân cơng tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót, giúp Ban giám đốc đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xác định kết kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường  Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức sổ kế tốn đơn giản quy trình hạch tốn, khơng giúp cho kế tốn viên thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế toán mà cịn tiết kiệm thời gian, cơng sức tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời  Về chứng từ kế toán sử dụng Công ty sử dụng chứng từ theo Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán thực đầy đủ Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Chứng từ lưu trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra  Về sổ sách tài khoản kế toán sử dụng Sổ sách kế tốn cơng ty lập rõ ràng, xác theo mẫu hướng dẫn Nhà nước Không cứng nhắc theo mẫu sổ kế toán quy định, kế tốn cơng ty cịn sáng tạo lập sổ kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế yêu cầu quản lý công ty tuân thủ theo quy định, phản ánh xác, minh bạch nội dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tăng hiệu giám sát đối chiếu Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán công ty, tạo điều kiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành  Về hạch toán kế toán Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán nghiệp vụ ghi theo trình tự thời gian hợp lý thuận tiện cho việc theo dõi - Hạch toán tiền mặt: việc lập sổ quỹ tiền mặt trực tiếp vào phiếu thu, phiếu chi ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt hiệu Kế tốn đối chiếu số liệu với sổ quỹ cách nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, xác, giúp phát chênh lệch, tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời - Hạch toán tiền gửi ngân hàng: việc lập sổ tiền gửi ngân hàng vào giấy báo nợ, giấy báo có giúp cho kế tốn tiện việc theo dõi, quản lý lượng tiền gửi cách tốt 3.1.2 Những nhược điểm công tác kế toán vốn tiền Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty có mặt hạn chế làm ảnh hưởng đến tiến độ hiệu cơng việc Vì cần phải phân tích mặt hạn chế để đưa giải pháp khắc phục, giúp cho công việc đạt hiệu cao  Về việc sử dụng hình thức tốn Cơng ty khơng sử dụng cách triệt để việc toán qua ngân hàng, có nhiều khoản tiền thực quỹ chuyển khoản, điều ảnh hưởng đến vấn đề an tồn tiền quỹ cơng ty, dễ xảy mát Mặt khác lượng tồn quỹ công ty nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền  Kế tốn khơng tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ Lượng tiền mặt hàng ngày công ty giao dịch lớn, việc kiểm tra thường xuyên quỹ tiền mặt hạn chế sai sót nhầm lẫn hành vi gian lận quản lý quỹ tiền mặt kế tốn khơng tiến hành kiểm kê hàng tháng đột xuất Do khơng xác định số chênh lệch tiền tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý làm sở quy trách nhiệm vật chất  Về việc sử dụng kế toán máy phục vụ ghi sổ kế toán Hiện nay, cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên chưa thực phát huy hết vai trò máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn Việc áp dụng kế tốn thủ cơng làm tăng thêm thời gian ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ Nhất vào cuối kỳ kế tốn, khối lượng cơng việc nhiều dễ dẫn đến sai sót Vì vậy, việc sử dụng phần mềm kế tốn khơng giảm nhẹ áp lực khối lượng công việc mà cịn đem lại hiệu cơng việc cao 3.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Xăng dầu Khu vực III Việc nâng cao hiệu vốn tiền biện pháp tích cực nhằm phát triển hoạt động kinh doanh công ty Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để bước hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác vốn tiền nói riêng nhằm giúp việc kinh doanh đạt hiệu tốt Qua thời gian thực tập công ty, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn, vào quy định Nhà nước Bộ tài kết hợp với lý luận học trường, em xin nêu số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác vốn tiền công ty sau:  Ý kiến thứ nhất, tăng cường hình thức toán qua ngân hàng: Với xu hướng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, với khoản tiền lớn doanh nghiệp toán qua hệ thống Ngân hàng có khoản tiền nhỏ, cơng ty thường tốn tiền mặt Vì vậy, việc Cơng ty tốn khoản tiền lớn hay nhỏ qua Ngân hàng có ưu điểm sau: - Hiện hệ thống Ngân hàng phát triển toàn quốc, khơng Ngân hàng Nhà nước mà cịn có Ngân hàng cổ phần Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi Hơn doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng nên doanh nghiệp thuận tiện toán qua ngân hàng - Thanh toán qua Ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển toán, tránh xảy cắp, gian lận, tiền giả q trình tốn - Mặt khác lượng tiền gửi Ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền Bởi doanh nghiệp nhận tỷ lệ lãi suất định tiền tài khoản chưa sử dụng Xuất phát từ ưu điểm cơng ty nên tốn khoản qua ngân hàng để khai thác lợi hình thức tốn  Ý kiến thứ 2, hồn thiện công tác quản lý quỹ tiền mặt Việc thực kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ giúp công ty xác định lượng tiền tồn quỹ số thừa, thiếu so với sổ quỹ Trên sở đó, tăng cường cơng tác quản lý quỹ quy trách nhiệm vật chất Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê quỹ Trước kiểm kê quỹ, Thủ quỹ phải ghi sổ quỹ đầy đủ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê, khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Việc kiểm kê quỹ phải tiến hành định kỳ cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ Biên kiểm kê quỹ gồm hai bản, lưu quỹ, lưu kế toán Sau mẫu Bảng kiểm kê quỹ (Biểu 3.1) doanh nghiệp thao khảo: Biểu 3.1: Mẫu Bảng kiểm kê quỹ Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng … năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà Đại diện kế tốn Ơng/Bà Đại diện Thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT A I II III Diễn giải B Số dư theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Chênh lệch (III = I – II) Số lượng x x Số tiền x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.2: Kết kiểm kê quỹ CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III Số Sở Dầu, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: 50 Hôm nay, vào 16 30 ngày 31 tháng 12 năm 2021 Chúng gồm: Ông/Bà: Nguyễn Văn Hân Đại diện kế toán Ông/Bà: Nguyễn Thị An Đại diện Thủ quỹ Ơng/Bà: Nguyễn Hồng Tùng Đại diện Giám đốc Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: 274.657.806 II Số kiểm kê thực tế 274.655.000 Trong đó: - Loại: 500.000 430 215.000.000 - Loại: 200.000 200 40.000.000 - Loại: 100.000 150 15.000.000 - Loại: 50.000 60 3.000.000 - Loại: 20.000 41 820.000 - Loại: 10.000 50 500.000 - Loại: 5.000 67 335.000 III Chênh lệch (III = I – II) 2.806 - Lý do: Thiếu tiền lẻ toán - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Quỹ đủ Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)  Ý kiến thứ ba, ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn Mặc dù cơng tác kế tốn Cơng ty có hỗ trợ tin học qua chương trình Microsoft Excel, song cơng tác kế tốn chưa phải giải pháp mang lại hiệu tối ưu Cùng với phát triển ngày cao khoa học kĩ thuật, xu hướng phát triển nhanh chóng tồn giới, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào kế tốn cần thiết Mặt khác cơng tác kế tốn thủ cơng địi hỏi cần nhiều nhân làm kế tốn phần mềm kế tốn tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Với quy mô Công ty Xăng dầu Khu vực III em xin giới thiệu số phần mềm kế toán phổ biến, phù hợp với doanh nghiệp Sau số phần mềm phổ biến nay: Phần mềm kế toán Metadata Accounting Phần mềm kế toán MetaData Accounting phát triển sở phân tích tỉ mỉ, bao trùm hầu hết phần hành kế tốn nhiều loại hình doanh nghiệp Với tiêu trí "Đơn giản hóa, dễ sử dụng, đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý kế toán Doanh nghiệp", MetaData đánh giá phần mềm có hiệu cao cơng tác Kế tốn tài - Quản trị doanh nghiệp, phù hợp với loại hình doanh nghiệp: Thương mại dịch vụ, sản xuất xây lắp … MetaData Accounting đáp ứng yêu cầu quản lý tài kế tốn doanh nghiệp mà cịn cung cấp cho nhà quản trị giải pháp quản lý toàn diện Nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật lần phận kế toán khác phận quản lý kho, phận bán hàng, phận kế toán, … MetaData Accounting xử lý cách xuyên suốt, tổng hợp số liệu thành báo cáo đầu - Chương trình phát triển cơng nghệ tiên tiến mang tính chun nghiệp cao, sử dụng hệ sở liệu Client/Server InterBase/FireBird chạy máy độc lập hay mạng nội LAN Internet, với khả lưu trữ xử lý liệu lớn (hàng triệu phát sinh …) đáp ứng nhiều người sử dụng lúc Phù hợp với hầu hết Doanh nghiệp có quy mô lớn nhỏ khác nhau, xa cách mặt địa lý Giao diện phần mềm kế toán Metadata Accounting Phần mềm kế toán SAS INNOVA ( phiên 10.0 ) SAS INNOVA 10.0 phiên công ty SIS Việt Nam thiết kế theo quy định Bộ Tài Chính Với SAS INNOVA 10.0, DN cần cập nhập số liệu đầu vào phát sinh, chương trình tự động tính tốn đưa sổ sách báo cáo kế toán, phân tích tài chính, sản xuất kinh doanh Một số tính bật SAS INNOVA 10.0 là: Người sử dụng việc lựa chọn giao dịch hàng ngày để thực mà không cần biết định khoản (giao dịch định nghĩa sẵn), cho phép nhập liệu nhanh chóng, giảm 90% thời gian với chứng từ số liệu tương tự (kế thừa chứng từ tương tự giống với chức copy chứng từ), cho phép thực nghiệp vụ tạo in phiếu thu tiền, phiếu xuất kho hoá đơn bán hàng, tạo in phiếu chi tiền với hoá đơn mua hàng, đưa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế tốn tài chính, quy chế độ… Dưới giao diện làm việc phần mềm Phần mềm kế toán BRAVO Phần mềm kế toán BRAVO xây dựng sở thực tế quản trị - quản lý tài DN quy định Bộ Tài Chính với chuẩn mực kế toán Việt Nam, phần mềm kế tốn BRAVO khơng đáp ứng u cầu quản lý thơng thường mà cịn cung cấp cho khách hàng giải pháp quản trị tài tồn diện Với BRAVO công việc tập hợp liên kết liệu phận DN thực cách nhanh chóng, xác, thuận tiện không bị chồng chéo (dữ liệu nhập đầu vào sử dụng qua nhiều phận với nhiều kết báo cáo đầu ra) Giao diện phần mềm kế toán BRAVO KẾT LUẬN Kế toán vốn tiền đóng vai trị vơ quan trọng cần thiết, công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp Hơn nữa, hạch tốn tốt cơng tác kế tốn vốn tiền giúp cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tình hình tăng, giảm loại vốn tiền để từ có định đến sản xuất kinh doanh cho phù hợp với doanh nghiệp Vì vậy, việc hồn thiện q trình hạch tốn kế tốn vốn tiền điều tất yếu doanh nghiệp Trong q trình thực tập Cơng ty Xăng dầu Khu vực III, em tìm hiểu thêm cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng có ưu điểm: + Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học + Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Bộ trưởng BTC Song không tránh khỏi hạn chế: Về việc sử dụng hình thức tốn, Về cơng tác kiểm kê quỹ, Về cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Xăng dầu Khu vực III: + Hồn thiện việc sử dụng hình thức tốn + Hồn thiện cơng tác kiểm kê quỹ + Hồn thiện cơng tác ghi chép sổ sách kế toán Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ với Ban giám đốc cán phịng kế tốn Công ty Xăng dầu Khu vực III hướng dẫn tận tình trình em thực tập tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận ./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Cơng ty Xăng dầu Khu vực III (2021), Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác mạng internet Thơng tư 200/2014/TT (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài ... năm 2.2 Thực tế tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Xăng dầu Khu vực III Tại Công ty Xăng dầu Khu vực III nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền chuyển không có, nên kế tốn vốn tiền sử dụng tài... III 2.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Xăng dầu Khu vực III 2.1.1 Khái quát Công ty Xăng dầu Khu vực III - Tên doanh nghiệp: Tên quốc tế: - Công ty Xăng dầu Khu vực III PETROLIMEX HAIPHONG... tài: “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Xăng dầu Khu vực III? ?? nhằm củng cố, nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Xăng dầu Khu vực III Ngoài