Khóa luận tốt nghiệp kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH KPMG việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM SVTH: PHẠM NHẬT QUANG MSSV: 1154040454 Ngành: Kế toán – Kiểm toán GVHD: TH.S LÊ THỊ THANH XUÂN Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2015 LỜI CẢM ƠN Tơi viết trang lời cảm ơn với mục đích cảm ơn người góp phần giúp đỡ tơi hồn thành báo cáo tốt nghiệp cách tốt đẹp Trước tiên, gửi lời cảm ơn tới Th.S Lê Thị Thanh Xuân, giảng viên khoa Kế toán- kiểm toán đại học Mở thành phố Hồ Chí Minh khoảng thời gian dạy hướng dẫn tơi hồn thành báo cáo tốt nghiệp Bên cạnh, muốn gửi lời cảm ơn tới tất người- nhân viên công ty TNHH KPMG Việt Nam hướng dẫn, giúp đỡ tơi thực kiểm tốn cung cấp tài liệu giúp đỡ tơi hoàn thành báo cáo Trong thời gian thực tập cơng ty, tơi có điều kiện tiếp cận với quy trình kiểm tốn chuẩn mực cách thức làm việc chuyên nghiệp nhân viên KPMG hi vọng có hội làm việc chung với người tương lai không xa Cuối cùng, xin kính chúc tập thể giảng viên trường đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh dồi sức khỏe thành cơng cơng tác Kính chúc tất nhân viên KPMG Việt Nam hồn thành xuất sắc cơng việc giao để KPMG Việt Nam cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam mà nơi tập trung nhiều nhân tài Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng năm 2015 Người thực Phạm Nhật Quang MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 1.3 Đối tượng, phạm vi, phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng, phạm vi: 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu: 1.4 Kết cấu báo cáo thực tập CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 2.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán: 2.1.1 Khái niệm chất lượng: .4 2.2 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán: 2.3 Khái niệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 2.3.1 Kiểm soát: .6 2.3.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: 2.3.3 Các cấp độ quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: 2.3.4 Ý nghĩa kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: .9 2.4 Mục tiêu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: .9 2.5 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn tổng thể cơng ty: 11 2.6 Kiểm soát chất lượng kiểm toán cụ thể: 15 Kết luận chương 2: 19 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM VÀ CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP KHÁC 20 3.1 Khái qt tình hình kiểm tốn độc lập Việt Nam .20 3.2 Giới thiệu KPMG Việt Nam: 23 3.2.1 Giới thiệu KPMG Việt Nam: 23 3.2.2 Sự phát triển KPMG Việt Nam: .27 3.2.3 Giới thiệu quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán (KAM RMM) 29 3.3 Thực trạng thực việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán KPMG Việt Nam: 31 3.4 Kiểm soát hợp đồng kiểm toán: 38 3.5 Hệ thống tin học bổ trợ cho việc kiểm toán: 42 3.6 So sánh hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán KPMG Việt Nam cơng ty kiểm tốn độc lập khác .45 3.6.1 Các cơng ty thuộc nhóm Big4 Việt Nam: 45 3.6.2 Các cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam: .48 3.6.3 Các cơng ty kiểm tốn độc lập có quy mô nhỏ: 50 Kết luận chương 52 CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ THỰC HIỆN VÀ NHỮNG KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI KPMG VIỆT NAM 53 4.1 Đánh giá mức độ thức hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán KPMG Việt Nam: 53 4.1.1 Ưu điểm: 53 4.1.2 Nhược điểm: 54 4.2 Kiến nghị giúp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng KPMG Việt Nam 57 4.2.1 Xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp với tình hình kinh doanh Việt Nam 57 4.2.2 Xúc tiến việc thực quy trình đánh giá, chấp nhận trì khách hàng: 57 4.2.3 Nâng cao chất lượng nhân viên, trọng đến sách đãi ngộ nhân viên, giữ chân người tài: .58 4.2.4 Hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra, soát xét lại: 59 4.2.5 Xây dựng chương trình đánh giá mức độ hài lịng khách hàng sau hồn tất kiểm tốn: 60 KÊT LUẬN CHƯƠNG 4: 61 KẾT LUẬN 62 Sinh viên thực hiện: Phạm Nhật Quang GVHD: ThS Lê Thị Thanh Xuân CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, nhu cầu việc tìm hiểu thơng tin tài cơng ty nhà đầu tư quan tâm Vì họ tiến hành đầu tư, tiền mà họ bỏ nên họ cần thông tin tài phản ánh xác, khách quan tình hình “sức khỏe” cơng ty có dự định Vì lẽ đó, ngành kiểm tốn độc lập Việt Nam có bước phát triển tương đối vững mạnh chất lẫn lượng Mặc dù ngành kiểm toán độc lập cịn tương đối non trẻ, hình thành khoảng 20 năm gần đánh giá ngành phát triển làm khách quan hóa thị trường tài Việt Nam Nắm bắt nhu cầu này, ngày nhiều doanh nghiệp kiểm toán độc lập đời Việt Nam Nhưng bên cạnh đó, cơng ty kiểm tốn quốc tế thành viên hãng quốc tế có bước đầu tiên, tạo nên cạnh tranh gay gắt cơng ty kiểm tốn với Và nay, thị phần kiểm tốn thuộc cơng ty quốc tế doanh nghiệp Việt Nam thu hẹp dần khoảng cách việc nâng cao chất lượng, có chế độ đãi ngộ tốt nhân ngành Nhưng cịn khoảng cách mà kì vọng người sử dụng báo cáo tài khả đáp ứng doanh nghiệp kiểm tốn Khi người dùng lại có u cầu xác tuyệt đối lực doanh nghiệp kiểm tốn có hạn, phần thời gian, giá phí nên khơng thể thực yêu cầu Các doanh nghiệp Việt Nam có đủ điều kiện tài nhiều khả họ chọn doanh nghiệp kiểm tốn có vốn nước ngồi, đơn giản người Việt thích sử dụng “hàng hiệu nước ngồi” Nhưng bên cạnh đó, họ có niềm tin vào doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi nhiều chất lượng đảm bảo Và thật doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam chưa xây dựng hình ảnh thương hiệu chứng tỏ chất lượng Và câu hỏi đặt doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam có đặt tiêu chuẩn chất lượng cho liệu dịch vụ đem lại cho khách hàng có thỏa tiêu chuẩn hay khơng? Đó mối quan tâm nay, Bộ Tài ban hành Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng số 1: “Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực kiểm tốn, sốt xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác” (VSQC1) chuẩn mực kiểm toán số 220: “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán” nhằm thu hẹp khoảng cách chất lượng mục tiêu thực tế cung cấp cho khách hàng Trong bối cảnh kinh tế hội nhập toàn cầu nay, kiểm sốt chất lượng dịch vụ chìa khóa quan trọng cho việc tồn doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Nâng cao kiểm soát chất lượng điều kiện cần thiết hoạt động Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Sinh viên thực hiện: Phạm Nhật Quang GVHD: ThS Lê Thị Thanh Xuân doanh nghiệp, giai đoạn Việt Nam vừa gia nhập WTO, phải chịu áp lực cạnh tranh từ nhiều doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Sự sụp đổ cơng ty kiểm tốn lớn giới giai đoạn năm 2001 Authur Anderson Cũng nước vụ việc công ty cổ phần Bơng Bạch Tuyết năm 2008 gióng lên hồi chng cảnh tỉnh việc lỏng lẻo kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán Việt Nam Xuất phát từ lý trên, qua thời gian thực tập công ty TNHH KPMG Việt Nam, chọn đề tài “Nghiên cứu quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH KPMG Việt Nam” nhằm giới thiệu quy trình kiểm sốt chất lượng công ty, mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình có 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI  Nghiên cứu quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH KPMG Việt Nam nhằm xác định mức độ tuân thủ cơng ty hướng dẫn chuẩn mực có liên quan (VSQC1, VSA 220)  Đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty giai đoạn khác kiểm toán tổng thể  Tiến hành khảo sát số cơng ty kiểm tốn khác phạm vi Việt Nam nhóm khác (Quy mơ lớn, trung bình nhỏ) từ đưa nhận định liên quan tới kết nghiên cứu 1.3 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI, PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng, phạm vi: Báo cáo tập trung nghiên cứu quy trình kiểm soát chất lượng vấn đề liên quan thực công ty TNHH KPMG Việt Nam cơng ty kiểm tốn khác khảo sát Tác giả mong muốn người đọc có nhìn chân thật khác giống nhau, có tn theo chuẩn mực kiểm tốn VSA 220 hay khơng cơng ty hình thức thể công ty 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu: Báo cáo sử dụng phương pháp quan sát, tổng hợp, biểu đồ, phân tích, so sánh, đưa câu hỏi bảng khảo sát công ty Qua nghiên cứu tài liệu tham khảo kiến thức tổng hợp thân trình thực tế tìm hiểu cơng ty TNHH KPMG Việt Nam để đánh giá, đưa kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng cơng ty Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Sinh viên thực hiện: Phạm Nhật Quang GVHD: ThS Lê Thị Thanh Xuân 1.4 KẾT CẤU CỦA BÀI BÁO CÁO THỰC TẬP Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Tổng quan lý thuyết kiểm soát chất lượng cơng ty kiểm tốn Chương 3: Thực trạng hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán công ty TNHH KPMG Việt Nam công ty kiểm toán độc lập khác Việt Nam Chương 4: Nhận xét đề kiến nghị cần thiết Dù cố gắng hoàn thiện hạn chế định thời gian kiến thức nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý thầy cô giáo, ban lãnh đạo công ty TNHH KPMG Việt Nam Cuối chân thành cảm ơn ThS Lê Thị Thanh Xuân, Ban lãnh đạo công ty TNHH KPMG Việt Nam anh chị công ty tận tình giúp đỡ tơi hồn thành báo cáo Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn công ty TNHH KPMG Việt Nam Sinh viên thực hiện: Phạm Nhật Quang GVHD: ThS Lê Thị Thanh Xuân CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 2.1 KHÁI NIỆM VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN: 2.1.1 Khái niệm chất lượng: Chất lượng khái niệm khó để định nghĩa người có nhận thức khác chất lượng Bên cạnh đó, chất lượng cịn biến chuyển theo thời gian, khơng gian tùy thuộc vào thời điểm kinh tế Ta đưa số khái niệm chất lượng sau: Theo từ điển Tiếng Việt (1994) “Chất lượng phạm trù triết học biểu thị thuộc tính chất vật, rõ gì, tính ổn định tương đối vật để phân biệt với vật khác Chất lượng đặc tính khách quan vật chất lượng biểu bên qua thuộc tính Nó có liên kết thuộc tính vật lại làm một, gắn bó với vật thể tổng thể, bao quát toàn vật không tách khỏi vật Sự vật cịn thân khơng thể chất lượng Sự thay đổi chất lượng kéo theo thay đổi vật Chất lượng vật gắn liền với tính quy định số lượng khơng thể tồn ngồi tính quy định Mỗi vật thống chất lượng số lượng.” Theo định nghĩa TCVN 5200-ISO9000 Tổng Cục Tiêu Chuẩn Đo Lường Chất Lượng “Chất lượng mức phù hợp sản phẩm dịch vụ thoả mãn yêu cầu đề định trước người mua” Tổ chức Quốc tế Tiêu chuẩn hóa ISO, dự thảo DIS 9000:2000, đưa định nghĩa sau: “Chất lượng khả tập hợp đặc tính sản phẩm, hệ thống hay trình để đáp ứng u cầu Cơng ty kiểm tốn bên có liên quan" Vậy định nghĩa chất lượng thước đo giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,… Chất lượng vấn đề đặt kinh tế sản xuất loại hình hoạt động kinh doanh Chất lượng phản ánh giá trị mặt lợi ích sản phẩm hàng hóa dịch vụ khái niệm phức tạp, tùy thuộc vào trình độ kinh tế tùy thuộc vào cảm quan cá nhân Có nhiều tổ chức, cá nhân khác đưa nhiều định nghĩa chất lượng tựu chung định nghĩa nêu bật cuối mà người sản xuất người tiêu dùng muốn đạt tới thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng với điều kiện định Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Sinh viên thực hiện: Phạm Nhật Quang GVHD: ThS Lê Thị Thanh Xuân 2.2 KHÁI NIỆM VỀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 220- Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: “Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thỏa mãn mong muốn đơn vị kiểm tốn ý kiến đóng góp kiểm toán viên, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý” Như vậy, chất lượng hoạt động kiểm tốn xem xét ba góc độ:  Mức độ người sử dụng thông tin thỏa mãn tính khách quan độ tin cậy kết kiểm toán  Mức độ đơn vị kiểm tốn thỏa mãn ý kiến đóng góp nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh  Báo cáo kiểm toán lập phát hành theo thời gian đề hợp đồng kiểm tốn chi phí dịch vụ kiểm tốn mức độ hợp lý Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn khơng thực doanh nghiệp kiểm tốn, mà cần phải có giám sát chặt chẽ hội nghề nghiệp quan có thẩm quyền ngành nghề Kiểm sốt chất lượng từ bên thực việc đánh giá doanh nghiệp kiểm toán việc cung cấp dịch vụ thực hội đồng, ủy ban,… Cịn kiểm sốt chất lượng từ bên thể qua quy trình, thủ tục mà doanh nghiệp kiểm toán đề để thực mục tiêu Như vậy, thấy, khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán khái niệm mang tính vơ hình, trừu tượng, phụ thuộc vào đặc điểm khách hàng, công ty quốc gia khác Chất lượng hoạt động kiểm tốn nhìn nhận cơng ty kiểm tốn đơn vị kiểm tốn:  Cơng ty kiểm tốn: Xét cho cùng, cơng ty kiểm toán đơn vị hoạt động kinh doanh chuyên cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp phục vụ cho khách hàng Vì thế, cơng ty kiểm tốn việc cung cấp dịch vụ với chất lượng cao phải đảm bảo lợi nhuận Nhưng xu phát triển kinh tế biến động nay, việc phải cắt giảm chi phí tối đa phần ảnh hưởng tới hoạt động cơng ty kiểm tốn Các cơng ty kiểm tốn phải chào mời hợp đồng với giá phí thấp, điều đồng nghĩa với việc phải cắt giảm thời gian thủ tục kiểm toán cần thiết Bên cạnh đó, muốn đảm bảo chất lượng kiểm tốn điều phải tn thủ chuẩn mực Bộ Tài ban hành, quy định hội nghề nghiệp Những Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Sinh viên thực hiện: Phạm Nhật Quang GVHD: ThS Lê Thị Thanh Xuân chuẩn mực, quy định giúp cho quy trình kiểm tốn đảm bảo chất lượng, giúp hạn chế tới mức tối đa rủi ro mà kiểm tốn viên gặp phải Vì vậy, cơng ty kiểm tốn cần phải cân lợi ích nhận chi phí bỏ để tồn phát triển  Đơn vị kiểm tốn: Đơn vị kiểm tốn có mong đợi cao từ kiểm toán viên Họ muốn sau kiểm tốn, báo cáo tài họ phải trình bày cách hợp lý, tránh sai phạm khơng đáng có, tn thủ pháp luật quy định Chính vậy, họ u cầu kiểm toán viên phải xác định tất sai phạm liên quan tới báo cáo tài gian lận, rủi ro mà kế toán viên phải đối mặt Tùy theo loại hình cơng ty, mục đích kiểm tốn mà khách hàng có mong đợi chất lượng kiểm toán khác Như công ty Việt Nam lập báo cáo tài để hợp với cơng ty mẹ cần phải tn thủ ngồi theo pháp luật Việt Nam cịn cần phải tuân thủ theo quy định mà công ty mẹ đặt Hay trường hợp khác kiểm tốn với mục đích niêm yết lần đầu sàn vay ngân hàng, kiểm toán lần việc phải đưa ý kiến đánh giá trung thực tình hình tài chính, mà cịn phải đảm bảo số tài phải phản ánh tốt tình hình cơng ty  Đối với bên thứ ba nhìn nhận chất lượng hoạt động kiểm tốn: Đây nói quan tâm tới chất lượng kiểm tốn họ người sử dụng báo cáo tài để kiểm tốn để tiến hành đầu tư vào đơn vị kiểm tốn Vì tài sản họ nên họ mong muốn có bên độc lập đơn vị kiểm toán xác minh đưa ý kiến trung thực tình hình tài doanh nghiệp kiểm tốn 2.3 KHÁI NIỆM KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN 2.3.1 Kiểm sốt: Kiểm sốt định nghĩa so sánh công việc thực tế so với kế hoạch, có chênh lệch đưa phương hướng điều chỉnh cần thiết Ta hiểu kiểm soát tổng hợp phương sách để nắm lấy điều hành đối tượng khách thể quản lý Kiểm soát hiểu theo nhiều chiều: cấp kiểm sốt cấp thơng qua sách biện pháp cụ thể, đơn vị kiểm sốt đơn vị khác thơng qua việc chi phối đáng kể quyền sở hữu lợi ích tương ứng, nội đơn vị kiểm sốt lẫn thơng qua quy chế thủ tục quản lý Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán công ty TNHH KPMG Việt Nam Fraud Fraud Fraud Going concern - Fraud schemes common in the industry/ market? REQUIRED What is the nature and Management’s extent of the process for communications between identifying and management and those responding to charged with governance fraud risks – regarding management’s communications process for identifying between and responding to fraud management and risks? those charged with governance REQUIRED Are you aware of any Actual, instances of actual, suspected or suspected or alleged alleged instances fraud, including misconduct or unethical of fraud behavior related to financial reporting or misappropriation of assets? - If so, how have the allegations been addressed? REQUIRED How does management Management’s assess the risks that the assessment of financial statements may fraud risks, be materially misstated including the due to fraud What fraud nature, extent risks have been identified and frequency of What is the nature extent such assessment and frequency of such assessment What is the entities response to identified fraud risks including controls to mitigate the risks? REQUIRED Has management made an Managements assessment of the entities assessment of ability to continue as a the entities going concern ability to If so what is management continue as a assessment of the entities going concern ability to continue as a going concern Daily communications None noted so far No fraud has been identified so far Fraud risk over FS is mitigating by Internal control framework Ms D(Internal Audit Coordinator) is in place for executing the implementation and effectiveness of the Control (Stardardisation for Global Entities) The Company is on growing stage with profit generating at an increase every year The Company also have the support as a member of XXX Global entities  The Company continues on a going concern basis xiii Going concern If not what is managements basis for the intended use of the going concern assumption? REQUIRED Are there any events or No such case incurred so far Identified events conditions (including or conditions business risks) that, (and related individually or business risks) collectively, may cast that, individually significant doubt on the or collectively, entity's ability to continue may cast as a going concern during significant doubt the period of assessment on the entity's used by management or ability to after such period? continue as a (Note: the period of going concern management's assessment shall be at least, but not limited to, twelve months from the date of the financial statements being audited, or a longer period of time if required by the applicable financial reporting framework, by law or regulation or by auditing standards) Laws and regulations REQUIRED Legal and regulatory frameworks applicable to the entity What legal and regulatory Corporate Law and other frameworks are applicable regulations apply for FDI to the entity? companies Law and regulations apply for Company in Food and beverage industry Tax Law VAS and relevant laws and Regulations Laws and regulations REQUIRED Laws and regulations that have a direct effect on material amounts or disclosures in What laws and regulations have a direct effect on the determination of material amounts or disclosures in the financial statements? VAS2 - Inventories, VAS14 – Revenue and other income; VAS17- income tax Tax law and regulation xiv Laws and regulations the financial statements REQUIRED Compliance with legal and regulatory framework REQUIRED Compliance with legal and regulatory framework directives or periodic representations How is the entity complying with the legal and regulatory framework? The Company has its own legal department with all experienced consultants and has it own legal channel for compliance checked Laws and Are there directives issued The Company has no formal by the entity or periodic procedures for the directives or regulations representations obtained periodic representations from by the entity from management concerning management at compliance with laws and appropriate levels of regulations; however, in case authority, concerning that there is any noncompliance with laws and compliance with laws and regulations, the management regulations? will have meeting to find out the resolution Monthly meeting between directors also take into account this problem Laws and REQUIRED What policies, procedures, The daily operating activities and controls has are closely controlled by BOD regulations Prevention of noncompliance management established For every activities casted for with laws and to prevent instances of legal concern, the HoD of Legal noncompliance with laws Department has to be informed, regulations and regulations, including assessed and approved illegal acts? Laws and REQUIRED Are you aware of any None noted so far instances of actual, regulations Actual, suspected or suspected or alleged alleged instances noncompliance with laws of and regulations, including noncompliance actual or possible illegal with laws and acts? regulations, including illegal acts Litigation, REQUIRED What policies, procedures The daily operating activities claims and Identifying and and controls has are closely controlled by BOD management established to identify, evaluate, account assessments addressing litigation, claims for identifying, and disclose litigation and and assessments evaluating, accounting for claim and disclosing litigation, claims and assessments? xv Litigation, REQUIRED claims and Identified assessments litigation and claims No exception noted Related parties They not establish any formal policies, procedures and controls for identifying related parties All transactions with related parties always are reconciled between parties and decision need being approved by BOD Related parties Related parties - Is the entity involved in any litigation, claims or assessments (including those defended by insurance companies)? - What is management's assessment of such matters? - Which litigation, claims and assessments involving the entity may have a material effect on the financial statements and/ or may require disclosure in the financial statements? REQUIRED What policies procedures Policies and controls has procedures and management established for identifying related controls parties and authorizing approving monitoring accounting for and disclosing related party transactions and arrangements including those outside the normal course of business? REQUIRED Who are the entity’s Identified related parties? related parties, Are there any changes in including any related parties from the changes from prior period? the prior period - If there are related and the nature of parties, what is the nature the relationships of the relationship between the entity and each related party? REQUIRED Have there been any Identified transactions with the transactions with identified related parties during the period, related parties including with management or those charged with governance? As following: ABC XYZ …… None noted so far xvi - If so, who are the parties, what are the transactions and what is the business rationale or purpose for the transactions? Related parties REQUIRED Transactions with no accounting recognition Are there any transactions that are not being given accounting recognition? - If so, what is the business and accounting rationale for no accounting recognition? None noted so far Phụ lục 4: Tìm hiểu khách hàng – Vấn đề liên quan đến quản trị Inquiries–Those Charged With Governance Name of Interviewee(s) : Name of KPMG Interviewer(s) : Date(s) of Interview : Oct 2014 Required Inquiries Short Category Description REQUIRED Fraud Programs and controls to prevent, detect and deter fraud – oversight by those charged with governance REQUIRED Fraud Management’s process for identifying and Detailed Description Comments (optional) How those charged with governance provide effective oversight of the entity’s programs and controls to prevent, detect and deter fraud? The BOD closely control the daily operation activities of the Company Actual results are monthly compared with the budget figures to detect any unusual fluctuation which maybe resulted from a fraud case All important decisions must be approved by BOD Any noncompliance case will be reported to BOD How those charged with governance provide effective oversight of management’s process for identifying and responding to fraud risks? xvii Fraud responding to fraud risks oversight by those charged with governance REQUIRED Actual, suspected or alleged instances of fraud Are you aware of any instances of actual, suspected or alleged fraud, including misconduct or unethical behavior related to financial reporting or misappropriation of assets? - If so, how have the allegations been addressed? None noted so far Additional Inquiries Category Short Description Detailed Description Financial Unexpected or Performance unusual results Have any unexpected or unusual results or trends been reported by the entity or any of its components? Financial Budget or forecast Performance How does the entity budget or forecast its financial performance? How does the year-to-date performance and the expected performance for the remainder of the year compare to budget and prior year? Financial Product recalls Performance Have there been any recalls of the entities products? How have any recalls affected the entity? What is the entities communication plan related to product recalls? Comments (optional) The Company meet the target for first month and is very keen to achieve target of Q4 The Company based on historical performance and expectation from investors, as well as the Company’s abilities to budget its financial performance in short-term and long-term None noted so far xviii Financial Vendor support Performance agreements What types of vendor support agreements are in place (e.g volume rebates damaged goods or low price guarantees)? Beside the insurance contract, the Company has also signed contract with destructor for destruction infected product Financial Agreements with Performance customers What types of customer support agreements are in place (e.g revenue discounts and allowances coupons coop advertising)? Entity level controls What are the key controls that have been established to create an effective control environment? The Company sign contract to support distributors based on percentage of revenue - Key control: segregation of duty, authorization and higher level/management oversight of control Key controls Have there been changes in these controls? Fraud Third party expectations frequency of discussions about the entity's performance Laws and regulations Tax matters Operations Major transactions What control deficiencies exist related to the control environment? How frequently does the entity have meetings and discussions with third parties (such as lenders) about the entity’s performance? Has the entity been subject to any inquiries, investigations or enforcement actions by income tax or other tax authorities? - If so, which tax authorities and what were the results? Has the entity filed all tax returns and paid all required taxes, fees and government duties? Has the entity entered into or does the entity plan to enter into any of the following: acquisitions The Company has to submit its financial statement and discuss about the entity’s performance with Holding Company only Tax finalization upto 2012 and 2013 for ABC by Ministry of Finance (combined with Tax) None noted for the year 2014 xix Operations Change service organization activities Operations Change in customer policies Operations Change to major customers Operations Change in major suppliers divestitures discontinued operations joint ventures alliances variable interest or special purpose entities? Have there been changes or are changes expected in service organization activities such as: - New service organizations - New contract terms; - Nature of services provided including changes in the significant accounts or disclosures affected; - Interfaces between the entity’s and the service organizations information systems; - Extent of the entity’s auditable data that the service organization possesses; and - The service organizations’ capability and financial strength? Have there been changes in payment terms pricing policies acceptance criteria warranty product liability and other contractual terms and arrangements? Do these impact the accounting? How was this addressed? Have there been any changes in the relationship with any major customers (such as changes in the terms and conditions of transactions or changes in the volume of business) or new or lost major customers? Have there been any changes in the relationship with any major suppliers (such as changes in the terms and conditions of transactions or changes in the volume of business) or any new or lost major suppliers? -The Company has no service organization None noted Note noted The Company always seeks for the supplier at low price but high quality However, as the Company is one of the largest YYY entity in Vietnam, xx Operations Procurement Changes Operations Employee turnover Operations Changes in compensation arrangements Ownership & governance investments and structure & financing Changes in investments Ownership & governance investments and structure & financing Personal debt guarantees Have there been changes in the procurement process or nature of the entity’s purchases: type of supplier key suppliers products or services that are in short supply or subject to significant fluctuation in price or availability domestic vs foreign purchases with related parties and cyclical or seasonal activity? Have there been significant changes or turnover in the entity’s financial reporting personnel or any key management or employees What is the reason for the turnover What response has management taken? Has the entity changed or does the entity plan to change the compensation arrangements (including stock grants and options benefit plans etc.) for management or other employees? Have there been changes or are changes expected in the nature of the entity’s investments including equity securities and loans property plant and equipment technology and changes or planned changes in its investment strategies? Are there any personal guarantees of the entity’s debts by management or key employees? its suppliers put effort to have good relationship and supplies Payment term is 90 days None noted so far No It is quite stable for the Company’s personnel turnover as the competitive benefit offered There is no change noted so far None noted so far None noted so far xxi Key Key performance performance indicators indicators Litigation Claims against the claims and entity assessments Industry and Changes in other consumer external preferences factors Industry and New products and other innovations from external competitors factors What key performance indicators (KPIs) and management reports does the entity use to measure and monitor its financial and operational performance? Have there been any claims made against the entity as a consequence of use of the entities products? How have changes in consumer preferences affected the entity? Please refer to Higher Level Control Section Have there been any significant known new products or innovations from competitors that are affecting the entities market share/ profitability? During the period, there were new product launched to the market: ABC None noted so far None noted so far xxii Phụ lục số 5: Tham gia chuyên gia vấn đề liên quan Client: ABC Vietnam Period: 31 December 2014 SECTION: A - IRM SPECIALIST INVOLVEMENT CHECKLIST Criteria YES (Y)/ NO (N) The entity is listed or is in the process of getting listed No The entity is a financial institution No The audit engagement is greater than 500 hours (calculated at the Yes entity level for single entities or at the group level for group audits) Information Technology is critical to the operation of its business If one of the following considerations is “TRUE” then IT is considered to be critical for this client: a) The client uses an ERP system such as: SAP, Oracle, Microsoft Dynamics, JD Edwards, PeopleSoft TRUE FALSE b) Financial and accounting data is computed and managed by software (ERP, off-the-shelf, or in-house developed) TRUE FALSE c) The client has an IT Department, which part of its responsibilities is to support end-users with business applications TRUE FALSE d) Audit is relying on one or more application controls, which forms part of the application’s functionality TRUE FALSE e) Audit is relying on information that resides in one or more applications for audit and reporting purposes AND the validation of this information cannot be performed substantively without the reliance on automated controls TRUE FALSE f) Audit is relying on one or more system generated reports AND the validation of the report’s completeness and accuracy cannot be performed substantively without the reliance on automated controls TRUE FALSE  Conclusion: Does this engagement need an IRM specialist? Yes No xxiii Phụ lục số 6: Bảng câu hỏi đánh giá khách hàng chi tiết Engagement evaluation detail report Full Business name: ABC Vietnam Local client name: ABC Vietnam Engagement name: Audit for the year ended 31 Dec 2014 Engagement Partner: AP Engagement Manager: DTNA Risk summary: Recommended Risk Grade: Low Final Risk Grade: Low Final Combined Grade: Low Business Case: N/A This engagement is quite big and deadline We listed the question for more understanding about client ABC Vietnam These questions are as follow: Appropriate realisation: Is the engagement realisation potentially a threat to the proper discharge of KPMG’responsibilities? No Listed client? Is the (Prospective) client listed? No A significant public interest? Is the client of the significant public interest? Note: Entities are of significant public interest by virtue of their business, their size, number of employees corporate status and have a wide range of stakeholders: No Increased profile risk: Are there factors that indicate an increased professional risk due to the profile of the entity or have there been any significant changes in the recent public profile of the client? Check all that apply - Planning to list in the foreseeable future - Being an affiliate or a subsidiary of an SEC issuer - Having control/ significant influence over a listed entity - Have high profile individuals associated with the engagement - Recent changes to a principal activity that indicate the entity has a high public profile - Have a complex ownership structure  None of the above Public profile: Does the client have a high public profile? No Team skills: Do the following accreditation policies apply? Check all that apply - US GAAP/ Auditing Standards Accreditation - IFRS Accreditation xxiv - Industry specific training and experience requirements  None of the above Team gaps: Are there any concerns over a team member’s ability to meet the applicable requirementeither training or experience or both? Check all that apply - Yes- engagement partner - Yes- manager - Yes- Key professional staff  None of the above Available specialists concern? Are there any concerns over the resources available within the firm to meet any identified need for specialists? Yes Skills and experiences Are there any risks that the appropriate resources and skills are not available within KPMG or at other auditors to complete the engagement in accordance with KPMG policy and guidance? No 10 Team member rotation Does the appointment of the LAEP comply with the firm’s policy on the LEAP rotation? Yes 11 Group audit Will this engagement act as a group auditor or use the work of another auditor? No 12 Working in foreign jurisdictions Will this engagement involve members of the engagement team providing services in another member territory or advice on, or in accordance with the professional standards or laws of another jurisdiction No 13 Outstanding professional procedures If applicable, are any applicable professional procedures outstanding? N/A 14 Contract modification Are you aware of any planned changes to the firm’s standard engagement letter on T&C of business? No Note: Because of the scope of this thesis, I can not provide more questions related to this client It can be reasonable explanation that others questions are specific apply for this client We confirm that these questions above are just a part of full procedures in order to protect client’s informations We believe that these question above are fully assist the reader understand more about the “Understanding client” procedures which were designed by KPMG Global, especially apply in Vietnam for the multi-national client xxv Phụ lục số 7: Quy trình chấp nhận cung cấp dịch vụ KPMG Xem xét - Xem xét - Phương pháp tiến hành Sự tương xứng rủi ro lợi ích mà KPMG thu thập chấp nhận khách hàng Năng lực, khả năng, kỹ nguồn lực KPMG có đáp ứng u cầu cơng việc hay không? Khả đáp ứng thành viên KPMG? Những yêu cầu chuyên môn liên quan, bao gồm yêu cầu tính độc lập phải xem xét đặt lên hàng đầu Khả xảy mâu thuẫn quyền lợi cơng ty kiểm tốn đơn vị kiểm tốn Cách thức tiến hành Thơng tin tài hành Thơng tin từ báo cáo liên quan đến khách hàng Kiến thức, thông tin lĩnh vực, ngành nghề mà khách hàng tiềm hoạt động Thơng tin phẩm chất, uy tính khách hàng (Người chủ, ban lãnh đạo, quản lý,… ) mối quan hệ họ KTV tiền nhiệm Các thông tin đánh giá khả xảy rủi ro cung cấp thông tin cho việc tìm hiểu khách hàng tiến hành lập kế hoạch kiểm tốn sau u cầu thơng tin Có thể KPMG biết đánh giá phẩm chất, uy tín khách hàng tiềm họ đơn vị KPMG Kiểm toán - Thu thập thêm thông tin từ mạng lưới KPMG khách hàng công ty hoạt động đa quốc gia - Sau tiến hành thu thập thông tin từ KPMG, kết đánh giá rủi ro, yêu cầu thông tin bên thứ ba cần thêm thông tin khách hàng Chủ yếu thông tin liên quan về: - Những tranh chấp, kiện tụng có xảy gây bất lợi cho công ty ban quản lý - Những thông tin thị trường chứng khoán, luật đầu tư bắt buộc thực thi công ty - Thông tin khoản vay công ty - Thông tin việc chi trả cho chi phí cung cấp dịch vụ bên ngồi - Uy tín khách hàng mối quan hệ với bên thứ ba Theo chuẩn mực, KTV tiền nhiệm có trách nhiệm cung cấp thơng tin thu thập q trình kiểm tốn trước đó, lý khơng tiếp tục kiểm tốn Tuy nhiên trọng yếu tố rủi ro KTV tiền nhiệm từ chối trả lời cung cấp thông tin khơng xác - KPMG Bên thứ ba có liên quan KTV tiền nhiệm xxvi Quyết định có chấp nhận hay khơng Sau có thơng tin cần thiết để đánh giá khách hàng, KPMG cần đảm bảo việc tn thủ tính độc lập, khơng vi phạm đạo đức nghề nghiệp cách kiểm tra quan hệ khách hàng nhân viên KPMG tham gia kiểm toán: - Khơng có quan hệ họ hàng với khách hàng - Khơng có khoản đầu tư vào cơng ty khách hàng - Khơng có lợi ích kinh tế liên quan tiến hành tham gia kiểm toán xxvii ... kiểm toán: 2.3.4 Ý nghĩa kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: .9 2.4 Mục tiêu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: .9 2.5 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tổng thể cơng ty: ... niệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 2.3.1 Kiểm soát: .6 2.3.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: 2.3.3 Các cấp độ quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm. .. VIỆC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI KPMG VIỆT NAM: Mục tác giả tập trung phân tích mục liên quan tới kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán KPMG theo chuẩn mực kiểm toán KAM (KPMG