CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
3.6. So sánh hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán giữa KPMG Việt Nam
3.6.2. Các công ty kiểm toán lớn ở Việt Nam:
Tác giả đã thực hiện khảo sát một số công ty kiểm toán độc lập thuộc dạng lớn ở Việt Nam và đưa ra một số nhận xét về tính tn thủ của các cơng ty này so với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 như sau:
(1) Đạo đức nghề nghề:
Đa phần hai công ty này đều tuân thủ tương đối đầy đủ những quy định về đạo đức nghề nghiệp được quy định tại VSA 220, nhưng quan trọng hơn hết, tất cả đều phải kí một biên bản tuân thủ tính độc lập đối với một khách hàng chuẩn bị thực hiện kiểm toán. Ngồi ra, tính bảo mật thơng tin cũng được hai công ty này tương đối chủ trọng, không được tiết lộ thông tin cho bên thứ ba nếu không được sự đồng ý của khách hàng.
(2) Năng lực chuyên môn:
Những cơng ty kiểm tốn độc lập lớn đang hoạt động ở Việt Nam nhận thức được giá trị của nguồn nhân lực tới chất lượng kiểm toán nên việc tuyển dụng được thực hiện tương đối nghiêm ngặt và đề cao tính thực dụng đối với cơng ty. Quy trình tuyển dụng thường gồm 4 vịng: Hồ sơ, test tiếng anh và chuyen ngành, phỏng vấn chuyên ngành, phỏng vấn với nhân sự cấp cao. Nhìn chung, quy trình tuyển dụng đáp ứng được những yêu cầu về mặt chun mơn của cơng ty.
Q trình đào tạo tại công ty cũng tương đối được chú trọng thông qua những buổi tập huấn cho nhân viên mới hiểu hơn về mơi trường, văn hóa cơng ty, cách thức tiếp cận và áp dụng những quy trình kiểm tốn của cơng ty tại một cuộc kiểm tốn thực tế là như thế nào. Tuy nhiên, do chính sách cắt giảm chi phí, những cuộc đào tạo này thường được hướng dẫn trực tiếp ngay trong quá trình thực tế. Những cơng ty kiểm tốn lớn cũng tài trợ những khóa học thật sự cần thiết cho sự phát triển trình độ của nhân viên như ACCA. Tuy nhiên các công ty cũng chưa chú trọng lắm tới cơ hội thăng tiến, chính sách đãi ngộ, tạo động lực nâng cao
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH KPMG Việt Nam 49 hiệu quả làm việc. Các công ty cũng chưa nang cao và duy trì chât lượng đội ngũ nhân viên lâu dài.
(3) Giao việc:
Đa phần những cơng ty kiểm tốn ở Việt Nam hiện nay đều thực hiện việc giao việc chỉ khi xuống tới khách hàng được kiểm tốn, do khơng có tài liệu trước để tiến hành. Việc này đôi khi mất thời gian ban đầu nhưng vẫn đảm báo việc được giao cho đúng người, đúng việc.
(4) Giám sát, hướng dẫn quá trình làm việc:
Việc giám sát và hướng dẫn trong quá trình làm việc được thực hiện bởi trưởng nhóm nhằm đảm bảo cơng việc được thực hiện đúng tiến độ và phù hợp với các chuẩn mực nghề nghiệp. Trong trường hợp nếu xảy ra bất đồng trong ý kiến giữa trưởng nhóm và các thành viên, ngoài việc tham khảo ý kiến các thành viên khác thì nếu vẫn khơng nhất được thì quyết định cuối cùng thuộc về ban giám đốc.
(5) Duy trì và chấp nhân khách hàng:
Việc đánh giá hay chấp nhận khách hàng được thực hiện chưa thật sự tập trung lắm do quan hệ giữa lợi ích đạt được và chi phí bỏ ra. Họ biết rằng, trong thời gian nền kinh tế khó khăn, ngay cả những công ty Big4 vẫn phải tiếp nhận tương đối nhiều khách hàng thì những cơng ty phía dưới buộc phải đi theo vịng xốy đấy. Việc kiểm tra, tiếp nhận khách hàng được thực hiện chủ yếu nhìn nhận các vấn đề như: Tính độc lập, tính chính trực của ban giám đốc, khả năng hoạt động liên tục,… mà không xem xét tới các rủi ro khác như: thời gian thực hiện hợp đồng, các quy trình có thể áp dụng cho các cơng ty này,… Đó là đối với khách hàng mới, cịn đối với khách hàng cũ thì việc tiếp nhận là tỉ lệ gần như 100% và chỉ xem xét việc thay đổi cơ bản như quy mơ, mơi trường kinh doanh, chính sách kế tốn mới áp dụng,…
Nhưng hoạt động này vẫn được đánh giá là ổn định, ít mang lại các rủi ro nhiều và KTV chính chịu trách nhiệm hợp đồng sẽ báo cáo cho chủ phần hùn nếu phát hiện những rủi ro thật sự nguy hiểm tới cơng ty.
(6) Kiểm tra và sốt xét lại:
Các công ty đều thực hiện kiểm tra cơng việc trong suốt q trình kiểm tốn và sau khi hồn tất cơng việc kiểm tốn. Tuy nhiên, theo đánh giá của một số nhân viên công ty, công tác kiểm tra được thiết kế và vận hành chưa thật sự chặt chẽ. Nhiều thủ tục chỉ mang tính hình thức, không được lưu lại trên giấy tờ làm việc.
Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 50 Về bộ phận sốt xét, kiểm tra báo cáo chưa có một bộ phận chính thức mà chỉ tập trung tại những KTV có kinh nghiệm. Như tại KPMG Việt Nam, việc này được giao toàn bộ cho bộ phận được gọi là “Reporting team”, phịng này có nhiệm vụ dị lỗi, in ấn, canh chỉnh các báo cáo trước khi đưa cho các chủ nhiệm và các chủ phần hùn soát xét. Bộ phận này có nhiệm vụ làm giảm cơng việc dành cho các chủ nhiệm và các chủ phần hùn, vì trong mùa kiểm tốn, nếu như nhân sự cấp cao phải thực hiện nhiều khách hàng thì sẽ rất vất vả. Hai công ty được khảo sát chỉ được người có kinh nghiệm thực hiện và đơi khi ý kiến chủ quan của người đánh giá, tính khách quan của việc này sẽ khơng cao.
Nhìn chung, cả hai cơng ty đều nhận thức được vai trị quan trọng của hoạt động kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn. Các chính sách của hai cơng ty được thực hiện tương đối tốt, phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam. Tuy nhiên, chính sách của cơng ty cịn chưa quy định các vấn đề đến trách nhiệm của nhà quản lý, cơ hội thăng tiến đối với các nhân viên chưa được chú trọng. Nhiều thủ tục chỉ mang tính hình thức, khơng được lưu lại trên giấy tờ làm việc nên hiệu quả và chất lượng làm việc chưa được cao.
3.6.3. CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP CĨ QUY
MÔ NHỎ:
Tác giả đã tiến hành phỏng vấn nhân viên của một cơng ty kiểm tốn nhỏ đang hoạt động tại Việt Nam, việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chưa thật sự dược chú trọng vì quy mơ cơng ty cịn tương đối nhỏ, chỉ tập trung vào việc tuyển dụng nhân viên, tìm kiếm khách hàng, giao việc. Cơng ty được khảo sát hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn khơng được quy định bằng văn bản và chỉ được thực hiện bằng phương pháp truyển miệng giữa các nhân viên. Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn được tóm tắt như sau:
(1) Tn thủ đạo đức nghề nghiệp:
Cơng ty khơng có chính sách quy định riêng các yêu cầu đạo đức nghề nghiệp của các nhân viên. Các vấn đề về tính độc lập, chính trực, khách quan,… khơng được phổ biến rộng rãi trong tồn cơng ty.
(2) Kĩ năng và năng lực chun mơn:
Nhìn chung, quy trình tuyển dụng cịn sơ sài, chưa hiệu quả. Việc thực hiện tuyển dụng chỉ dựa trên mức độ thiếu hụt của nhân viên. Vấn đề đăng tin tuyển dụng không được cập nhật thường xuyên.
Vấn đề đào tạo chưa được các cơng ty chú trọng nhiều, kinh phí cho việc đào tạo nhân viên cịn khiêm tốn. Hình thức đào tạo chủ yếu được thực hiện thơng qua các cuộc kiểm tốn cụ
Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 51 thể. Hầu hết nhân viên đều phải tự trang trải chi phí để nâng cao kiến thức và năng lực chuyên môn.
Cơ hội thăng tiến không được quy định cụ thể, hầu như các nhân viên duy trì cấp bậc hiện tại trong vòng 2-3 năm dẫn đến động lực làm việc không cao, nhân viên không thật sự nỗ lực để đạt được kết quả cao hơn trong cơng việc do chính sách đãi ngộ nhân viên chưa tốt.
(3) Chấp nhận và duy trì khách hàng:
Việc tiếp nhận một khách hàng thường thông qua vào mối quan hệ nhiều hơn là dựa trên uy tín và chất lượng cơng ty kiểm tốn, do đó khâu đánh giá khách hàng không được chú trọng, đa số dựa trên thông tin mà khách hàng cung cấp. cơng ty có thể ký kết hợp đồng kiểm tốn mà chưa xem xét đến tính độc lập của KTV, chi phí cơ hội, mẫu thuẫn giữa lợi ích khách hàng hiện tại và khách hàng tiềm năng. Đa phần, phí kiểm tốn đối với những công ty thường rất thấp chỉ khoảng $1,000. Vì thế, chất lượng kiểm tốn thường khơng được chú trọng lắm.
(4) Giao việc:
Giám đốc có trách nhiệm phân cơng cơng việc cho các nhân viên trong cơng ty. Tuy nhiên, vì khơng trực tiếp làm việc cùng nhân viên, nên giám đốc không nắm rõ điểm mạnh, điểm yếu của nhân viên, việc phân công công việc dựa trên ý kiến chủ quan của giám đốc nên hiệu quả chưa cao.
(5) Hướng dẫn, giám sát và kiểm tra:
Các cơng ty đều có quy định về thống nhất giấy tờ làm việc và quy trình kiểm tốn. Tuy nhiên, do khâu đánh giá khách hàng chưa được tiến hành triệt để, nên cơng ty khơng có bản kế hoạch kiểm tốn cụ thể. Điều này là trở ngại lớn đối với công tác hướng dẫn, giám sát của nhóm kiểm tốn. Các KTV bắt tay vào thực hiện kiểm toán nhưng chưa thật sự hiểu rõ mục tiêu và cách thức tiến hành.
Công tác kiểm tra chưa thật sự hiệu quả, mang tính đối phó với Giám đốc hơn là chú trọng đến chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Có thể nhận thấy, các cơng ty quy mơ nhỏ chưa xây dựng chính sách riêng về Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn. Cơng tác kiểm sốt chất lượng chưa được chú trọng nhiều. Hầu như, các cơng ty chỉ tập trung vào việc tìm kiếm khách hàng chứ chưa thật sự quan tâm tới chất lượng kiểm tốn. Cơng ty quan tâm tới doanh thu và lợi nhuận, lợi ích ngắn hạn hơn là chú trọng đến chất lượng và các lợi ích dài hạn.
Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 52
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
KPMG Việt Nam với lợi thế là một tập đồn kiểm tốn được thành lập lâu đời có mặt trên nhiều quốc gia trên thế giới đã có những bước phát triển mạnh mẽ về thương hiệu. Đạt được điều đó phải nhờ tới những biện pháp của nhà quản trị KPMG trong việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. Những chính sách, thủ tục của KPMG Việt Nam khơng chỉ tuân thủ những quy định của Bộ Tài chính mà cụ thể ở đây là chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 220 và VSQC1.
Bên cạnh đó, những cơng ty kiểm tốn độc lập ở Việt Nam hiện nay cũng đã rất quan tâm tới chất lượng kiểm tốn vì đó mới là thước đo chính xác nhất về sự phát triển cũng như hình ảnh của cơng ty trên thị trường. Qua những khảo sát, nghiên cứu của tác giả có thể thấy rằng các cơng ty có vốn nước ngồi như các cơng ty thuộc nhóm Big4 rất quan tâm và thực hiện rất tốt những biện pháp nhằm duy trì và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn bằng một chính sách xuyên suốt, rộng khắp trên toàn thế giới mà vẫn đảm bảo phù hợp chính sách của nước sở tại. Các doanh nghiệp kiểm toán vừa và nhỏ ở Việt Nam gần đây mới nhận thức được tầm quan trọng của chất lượng hoạt động kiểm toán nhưng do điều kiện về kinh tế cũng như con người chưa đủ để phát triển được những chính sách này. Các kinh nghiệm của Big4 Việt Nam là vô cùng hữu hiệu trong việc phát triển ngành kiểm toán độc lập ở Việt Nam, giúp cho các cơng ty vừa và nhỏ có thể nâng cao được vị thế cũng như vai trị, thu hút thêm được nhiều khách hàng bằng chính khả năng cũng như chất lượng dịch vụ đem lại cho khách hàng.
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 53
CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ THỰC HIỆN VÀ NHỮNG KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM
TOÁN TẠI KPMG VIỆT NAM
4.1. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ THỨC HIỆN CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI KPMG VIỆT NAM: SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI KPMG VIỆT NAM: 4.1.1. Ưu điểm:
Lợi thế hoạt động của KPMG Việt Nam chính là thành viên của KPMG quốc tế với thâm niên hoạt động kiểm tốn trên những quốc gia có nền kiểm toán được phát triển lâu đời. KPMG Việt Nam được thừa hưởng những chính sách, tài liệu, hệ thống từ KPMG quốc tế và đã được xây dựng thành công tại cơng ty mẹ. Chính sách kiểm sốt chất lượng kiểm toán tại KPMG quy định khá đầy đủ và chi tiết, không chỉ tuân thủ các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam mà cịn đạt tiêu chuẩn quốc tế. Chương trình kiểm tốn được thống nhất trên KPMG tồn cầu giúp việc thực hiện kiểm tốn của các nhân viên được thực hiện dễ dàng hơn.
Công tác đánh giá khách hàng và lập kế hoạch kiểm toán:
Đây là một trong những khác biệt giữa KPMG Việt Nam cũng như các công ty thuộc nhóm Big4 so với các cơng ty Việt Nam khác. Đa phần các công ty khác ở Việt Nam đều không thực hiện việc này hoặc thực hiện mang nhiều tính hình thức. Nhưng tại KPMG Việt Nam việc này được thực hiện tương đối nghiêm túc và bài bản theo hướng dẫn của công ty mẹ đối với các công ty con thành viên. Trước khi thực hiện một hợp đồng kiểm toán bất kể là lớn hay nhỏ, các thành viên chủ chốt bao gồm chủ nhiệm kiểm tốn, chủ phần hùn và trưởng nhóm kiểm tốn đều dành thời gian để tiến hành qua văn phòng khách hàng để tiến hành phỏng vấn đối với kế toán trưởng và thành viển chủ chốt của khách hàng. Nhưng việc này trong thời gian gần đây cũng gặp một số hạn chế sẽ được trình bày ở phần nhược điểm. Hoặc nếu vào mùa kiểm tốn, do thời gian khơng cho phép, KPMG sẽ gửi một bảng câu hỏi cho khách hàng trả lời. Sau khi có kết quả đánh giá được khách hàng, những KTV phụ trách hợp đồng sẽ tiến hành lập bảng kế hoạch kiểm toán, thời gian thực hiện kiểm toán tại khách hàng, thời gian ra báo cáo kiểm toán nháp, thời gian ra báo kiểm toán cuối cùng cũng như những vấn đề liên quan. Chính những phương án đánh giá khách hàng chuẩn mực nên KPMG đã tìm kiếm những khách hàng phù hợp đối với chính sách của mình.
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 54 Việc lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện rõ ràng, đầy đủ, mọi người đều biết rõ được công việc và giới hạn thực hiện của mình tới đâu và được hỗ trợ đầy đủ từ trưởng nhóm. Trong thời điểm kinh tế khó khăn, việc thu hút được khách hàng rất khó khăn trong khi phí kiểm tốn của KPMG cũng tương đối cao thì chất lượng dịch vụ cũng như phong thái làm việc chuyên nghiệp của các nhân viên KPMG chuyên nghiệp tạo được hình ảnh tốt đối với khách hàng. Bằng chứng là KPMG Việt Nam đã giữ được nhiều hợp đồng đối với nhiều khách hàng trong và nước ngồi.
Quy trình tuyển dụng:
Quy trình tuyển dụng của KPMG tương đối nghiêm ngặt và thu hút được nhiều người có tài, có nhiệt huyết đối với cơng việc. Cơng tác tuyển dụng có kế hoạch rõ ràng về số lượng, chỉ tiêu tuyển dụng dựa trên nhu cầu thực tại của cơng ty. Bên cạnh đó, hoạt động đào tạo và bồi dưỡng cho nhân viên cũng được công ty rất quan tâm, lên kế hoạch đào tạo cụ thể hàng năm với các chương trình đào tạo đa dạng, chất lượng tốt. Thêm vào đó, chính sách thăng tiến theo hoạch định con đường nghề nghiệp được phổ cập rất rõ ràng theo từng năm, theo từng cấp bậc trong tồn thể cơng ty giúp mọi người có thêm động lực trong cơng việc để đạt được những đánh giá tốt từ cấp trên theo hàng năm. Theo một chuyên viên nhân sự