CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
4.1. Đánh giá mức độ thức hiện của hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán
SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI KPMG VIỆT NAM: 4.1.1. Ưu điểm:
Lợi thế hoạt động của KPMG Việt Nam chính là thành viên của KPMG quốc tế với thâm niên hoạt động kiểm tốn trên những quốc gia có nền kiểm tốn được phát triển lâu đời. KPMG Việt Nam được thừa hưởng những chính sách, tài liệu, hệ thống từ KPMG quốc tế và đã được xây dựng thành cơng tại cơng ty mẹ. Chính sách kiểm sốt chất lượng kiểm toán tại KPMG quy định khá đầy đủ và chi tiết, không chỉ tuân thủ các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam mà cịn đạt tiêu chuẩn quốc tế. Chương trình kiểm tốn được thống nhất trên KPMG toàn cầu giúp việc thực hiện kiểm toán của các nhân viên được thực hiện dễ dàng hơn.
Công tác đánh giá khách hàng và lập kế hoạch kiểm toán:
Đây là một trong những khác biệt giữa KPMG Việt Nam cũng như các cơng ty thuộc nhóm Big4 so với các cơng ty Việt Nam khác. Đa phần các công ty khác ở Việt Nam đều không thực hiện việc này hoặc thực hiện mang nhiều tính hình thức. Nhưng tại KPMG Việt Nam việc này được thực hiện tương đối nghiêm túc và bài bản theo hướng dẫn của công ty mẹ đối với các công ty con thành viên. Trước khi thực hiện một hợp đồng kiểm toán bất kể là lớn hay nhỏ, các thành viên chủ chốt bao gồm chủ nhiệm kiểm toán, chủ phần hùn và trưởng nhóm kiểm tốn đều dành thời gian để tiến hành qua văn phòng khách hàng để tiến hành phỏng vấn đối với kế toán trưởng và thành viển chủ chốt của khách hàng. Nhưng việc này trong thời gian gần đây cũng gặp một số hạn chế sẽ được trình bày ở phần nhược điểm. Hoặc nếu vào mùa kiểm tốn, do thời gian khơng cho phép, KPMG sẽ gửi một bảng câu hỏi cho khách hàng trả lời. Sau khi có kết quả đánh giá được khách hàng, những KTV phụ trách hợp đồng sẽ tiến hành lập bảng kế hoạch kiểm toán, thời gian thực hiện kiểm toán tại khách hàng, thời gian ra báo cáo kiểm toán nháp, thời gian ra báo kiểm toán cuối cùng cũng như những vấn đề liên quan. Chính những phương án đánh giá khách hàng chuẩn mực nên KPMG đã tìm kiếm những khách hàng phù hợp đối với chính sách của mình.
Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 54 Việc lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện rõ ràng, đầy đủ, mọi người đều biết rõ được công việc và giới hạn thực hiện của mình tới đâu và được hỗ trợ đầy đủ từ trưởng nhóm. Trong thời điểm kinh tế khó khăn, việc thu hút được khách hàng rất khó khăn trong khi phí kiểm tốn của KPMG cũng tương đối cao thì chất lượng dịch vụ cũng như phong thái làm việc chuyên nghiệp của các nhân viên KPMG chuyên nghiệp tạo được hình ảnh tốt đối với khách hàng. Bằng chứng là KPMG Việt Nam đã giữ được nhiều hợp đồng đối với nhiều khách hàng trong và nước ngồi.
Quy trình tuyển dụng:
Quy trình tuyển dụng của KPMG tương đối nghiêm ngặt và thu hút được nhiều người có tài, có nhiệt huyết đối với cơng việc. Cơng tác tuyển dụng có kế hoạch rõ ràng về số lượng, chỉ tiêu tuyển dụng dựa trên nhu cầu thực tại của cơng ty. Bên cạnh đó, hoạt động đào tạo và bồi dưỡng cho nhân viên cũng được công ty rất quan tâm, lên kế hoạch đào tạo cụ thể hàng năm với các chương trình đào tạo đa dạng, chất lượng tốt. Thêm vào đó, chính sách thăng tiến theo hoạch định con đường nghề nghiệp được phổ cập rất rõ ràng theo từng năm, theo từng cấp bậc trong tồn thể cơng ty giúp mọi người có thêm động lực trong công việc để đạt được những đánh giá tốt từ cấp trên theo hàng năm. Theo một chuyên viên nhân sự đã từng nói: “Chương trình đào tạo cho nhân viên của KPMG được đánh giá là một trong những chương trình tốt nhất trên thị trường hiện nay”. Do đó, cơng ty ln đảm bảo có đội ngũ nhân viên có kiến thức chun mơn, am hiểu các kỹ năng chuyên nghiệp vụ cần thiết. Quy trình kiểm tra, sốt xét sau khi thực hiện kiểm tốn:
Quy trình kiểm sốt của KPMG chặt chẽ, được phổ biến rộng rãi trên tồn cơng ty. Ngồi việc giám sát, kiểm tra trong q trình kiểm tốn, cơng ty cịn quy định việc soát xét lại của Ban quản lý cơng ty. Ngồi ra, KPMG cịn chú trọng đến việc kiểm tra chéo hàng năm giữa các cơng ty thành viên. Chính điều đó đã góp phần nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, đem lại sự tin tưởng của các bên sử dụng báo cáo về các ý kiến kiểm toán đưa ra bởi KPMG. Việc kiểm tra, soát xét báo cáo được thực hiện nghiêm túc và đầy đủ theo chiều dọc từ cấp độ trợ lý, trưởng nhóm, chủ nhiệm, chủ phần hùn.
4.1.2. Nhược điểm:
Ngồi những ưu điểm đã đạt được thì khơng phải KPMG khơng có những nhược điểm cần phải cải thiện hơn nữa trong tương lai để có thể là nơi tập trung nhân tài trong ngành để giúp công ty giữ vững được thương hiệu cũng như thị phần hoạt động ở Việt Nam.
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 55 Công tác đánh giá khách hàng:
Trong thời gian hiện nay, nền kinh tế khó khăn nên việc tìm kiếm khách hàng ngày càng là áp lực đối với công ty hiện nay. Chủ phần hùn tại KPMG sẽ được chia tỷ lệ phần trăm theo hợp đồng mà họ tìm kiếm được. Do đó, nhiều trưởng hợp cơng ty chấp nhận kiểm tốn mà chưa có sự tìm hiểu kĩ lưỡng hay trường hợp chấp nhận khách hàng có nhiều rủi ro để gia tăng doanh thu. Nhưng những rủi ro này mặc dù cao nhưng vẫn nằm trong tầm kiểm soát được của các chủ phần hùn và chủ nhiệm kiểm toán. Nhưng việc phải phổ biến, hướng dẫn cách giảm thiểu những rủi ro này cho nhóm kiểm tốn đơi khi sẽ làm mất thời gian. Nhưng nếu khơng thực hiện như vậy sẽ gây khó khăn cho nhóm kiểm tốn khi phát sinh các vấn đề phức tạp trong quá trình kiểm tốn.
Mặc dù số lượng khách hàng hiện nay của KPMG là nhiều nhất ở Việt Nam nhưng việc áp lực phải tăng doanh số hàng năm nên việc chấp nhận khách hàng đôi khi được thực hiện chưa đầy đủ thủ tục đối với những cơng ty nhỏ, phí kiểm tốn khơng cao.
Quy trình kiểm tốn:
Mặc dù quy trình kiểm tốn được thiết kế theo quy trình chuẩn của KPMG quốc tế phù hợp với chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Nhưng khi áp dụng thực tế tại thị trường Việt Nam là chưa phù hợp đối với những doanh nghiệp vừa và nhỏ. Đối với những loại hình doanh nghiệp này thì rủi ro là khơng lớn và những quy trình kiểm tốn quá chi tiết là không cần thiết. Mặc dù thời gian thực hiện kiểm toán đối với mỗi khách hàng thường là một tuần, nhưng khi áp dụng quá nhiều quy trình kiểm tốn trong cùng một lúc khiến thời gian thực hiện sẽ bị kéo dài gây ảnh hưởng tới việc ra báo cáo nhất là khi vào mùa kiểm tốn, có rất nhiều cuộc kiểm tốn được thực hiện.
Nhân sự:
Nghề kiểm toán là nghề rất áp lực nhất là vào mùa khi các nhân viên thường phải làm việc một ngày không dưới 12 tiếng đồng hồ. Mọi nhân viên đều phải cố gắng để hồn thành cơng việc để có thể ra báo cáo đúng tiến độ. Đây là nguyên nhân chính khiến cho nhiều người muốn nghỉ việc và tìm kiếm một cơng việc ổn định và nhẹ nhàng hơn. Bằng chứng là hàng năm KPMG và các cơng ty kiểm tốn khác vẫn duy trì đều đặn việc tuyển thêm nhân viên mới. Điều này nhiều lúc mang lại cho KPMG thế hệ trẻ năng động và phù hợp với nghề nhưng đồng thời cũng gây lãng phí cho chi phí đào tạo lại nhân viên mới. Trong mùa kiểm tốn, có những người khơng chịu nổi áp lực mà phải nghỉ việc khiến cho tình trạng thiếu hụt nhân viên tương đối trầm trọng, đặc biệt khi số lượng khách hàng của KPMG mỗi lúc một nhiều.
Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 56 Thêm vào đó, KPMG cũng như các cơng ty kiểm tốn khác kể cả Big4 đang thực hiện chính sách cắt giảm chi phí tối đa. Những khoản thưởng, trợ cấp của nhân viên có trong những năm trước bị cắt tương đối nhiều trong năm nay. Điều này gây ra tỉnh trạng nản chí khơng có động lực làm việc trong cơng ty trong khi áp lực phải làm việc rất nhiều trong mùa kiểm toán.
Giao việc:
Việc thành lập nhóm kiểm tốn thường được cho là việc của chủ nhiệm kiểm tốn nhưng lại thường được trưởng nhóm kiểm tốn thực hiện. Vì chủ nhiệm và giám đốc kiểm toán phải thực hiện rất nhiều việc ngồi cơng tác chun mơn thực hiện như: Tuyển dụng, đào tạo nhân viên, tìm kiếm các khách hàng tiềm năng,,.. Do đó, các vị trí quản lý đều khơng có nhiều thời gian để hồn thành các công việc chuyên môn.
Bên cạnh đó, số lượng khách hàng của KPMG rất đơng đảo, thuộc nhiều lĩnh vực ngành nghề khác nhau có nhiều đặc thù khác nhau. Tuy nhiên, KPMG lại khơng có chính sách đào tạo nhân viên theo hướng chun mơn hóa theo từng loại hình doanh nghiệp. Chỉ bắt đầu từ năm 2013 thì KPMG mới phân hóa phịng kiểm tốn chun phục vụ đối tượng khách hàng tài chính. Vì đây là ngành tương đối khó, địi hỏi nhân lực trình độ cao và đặc thù, đồng thời lại có phí kiểm tốn cao nhất trong tất cả các ngành.
Kiểm tra, soát xét lại:
Hàng năm, KPMG đều thực hiện việc đánh giá giữa các văn phịng trên tốn thế giới. Tuy nhiên, thủ tục này chưa thật sự đáp ứng yêu cầu của Kiểm soát chất lượng kiểm toán. Hơn nữa, KPMG quốc tế thường chỉ chú trọng đến việc kiểm tra các báo cáo kiểm toán do các Giám đốc hoặc các chủ phần hùn mới được bổ nhiệm, những công ty niêm yết trên sàn quốc tế hoặc đối với những ngân hàng hoặc những cơng ty có quy mơ lớn. Ngồi ra, sau mỗi cuộc kiểm tốn, cơng ty vẫn chưa có được biên bản đánh giá sự hài lịng của khách hàng để có phương hướng phát triển hơn cho những cuộc kiểm toán lần sau.
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn tại cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 57