Khóa luận tốt nghiệp kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phụ tùng xe máy thanh hà

GIỚI THIỆU

Lý do chọn đề tài

Việt Nam đang trên bước đường hội nhập với thế giới, phát triển và hoàn thiện về kinh tế, chính trị Điều đó đồng nghĩa với việc kinh tế Việt Nam phải đối mặt với những thách thức, cạnh tranh gay gắt Để nền kinh tế Việt Nam có thể đứng vững và tồn tại trước sự cạnh tranh của các quốc gia khác buộc các doanh nghiệp trong nước phải có đủ sự nhạy bén và trình độ để đưa ra những phương pháp, chiến lược kinh doanh nhằm giảm thiểu chi phí và tối đa hóa lợi nhuận Để kinh doanh ổn định và ngày càng phát triển, các doanh nghiệp luôn xem trọng và cải tiến bộ máy kế toán cho phù hợp với xu thế nền kinh tế Bởi vì thông tin do bộ phận kế toán cung cấp rất cần thiết cho nhà quản trị, nó giúp họ đưa ra các chiến lược và quyết định kinh doanh Nếu thông tin kế toán sai lệch sẽ dẫn đến các quyết định của nhà quản trị không phù hợp, doanh nghiệp có thể rơi vào tình trạng khó khăn Bộ máy kế toán sẽ xác định đúng nhu cầu cần huy động vốn, lựa chọn nguồn tài trợ, lựa chọn phương thức đòn bẩy kinh doanh để huy động vốn, để nguồn vốn bảo toàn và phát triển, nâng cao thu nhập của công ty

Xu hướng tất yếu chung của các nhà đầu tư, các chủ Doanh Nghiệp lớn, vừa và nhỏ đều hướng đến lợi nhuận Họ rất quan tâm đến kết quả cuối cùng trong một thời gian (tháng, quý và năm) mà họ đã bỏ vốn của mình ra để đầu tư vào kinh doanh Điều đó dẫn đến bộ phận kế toán tại doanh nghiệp phải theo dõi sát quá trình mua bán hàng cho đến khi xác định kết quả kinh doanh, để hạch toán nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời Thực hiện tốt quá trình này sẽ giúp doanh nghiệp có thể thu hồi vốn nhanh, bù đắp chi phí, đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển, nâng cao đời sống người lao động

Việc xác định kết quả kinh doanh là thiết yếu và rất quan trọng vì căn cứ vào đó doanh nghiệp có thể đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kinh doanh, kết quả lời lỗ thế nào Từ đó các doanh nghiệp đưa ra định hướng phát triển trong tương lai Các nhà đầu tư

2 cũng căn cứ vào đó mà quyết định có nên góp vốn, cổ phần vào doanh nghiệp hay không Qua thời gian học tập tại trường và làm việc thực tế, tôi đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh Vì vậy, tôi đã chọn đề tài: “ Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phụ tùng xe máy Thanh Hà” làm chuyên đề cho khoá luận tốt nghiệp.

Mục đích nghiên cứu

- Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục đích hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

- Tìm hiểu hoạt động chung và quy mô của công ty TNHH Thanh Hà cũng như công tác kế toán tại công ty

- Tìm hiều quá trình hạch toán các nghiệp vụ kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh đã diễn ra tại công ty

- So sánh đối chiếu cơ sở lý luận và thực trạng về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh nhằm nhận xét, đề xuất một số kiến nghị để góp phần giải quyết các vấn đề khó khăn còn tồn đọng tại công ty Qua đó có thể tự mình cũng cố và đúc kết lại những kiến thức đã học, so sánh với thực tế từ đó có thể học hỏi những kinh ngiệm cho công tác sau này.

Phạm vi nghiên cứu

Không gian: phòng kế toán – Công ty TNHH Phụ tùng xe máy Thanh Hà

Thời gian nghiên cứu: từ 01/01/2016 – 31/12/2016

Nội dung: Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Phương pháp thu thập số liệu thông qua chứng từ, sổ sách kế toán có liên quan và báo cáo tài chính

Phương pháp thông kê, phân tích và xử lý các thông tin thu tập được trong quá trình nghiên cứu

Tham khảo một số sách chuyên ngành kế toán

Tham khảo một số văn bản pháp luật quy định chế độ tài chính kế toán hiện hành

Khóa luận gồm 5 chương với nội dung cụ thể từng chương như sau:

Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Chương 3: Tổng quan về công ty TNHH Phụ Tùng Xe Máy Thanh Hà

Chương 4: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phụ Tùng Xe Máy Thanh Hà

Chương 5: Nhận xét và kiến nghị

Kết cấu đề tài

Khóa luận gồm 5 chương với nội dung cụ thể từng chương như sau:

Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Chương 3: Tổng quan về công ty TNHH Phụ Tùng Xe Máy Thanh Hà

Chương 4: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phụ Tùng Xe Máy Thanh Hà

Chương 5: Nhận xét và kiến nghị

CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán doanh thu, thu nhập khác

Để đánh giá đầy đủ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, ta căn cứ vào các chỉ tiêu sau:

 Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

 Lợi nhuận thuần = Lãi gôp – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN)

Có thể nói kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình thanh toán và khả năng chi trả của doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có lợi nhuận cao thì doanh nghiệp sẽ có điều kiện để trang trải các khoản phí bỏ ra, nhanh chóng thanh toán các khoản vay Điều quan trọng là tạo nên uy tín của doanh nghiệp trong quan hệ kinh doanh Nhất là trong cuộc cạnh tranh gay gắt của thị trường, muốn đứng vững doanh nghiệp phải có tài chính vững mạnh cùng với những định hướng kinh doanh đúng đắn và kịp thời

- Thông qua kết quả sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có thể nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh cũng như tình hình tài chính của công ty, kiểm soát chi phí, xác định doanh thu đồng thời đưa ra các chiến lược phù hợp với tình hình thực tế nhằm phát triển nâng cao hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp

- Vì thế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động của doanh nghiệp, qua đó cung cấp những thông tin cần thiết cho giám đốc tài chính lựa chọn phương thức kinh doanh và đầu tư hiệu quả nhất

2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

 DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

 DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc giao dịch bán hàng

 Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp, được khách hàng chấp nhận thanh toán

- Phiếu thu, Giấy báo có,

- Sổ chi tiết tài khoản 511

2.2.1.4 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

+ Số thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

+ Kết chuyển DT thuần vào TK 911

+ Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kì kế toán

 Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 6 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa: Tài khoản này dung để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hóa được xác định là đã bán

11 trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh hàng hóa, vật tư, lương thực,

- Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành sản xuất vật chất như: công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp,

- Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như: giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán,

- Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản doanh thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện các nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước

- Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư và doanh thu bán, thanh lý bất động sản đầu tư

- Tài khoản 5118 – Doanh thu khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản doanh thu ngoài doanh thu bán hàng hóa, doanh thu bán thành phẩm, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu được trợ cấp, trợ giá và doanh thu kinh doanh bất động sản như” doanh thu bán vật liệu, phế liệu, nhượng bán công cụ, dụng cụ và các khoản doanh thu khác

2.2.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

 Bán hàng theo phương thức trả ngay

(1) Khi bán hàng theo phương thức trả ngay, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thuế GTGT phải nộp và tổng số tiền phải thu về:

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(2) Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán:

 Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp

(1) Khi bán, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thuế GTGT phải nộp, phần chênh lệch giữa giá trả ngay và trả góp và tổng số tiền phải thu:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

(2) Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán:

 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định KQHĐKD:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Là doanh thu trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như: Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và DTHĐTC khác

- Sổ chi tiết tài khoản 515

- Hóa đơn giá trị gia tăng

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

+Số thuế GTGT phải nộp tính theo PP trực tiếp đối với hoạt động TC

+ Kết chuyển DT HĐTC sang TK 911- XĐKQKD

+ Doanh thu HĐTC phát sinh trong kỳ

 TK 515 không có số dư cuối kỳ

2.2.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu a) Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia bằng tiền phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư:

- Khi nhận được thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Trường hợp nếu cổ tức, lợi nhuận được chia bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì doanh nghiệp phải phân bổ số tiền lãi này, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (tổng số cổ tức, lợi nhuận thu được)

Có các TK 121, 221, 222, 228 (phần cổ tức, lợi nhuận dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần cổ tức, lợi nhuận của các kỳ sau khi doanh nghiệp mua khoản đầu tư này)

- Đối với khoản cổ tức, lợi nhuận được chia đã sử dụng để đánh giá lại giá trị khoản đầu tư khi xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá: Khi xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá, nếu các khoản đầu tư tài chính được đánh giá tăng tương ứng với phần sở hữu của doanh nghiệp cổ phần hoá trong lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của bên được đầu tư, doanh nghiệp cổ phần hoá phải ghi tăng vốn Nhà nước theo quy định của pháp luật Sau đó, khi nhận được phần cổ tức, lợi nhuận đã được dùng để đánh giá tăng vốn Nhà nước, doanh nghiệp cổ phần hoá không ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính mà ghi giảm giá trị khoản đầu tư tài chính:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (tổng số cổ tức, lợi nhuận thu được)

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” (Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính), thì: “Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.”

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Phiếu chiết khấu thương mại

Tài khoản 5211 “Chiết khấu thương mại” dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc thanh toán cho người mua hàng do họ đã mua hàng, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

+ Trường hợp 1: Người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm giá (đã trừ chiết khấu thương mại)

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng doanh thu

Có TK 511: Doanh thu đã giảm chưa VAT

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Vì giá trên hóa đơnlà giá đã giảm nên trường hợp này trên hóa đơn sẽ không thể hiện khoản chiết khấu thương mại

+ Trường hợp 2: Người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng lần cuối cùng:

-Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 5211: Số tiền chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331: Giảm số thuế GTGT phải nộp

Có TK 131: Tổng số tiền chiết khấu

Nợ TK 131: Tổng số tiền chưa trừ chiết khấu

Có TK 511: Doanh thu chưa chiết khấu

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp theo doanh thu chưa chiết khấu

2.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn giá trị gia tăng,

Tài khoản 5213 “ Giảm giá hàng bán” Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hàng và phát hành hoá đơn (Giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất Trong kỳ kế toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào bên Nợ của Tài khoản 5213 “Giảm giá hàng bán" Cuối kỳ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính thực hiện kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ

Cũng giống như chiết khấu thương mại, việc hạch toán giảm giá hàng bán cũng phụ thuộc vào cách người bán lập hóa đơn cung cấp cho bên mua theo chương

- Trường hợp 1: Giá ghi trên hóa đơn là giá đã giảm (không ghi số tiền giảm giá trên hóa đơn)

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng phải thu

Có TK 511: Doanh thu đã giảm chưa VAT

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Trường hợp 2: Việc giảm giá ghi vào hóa đơn cuối cùng:

Nợ TK 131: Tổng phải thu

Nợ TK 5213: Giảm giá hàng bán

Có TK 511: Doanh thu chưa giảm

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Trường hợp 3: Bên mua lập riêng một hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán:

Nợ TK 5213: Giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng bán phải giảm giá

2.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thu, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

- Biên bản ghi nhận lý do hàng trả lại giữa 2 bên

- Phiếu xuất kho hoặc biên bản giao nhận hàng hoá của bên trả lại hàng

- Lập hoá đơn số lượng hàng trả lại (ghi giá theo lúc mua) đối với bên trả lại hàng

- Lập phiếu nhập kho hàng trả lại đối với bên nhận hàng trả lại

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC thì tài khoản “hàng bán bị trả lại” là tài khoản 5212 => Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Bên Nợ: Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bán

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, hoặc Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

- Ghi nhận hàng bán bị trả lại, căn cứ theo hoá đơn trả lại hàng của bên mua xuất trả

Nợ TK 5212: Số tiền chưa thuế

Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra của hàng trả lại

Có 111, 112, 131: Tổng số tiền trên hoá đơn

- Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), ghi:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Kế toán các khoản chi phí

2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của một số sản phẩm hoặc là giá thành thực tế đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính giá vốn đề xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

- Hóa đơn giá trị gia tăng,…

2.4.1.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

TK 632 “ Giá vốn hàng bán”

+Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ trong kì, HBBTL,

+ Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn sang TK 911 đề XĐKQKD

+ Phản ánh các khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính + Giá vốn hàng bán bi trả lại

+ Cuối kỳ KC sang TK 911 đề XĐKQKD

2.4.1.4 Phương pháo hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Khi xuất sản phẩm, hàng hóa đi tiêu thụ, xuất bán trực tiếp cho khách hàng, kế toán phản ánh:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155, 156: Thành phẩm, hàng hóa

Có TK 157: Hàng gửi đi bán

- Cuối kỳ, xác định giá vốn của sản phẩm đã được bán trong ky để kết chuyển sang

TK 911 nhằm xác định KQKD

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

2.4.2 Kế toán chi phí bán hàng

- Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá

24 của doanh nghiệp, chúng bao gồm: CP nhân viên bán hàng; CP bảo quản, đóng gói, vận chuyển

- Bảng phân bổ tiền lương,

2.4.2.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

TK 641 “ Chi phí bán hàng”

+Tập hợp CP thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ SP, HH, DV của DN

+ Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ hạch toán

+ Kết chuyển CP bán hàng vào TK 911- XĐKQKD

 Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp,

Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ, dùng cho bộ phận bán hàng

Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc,

Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao

TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,…

Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá Riêng chi phí sửa chữa và bảo hành công trình xây lắp phản ánh ở

TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mà không phản ánh ở TK này

Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu,

Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng

2.4.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 334: Phải trả người lao động

Có TK 338: Các khoản trích theo lương

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641: Chi phí bán hàng

2.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để phản ánh các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng)

2.4.3.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

TK 642 “ Chi phí quản lí doanh nghiệp”

+ Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

+ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

+ Dự phòng trợ cấp mất việc làm

+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

 Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của Ban Giám Đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp

- Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm… vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ,… (Giá có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT)

- Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý (Giá có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT)

Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng,…

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại

2.4.6.4 Phương pháp hạch toán một số ngiệp vụ chủ yếu

-Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm tính phải nộp theo quy định của pháp luật, kế toán phản ánh

Nợ TK 821 Chi phí thuế TNDN

Có TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:

+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp, ghi:

Nợ TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

-Cuối kỳ, kết chuyển vào TK 911 đề xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 821 Chi phí thuế TNDN

2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu tổng

35 thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi, ngược lại là lỗ

Tại Điều 96 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định thì : “Tài khoản 911 –

Xác định kết quả kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.”

2.5.1.2 Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp b) Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính ) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ c) Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

+ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

 Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

 2.5.3 Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh

- Cuối kì kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Có TK 521 Các khoản giảm trừ doanh thu

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản doanh thu

Nợ TK 511 Doanh thu thuần

Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 Thu nhập khác

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn và các khoản chi phí

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 641 Chi phí bán hàng

Có TK 642 Chi phí quản lí doanh nghiệp

Có TK 811 Chi phí khác

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 Chi phí thuế TNDN

 Thuế TNDN phải nộp = (doanh thu – chi phí) x Thuế suất T.TNDN

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

SƠ ĐỒ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh, năm 2017

( Nguồn www.centax.edu.vn)

Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu

Kết chuyển chi phí thuế

TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển lãi Hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển lỗ Hoạt động kinh doanh trong kỳ

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG XE MÁY THANH HÀ

Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Công Ty, năm 2017

(Nguồn: Phòng Tổ Chức Hành Chánh)

Nhiệm vụ của các phòng ban :

 Ban Giám đố c: gồm có giám đốc và phó giám đốc cùng quản lý và điền hành công ty Phó giám đốc còn có chức vụ là trưởng phòng kinh doanh phụ trách quản lý việc

Bộ phận bán hàng

Bộ phận kho hàng

Phòng An ninh Phòng Kế Toán

Bộ phận kế toán Thủ quỹ

42 hàng hóa và khách hàng, có ý kiến toàn quyền quết định việc lựa chọn nhà cung cấp Giám đốc chịu trách nhiệm phê duyệt chứng từ , kết hợp với kế toán trưởng tổ chức quản lý một cách tổng quan mọi vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đàm phán và ký kết các hợp đồng mua bán của công ty

 Phòng kinh doanh: gồm bộ phận kinh doanh, bộ phận bán hàng, bộ phận kho hàng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó Giám Đốc, phòng này thực hiện toàn bộ công việc kinh doanh, tìm kiếm đối tác, tổ chức mua bán hàng hóa, nghiên cứu thị trường, phát triển và mở rộng thị trường có tiềm năng tốt, phát triển mặt hàng mới

 Phòng an ninh : gồm những nhân viên kỹ thuật sửa chữa máy móc, chịu trách nhiệm về internet và máy tính tiền bán hàng, camera quan sát và đường dây điện, nước và nhân viên bảo vệ công ty…

 Phòng k ế toán tài chính: gồm có bộ phận kế toán, bộ phận theo dõi ngân quỹ hay còn gọi là thủ quỹ , chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng và Giám Đốc, phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ nhiệm vụ có liên quan đến công tác kế toán tài chính của công ty như: nghiệp vụ thu chi, theo dõi xuất nhập tồn hàng hóa, xuất hóa đơn, tính giá thành, tính toán lãi lỗ, quyết toán thuế, tính thuế phải nộp nhà nước…Cuối mỗi tháng, mỗi quý, mỗi năm phòng kế toán báo cáo cho giám đốc kết quả kinh doanh đồng thời lập các báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan nhà nước

3.3 Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty

Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty

Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán, năm 2017

(Nguồn: Phòng Tổ Chức Hành Chánh)

3.3.1 Nhiệm vụ và mối liên hệ giữa những phần hành kế toán :

Kế toán tổng hợp do Giám Đốc quyết định bổ nhiệm, bãi nhiệm và chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về việc thực hiện trách nhiệm được giao Kế toán trưởng có nhiệm vụ và quyền hạn:

 Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc hàng ngày thuộc chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán

 Tổ chức triển khai các công việc của phòng kế toán theo kế hoạch đã được Giám Đốc phê duyệt, tổng hợp tình hình và kết quả hoạt động của phòng trong từng tháng, từng quý, từng năm để đối chiếu với nhiệm vụ kế hoạch được giao để báo cáo Giám Đốc công ty

 Trực tiếp chỉ đạo, đôn đốc, kiểm tra nhân viên trong phòng, triển khai công việc đã được phân công cụ thể cho từng người

 Chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý toàn bộ tài sản, hồ sơ tài liệu thuộc phòng kế toán ( trên cơ sở đó phân công người chịu trách nhiệm cụ thể từng phần việc)

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

VÀ LƯƠNG KẾ TOÁN KHO KẾ TOÁN

 Có ý kiến đề xuất cho Giám Đốc về việc thay đổi bổ sung nhân sự bộ phận kế toán cho phù hợp với khối lượng và yêu cầu của phòng kế toán trong từng thời điểm hợp lý để Giám Đốc quyết định

 Kiểm tra việc ghi chépsổ sách, hạch toán các nghiệp vụ theo đúng chế độ quy định

 Kiểm tra các số liệu và lập chứng từ kết chuyển chi phí, giá vốn, doanh thu

 Lập báo cáo thuế nộp quý, năm cho công ty

 Kế toán tiền và lương

 Lập phiếu thu, phiếu chi phản ánh kịp thời các nghiệp vụ bằng tiền mặt và tạm ứng nội bộ của công ty

 Lập bảng lương nhân viên, theo dõi bảo hiểm cho nhân viên, lập thủ tục khi phát sinh những vấn đề về bảo hiểm

 Lập báo cáo quỹ hàng ngày và tham gia các công tác kiểm quỹ theo quy định khi có yêu cầu

 Hạch toán đầy đủ, chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi, tiền vay, thanh toán qua ngân hàng đúng theo quy định hiện hành

 Kiểm tra thường xuyên số dư tiền gửi ngân hàng, kiểm tra chi tiết mỗi giao dịch phát sinh

 Đối chiếu và báo cáo cho kế toán trưởng hàng ngày các khoản tiền gửi ngân hàng, chi tiết từng nguồn tiền tồn, khoản thu, sổ phụ của các ngân hàng

 Cung cấp kịp thời các chứng từ kế toán, các khoản phí ngân hàng cho kế toán công nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ khách hàng

- Theo dõi hàng hóa, lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Báo cáo kế toán trưởng hàng hóa tồn kho cuối tháng, kiểm kê hàng hóa định kỳ mỗi tháng

- Quản lý hàng bảo hành, nhận và trả hàng bảo hành cẩn thận

- Kiểm tra chất lượng hàng, báo cáo ngay với phó giám đốc những mặt hàng kém chất lượng và có hướng xử lý

 Xuất hóa đơn GTGT để ghi nhận việc bán hàng

 Lưu giữ hợp đồng kinh tế cẩn thận để xuất trình khi có yêu cầu của cấp trên

 Theo dõi tình hình thanh toán và công nợ từng khách hàng

 Kết hợp với kế toán thanh toán qua ngân hàng, tiền mặt để theo dõi công nợ khách hàng

 Hạch toán đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ về công nợ, lập báo cáo công nợ theo đúng quy định

 Nhắc nhở khách hàng thanh toán, ra ngân hàng thanh toán nợ cho nhà cung cấp

 Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, ghi chép sổ quỹ, quản lý cơ sở vật chất, trang phục cho nhân viên

 Thực hiện chính xác kịp thời và ghi chép phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ thu chi qua ngân quỹ của công ty

 Giao dịch với các ngân hàng để thực hiện chính xác và đảm bảo trong các nghiệp vụ giao nhận tiền của công ty

 Kiểm tra cuối ngày, đối chiếu với báo cáo quỹ trong ngày

 Thực hiện kiểm quỹ cuối tháng theo định kỳ

3.3.2 Đặc điểm ứng dụng tin học trong công tác kế toán tại công ty :

3.3.2.1 Hình thức kế toán và chính sách kế toán :

 Hình thức kế toán tại công ty là hình thức kế toán máy

 Niên độ kế toán: Doanh nghiệp áp dụng niên độ kế toán là 1 năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc năm tài chính là ngày 31/12

 Chế độ kế toán áp dụng : Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính

 Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng ( VNĐ )

 Phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định:Phương pháp đường thẳng

 Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

3.3.2.2 Ứng dụng tin học trong công tác kế toán :

- Phần mềm kế toán được công ty sử dụng là phần mềm kế toán TriSoft thiết kế gồm nhiều mục riêng lẻ dùng để quản lý kho hàng vật tư, dùng để theo dõi sổ sách in phiếu thu tiền , chi tiền, dùng để lập báo cáo tài chính báo cáo nội bộ cho ban giám đốc

- Mỗi mục có thiết kế riêng một sheet “ Nhập liệu “ cho phép tác động dữ liệu vào Từ những hóa đơn, chứng từ hợp pháp, kế toán lần lượt nhập vào sheet Nhập liệu, phần mềm sẽ tự cập nhật ở những sheet sau như : báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa, sổ chi tiết từng mặt hàng , Bảng cân đối số phát sinh, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sổ quỹ tiền mặt, bảng cân đối tài khoản, Bảng kết quả hoạt động kinh doanh …

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TOÁN MÁY

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

SỔ KHO HÀNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sơ đồ 3.3 : Sơ đồ hình thức kế toán trên máy vi tính, năm 2017

+ Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc các loại hóa đơn đã được kiểm tra, kế toán xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập vào phần mềm Máy tính sẽ tự động ghi vào các sổ sách liên quan như Sổ cái, Sổ chi tiết…

+ Cuối năm, tập hợp tất cả những nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm vào file Báo cáo và lập Báo cáo tài chính, quyết toán thuế cuối năm

+ Cuối kỳ kế toán, các sổ và báo cáo kế toán sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiên các thủ tục pháp lý theo đúng quy định của pháp luật

3.3.3 Hệ thống chứng từ, tài khoản, báo cáo kế toán tại Công ty

- Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng

- Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng, bảng kê bán hàng

- Biên bản kiểm kê hàng hóa, phiếu thu, phiếu chi, biên lai nộp thuế, nộp bảo hiểm

- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thường

- Giấy đề nghị thanh toán, giấy thanh toán tiền tạm ứng…

- Bảng lương, bảng chấm công

- Bảng tổng hợp công nợ

- Báo cáo Nhập xuất tồn hàng hóa

Doanh nghiệp vận dụng theo chế độ kế toán Việt Nam theo thông tư 200/2014/TT- BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2015

 Bảng Cân Đối kế toán

 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh

 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

 Bảng Thuyết minh báo cáo tài chính.

Tình hình công ty những năm gần đây

Những năm gần đây tình hình công ty phát triển khá mạnh Trong năm 2016 công ty đã mở thêm được 2 chi nhánh ở Quận Thủ Đức và Quận 8 Đã tạo được việc làm cho trên 200 người lao động Góp phần phát triển nền kinh tế, đào tạo nguồn nhân lực có tay nghề cao Hiện tại công ty đang nhập khẩu số lượng lớn nguồn hàng từ Đài Loan và Singapore để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng và mở rộng quy mô kinh doanh

Tình hình phân phối sản phẩm ngày càng rộng rãi và phổ biến, công ty hiện đã mở rộng mạng lưới phân phối lên đến 14 tỉnh thành trong cả nước Với đa dạng các mặt hàng, mẫu mã phong phú, chính sách hậu mãi tốt và đội ngũ nhân viên nhiệt tình, chuyên nghiệp nên ngày càng nhiều khách hàng tìm đến với sản phẩm và dịch vụ của công ty

Trong năm tới công ty dự tính sẽ mở thêm chi nhánh ở Bình Dương, chi nhánh này sẽ vừa kinh doanh phụ tùng xe máy, vừa sửa chữa và bảo hành xe máy, hứa hẹn sẽ tạo thêm nhiều việc làm nữa cho người lao động và phục vụ khách hàng được nhiều hơn.

Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển

- Có hệ thống hỗ trợ quản lý tốt

- Có nguồn hàng đa dạng và phong phú

- Có đông khách hàng than thiết, ủng hộ công ty

- Có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, đầy nhiệt huyết với công việc

- Nhà Nước áp dụng rất nhiều chính sách hỗ trợ doanh nghiệp

- Ngân hàng cho vay vốn với lãi suất khá hợp lí

- Nguồn vốn còn hạn chế

- Áp lực cạnh tranh vô cùng cao

- Quy mô kinh doanh còn nhỏ

- Khá nhiều mặt hàng sau khi nhập khẩu phát hiện bị sai quy cách và kém chất lượng ảnh hưởng đến doanh thu và uy tín của công ty

-Phấn đấu trở thành công ty cung ứng phụ tùng xe ô tô, xe máy và máy móc ngành cơ khí với giá cả hợp lý và chất lượng sử dụng đạt chuẩn an toàn

- Thực hiện chính sách hậu mãi, bảo hành tốt nhằm tạo thương hiệu vững mạnh

- Công ty đang xem xét hình thức bán hàng thanh toán qua thẻ tín dụng

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG XE MÁY THANH HÀ

Kế toán doanh thu, thu nhập khác

CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

PHỤ TÙNG X MEÁY THANH HÀ

4.1 Đặc điểm kinh doanh, các phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty

Thanh Hà là công ty kinh doanh thương mại chuyên mua bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của mô tô xe máy, máy móc, thiết bị và phụ tùng khác.Bên cạnh đó công ty còn hoạt động trong lĩnh vực sửa chữa xe ô tô, xe máy, chữa máy móc, thiết bị có gắn động cơ và máy móc sử dụng trong công nghiệp

4.1.2 Phương thức tiêu thụ và thanh toán

Công ty áp dụng 2 phương thức tiêu thụ hàng hóa:

- Bán buôn cho các doanh nghiệp, cửa hàng sửa chữa xe máy

- Bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng

Công ty sử dụng phương pháp thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt với những đơn hàng có giá trị nhỏ và chuyển khoản ngân hàng với những đơn hàng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên Đối với những khách hàng sỉ, khi mua hàng từ 60 triệu trở lên chỉ cần thanh toán trước 20%, số còn lại được trả trong vòng 2 tháng Nếu thanh toán trong vòng 1 tháng, khách hàng sẽ được hưởng 2% chiết khấu thanh toán

Chiết khấu thương mại 5% cho những đơn hàng có giá trị từ 80 triệu trở lên hoặc khách hàng có doanh số mua tích lũy trong năm từ 180 triệu đồng trở lên

4.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác

4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

- Phiếu xuất kho, phiếu thu,

- Hóa đơn giá trị gia tăng

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.1: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 511, năm 2017

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Ngày 10/12/2016, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 306, xuất bán cho khách hàng Nguyễn Thị Sảnh 25 bộ khung cản Vision 2014, với số tiền là 8.750.000 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt

 Ngày 29/12/2016, căn cứ vào hóa đơn số 317, xuất bán cho công ty TNHH phụ tùng xe máy Vũ Trụ 6.000 cái ổ bi 6301 2RS hiệu KDYD, với số tiền là 27.000.000, thuế GTGT 10%:

Hóa đơn GTGT, phiếu thu hiếu thu

Phần mềm kế toán TriSoft

 Ngày 30/12/2016, nhận giấy báo có của ngân hàng TMCP Á Châu, công ty Vũ Trụ trả tiền mua hàng hóa đơn 317 (ngày 29/12/2016) với số tiền 29.700.000

Nghiệp vụ 3: Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 12/2016

Hình 4.1: Sổ cái TK 5111, tháng 12/2106

 Căn cứ vào sổ cái tài khoản 511, tổng doanh thu bán hàng trong tháng 12/2017 là: 867.550.000

4.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Giấy báo có, phiếu thu,

- Sồ chi tiết tài khoản 515,

- Hóa đơn giá trị gia tăng,

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Nghiệp vụ 1: Ngày 5/12/2016, được hưởng 2% chiết khấu thanh toán trên hóa đơn 607 do thanh toán nhanh:

- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/ 2016, nhận lãi ngân hàng, số tiền 402.565

- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Hình 4.2: Sổ cái TK 515, tháng 12/2016

 Căn cứ vào sổ cái tài khoản 515, tổng doanh thu hoạt động tài chính trong tháng 12/2017 là: 1.834.765

4.2.3 Kế toán thu nhập khác

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong kỳ kế toán không có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác.

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

4.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại

- Hóa đơn giá trị gia tăng

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2016, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 315, xuất bán

1.100 cái xích 25H×82L, tổng giá trị hàng hóa 38.500.000 đồng, chiết khâu thương mại 5%, Thuế GTGT 10%

- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, kết chuyển chiết khấu thương mại

Hình 4.3: Sổ cái TK 521, tháng 12/2016

 Căn cứ vào sổ cái TK 521 tổng các khoản giảm trừ doanh thu tháng 12/2016 là: 1,925,000

4.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán

- Hóa đơn giá trị gia tăng,

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.2: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 521, năm 2017

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong kỳ kế toán không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán

4.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại

- Biên bản ghi nhận lý do hàng trả lại giữa 2 bên

- Phiếu xuất kho hoặc biên bản giao nhận hàng hoá của bên trả lại hàng

- Lập hoá đơn số lượng hàng trả lại (ghi giá theo lúc mua) đối với bên trả lại hàng

- Lập phiếu nhập kho hàng trả lại đối với bên nhận hàng trả lại

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong kỳ kế toán không phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại.

Kế toán chi phí

4.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán

- Hóa đơn giá trị gia tăng,

 Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.3: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 632, năm 2017

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2016 xuất bán cho khách hàng Nguyễn Thị Sảnh 25 bộ khung cản Vision 2014, với giá bán là 350.000/ bộ, giá xuất kho 289.896 / bộ

Nghiệp vụ 2: Ngày 29/12/2016, xuất bán 6.000 ổ bi 6301 2RS hiệu KDYD, với giá bán là 4.500/ cái, giá xuất kho là 3.765/ cái

Nghiệp vụ 3: 31/12/2016, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2016

Sổ cái TK 632 Nhật ký chung

Hình 4.4: Sổ cái TK 632, tháng 12/2016

 Căn cứ vào sổ cái TK 632 tổng giá vốn hàng bán trong tháng 12/2016 là

4.4.2 Kế toán chi phí bán hàng

- Bảng phân bổ tiền lương,

 Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.4: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 641, năm 2017

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2016, công ty tính lương cho nhân viên bán hàng tháng 12/2016

-Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, Trích BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% bộ phận bán hàng công ty đóng

-Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016 trích phí công đoàn bộ phân bán hàng tháng 12/2016 công ty đóng 2% dựa trên lương căn bản

-Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016 phân bổ công cụ dụng cụ bộ phận bán hàng tháng 12/2016

-Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2016 trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng tháng

-Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí lương nhân viên bán hàng tháng 12/2016

Có TK 6411: 41.104.593 -Nghiệp vụ 7: 31/12/2016 kết chuyển chi phí đồ dùng tháng 12/2016

Có TK 6413: 2.675.833 -Nghiệp vụ 8: 31/12/2016 kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2016

Có TK 6414: 7.538.690 -Nghiệp vụ 9: 31/12/2016 kết chuyển chi phí bán hàng bằng tiền khác tháng 12/2016

Hình 4.5: Sổ cái TK 641, tháng 12/2016

 Căn cứ vào sổ cái TK 641 tổng chi phí bán hàng tháng 12/2016 là 51.811.117

4.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

 Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.5: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 642, năm 2017

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2016 phí ngân hàng 16.500

- Nghiệp vụ 2: Ngày 26/12/2016 phí điện thoại hóa đơn 1528026, công ty Mobifone 368.075

- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016 lương phải trả bộ phận quản lý là 45.494.444

-Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016, Trích BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% bộ phận QLDN công ty đóng

TK 642 Phần mềm kế toán

- Nghiệp vụ 5: Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý

- Nghiệp vụ 6: Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng

- Nghiệp vụ 7: Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài

Hình 4.6: Sổ cái TK 642, tháng 12/2016

 Căn cứ vào sổ cái TK 642 tổng CP QLDN là 57.387.532

4.4.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Sổ chi tiết tài khoản 635

 Quá trình luân chứng từ:

Sơ đồ 4.6: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 635, năm 2017

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-Nghiệp vụ 1: Ngày 22/12/2016 chiết khấu 2% trên hóa đơn 313 cho CH Phụ Tùng Quang do thanh toán nhanh

- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính

Phần mềm kế toán TriSoft

Sổ nhật ký chung TK 635

Hình 4.7: Sổ cái TK 635, tháng 12/2016

 Căn cứ vào sổ cái TK 635 tổng chi phí tài chính tháng 12/2016 là 847.000

4.4.5 Kế toán chi phí khác

- Bảng thanh lý tài sản,

- Biên lai thu tiền vi phạm hợp đồng

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong kỳ kế toán không phát các nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác

4.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính,…

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2016 chi phí thuế TNDN năm 2016

Hình 4.8: Sổ cái TK 821, tháng 12/2016

 Căn cứ vào sổ cái TK 821 tổng thuế TNDN năm 2016 là 50.452.636

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

4.5.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Bảng tổng hợp chi tiết thu chi,

 Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.7: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 911, năm 2017

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Hóa đơn, chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung, sổ cái TK911

Phần mềm kế Toán TriSoft

- Nghiệp vụ 1: Kết chuyển doanh thu bán hàng trong tháng 12/2016

- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

- Nghiệp vụ 3: 31/12/2016, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2016

- Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính

- Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí lương nhân viên bán hàng tháng

Có TK 6411: 41.104.593 -Nghiệp vụ 6: 31/12/2016 kết chuyển chi phí đồ dùng tháng 12/2016

- Nghiệp vụ 7: 31/12/2016 kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2016

- Nghiệp vụ 8: 31/12/2016 kết chuyển chi phí bán hàng bằng tiền khác tháng 12/2016

-Nghiệp vụ 9: Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý

- Nghiệp vụ 10: Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng

- Nghiệp vụ 11: Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài

Nghiệp vụ 12: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính

Nghiệp vụ 13: Kết chuyển chi phí thuế TNDN

- Nghiệp vụ 14: Kết chuyển chi phí thuế năm

- Nghiệp vụ 15: Kết quả kinh doanh thánh 12/2016

71 Hình 4.9: Sổ cái TK 911, tháng 12/2016

4.5.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2016

Hình 4.10: Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12, năm 2016

- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 12: 867.550.000

- Tổng các khoản giảm trừ doanh thu tháng 12: 1.925.000

- Tổng doanh thu hoạt động tài chính tháng 12: 1.834.765

- Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: 831.206.530

- Tổng chi phí tài chính: 847.000

- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 35.406.235 ( DT bán hàng + DT hoạt động tài chính – Các khoản giảm trừ DT – CP SXKD - CP tài chính)

Bảng kết quả hoạt động kinh doanh quí 4/2016

Hình 4.11: Kết quả hoạt động kinh doanh quý 4, năm 2016

- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4/2016: 2.452.815.000

- Tổng các khoản giảm trừ doanh thu quý 4/2016: 5.125.000

- Tổng doanh thu hoạt động tài chính quý 4/2016: 4.141.595

- Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: 2.368.951.457

- Tổng chi phí tài chính: 847.000

- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 82.033.138 ( DT bán hàng + DT hoạt động tài chính – Các khoản giảm trừ DT – CP SXKD - CP tài chính)

Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

 Hệ thống BCTC (Components of financial statements) của doanh nghiệp bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Income Statement)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flows)

- Bản thuyết minh BCTC ( Notes to Financial Statement)

 Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính

Việc lập và trình báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải tuân thủ theo các yêu cầu được quy định tạiChuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính gồm: Đảm bảo được những yêu cầu với báo cáo tài chính việc lập hệ thống báo cáo tài chính cần tuân thủ những nguyên tắc sau:

Báo cáo tài chính phải được lập trên giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục, sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường ở tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định hay buộc phải ngừng hoạt động, hay phải thu hẹp đáng kể quy mô của mình

– Nguyên tắc cơ sở dồn tích:

Các giao dịch, sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không căn cứ thời điểm thực thu, thực chi, được ghi nhận vào sổ kế toán và báo cáo tài chính của các kỳ kế toán có liên quan

Việc trình bày, phân loại các khoản mục trong báo cáo tài chính phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác

– Tính trọng yếu và tập hợp:

Từng khoản mục trọng yếu được trình bày riêng biệt trong báo cáo tài chính Những khoản mục không trọng yếu thì không cần phải trình bày riêng rẽ

Thông tin trọng yếu là thông tin nếu như không được trình bày thì có thể gây ảnh hưởng tới việc quyết định kinh tế của đối tượng sử dụng thông tin dựa trên báo cáo tài chính

Không được bù trừ tài sản và nợ phải trả, phải ghi riêng biệt các khoản Được bù trừ doanh thu, thu nhập khác và chi phí theo quy định chuẩn mực kế toán

– Nguyên tắc có thể so sánh

Các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính nhằm để so sánh giữa các kỳ kế toán được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính của kỳ trước Để trình bày báo cáo tài chính nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu các quyết định kinh tế người sử dụng và cung cấp các thông tin đáng tin cậy khi:

 Trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính Tình hình, kết quả kinh doanh cả doanh nghiệp

 Phản ánh đúng bản chất kinh tế các giao dịch, sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng

 Trình bày khách quan và không thiên vị

 Tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng

 Trình bày đầy đủ các khía cạnh trọng yếu

4.7 So sánh lý thuyết và thực tế công tác kế toán tại công ty Điểm giống nhau:

- Cách hạch toán, định khoản như môn kế toán tài chính

- Cách sử dụng excel như môn tin học đại cương

- Cách ứng dụng excel vào công tác kế toán như môn hệ thống thông tin kế toán

- Có sử dụng các quy định về thuế như môn thuế 1, 2

- Cách lập phiếu thu/ chi, hóa đơn như môn mô phỏng nghiệp vụ kế toán Việt Nam Điểm khác nhau:

- Phải làm việc với phần mềm TriSoft, khá khác với phần mềm Misa được học tại trường nên em đã gặp phải khá nhiều khó khăn

- Ở trường em chưa từng được tiếp xúc với hóa đơn, chứng từ thực tế

- Trường học thiên hơn về lý thuyết, nghe giảng thụ động, trong khi đi làm lại thiên hơn về thực hành, nên có thể hiểu sâu sắc hơn, lý giải được tại sao mình phải làm như vậy từ đó có thể nhớ lâu hơn

- Kiến thức ở trường sẽ trải đều cho tất cả các lĩnh vực kế toán, trong khi đi làm thì chỉ chuyên sâu vào một lĩnh vực nhất định, bản than người kế toán viên phải tự cập nhật, bổ sung thêm kiến thức cho lĩnh vực chuyên của mình.

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

5.1.1 Về công tác quản lý

Công tác quản lý tại Công ty tương đối chặt chẽ, có sự phân chia công việc rõ ràng và đều dưới sự chỉ đạo của Ban Giám đốc Điều này sẽ làm cho các nhân viên trong công ty bắt buộc phải thực hiện tốt công việc của mình

Các công việc phát sinh và hoàn thành đều được thể hiện trên văn bản rõ ràng và minh bạch Điều này sẽ tránh việc gian lận cũng như chứng minh được mức độ hoàn thành công việc của các nhân viên

Công ty thường xuyên tổ chức các lớp hướng dẫn và đào tạo trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho toàn thể nhân viên trong công ty nhằm kịp thời hướng dẫn cũng như giúp họ nắm bắt với tình hình thay đổi của thị trường

5.1.2 Về công tác kế toán

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được hạch toán rõ ràng và ghi nhận, nhập liệu theo trình tự thời gian

Các máy tính trong Công ty được liên kết với nhau nhằm đảm bảo tính minh bạch cũng như tính chính xác của thông tin

Hiện tại công ty đang sử dụng công cụ kế toán Excel do chính công ty đặt viết

Sổ sách kế toán được cập nhật hàng ngày và hệ thống lưu trữ tài liệu trên máy vi tính có nhiều ưu điểm như: tiện ích nhập liệu, tiện ích khi xem báo cáo, kết xuất dữ liệu…

Kết hợp với việc vận dụng tính năng, ưu điểm của phần mềm kế toán cùng với tổ chức nhân sự khoa học, phù hợp về tính năng và khối lượng công việc, hệ thống sổ sách chứng từ được lưu trữ khoa học, tiện lợi cho quá trình kiểm tra báo cáo, góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc cho kế toán viên, giúp cho các nhà quản trị dễ dàng theo dõi và kiểm tra, đánh giá

Kiến nghị

Qua những nghiên cứu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phụ tùng xe máy Thanh Hà em thấy công tác kế toán và quản lý của công ty tương đối hiệu quả, góp phần quản lý tốt doanh thu và chất lượng dịch vụ Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn tồn tại nhiều bất cập, chưa tạo điều kiện tốt cho công tác hạch toán doanh thu và kết quả, chưa tạo ra sự thúc đẩy tiêu thụ, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận…

Trên cơ sở nghiên cứu về công tác kế toán và thông tư 200 cũng như việc xem xét những mặt tồn tại của công ty, mặc dù thời gian nghiên cứu có hạn và kiến thức còn hạn chế nhưng em vẫn xin mạnh dạn đưa ra một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty như sau:

5.2.1 Về bộ máy kế toán

Công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên kế toán được đào tạo thêm về nghiệp vụ về thuế, tài chính, nâng cao kiến thức về tin học và máy tính để dễ dàng quản lý, sử dụng máy tính chủ động khắc phục một số hạn chế về trục trặc về một số phần mềm, chương trình trong máy vi tính

Nhân viên kế toán trong công ty tuổi nghề còn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm, công ty nên khuyến khích và tạo điều kiện cho nhân viên tự học hỏi thêm những người đi trước, tổ chức những buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm ngoài giờ làm việc giữa các nhân viên và giữa kế toán trưởng với các nhân viên…

5.2.2 Về công tác kế toán

-Công ty không trích lập các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho và các khoản nợ phải thu khó đòi Việc trích lập dự phòng đồng nghĩa với việc dự kiến trước các tổn thất, để khi những rủi ro kinh tế bất ngờ xảy ra, công ty có nguồn kinh phí xử lý kịp thời những rủi ro này, hoạt động kinh doanh sẽ không phải chịu ảnh hưởng nặng nề và những tổn thất không đáng có Vì vậy, công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Mục đích của việc lập dự phòng nhằm đưa phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn giá trị ghi sổ kế toán của hàng tồn kho vào chi phí, để bù bắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do hàng tồn kho bị giảm giá, đồng thời phản ánh đúng giá trị thuần của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính cuối kỳ

 Phương pháp kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: a) Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) b) Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294)

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán c) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đối với vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng, không còn giá trị sử dụng, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (số được bù đắp bằng dự phòng)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao hơn số đã lập dự phòng)

Có các TK 152, 153, 155, 156 d) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trước khi doanh nghiệp 100% vốn nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau khi bù đắp tổn thất, nếu được hạch toán tăng vốn nhà nước, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294)

Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu

Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi:

Do phương thức bán hàng thực tế tại công có nhiều trường hợp bán chịu với các đơn hàng bán sỉ, cùng với việc thu tiền hàng gặp khó khăn gây ảnh hưởng không ít

80 đến việc giảm doanh thu của công ty Vì vậy, công ty nên tính toán các khoản nợ khó đòi nhằm lập dự phòng để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ

 Phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi: a) Khi lập Báo cáo tài chính, căn cứ các khoản nợ phải thu được phân loại là nợ phải thu khó đòi, nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) b) Khi lập Báo cáo tài chính, căn cứ các khoản nợ phải thu được phân loại là nợ phải thu khó đòi, nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định là không thể thu hồi được, kế toán thực hiện xoá nợ theo quy định của pháp luật hiện hành Căn cứ vào quyết định xoá nợ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường)

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần được tính vào chi phí)