Tình hình cơng ty những năm gần đây

Sơ đồ 3.2 : Tổ chức bộ máy kế toán, năm 2017

3.4 Tình hình cơng ty những năm gần đây

Những năm gần đây tình hình cơng ty phát triển khá mạnh. Trong năm 2016 công

ty đã mở thêm được 2 chi nhánh ở Quận Thủ Đức và Quận 8. Đã tạo được việc làm cho trên 200 người lao động. Góp phần phát triển nền kinh tế, đào tạo nguồn nhân lực có tay

nghề cao. Hiện tại công ty đang nhập khẩu số lượng lớn nguồn hàng từ Đài Loan và

Singapore để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng và mở rộng quy mơ

kinh doanh.

Tình hình phân phối sản phẩm ngày càng rộng rãi và phổ biến, công ty hiện đã mở rộng mạng lưới phân phối lên đến 14 tỉnh thành trong cả nước. Với đa dạng các mặt hàng, mẫu mã phong phú, chính sách hậu mãi tốt và đội ngũ nhân viên nhiệt tình, chuyên nghiệp nên ngày càng nhiều khách hàng tìm đến với sản phẩm và dịch vụ của công ty.

Trong năm tới công ty dự tính sẽ mở thêm chi nhánh ở Bình Dương, chi nhánh

này sẽ vừa kinh doanh phụ tùng xe máy, vừa sửa chữa và bảo hành xe máy, hứa hẹn sẽ tạo thêm nhiều việc làm nữa cho người lao động và phục vụ khách hàng được nhiều hơn.

3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 3.5.1 Thuận lợi

- Có hệ thống hỗ trợ quản lý tốt.

50

- Có đơng khách hàng than thiết, ủng hộ cơng ty.

- Có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, đầy nhiệt huyết với công việc. - Nhà Nước áp dụng rất nhiều chính sách hỗ trợ doanh nghiệp.

- Ngân hàng cho vay vốn với lãi suất khá hợp lí.

3.5.2 Khó khăn

- Nguồn vốn còn hạn chế

- Áp lực cạnh tranh vô cùng cao - Quy mơ kinh doanh cịn nhỏ

- Khá nhiều mặt hàng sau khi nhập khẩu phát hiện bị sai quy cách và kém chất lượng

ảnh hưởng đến doanh thu và uy tín của công ty.

3.5.3 Phương hướng phát triển

-Phấn đấu trở thành công ty cung ứng phụ tùng xe ô tô, xe máy và máy móc

ngành cơ khí với giá cả hợp lý và chất lượng sử dụng đạt chuẩn an tồn.

- Thực hiện chính sách hậu mãi, bảo hành tốt nhằm tạo thương hiệu vững mạnh. - Cơng ty đang xem xét hình thức bán hàng thanh tốn qua thẻ tín dụng.

51

CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH

PHỤ TÙNG X MẾY THANH HÀ

4.1 Đặc điểm kinh doanh, các phương thức tiêu thụ và thanh tốn tại cơng ty 4.1.1 Đặc điểm kinh doanh

Thanh Hà là công ty kinh doanh thương mại chuyên mua bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của mô tơ xe máy, máy móc, thiết bị và phụ tùng khác.Bên cạnh đó cơng ty cịn hoạt động trong lĩnh vực sửa chữa xe ơ tơ, xe máy, chữa máy móc, thiết bị có gắn động cơ và máy móc sử dụng trong cơng nghiệp.

4.1.2 Phương thức tiêu thụ và thanh tốn

Cơng ty áp dụng 2 phương thức tiêu thụ hàng hóa:

- Bán buôn cho các doanh nghiệp, cửa hàng sửa chữa xe máy.

- Bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng.

Cơng ty sử dụng phương pháp thanh tốn trực tiếp bằng tiền mặt với những

đơn hàng có giá trị nhỏ và chuyển khoản ngân hàng với những đơn hàng giá trị từ 20

triệu đồng trở lên.

Đối với những khách hàng sỉ, khi mua hàng từ 60 triệu trở lên chỉ cần thanh

toán trước 20%, số còn lại được trả trong vòng 2 tháng. Nếu thanh tốn trong vịng 1

tháng, khách hàng sẽ được hưởng 2% chiết khấu thanh toán.

Chiết khấu thương mại 5% cho những đơn hàng có giá trị từ 80 triệu trở lên hoặc khách hàng có doanh số mua tích lũy trong năm từ 180 triệu đồng trở lên.

4.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

 Chứng từ sử dụng

52

- Bảng kê bán hàng. - Hóa đơn giá trị gia tăng.

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.1: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 511, năm 2017 (Nguồn: Phịng kế tốn) (Nguồn: Phịng kế tốn)

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Nghiệp vụ 1:

 Ngày 10/12/2016, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 306, xuất bán cho khách hàng Nguyễn Thị Sảnh 25 bộ khung cản Vision 2014, với số tiền là 8.750.000 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.

Nợ TK 111: 9.625.000.000

Có TK 511: 8.750.000 Có TK 3331: 875.000

- Nghiệp vụ 2:

 Ngày 29/12/2016, căn cứ vào hóa đơn số 317, xuất bán cho công ty TNHH phụ tùng xe máy Vũ Trụ 6.000 cái ổ bi 6301 2RS hiệu KDYD, với số tiền là 27.000.000, thuế

GTGT 10%: Nợ TK 131: 29.700.000 Có TK 511: 27.000.000 Có TK 3331: 2.700.000 Lập phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT, phiếu thu hiếu thu Phần mềm kế toán TriSoft Nhật ký chung Sổ cái TK 511

53

 Ngày 30/12/2016, nhận giấy báo có của ngân hàng TMCP Á Châu, cơng ty Vũ Trụ trả tiền mua hàng hóa đơn 317 (ngày 29/12/2016) với số tiền 29.700.000

Nợ TK 112: 29.700.000

Có TK 131: 29.700.000

Nghiệp vụ 3: Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 12/2016

Nợ TK 511: 867.550.000

Có TK 911: 867.550.000

Hình 4.1: Sổ cái TK 5111, tháng 12/2106

54

 Căn cứ vào sổ cái tài khoản 511, tổng doanh thu bán hàng trong tháng 12/2017 là: 867.550.000

4.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính

 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo có, phiếu thu, - Sồ chi tiết tài khoản 515, - Hóa đơn giá trị gia tăng, - Sổ cái tài khoản 515..

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Nghiệp vụ 1: Ngày 5/12/2016, được hưởng 2% chiết khấu thanh tốn trên

hóa đơn 607 do thanh tốn nhanh:

Nợ TK 331: 1.432.200

Có TK 515: 1.432.200

- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/ 2016, nhận lãi ngân hàng, số tiền 402.565

Nợ TK 112: 402.565 Có TK 515: 402.565

- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 515: 1.834.765

55

Hình 4.2: Sổ cái TK 515, tháng 12/2016

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Căn cứ vào sổ cái tài khoản 515, tổng doanh thu hoạt động tài chính trong tháng 12/2017 là: 1.834.765

4.2.3 Kế toán thu nhập khác

 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,

- Phiếu thu,

- Sổ chi tiết TK 711,

- Sổ cái TK 711,…  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong kỳ kế tốn khơng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác.

4.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 4.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại 4.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại

 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng

56

- Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2016, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 315, xuất bán

1.100 cái xích 25H×82L, tổng giá trị hàng hóa 38.500.000 đồng, chiết khâu thương mại 5%, Thuế GTGT 10%

Nợ TK 5211: 1.925.000 Nợ TK 1331: 40.232.500 Có TK 515: 38.500.000 Có TK 3331: 3.657.500

- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, kết chuyển chiết khấu thương mại

Nợ TK 511: 1.925.000 Có TK 5211: 1.925.000

Hình 4.3: Sổ cái TK 521, tháng 12/2016

( Nguồn: Phịng kế tốn)

 Căn cứ vào sổ cái TK 521 tổng các khoản giảm trừ doanh thu tháng 12/2016 là: 1,925,000

57  Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng,

- Hóa đơn điều chỉnh,..

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.2: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 521, năm 2017

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong kỳ kế tốn khơng phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán.

4.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại

 Chứng từ sử dụng

- Biên bản ghi nhận lý do hàng trả lại giữa 2 bên

- Phiếu xuất kho hoặc biên bản giao nhận hàng hoá của bên trả lại hàng - Lập hoá đơn số lượng hàng trả lại (ghi giá theo lúc mua) đối với bên trả lại hàng

- Lập phiếu nhập kho hàng trả lại đối với bên nhận hàng trả lại

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong kỳ kế tốn khơng phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại.

4.4 Kế tốn chi phí 4.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 4.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán  Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 521

58

- Phiếu xuất kho,

- Hóa đơn bán hàng,

- Hóa đơn giá trị gia tăng,..  Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.3: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 632, năm 2017

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2016 xuất bán cho khách hàng Nguyễn Thị Sảnh 25 bộ

khung cản Vision 2014, với giá bán là 350.000/ bộ, giá xuất kho 289.896 / bộ

Nợ TK 632:7.247.400 Có TK 156: 7.247.400

Nghiệp vụ 2: Ngày 29/12/2016, xuất bán 6.000 ổ bi 6301 2RS hiệu KDYD, với giá

bán là 4.500/ cái, giá xuất kho là 3.765/ cái

Nợ TK 632:22.590.000

Có TK 156: 22.590.000

Nghiệp vụ 3: 31/12/2016, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2016

Nợ TK 911: 722.007.882 Có TK 632: 722.007.882 Hóa đơn GTGT Phần mềm kế toán Sổ cái TK 632 Nhật ký chung

59

Hình 4.4: Sổ cái TK 632, tháng 12/2016

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Căn cứ vào sổ cái TK 632 tổng giá vốn hàng bán trong tháng 12/2016 là 722.007.882

4.4.2 Kế tốn chi phí bán hàng

 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn đầu vào,

- Phiếu chi,

- Bảng phân bổ tiền lương,..  Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.4: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 641, năm 2017

(Nguồn: Phịng kế tốn) Hóa đơn, phiếu chi Phần mềm kế toán Sổ cái TK 641 Sổ chi tiết TK 641

60  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2016, cơng ty tính lương cho nhân viên bán hàng tháng 12/2016

Nợ TK 6411: 35.692.593 Có TK 334: 35.692.5

-Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, Trích BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% bộ phận bán

hàng cơng ty đóng

Nợ TK 6411: 5.412.000 Có TK 3383: 4.428.000

Có TK 3384: 738.000 Có TK 3386: 246.000

-Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016 trích phí cơng đồn bộ phân bán hàng tháng 12/2016

cơng ty đóng 2% dựa trên lương căn bản

Nợ TK 6418: 492.000 Có TK 3382: 492.000

-Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016 phân bổ công cụ dụng cụ bộ phận bán hàng tháng 12/2016

Nợ TK 6413: 2.675.833 Có TK 2422: 2.675.833

-Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2016 trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng tháng 12/2016

61

Có TK 214: 7.538.690

-Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí lương nhân viên bán hàng tháng 12/2016

Nợ TK 911: 41.104.593 Có TK 6411: 41.104.593

-Nghiệp vụ 7: 31/12/2016 kết chuyển chi phí đồ dùng tháng 12/2016 Nợ TK 911: 2.675.833

Có TK 6413: 2.675.833

-Nghiệp vụ 8: 31/12/2016 kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2016 Nợ TK 911: 7.538.690

Có TK 6414: 7.538.690

-Nghiệp vụ 9: 31/12/2016 kết chuyển chi phí bán hàng bằng tiền khác tháng 12/2016 Nợ TK 911: 492.000

62

Hình 4.5: Sổ cái TK 641, tháng 12/2016

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Căn cứ vào sổ cái TK 641 tổng chi phí bán hàng tháng 12/2016 là 51.811.117 4.4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT,

- Phiếu chi,

- Bảng trích khấu hao,…  Q trình ln chuyển chứng từ

63

Sơ đồ 4.5: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 642, năm 2017

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2016 phí ngân hàng 16.500

Nợ TK 6427: 16.500

Có TK 112: 16.500

- Nghiệp vụ 2: Ngày 26/12/2016 phí điện thoại hóa đơn 1528026, cơng ty Mobifone 368.075

Nợ TK 6427: 368.075

Có TK 111: 368.075

- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016 lương phải trả bộ phận quản lý là 45.494.444

Nợ TK 6421: 45.494.444

Có TK 334: 45.494.444

-Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016, Trích BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% bộ phận

QLDN cơng ty đóng Nợ TK 6421: 6.930.000 Có TK 3383: 5.670.000 Có TK 3384: 945.000 Hóa đơn, phiếu chi Sổ cái TK 642 Phần mềm kế toán Sổ chi tiết TK 642

64

Có TK 3386: 315.000 - Nghiệp vụ 5: Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý

Nợ TK 911: 52.421.444 Có TK 6421: 52.421.444 - Nghiệp vụ 6: Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phịng

Nợ TK 911: 854.139 Có TK 6423: 854.139 - Nghiệp vụ 7: Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 911: 3.478.949 Có TK 6427: 3.478.949

65

Hình 4.6: Sổ cái TK 642, tháng 12/2016

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Căn cứ vào sổ cái TK 642 tổng CP QLDN là 57.387.532 4.4.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính

 Chứng từ sử dụng - Giấy báo có

- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu chi

66 - Sổ chi tiết tài khoản 635

- Sổ cái tài khoản 635  Quá trình luân chứng từ:

Sơ đồ 4.6: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 635, năm 2017

(Nguồn: Phòng kế toán)

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-Nghiệp vụ 1: Ngày 22/12/2016 chiết khấu 2% trên hóa đơn 313 cho CH Phụ Tùng Quang do thanh toán nhanh

Nợ TK 635: 847.000 Có TK131: 847.000

- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính

Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000 Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán TriSoft Sổ cái TK 635 Sổ nhật ký chung TK 635

67

Hình 4.7: Sổ cái TK 635, tháng 12/2016

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Căn cứ vào sổ cái TK 635 tổng chi phí tài chính tháng 12/2016 là 847.000 4.4.5 Kế tốn chi phí khác

 Chứng từ sử dụng - Bảng thanh lý tài sản,

- Biên lai thu tiền vi phạm hợp đồng.

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong kỳ kế tốn khơng phát các nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác.

4.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ,

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính,….  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2016 chi phí thuế TNDN năm 2016 Nợ TK 8211: 50.452.636 Có TK 3334: 50.452.636

68

Hình 4.8: Sổ cái TK 821, tháng 12/2016

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Căn cứ vào sổ cái TK 821 tổng thuế TNDN năm 2016 là 50.452.636

4.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.5.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.5.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

 Chứng từ sử dụng:

- Bảng tổng hợp chi tiết thu chi, - Sổ cái TK 911

 Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 4.7: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 911, năm 2017

(Nguồn: Phịng kế tốn)

 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hóa đơn, chứng từ gốc Sổ nhật ký chung, sổ cái TK911 Phần mềm kế Toán TriSoft Báo cáo KQHĐKD

69

- Nghiệp vụ 1: Kết chuyển doanh thu bán hàng trong tháng 12/2016

Nợ TK 511: 867.550.000

Có TK 911: 867.550.000

- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 515: 1.834.765

Có TK 911: 1.834.765

- Nghiệp vụ 3: 31/12/2016, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2016

Nợ TK 911: 722.007.882

Có TK 632: 722.007.882

- Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính

Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000

- Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí lương nhân viên bán hàng tháng

12/2016

Nợ TK 911: 41.104.593 Có TK 6411: 41.104.593

-Nghiệp vụ 6: 31/12/2016 kết chuyển chi phí đồ dùng tháng 12/2016 Nợ TK 911: 2.675.833

Có TK 6413: 2.675.833

- Nghiệp vụ 7: 31/12/2016 kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2016 Nợ TK 911: 7.538.690

Có TK 6414: 7.538.690