(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long

(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long(Khóa luận tốt nghiệp) Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thép Thiên Long

Tính cấp thiết của đề tài

Trong quá trình phát triển nhà nước đã có nhiều chính sách mới tạo điều kiện mở rộng hoạt động của các thành phần kinh tế như tư nhân, công ty liên doanh với nước ngoài và công ty 100% vốn nước ngoài

Chính vì vậy, nền kinh tế thị trường trong nước ta ngày càng khốc liệt, cho nên vấn đề lợi nhuận trong hoạt động kinh doanh được các doanh nghiệp đặt lên hàng đầu

Xã hội ngày càng phát triển và nhu cầu của khách hàng ngày càng cao, cho nên xu hướng hiện nay của doanh nghiệp là không ngừng tăng doanh thu hạ giá thành sản phẩm nhưng chất lượng của sản phẩm vẫn đảm bảo và từ đó lợi nhuận gia tăng để đảm bảo việc kinh doanh của doanh nghiệp vẫn ổn định

Do đó quá trình xác định kết quả kinh doanh là quá trình nhận thức và đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó ta thấy rõ tình hình kinh doanh của công ty như thế nào và phát hiện những vấn đề để doanh nghiệp kịp thời khắc phục để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, nhờ sự định hướng của các anh chị phòng kế toán công ty TNHH Thép Thiên Long và sự hướng dẫn tận tình của TS.Dương Thị Mai Hà Trâm em đã chọn đề tài “Kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thép Thiên Long”

Tình hình nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thép Thiên Long

Các số liệu được thu thập từ phòng kế toán của công ty trong thời gian quý 3 năm 2011.

Mục đích nghiên cứu

Khái quát một cách có hệ thống những vấn đề lý luận và thực tiễn về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thép Thiên Long trong những năm gần đây Từ đó tìm ra những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh tại địa bàn nghiên cứu của đề tài Ðề ra những định hướng và nêu ra những giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Nhiệm vụ nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh và các biện pháp tài chính nhằm đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm tại công ty TNHH Thép Thiên Long – là công ty chuyên sản xuất và mua bán sắt thép, vật liệu xây dựng,… Trên cơ sở đó xác lập mô hình tổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm trên cơ sở công ty đang áp dụng, đồng thời cải tiến thêm để hoàn thiện hệ thống hạch toán kế toán cho doanh nghiệp.

Phương pháp nghiên cứu

•Phương pháp nghiên cứu tài liệu

•Tìm hiểu thực tế bằng cách phỏng vấn cán bộ công ty

•Kết hợp tìm hiểu qua internet, sách báo, tài liệu… liên quan tới đề tài.

Các kết quả đạt được của đề tài

Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp nắm rõ hơn tình hình kinh doanh cũng như đánh giá được hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở doanh nghiệp như thế nào.

Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

Chương 1 : Cơ sở lý luận đề tài Kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Chương 2 : Thực trạng kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thép Thiên Long

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

Do sự hiểu biết và thời gian nghiên cứu có hạn nên trong khóa luận của em không thể không tránh khỏi những sai sót Em rất mong sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của quý thầy cô và các bạn để giúp khóa luận tốt nghiệp được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Tp,HCM, ngày 23 tháng 07 năm 2012

Sinh viên Phùng Thị Bảo Yến

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, thì doanh thu của người nhận đại lý chỉ là tiền hoa hồng được hưởng) Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không là doanh thu

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

Doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ, doanh thu tài chính và các khoản thu nhập khác Ngoài ra, doanh thu còn bao gồm các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định của nhà nước đối với một số hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ được nhà nước cho phép và giá trị của các sản phẩm hàng hóa đem biếu tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp

1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu

- Xác định tất cả doanh thu phát sinh trong kỳ như: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, doanh thu khác….Theo dõi doanh thu bán hàng theo từng mặt hàng, từng khu vực, từng nhân viên bán hàng….theo yêu cấu quản lý

- Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại hoặc doanh thu của số hàng bán bị trả lại để xác định chính xác doanh thu bán hàng thuần

- Theo dõi thuế GTGT đầu ra, tình hình sử dụng hóa đơn, lập bảng xuất nhập tồn của hàng hóa, lập bảng kê hàng xuất tiêu thụ, lập biên bản hủy hóa đơn (nếu có)

- Đối chiếu số lượng hàng hóa trên sổ sách với thực tế, tìm ra chênh lệch (nếu có)

- Theo dõi các khoản phải thu, phải trả cho khách hàng

- Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ thành phẩm Tính toán và phản ánh chính xác, kịp thời doanh thu bán hàng

- Tính toán chính xác, đầy đủ và kịp thời kết quả tiêu thụ

Chi phí: là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu

Chi phí phát sinh trong kỳ này sẽ tính hết vào chi phí thời kỳ này, chẳng hạn như: tiền lương nhân viên, chi phí điện nước, khấu hao tài sản cố định…Với tính chất chi phí này thì kế toán ghi ngay một lần vào chi phí của đối tượng chịu chi phí trong một kỳ kế toán

Chi phí phát sinh trong kỳ này nhưng sẽ tính vào chi phí kỳ sau, có thể kéo dài qua kỳ kế toán năm sau chẳng hạn như: chi phí sử dụng công cụ dụng cụ, chi phí quảng cáo lớn có tác dụng tạo doanh thu cho nhiều kỳ, chi phí sữa chữa lớn tài sản cố định…Với tính chất chi phí này kế toán sẽ ghi nhận toàn bộ chi phí vào tài khoản chi phí trả trước rồi phân bổ dần cho đối tượng chịu chi phí vào mỗi kỳ kế toán sau Chi phí chưa phát sinh trong kỳ này nhưng sẽ được tính trước vào chi phí kỳ này, chẳng hạn như: trích trước chi phí trả lãi tiền vay, trích trước chi phí sữa chữa lớn tài sản có định và các chi phí dự phòng trợ cấp mất việc làm, chi phí dự phòng bảo hành hàng hóa Với tính chất chi phí này kế toán sẽ ghi nhận trước vào đối tượng chịu chi phí theo số dự toán từng kỳ để hình thành một khoản phải trả, một khoản dự phòng đến khi thực tế phát sinh sẽ dùng khoản phải trả, khoản dự phòng này để chi, việc làm này của kế toán sẽ thực hiện theo nguyên tắc thận trọng không làm biến động chi phí thực tế một cách đột xuất, nhưng phải đảm bảo nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu trong từng kỳ kế toán

1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán chi phí

- Tính giá vốn của hàng bán ra trong kỳ

- Xác định tất cả các chi phí phát sinh trong kỳ như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khấu hao, phân bổ chi phí trả trước, chi phí lãi vay, chi phí trích trước và chi phí khác

- Phản ánh đúng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp theo quy định của kế toán hiện hành

- Lập bảng lương của CNV, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

- Trích chi phí bảo hành, nợ khó đòi, trợ cấp mất việc làm, chi phí tái cơ cấu lại doanh nghiệp

- Lập bảng tổng hợp chi phí theo từng loại chi phí

- Theo dõi thuế GTGT đầu vào, lập bảng kê hàng mua vào không thuế

- Đảm bảo tính chất pháp lý của chứng từ chứng minh sự phát sinh của chi phí được hạch toán phù hợp

- Tuân thủ đúng nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu để tính và hạch toán chi phí cuối kỳ nhằm xác định kết quả kinh doanh hợp lý

- Kế toán phải mở các khoản mục chi tiết cho từng loại chi phí phát sinh (càng chi tiết càng tốt), cần phân loại các chi tiết chi phí phục vụ tính kết quả kinh doanh theo chuẩn mực kế toán và các chi phí hợp pháp, hợp lệ tính trừ vào thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế thu nhập hiện hành

1.1.3 Nhi ệ m v ụ k ế toán xác đị nh k ế t qu ả kinh doanh

1.1.3.1 Khái niệm kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh: là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ từ việc tổng hợp kết quả kinh doanh của hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản và kết quả kinh doanh của hoạt động khác

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán, nó bao gồm:

Kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động tài chính

Hay nói cách khác kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả khác

Trong đó: Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính với giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường

= Kết quả hoạt động kinh doanh

Giá doanh Chi chi phí Động = Bán - Vốn + Thu - Phí - Phí - Quản kinh Hàng

Hàng Tài Tài bán lý doanh Cung Bán chính chính hàng doanh thông Cấp Nghiệp

Kết quả khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác

Kết quả khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Kế toán doanh thu và thu nhập khác

1.2.1 K ế toán doanh thu bán hàng và cung c ấ p d ị ch v ụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch như bán hàng hóa bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán

1.2.1.2 Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trong báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, trong kế toán việc xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản là:

- Cơ sở dồn tích: doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

- Phù hợp: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu)

- Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng hoá

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.2.1.3 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng

Khi bán hàng bên bán phải lập hóa đơn bán hàng (theo mẫu của Bộ Tài Chính hóa đơn có thuế khấu trừ hoặc hóa đơn có thuế GTGT trực tiếp hoặc hóa đơn tự in đã đăng ký và xét duyệt)

Cơ sở kinh doanh xuất hàng hóa bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài Chính (Tổng cục thuế) phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ, khi bán hàng cơ sở lập hóa đơn theo quy định

Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hóa, cung cấp dịch vụ có giá trị thấp dưới mức quy định không phải lập hóa đơn, nếu người mua yêu cầu cung cấp hóa đơn theo quy định, trường hợp không lập hóa đơn thì phải lập bảng kê bán lẻ (theo mẫu 06/GTGT) để làm căn cứ tính thuế

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

- Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán BĐS đầu tư

- Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động…

- Thu phí quản lý do cấp dưới nộp lên

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”có 6 tài khoản cấp 2 như sau:

- TK 5111: doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112: doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá

- TK 5117: doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”

Tài khoản này phản ánh doanh thu của hàng hóa tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5122: Doanh thu bán các sản phẩm

- TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

1.2.1.4 Phương pháp hạch toán Đối với sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, phản ánh doanh thu theo giá bán chưa có thuế GTGT:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng

Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

• Khi thu được tiền bán hàng:

Có TK 131: Phải thu của khách hàng

• Định kỳ ghi nhận doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (lãi trả chậm, trả góp)

Trường hợp bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

• Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao cho các đại lý phải lập Phiếu xuất kho hàng gởi đại lý Căn cứ vào phiếu xuất kho gởi đại lý, ghi:

Nợ TK 157: hàng gởi đại lý

• Khi hàng hóa giao cho đại lý đã bán được Căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán ra của hàng hóa đã bán do các bên nhận đại lý hưởng hoa hồng gởi về:

Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá thanh toán)

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

• Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 157: Hàng gởi đi bán Cuối kỳ kế toán phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại vào doanh thu thực tế để xác định doanh thu thuần:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521: Chiết khấu thương mại

Có TK 532: Giảm giá hàng bán

Có TK 531: Hàng bán bị trả lại

Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Nợ TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

1.2.2 K ế toán các kho ả n gi ả m tr ừ doanh thu

1.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại

Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng hàng mua lũy kế trong một khoảng thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán

- Chỉ hạch toán vào tài khoản 521 khoản chiết khấu thương mại người mua đươc hưởng đã thực hiện theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định

- Trong kỳ, chiết khấu thương mại phát sinh thực tế được phản ánh vào bên

Kế toán chi phí

Là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm( hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại ) hoặc là giá thành sản xuất của sản phẩm, dịch vụ thực tế của hàng hóa đã bán trong kỳ

- Phiếu xuất kho, bảng kê bán hàng của đại lý

- Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế

- Bảng tổng hợp xuất nhập tồn, Bảng phân bổ chi phí mua hàng

- Bảng phân bổ chi phí giá vốn, Bảng phân bổ chi phí vượt định mức

- Biên bản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

- Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, BĐS đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ

- Ngoài ra, tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sữa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn), chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư…

Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ

Khoản chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ( không tính vào giá thành sản phẩm) được ghi nhận vào giá vốn hàng bán, ghi:

Có TK 154: Chi phí SXKD dở dang

Có TK 627: Chi phí SXKD

Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra:

Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi:

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

Cuối kỳ,kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa BĐS đầu tư, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

1.3.2 K ế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ Chi phí bán hàng bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói vận chuyển bảo quản… chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác như chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí quảng cáo

- Bảng lương nhân viên bán hàng

- Phiếu cầu đường, hóa đơn GTGT các dịch vụ sử dụng trong quá trình đi giao hàng

- Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ… dùng cho hoạt động bán hàng

- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

- Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển

- Bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng

- Hóa đơn GTGT mua vào phục vụ cho hoạt động bán hàng

Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển… Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” có 7 tài khoản cấp 2:

- TK 6411: Chi phí nhân viên

- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dung

- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6415: Chi phí bảo hành

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6418: Chi phí mua bằng tiền khác

Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ,

BHTN cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 641: chi phí bán hàng

Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng

Có TK 214: hao mòn TSCĐ

Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin, chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ giá trị nhỏ được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Hoa hồng bán hàng bên giao đại lý phải trả cho bên nhận đại lý, ghi:

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131: Phải thu khách hàng Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, ghi:

Có TK 641: Chi phí bán hàng Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang TK 911

“ xác định kết quả kinh doanh”

Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641: chi phí bán hàng

1.3.3 K ế toán chi phí qu ả n lý doanh nghi ệ p

Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống phục vụ cho quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan hoạt động của cả doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốc và nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu, đồ dùng cho văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, trích trước quỹ trợ cấp mất việc làm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng doanh nghiệp và các chi phí khác chung cho toàn doanh nghiệp như các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, phí kiểm toán, phí tiếp tân, công tác phí…

- Hóa đơn xăng dầu dùng cho văn phòng

- Bảng lương nhân viên văn phòng

- Hóa đơn văn phòng phẩm dùng cho văn phòng

- Phiếu cầu đường, hóa đơn GTGT các dịch vụ sử dụng trong quá trình đi tiếp khách

- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, vật liệu dùng cho văn phòng

- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho văn phòng

- Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển

- Bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho văn phòng

- Hóa đơn GTGT mua vào phục vụ cho văn phòng

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…), chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng…)

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có 8 tài khoản cấp 2:

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

- TK 6426: Chi phí dự phòng

- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác

Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 334,338 Trích Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp như: nhà cửa, vật kiến trúc, kho tang, thiết bị truyền dẫn,…, ghi:

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424)

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi:

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào TK 911” xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

1.3.4 K ế toán chi phí tài chính

Là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên quan hoạt động tài chính bao gồm:

- Lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch mua bán chứng khoán

- Chi phí góp vốn liên doanh

- Lỗ do bán ngoại tệ

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Khoản lập dự phòng giảm giá chứng khoán

Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí

Không hạch toán vào TK 635 những nội dung chi phí sau:

- Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí kinh doanh BĐS

- Chi phí đầu tư XDCB

- Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác

- Chi phí tài chính khác

- Giấy báo tiền lãi của ngân hàng

- Thông báo tiền lãi đến hạn trả lãi của các đơn vị cho vay

Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,…

Trường hợp đơn vị phải thanh toán định kỳ lãi tiền vay cho bên cho vay, ghi:

Nợ TK 635: Chi phí tài chính

Trường hợp đơn vị trả trước lãi tiền vay cho bên cho vay Định kỳ, khi phân bổ lãi tiền vay theo số phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 635: Chi phí tài chính

Có TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn

Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911

“Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Có TK 635: Chi phí tài chính

Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí khác gồm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị còn lại của tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, chi phí do bị nhầm, bỏ sót, chi phí khác

- Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Biên bản xác định giá trị còn lại của TSCĐ được thanh lý

- Biên bản đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đem đi góp vốn liên doanh

Tài khoản 811 “Chi phí khác”

- Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp

- Tài khoản này chỉ phản ánh các khoản chi phí trong kỳ, cuối kỳ được kết chuyển sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” và không có số dư cuối kỳ

Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

• Ghi nhận thu nhập khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Có TK 711: Thu nhập khác

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có)

• Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi:

Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)

Nợ TK 811: Chi phí khác (giá trị còn lại)

Có TK 211: TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

Có TK 213: TSCĐ vô hình (nguyên giá)

• Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Nợ TK 811: Chi phí khác

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Có TK 811: Chi phí khác

1.3.6 K ế toán chi phí thu ế thu nh ậ p doanh nghi ệ p

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một năm

Thuế TNDN hiện hành = Tổng thu nhập chịu thuế X Thuế suất thuế TNDN

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

- Báo cáo tài chính năm

- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tờ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là số chênh lệch giữa doanh thu thực hiện trong kỳ tương ứng với các khoản chi phí phát sinh kèm theo, bao gồm: giá vốn hàng tiêu thụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận (hay lỗ) về tiêu thụ

- Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành

- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ,…) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

1.4.3 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng và tài kho ả n s ử d ụ ng

- Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

- Bảng tổng hợp doanh thu khác

- Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán

- Bảng tổng hợp chi phí bán hàng

- Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

- Bảng tổng hợp chi phí tài chính

- Bảng tổng hợp chi phí khác

Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

1.4.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán

Cuối kỳ kế toán, thực hiện kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần, doanh thu tài chính và các khoản thu nhập khác vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711: Thu nhập khác

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sang TK

911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Có TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 635 : Chi phí tài chính

Có TK 641 : Chi phí bán hàng

Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 811: Chi phí khác

Có TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”

• Nếu TK 8212 có số phát sinh bên nợ lớn hơn số phát sinh bên có, thì số chênh lệch, ghi:

Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

• Nếu số phát sinh nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:

Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

(1 ): Kết chuyển giá vốn hàng bán

(2 ) : Kết chuyển chi phí tài chính

(3 ) : Kết chuyển chi phí bán hàng

(4 ) :Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

(5 ) :Kết chuyển chi phí khác

(6) :Kết chuyển chi phí thuế TNDN

(7 ) :Kết chuyển chiết khấu thương mại

(8 ) :Kết chuyển hàng bán bị trả lại

(9 ) : Kết chuyển giảm giá hàng bán

(10 ) : Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(11 ) :Kết chuyển doanh thu tài chính

(12 ) :Kết chuyển thu nhập khác

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN

Giới thiệu về công ty TNHH Thép Thiên Long

2.1.1.1 Tổng quan về công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH Thép Thiên Long

- Tên giao dịch : Thien Long Steel Company Limited

- Tên viết tắt : THIEN LONG CO., LTD

- Trụ sở chính: 28 đường số 3, lô CN 1, KCN Sóng Thần 3, P Phú Tân, Thủ

- Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0304302926 do sở KH và ĐT tỉnh Bình

- Ngành nghề hoạt động kinh doanh :

•Sản xuất, gia công sắt thép

•Mua bán vật liệu xây dựng

•Mua bán hàng trang trí nội thất

•Đại lý ký gởi hàng hóa

•Môi giới thương mại (trừ môi giới chưng khoán và BĐS)

•Sản xuất sản phẩm sắt thép

- Vốn điều lệ : 25.000.000.000 (Hai mươi lăm tỷ đồng )

- Danh sách thành viên góp vốn :

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân hoặc địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chức

Giá trị vốn góp (triệu đồng)

- Người đại diện theo pháp luật công ty: Hà Thăng Long – chức danh: Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Trước sự phát triển của nền kinh tế nước nhà, đường lối chủ trương kinh tế và chiến lược phát triển kinh tế-xã hội của đảng và nhà nước giai đoạn 2001-2010 cùng với kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội giai đoạn 2005-2010 của chính phủ về việc phát triển công nghiệp sản xuất trong nước thì nhu cầu của xã hội ngày càng tăng nhất là nhu cầu về thị trường xây dựng Tháng 4 năm 2006, công ty đã được Sở

Kế Hoạch và Đầu Tư TP.HCM cấp phép thành lập công ty TNHH Thép Thiên Long (địa chỉ: 777A Nguyễn Duy Linh ,ấp Tân Điền A, P.Phú Hữu, Q.9, TP.HCM )

Trong vòng 4 năm qua, công ty đã từng ngày trưởng thành và lớn mạnh cùng ngành xây dựng Việt Nam nói riêng cũng như nền kinh tế Việt Nam nói chung.Trải qua thời kỳ khủng hoảng kinh tế hoàn cầu, có thời gian công ty gần như suy sụp nhưng với sự cố gắng của tập thể lãnh đạo cũng như toàn bộ công nhân viên của công ty đã duy trì và từng bước khẳng định mình trên đà phát triển của đất nước

Từ đó đến nay công ty thường xuyên kiện toàn giữ vững ổn định và phát triển, đồng thời mở rộng thêm về quy mô sản xuất cũng như thương hiệu Kết quả là tháng 09/2010, Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Bình Dương đã cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tại địa chỉ 28 đường số 3, Lô CN1, KCN Sóng Thần 3, P.Phú

Tân, Thủ Dầu Một, Bình Dương với diện tích 5000 m 2 , cùng với phương tiện máy móc dây chuyền sản xuất ngày càng hiện đại hơn, do vậy năng suất sản xuất ngày càng được tăng cao trung bình từ 80.000 tấn/năm 2009 đến nay 150.000 tấn/năm

2011 Bên cạnh đó, công ty có đội ngũ công nhân viên được huấn luyện và đào tạo lành nghề nên đã góp phần trong công việc xây dựng và phát triển của công ty Mặt khác, sự tín nhiệm của khách hàng trong thời gian qua cũng là minh chứng cho sự lớn mạnh của công ty…

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức các bộ phận sản xuất

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức các bộ phận sản xuất

2.1.2.2 Chức năng của các bộ phận

- Quản lý và điều hành trực tiếp bộ phận sản xuất trong nhà máy

- Đưa ra phương án sản xuất, lên kế hoạch số lượng sản xuất trong tháng, chịu trách nhiệm chính về sản phẩm sản xuất trong kỳ trước Ban giám đốc (đảm bảo chất lượng sản phẩm tạo ra)

- Cố vấn kỹ thuật cho Ban giám đốc để nâng cao chất lượng sản phẩm

Dây chuyền III Dây chuyền II

- Nghiên cứu, phát triển và nâng cao kỹ thuật

- Phối hợp với phòng KCS theo dõi quá trình sản xuất

- Tham gia xây dựng và giám sát thực hiện quy trình, nội quy sản xuất

- Hỗ trợ cho giám đốc sản xuất về các vấn đề trong sản xuất

- Điều hành sản xuất nhà máy khi giám đốc sản xuất vắng mặt

- Trưởng dây chuyền I,II,III: chịu trách nhiệm chính về chất lượng sản phẩm sản xuất ra, giám sát tiến độ sản xuất trong ngày, kiểm tra chất lượng tạo ra

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức tại công ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty :

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Bộ máy quản lý của công ty được quản lý theo mô hình phân cấp, dựa vào chức năng cũng như chuyên môn nghiệp vụ của từng phòng ban mà ban Giám Đốc công ty phân công nhiệm vụ quyền hạn cho từng bộ phận của các phòng ban cho

Bộ Phận Sản Xuất thích hợp với mô hình hoạt động của công ty, như đứng đầu mỗi phòng ban là một trưởng phòng Trưởng phòng có nhiệm vụ phân công cho các thành viên của phòng mình thực hiện những công việc của cấp trên giao phó, đạt chỉ tiêu công việc được giao Đồng thời giúp đỡ nhau cùng phát triển bắt kịp thị hiếu thị trường đưa ra phương thức hoạt động và kinh doanh cho phù hợp với môi trường kinh doanh ngày càng khó khăn

Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán theo dõi thu, chi quá trình bán hàng, sản xuất, và cung cấp các biểu mẩu kiểm soát nội bộ công tác kế toán cho Ban Giám Đốc và các phòng ban có liên quan, báo cáo theo dõi tình hình thu chi và báo cáo cho cơ quan thuế đúng thời gian, đúng biểu mẩu…

Có trách nhiệm tìm kiếm những khách hàng mới cũng như khách hàng tiềm năng cho công ty, luôn luôn nắm tình hình thực tế cũng như giá cả trên thị trường báo cáo cho công ty đưa ra những mức giá phù hợp nhất cho những sản phẩm của mình Ngoài ra phòng kinh doanh còn có một chức năng khác là xây dựng thương hiệu và lấy ý kiến của khách hàng tập hợp những ý kiến này lại đưa ra báo cáo cho phòng thiết kế, để thiết kế cho phù hợp với nhu cầu của thị trường đòi hỏi ngày càng có kỹ thuật cao Theo dõi thường xuyên những khách hàng quen cũng như quá trình mua hàng và thanh toán của họ, kịp thời thông báo cho phòng kế toán những thông tin liên đến những khách hàng đã mua hàng của công ty

* Bộ phận kỹ thuật sản xuất

Chức năng nhiệm vụ của phòng kỹ thuật thiết kế là: thiết kế những mẫu mà khách hàng yêu cầu, những mẫu mà chịu lực, tìm kiếm những mẫu sắt thích hợp để đáp ứng được lực nâng cho những công trình lớn và nhà cao tầng…

Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế hoạch sản xuất là đưa ra được nhu cầu của thị trường, nhu cầu hàng tồn kho, thời điểm cần sản xuất đồng loạt, tránh sự bị động trong sản xuất cũng như trong quá trình cung cấp hàng cho khách hàng

2.1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên trong phòng kế toán

- Thực hiện các công việc mà Ban Giám Đốc giao phó

- Chỉ đạo điều hành toàn bộ các công tác tài chính kế toán của phòng và các đơn vị trực thuộc Phối hợp các phòng ban để hướng dẫn các vấn đề có liên quan đến tài chính để hoàn thành các công việc mà cấp trên giao xuống

- Cập nhật thông tin , thông tư, nghị định mà bộ tài chính phát hành và sửa đổi

- Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và pháp luật về các công việc của phòng kế toán

- Thay mặt kế toán trưởng giải quyết các công việc khi kế toán trưởng đi vắng

- Phụ trách kiểm tra số liệu của văn phòng công ty và toàn công ty, hướng dẫn nghiệp vụ kế toán khi có yêu cầu để thống nhất quy trình hạch toán

- Cập nhật hóa đơn số liệu kế toán trong ngày, báo cáo cho Giám Đốc với xác nhận của thủ quỹ

- Cuối ngày phải có số liệu còn tồn quỹ để đối chiếu với thủ quỹ và kiểm tra quỹ

- Đây là công việc thường xuyên phải thực hiện theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê

Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thép Thiên Long

tại công ty TNHH Thép Thiên Long

2.2.1 K ế toán doanh thu và thu nh ậ p

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Công ty chuyên sản xuất, gia công thép ống, hộp các loại và mua bán sắt thép, mua bán vật liệu xây dựng, mua bán hàng trang trí nội thất, lưu ký gởi hàng hóa, môi giới thương mại (trong môi giới chứng khoán và BĐS) Sản phẩm của công ty được phân phối rộng rãi trên toàn lãnh thổ Việt Nam

2.2.1.1.2 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Tài khoản chi tiết 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm”

2.2.1.1.3 Sổ sách sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

Quy trình luân chuyển chứng từ

Khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ gởi đơn đặt hàng đến phòng kinh doanh để làm hợp đồng Tại đây khách hàng sẽ làm việc trực tiếp với nhân viên kinh doanh để được tư vấn và tiến hành ký kết hợp đồng sau khi đã thỏa thuận Hợp đồng được lập thành 2 bản: 1 bản khách hàng giữ, 1 bản gởi đến phòng kế toán Trong hợp đồng sẽ thỏa thuận các điều kện về hàng hóa, phương thức vận chuyển, phương thức thanh toán…

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, phòng kinh doanh sẽ gởi đơn đặt hàng và hợp đồng đến phòng kế toán để làm căn cứ lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT 3 liên: 2 liên phiếu xuất kho và liên hóa đơn GTGT cho bộ phận kho

Hóa đơn phải có chữ ký của người lập hóa đơn, người nhận hàng, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị Bộ phận kho căn cứ phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT từ bộ phận kế toán chuyển xuống sẽ xuất hàng giao cho khách hàng và đồng thời ghi vào thẻ kho theo từng loại mặt hàng Sau đó chuyển hàng hóa kèm hóa đơn đến giao cho khách hàng, 1 liên của phiếu xuất kho sẽ được chuyển lại phòng kế toán

Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu trong quý 3 năm 2011

- Ngày 01/07/2011, bán cho công ty TNHH Thép Đức Tùng 13.855,20 KG Thép Hộp, đơn giá 16.727 VND Thuế suất GTGT 10%, chưa thanh toán cho công ty

- Ngày 06/07/2011,bán cho công ty TNHH MTV TM Việt Trung Phong 6.320,20 KG Thép Hộp, đơn giá 17.442 VND Thuế suất GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán

Nợ TK 131 (Việt Trung Phong): 121.260.621

- Ngày 12/07/2011 bán cho công ty TNHH TM-SX-DV Lê Hoàng Minh 1.500 KG Thép Ống, 2.170,10 KG Thép Ống, 7.180 KG Thép Hộp, 1.971 KG Thép Hộp với đơn giá lần lượt như sau:

Thuế suất GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán

- Ngày 1/08/2011, bán cho DNTN TM Yến Linh 930 KG Thép Hộp, đơn giá 17.091 VND Thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh toán

- Ngày 5/08/2011, bán cho DNTN sắt thép Hoàng Phát Tài 9.020 KG Thép Hộp, đơn giá 17.091 VND Thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh toán

Nợ TK 131 (Hoàng Phát Tài): 169.576.902

- Ngày 19/08/2011 bán cho công ty TNHH TM-SX-DV Lê Hoàng Minh 11.949,70 KG Thép Hộp, 5.945,15 KG Thép Hộp với đơn giá lần lượt như sau:

- Ngày 21/08/2011, bán cho cửa hàng sắt thép Hậu Giang 2.169,99 KG Thép Ống, 8.354,96 KG Thép Hộp, đơn giá 17.091 VND Thuế suất GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán

- Ngày 23/08/2011, bán cho công ty TNHH TM-SX-DV Lê Hoàng Minh 3.435,09 KG Thép Hộp, 11.194,70 KG Thép Hộp với đơn giá lần lượt như sau:

- Ngày 25/08/2011, bán cho DNTN Thạnh Tâm III 1.370 KG Thép Ống, 9.519,94 KG Thép Hộp, đơn giá 17.091 VND Thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh toán

Nợ TK 131 (Thạnh Tâm III): 204.731.962

- Ngày 8/09/2011, bán cho công ty TNHH SX-TM-DV Dân Đạt 21.141 KG Thép Ống, đơn giá 9.048 VND Thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh toán

- Cuối quý, kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

15.894.630 (131YL) 154.160.820(131HPT) 303.942.246(131LHM) 179.881.920(131HG) 248.357.248(131LHM)

2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp

2.2.1.3 Kế toán doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là khoản thu tiền lãi từ tiền gởi ngân hàng

- Bảng sao kê tài khoản chi tiết

- Tài khoản 515 “Doanh thu tài chính”

- Tài khoản chi tiết 5151 “Thu nhập về hoạt động lãi tiền gởi, cho vay”

2.2.1.3.2 Sổ sách sử dụng và quy trình kế toán

Từ chứng từ gốc là phiếu tính lãi, bảng sao kê tài khoản chi tiết, giấy báo có,… ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, phần mềm kế toán Unesco, sau đó kế toán có thể in sổ quỹ, sổ cái TK 515, sổ kế toán chi tiết TK 515, sổ nhật ký chung

Tóm tắt quy trình kế toán

Trong quý 3 năm 2011 có phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu:

- Ngày 30/09/2011, công ty thu lãi tiền gởi ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam với số tiền là 579.629 VND

- Cuối quý, công ty kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính

-Bảng sao kê tài khoản chi tiết

-Phiếu tính lãi -Bảng sao kê tài khoản chi tiết

-Sổ Nhật Ký Chung -Sổ cái TK

515 -Sổ Kế Toán chi tiết TK

2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác

- Tài khoản 711 “Thu nhập khác”

Từ chứng từ gốc là phiếu thu, phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT,… ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, phần mềm kế toán Unesco, sau đó kế toán có thể in sổ quỹ, sổ cái TK 711, sổ nhật ký chung

- Ngày 15/07/2011, xuất bán cho ông Lê Văn 100 KG phế liệu, đơn giá 5.500

VND Thuế suất GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt

-Phiếu xuất kho -Phiếu thu -Hóa đơn GTGT….(trên máy vi tính)

-Sổ Nhật Ký Chung -Sổ Cái TK

- Ngày 30/09/2011, xuất bán cho cơ sở phế liệu Uy Tín 230 KG phế liệu, đơn giá 6.200 VND Thuế suất GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt

- Cuối quý, kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

- Bảng kê nhập xuất tồn

- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Từ chứng từ gốc là phiếu xuất kho, bảng kê nhập xuất tồn,… ta căn cứ vào đó để nhập váo máy vi tính, phần mềm kế toán Unesco, sau đó kế toán có thể in sổ quỹ, sổ cái TK 632, sổ nhật ký chung

- Ngày 01/07/2011, xuất kho bán cho công ty Thép Đức Tùng 13.855,20

KG Thép Hộp, đơn giá xuất kho 12.727 VND

- Bảng kê nhập xuất tồn

-Bảng kê nhập xuất tồn… (trên máy vi tính)

- Ngày 06/07/2011, xuất kho bán cho công ty Việt Trung Phong 6.320,20

KG Thép Hộp, đơn giá xuất kho 13.442 VND

- Ngày 12/07/2011, xuất kho bán cho công ty lê Hoàng Minh 1500 KG Thép Ống, 2170,10 KG Thép Ống, 7.180 KG Thép Hộp, 1.971 KG Thép Hộp, với đơn giá xuất kho lần lượt như sau:

- Ngày 1/08/2011, xuất kho bán cho công ty Yến Linh 930 KG Thép Hộp, đơn giá xuất kho 13.082 VND

- Ngày 5/08/2011, xuất kho bán cho công ty Hoàng Phát Tài 9.020 KG Thép Hộp, đơn giá xuất kho 13.090 VND

- Ngày 19/08/2011, xuất kho bán cho công ty lê Hoàng Minh 11.949,70 KG Thép Hộp, 5.945,15 KG Thép Hộp, với đơn giá xuất kho lần lượt là:

- Ngày 21/08/2011, xuất kho bán cho công ty hậu Giang 2.169,99 KG Thép Ống, 8.354,96 KG Thép Hộp với đơn giá xuất kho lần lượt là:

- Ngày 23/08/2011, xuất kho bán cho công ty Lê Hoàng Minh 3.435,09 KG Thép Hộp, 11.194,70 KG Thép Hộp, với đơn giá xuất kho lần lượt là:

- Ngày 25/08/2011, xuất kho bán cho công ty Thạnh Tâm III 1.370 KG

Thép Ống, 9.519,94 KG Thép Hộp với đơn giá xuất kho lần lượt là:

- Ngày 8/09/2011, xuất kho bán cho công ty Dân Đạt 21.141 KG Thép Ống, đơn giá xuất kho 6.500 VND

- Cuối quý, kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

2.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng của công ty là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, bán hàng

Tại công ty bao gồm những khoản sau: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao

TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…

Phiếu chi -Hóa đơn GTGT -Bảng lương -Bảng trích khấu hao….(trên máy vi tính)

- Hóa đơn GTGT phục vụ cho việc bán hàng

- Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”

- Tài khoản chi tiết 6421 “Chi phí bán hàng”

Công ty sử dụng các TK chi tiết chi phí bán hàng như sau:

- TK 64211: Chi phí nhân viên

- TK 64218: Chi phí mua bằng tiền khác

Từ chứng từ gốc là phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng lương, bảng trích khấu hao,… ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, phần mềm kế toán Unesco, sau đó kế toán có thể in sổ quỹ, sổ chi tiết TK 6421, sổ cái TK 6421, sổ nhật ký chung

6421 -Sổ Kế Toán chi tiết TK

- Ngày 08/07/2011, công ty thanh toán bằng tiền mặt chi phí dịch vụ mua ngoài (Dầu DO 0.05%S) cho công ty xăng dầu Hùng Tiến với số lượng 200 lít, đơn giá 18.454,545 VND, thuế suất GTGT 10% Phí xăng dầu 100.000 VND

- Ngày 20/08/2011, công ty thanh toán bằng tiền mặt chi phí dịch vụ mua ngoài (Dầu DO 0.05%S) cho công ty xăng dầu Hùng Tiến với số lượng 200 lít, đơn giá 18.454,545 VND, thuế suất GTGT 10% Phí xăng dầu 100.000 VND

- Ngày 30/09/2011, lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng

- Ngày 30/09/2011, công ty khấu trừ lương cho nhân viên bộ phận bán hàng

- Ngày 30/09/2011, công ty trích khấu hao TSCĐ

- Cuối quý, kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

2.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp như: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

- Bảng trích khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”

- Tài khoản chi tiết 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

- TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 64223: Chi phí đồ dùng văn phòng

- TK 64228: Chi phí bằng tiền khác

Từ chứng từ gốc là Hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng lương, bảng trích khấu hao TSCĐ,… ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, phần mềm kế toán Unesco, sau đó kế toán có thể in sổ quỹ, sổ chi tiết TK 6422, sổ cái TK 6422, sổ nhật ký chung

6422 -Sổ kế Toán chi tiết TK

-Hóa đơn GTGT -Phiếu chi -Bảng lương -Bảng trích khấu hao TSCĐ….(trên máy vi tính)

- Ngày 12/07/2011, công ty thanh toán bằng tiền mặt cước CPN T08/2011- TUN 157 cho công ty Cổ phần bưu chính Viettel với số tiền 653.400 VND Thuế suất GTGT 10%

- Ngày 20/07/2011, công ty thanh toán bằng tiền mặt văn phòng phẩm cho cửa hàng Minh Thy

- Ngày 20/08/2011, công ty thanh toán bằng tiền mặt 5 bình mực in vi tính với đơn giá 90.909VND và 1 chai MC 26-80 với đơn giá 318.182 VND Thuế suất GTGT 10%

- Ngày 25/08/2011, công ty thanh toán bằng tiền mặt phí dịch vụ bảo vệ cho công ty bảo vệ Đại Hoàng Nam với số tiền 9.900.000 Thuế suất GTGT 10%

- Ngày 29/09/2011, công ty thanh toán bằng tiền mặt 30 bình nước khoáng 21L-NL với đơn giá 12.727,27 VND/bình Thuế suất GTGT 10%

- Ngày 30/09/2011, lương phải trả cho nhân viên bộ phận văn phòng là

- Ngày 30/09/2011, công ty khấu trừ lương cho nhân viên bộ phận văn phòng

- Ngày 30/09/2011, công ty trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận văn phòng

- Cuối quý, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.2.4 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí trả lãi tiền vay ngân hàng,…

- Giấy báo nợ ngân hàng

- Bảng sao kê tài khoản chi tiết

- Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

- Tài khoản chi tiết 6352 “Chi phí lãi vay”

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

- Để phục vụ cho việc SXKD kịp thời, công ty đã trang bị hệ thống máy tính hiện đại, công tác kế toán được thực hiện trên máy tính với hệ thống phần mềm được sử dụng thống nhất toàn công ty và có hệ thống cao

- Công ty sử dụng phần mềm kế toán “Unesco” nên giảm được việc ghi chép khá lớn, nâng cao tốc độ xử lý số liệu, giúp cho việc ghi sổ và lập báo cáo kế toán gọn nhẹ, chính xác, công tác quản lý dữ liệu được đảm bảo an toàn, đồng thời tiết kiệm được chi phí nhân lực

- Phần lớn chứng từ được thiết kế mẫu trên máy vi tính Hằng ngày kế toán chỉ cần nhập số liệu vào máy, khi cần thiết có thể in ra, giúp công việc kế toán được nhanh chóng, chính xác

- Tổ chức phân công, phân nhiệm rõ ràng đối với từng nhân viên trong phòng kế toán Mỗi nhân viên phụ trách một phần hành khác nhau, đảm bảo tính đầy đủ, chính xác trong việc cập nhật, ghi chép Liên kết chặt chẽ với các phòng ban khác, cung cấp số liệu luôn chính xác giúp các phòng ban khác luôn hoàn thành kế hoạch

- Công ty thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm các chức vụ nhân viên trong phòng Hệ thống chứng từ được lập đầy đủ, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đáp ứng mọi nhu cầu thông tin cho Ban Giám Đốc trong mọi trường hợp và mọi lúc

- Quá trình luân chuyển chứng từ rất chặt chẽ và không bị chậm trễ Các chứng từ đều có đầy đủ chữ ký của bộ phận liên quan trước khi đưa đến phòng kế toán.Tổ chức hệ thống sổ sách và luân chuyển chứng từ đúng trình tự, không có sự chồng chéo giữa các bộ phận có liên quan, phù hợp với khả năng trình độ đội ngũ cán bộ kế toán và đặc điểm kinh doanh của công ty Các phần hành kế toán được thực hiện trên máy tính cho phép giảm nhẹ công việc kế toán, tiết kiệm thời gian Phần mềm giúp cho nhân viên từng phần hành kế toán có liên quan tới nhau có thể kiểm soát lẫn nhau, tránh tình trạng gian lận trong hạch toán và phát hiện ra sai sót kịp thời

- Mọi nghiệp vụ liên quan đến bán hàng do phòng kinh doanh phụ trách, phòng kế toán chỉ lập phiếu xuất kho khi nào có giấy đề nghị giao hàng và hợp đồng kinh tế Phải có phiếu xuất kho kèm hóa đơn GTGT hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc phiếu xuất kho hàng gởi đại lý thì tài xế mới có thể chở hàng ra khỏi công ty

- Công ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán do nhà nước ban hành theo

QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 của BTC Chính sách công tác hạch toán phù hợp với tình hình hện tại của công ty

- Toàn bộ các chứng từ của nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đều tập hợp về kế toán tổng hợp để kiểm tra đối chiếu và nhập số liệu vào sổ cái

- Công ty luôn tuân thủ một cách triệt để các quy định và các chuẩn mực kế toán được ban hành, luôn có sự tham mưu lẫn nhau giữa kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và các kế toán viên về cách hạch toán kinh tế một cách chặt chẽ và đúng chế độ

- Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, năng động

V ề công tác k ế toán doanh thu, chi phí và xác đị nh k ế t qu ả kinh doanh

- Công ty đã tuân thủ đúng nguyên tắc ghi nhận doanh thu và chi phí theo chuẩn mực kế toán quy định

- Chi phí và doanh thu chỉ được ghi nhận khi có đầy đủ hóa đơn chứng từ

- Doanh thu tài chính và chi phí tài chính được ghi chép một cách chính xác, đầy đủ

- Phiếu xuất kho được đánh số thứ tự liên tục

- Phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế được lưu riêng biệt với nhau tạo thuận lợi cho việc đối chiếu số liệu và phát hiện sự thiếu sót chứng từ

- Chi phí được kế toán công ty chia thành chi phí có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ và chi phí không có hóa đơn chứng từ để lưu riêng biệt, nhằm mục đích tổng hợp chi phí chịu thuế và không chịu thuế

- Khi hóa đơn về các chi phí phát sinh trong kỳ đưa đến phòng kế toán thì nhân viên kế toán luôn kiểm tra số tiền hàng, số thuế GTGT, tổng số tiền phải thanh toán rồi mới nhập vào chương trình

- Cuối mỗi tháng công ty thường tổng hợp doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh để báo cáo cho cấp trên

- Kế toán doanh thu thường xuyên đối chiếu hàng còn tồn trong kho với thủ kho.

Kiến nghị

Hiện tại, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty đều ghi vào sổ nhật ký chung Tuy nhiên, trong quá trình thực tập tại công ty tôi nhận thấy có nhiều trường hợp một số đối tượng kế toán chủ yếu có nghiệp vụ phát sinh nhiều lần

Vì vậy, tôi kiến nghị để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi chép vào sổ cái, công ty có thể mở các sổ nhật ký đặc biệt như: sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng để ghi riêng các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán đó Các sổ nhật ký đặc biệt là một phần của sổ nhật ký chung nên phương pháp ghi chép tương tự như sổ nhật ký chung Các nghiệp vụ đã ghi vào sổ nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ nhật ký chung

V ề h ạ ch toán các kho ả n gi ả m tr ừ doanh thu:

Mặc dù, số lượng khách thanh toán trả chậm là tương đối nhiều và công ty hoạt động lâu dài, lượng khách quen cũng tăng theo thời gian nhưng công ty lại không có chính sách chiết khấu thanh toán Vì thế, để thúc đẩy khách hàng thanh toán nhanh và cũng giúp công ty tăng vòng quay vốn thì công ty nên quy định khoản chiết khấu thanh toán hợp lý

V ề m ở thêm tài kho ả n chi ti ế t:

- Công ty mở TK 5112 để theo dõi chung cho thành phẩm Vì vậy để xác định kết quả riêng cho từng nhóm hàng công ty nên mở thêm các tài khoản chi tiết cho từng nhóm hàng hoặc từng mặt hàng VD:

TK 51121: Doanh thu bán thép ống

TK 51122: Doanh thu bán thép hộp

Cụ thể công ty cần có hệ thống sổ chi tiết theo dõi tình hình doanh thu theo từng nhóm hàng, mặt hàng như sau:

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Tên sản phẩm: Thép Ống ĐVT: đồng

Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền

Người ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2011

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

- Công ty mở TK 632 “Giá vốn hàng bán” để phản ánh trị giá vốn của tất cả sản phẩm, hàng hóa Vì vậy để xác định kết quả riêng cho từng nhóm hàng công ty nên mở thêm các tài khoản chi tiết cho từng nhóm hàng hoặc từng mặt hàng

TK 6321: Giá vốn thép ống

TK 6322: Giá vốn thép ống

Và cũng tương tự như doanh thu, công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán cho từng mặt hàng, nhóm hàng riêng biệt

- Công ty sử dụng TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản này được mở chung cho toàn bộ hoạt động trong công ty và không có tài khoản cấp 2 Vì vậy TK 911 cũng cần sử dụng thêm các tài khoản con của từng nhóm hàng hoặc từng mặt hàng để theo dõi tình hình của từng nhóm hàng, mặt hàng phục vụ cho công tác quản trị VD:

TK9111: Xác định kết quả kinh doanh thép ống

TK 9112:Xác định kết quả kinh doanh thép hộp

TK 9113:Xác định kết quả kinh doanh vật liệu xây dựng

Việc mở thêm các tài khoản chi tiết có thể giúp kế toán xác định kết quả riêng cho từng mặt hàng tại công ty

- Để xác định được kết quả kinh doanh của từng nhóm hàng, mặt hàng Công ty cần phân bổ được chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng nhóm hàng, từng mặt hàng

Công ty có thể phân bổ chi phí trên cơ sở tỷ lệ giá vốn hàng bán của từng loại sản phẩm, theo công thức như sau:

Tỷ lệ giá vốn hàng bán của từng nhóm sản phẩm, hàng hóa

Giá vốn hàng bán của từng loại sản phẩm

Tổng giá vốn hàng bán trong kỳ

Chi phí bán hàng phân bổ cho từng nhóm sản phẩm, hàng hóa

Tổng chi phí bán hàng trong kỳ

Tỷ lệ giá vốn hàng bán của từng nhóm sản phẩm, hàng hóa

Hoặc phân bổ chi phí theo doanh thu thuần của các nhóm sản phẩm:

Cụ thể theo tình hình hoạt động của công ty và thuận lợi trong việc tính toán, ta phân bổ chi phí theo doanh thu thuần của sản phẩm như sau:

Ví dụ: phân bổ chi phí bán hàng và chi phí QLDN cho mặt hàng là Thép Ống theo quý, biết:

• Doanh thu bán Thép Ống: 1.480.587.900

• Tổng doanh thu bán hàng: 5.510.679.927

• Chi phí quản lý kinh doanh: 502.182.087 bổ cho từng nhóm sản phẩm, hàng hóa =

Tổng chi phí QLDN trong kỳ

X bán của từng nhóm sản phẩm, hàng hóa

Chi phí bán hàng phân bổ cho từng nhóm sản phẩm, hàng hóa

Tổng chi phí bán hàng trong kỳ

Tổng doanh thu thuần trong kỳ

Doanh thu thuần của từng nhóm sản phẩm, hàng hóa

QLDN phân bổ cho từng nhóm sản phẩm, hàng hóa

Tổng chi phí QLDN trong kỳ

Tổng doanh thu thuần trong kỳ

Doanh thu thuần của từng nhóm sản phẩm, hàng hóa

Theo công thức ta có:

Từ các số liệu ta lập được bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sản phẩm Thép Ống như sau:

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tên sản phẩm: Thép Ống ĐVT: đồng

Chi phí quản lý kinh doanh 134.924.316

Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng 340.809.452

Việc xác định kết quả kinh doanh cho từng nhóm sản phẩm, hàng hóa bán ra sẽ giúp nhà quản lý có cái nhìn cụ thể và chi tiết hơn về kết quả đạt được của từng nhóm hàng hoặc từng mặt hàng đó để đề xuất ra các chiến lược kinh doanh mới đem lại hiệu quả cao nhất

V ề h ạ ch toán các kho ả n ph ả i thu khách hàng: Đa số khách hàng mua hàng ở công ty đều thanh toán theo hình thức gối đầu, khách hàng mua hàng lần này sẽ thanh toán cho hóa đơn lần trước hoặc khách hàng sẽ thanh toán tiền hàng khi nào quá hạn mức nợ cho phép Đối với những khách hàng chậm trả tiền hàng thì công ty chỉ gởi thư nhắc nhở hoặc ngưng cung cấp hàng đến khi nào khách hàng chấp nhận thanh toán, công ty có mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu nhưng lại không lập dự phòng phải thu khó

Chi phí quản lý kinh doanh phân bổ cho

= 134.924.316 đòi Vì thế để phòng ngừa rủi ro không thu được nợ, công ty nên lập dự phòng đối với các khoản nợ phải thu khó đòi vào cuối mỗi niên độ kế toán

Phương pháp kế toán đối với khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi:

*Cuối năm lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, ghi:

- Nếu mức dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dư khoản dự phòng lập năm trước: doanh nghiệp lập dự phòng bổ sung Khi đó kế toán ghi:

- Nếu mức dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số dư khoản dự phòng lập năm trước Doanh nghiệp phải hoàn nhập khoản chênh lệch, khi đó kế toán hạch toán:

- Nếu có khoản nợ xác định không thu được và tiến hành xóa nợ, kế toán ghi:

Có TK 131, 138 Đồng thời kế toán ghi:

Nợ TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý

- Nếu số nợ đã xóa nhưng sau đó lại thu hồi được, kế toán căn cứ vào số thực thu để hạch toán:

Có TK 711 Đồng thời kế toán ghi:

Có TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý

V ề l ậ p d ự phòng gi ả m giá hàng t ồ n kho:

Công ty TNHH Thép Thiên Long là một đơn vị không chỉ sản xuất mà còn hoạt động về kinh doanh thương mại như mua bán vật liệu xây dựng, sắt thép…, để tiến hành kinh doanh thì công ty phải mua hàng hóa về nhập kho rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ Với tính chất của hàng hóa như vậy thì vào thời điểm lập Báo cáo tài chính hàng hóa có thể giảm giá Vì thế, công ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn so với giá ghi sổ của kế toán hàng tồn kho thông qua bằng chứng về sự giảm giá trong kỳ kế toán

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp công ty bù đắp các thiệt hại thực tế xảy ra do hàng hóa tồn kho giảm giá, đồng thời cũng để phản ánh giá trị thực tế thuần túy về tài sản của doanh nghiệp trên báo cáo tài chính

Mức trích dự phòng như sau:

Mức dự phòng Số lượng hàng Mức giảm giá giảm giá hàng = tồn kho cuối X của hàng tồn tồn kho niên độ kho

Sử dụng TK 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”

* Cuối kỳ kế toán năm (quý), khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, ghi:

Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Tiêu đề	Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Tác giả	Phùng Thị Bảo Yến
Người hướng dẫn	TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
Trường học	Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2012
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	112
Dung lượng	623,2 KB