Đang tải... (xem toàn văn)
TẠP CHi CÚN6 THUG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÃ NĂNG Lực ĐƠN VỊ KIEM toán TRONG KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU Tư NƯỚC NGOÀI • NGUYỀN THANH HUYỀN TÓM TẮT Tình trạng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN)[.]
TẠP CHi CÚN6 THUG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÃ NĂNG Lực ĐƠN VỊ KIEM tốn TRONG KIỂM TỐN DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU Tư NƯỚC NGỒI • NGUYỀN THANH HUYỀN TĨM TẮT: Tình trạng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (ĐTNN) hoạt động Việt Nam biến lãi thành lỗ để trốn thuế làm sai lệch báo cáo tài cịn tồn Điều đặt yêu cầu cho doanh nghiệp kiểm toán làm để nâng cao lực công ty kiểm tốn kiểm tốn doanh nghiệp có vốn ĐTNN để vừa giữ khách hàng vừa đảm bảo chất lượng kiểm toán Bài viết đưa tiêu chí đánh giá lực đơn vị kiểm tốn kiểm tốn doanh nghiệp có vốn ĐTNN, từ nhằm nâng cao lực công ty kiểm tốn kiểm tốn doanh nghiệp có vốn ĐTNN để thực quy định nhà nước Từ khóa: đơn vị kiểm tốn, doanh nghiệp, vốn đầu tư nước ngồi Đặt vân đề Nói đến lực doanh nghiệp nói đến yếu tơ nội lực bên doanh nghiệp, có lực trình độ nhân sự, quy chế hoạt động kiểm tốn, mơ hình tổ chức chất lượng sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho hoạt động kiểm tốn Đây yếu tơ' nội hàm doanh nghiệp kiểm toán, yếu tố cần đáp ứng điều kiện, yêu cầu theo quy định ngành Kiểm toán Các yếu tố điều kiện cần, điều kiện đủ doanh nghiệp phải biết sử dụng, phát huy tất nội lực để đáp ứng thoả mãn nhu cầu khách hàng, nhằm đạt mục tiêu doanh nghiệp mục tiêu lợi nhuận, mở rộng thị trường Như vậy, lực doanh nghiệp kiểm tốn tồn yếu tố nội lực doanh nghiệp kiểm toán việc sử dụng nội lực cách hiệu để đạt mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp 352 SỐ 12 - Tháng 5/2022 Trong kinh tế thị trường, nâng cao lực kiểm tốn đóng vai trị quan trọng, kiểm tốn khơng cơng việc thực theo quy định pháp luật mà đáp ứng nhu cầu thiết thực đối tượng quan tâm đến thơng tin kiểm tốn Đặc biệt việc kiểm tốn doanh nghiệp có vốn ĐTNN Việt Nam nay, lực doanh nghiệp kiểm tốn đóng vai trị quan trọng Thứ nhất, yêu cầu thiết yếu cần kiểm tra thông tin tài doanh nghiệp có vốn ĐTNN Thứ hai, sai phạm kinh doanh doanh nghiệp có vốn ĐTNN ngày nhiều, với thủ thuật ngày tinh vi khó phát Mặc dù, theo quy định Chính phủ Việt Nam, báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp có vốn ĐTNN phải doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tốn Tuy nhiên, báo cáo kiểm toán hàng năm doanh nghiệp có vốn KÊ TỐN-KIỂM TỐN ĐTNN Việt Nam chưa hoạt động chuyển giá doanh nghiệp, cơng ty kiểm tốn chưa đưa phương pháp kiểm toán cụ thể để kiểm soát hoạt động chuyển giá Điều cho thấy, cần phải nâng cao lực cơng ty kiểm tốn kiểm tốn doanh nghiệp có vốn ĐTNN để thực quy định nhà nước góp phần giúp Chính phủ quản lý nguồn thu ngân sách Thứ ba, khác biệt chế độ kế toán thuế Việt Nam có nhiều điểm khác so với nước khác Việc khiến doanh nghiệp có vốn ĐTNN thường gặp nhiều sai sót khâu hạch tốn, xử lý kế toán lập báo cáo Lúc này, cơng ty kiểm tốn độc lập đóng vai trò đơn vị tư vấn, hướng dẫn cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN việc quản lý doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật Các tiêu đánh giá lực doanh nghiệp kiểm tốn doanh nghiệp có vốh đầu tư nước Năng lực doanh nghiệp thể nhiều mặt chất lượng nhân lực, số lượng khách hàng hay thị phần doanh nghiệp chiếm lĩnh thị trường, tỷ lệ tăng doanh thu qua năm, vị trí thương hiệu thị trường 2.1 Chí tiêu phản ánh chất lượng nhân Chất lượng nhân lực thể qua nhiều tiêu, có cấc tiêu chủ yếu sau: 2.1.1 Chỉ tiêu đánh giá trĩnh độ chuyên môn kĩ thuật nhân lực Đây tiêu quan trọng phản ánh chất lượng nhân lực, có tác động mạnh mẽ tới lực kinh doanh doanh nghiệp Trình độ chun mơn hiểu biết, khả thực hành chun mơn đó, hay có khả đạo quản lý cơng việc chun mơn định Chất lượng kiểm tốn viên đánh giá tiêu sau: - Chun mơn nghiệp vụ: Các kiểm tốn viên có đào tạo chuyên môn theo yêu cầu cồng việc không, có đào tạo rộng chuyên ngành hay sâu vào chuyên ngành cụ thể, có thường xuyên cập nhật thông tư chuẩn mực quy định lĩnh vực kiểm tốn khơng - Kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tham gia kiểm toán: Kinh nghiệm tính số năm cơng tác, số năm làm lĩnh vực kiểm toán số năm làm ngành lĩnh vực tương tự - Các khách hàng tham gia: Ngoài yêu cầu kinh nghiệm kiểm toán, hiểu biết môi trường lĩnh vực kinh doanh khách hàng thực tế công việc chuyên môn tiêu chí quan trọng khách hàng lựa chọn kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn Những người làm khách hàng lớn, dự án lớn có liên quan dễ dàng việc định vị nội dung cần kiểm toán nắm bắt tốt rủi ro, sai sót phát sinh nhờ kinh nghiệm Đây lý mà nhà quản trị xếp kiểm tốn viên trước làm việc thơng thạo lĩnh vực bố trí kiểm tốn lĩnh vực - Đánh giá chất lượng nhân viên: Thực tế cho thấy cấp, trình độ chun mơn quan trọng khơng có nghĩa tiêu mà tốt kiểm tốn viên làm tốt cơng việc giao Để làm tốt cơng việc kiểm tốn, địi hỏi kiểm tốn viên cần nhiều kỹ khác kỹ mềm giao tiếp trao đổi với khách hàng, kỹ sử dụng phần mềm máy tính, kỹ làm việc theo nhóm, thái độ, trách nhiệm với cơng việc cách nhìn nhận xử lý vân đề Do đó, đánh giá cán quản lý trước với tiêu phi định lượng quan trọng sở để bố trí cán kiểm tốn làm việc theo vị trí Trình độ chun mơn nhân lực doanh nghiệp kiểm toán thường đo tỷ lệ nhân viên theo số cấp bậc tỷ lệ nhân viên đánh giá cao kỳ kiểm toán trước Các cấp bậc nhân viên đội ngũ kiểm toán cơng ty kiểm tốn thường chia thành cấp đánh giá theo tiêu chí sau: Cấp 1: Trợ lý kiểm toán người tham gia nhóm kiểm tốn chưa có Chứng Kiểm toán viên; nhân viên vào chưa năm năm chưa đề đạt lên Trưởng nhóm kiểm tốn kiến thức chun mơn: - Có lực hành vi dân đầy đủ có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức châp hành pháp luật Đây tiêu đầu tiên, kiểm tốn viên phải có theo quy định nhà nước - Có tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm SỐ 12-Tháng 5/2022 353 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG tốn chun ngành khác theo quy định Bộ Tài Bằng cấp khơng phải tiêu đánh giá hiệu làm việc để xem xét bổ nhiệm lên cấp yêu cầu cấp yêu cầu để định tuyển dụng bố trí kiểm tốn viên làm việc chuyên cho lĩnh vực cụ thể Kiểm tốn cơng việc địi hỏi kiến thức trình độ hiểu biết nhiều lĩnh vực, ngồi đại học chuyên ngành kinh tế, kiểm toán viên phải thường xuyên tham gia khóa đào tạo để mở rộng hiểu biết kỹ trợ lý kiểm tốn viên cần có: Kỹ phân tích tổng hợp; - Kỹ sử dụng tin học văn phòng; + Cấp 2: Trưởng nhóm kiểm tốn người dẫn nhóm kiểm toán đến làm việc trực tiếp doanh nghiệp có vốn ĐTNN, người chịu trách nhiệm chất lượng kiểm toán trước chủ nhiệm kiểm toán Giám đốc Trưởng nhóm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm tốn bổ nhiệm tiêu chí: kiến thức chun mơn: Ngồi u cầu Trợ lý kiểm tốn, Trưởng nhóm kiểm tốn cần có kiến thức sâu lĩnh vực để thực kiểm toán lĩnh vực sản xuất, lĩnh vực dịch vụ, ngân hàng Nắm vững văn pháp luật kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế; Trưởng nhóm kiểm tốn kiểm tốn viên chun nghiệp có kinh nghiệm kiểm toán từ năm chủ nhiệm kiểm toán bổ nhiệm kỹ năng: Bên cạnh yêu cầu kỹ thuật trự lý kiếm tốn, trưởng nhóm cần có kỹ quản lý nhóm, biết cách phân cơng, phơi hợp giám sát trợ lý, kiểm soát chất lượng làm việc thành viên nhóm Các trưởng nhóm cần có khả thực cơng việc mang tính chất xét đốn hơn, phân tích hay đánh giá rủi ro Phát triển khả giao tiếp làm việc với khách hàng, ví dụ trao đổi hay giải việc phát sinh trình kiểm toán + Cấp 3: Chủ nhiệm kiểm toán: người ký báo cáo kiểm tốn với Phó Tổng giám đốc Tổng Giám đốc, người ký báo cáo kiểm toán chịu trách nhiệm cuối chất lượng trung thực báo cáo kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán người đáp ứng đủ điều kiện có chứng 354 SỐ 12-Tháng 5/2022 kiểm tốn viên đăng ký hành nghề Cơng ty kiểm toán thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam, công ty giao trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán + Cấp 4: Chủ phần hùn kiểm tốn bao gồm Giám đốc, Phó Giám đốc người trực tiếp ký hợp đồng với khách hàng, ký báo cáo chịu trách nhiệm báo cáo kiểm toán Chủ phần hùn kiểm toán phải người kiểm tốn viên hành nghề, có kinh nghiệm năm làm Chủ nhiệm kiểm tốn, có tham gia góp vốn cơng ty kiểm tốn 2.1.2 Chỉ tiêu biểu trạng thái sức khỏe nhân lực Sức khỏe theo định nghĩa chung trạng thái thoải mái vật chất tinh thần, tổng hòa nhiều yếu tô' tạo nên bên bên ngoài, thể chất tinh thần người lao động Do đó, để đảm bảo cho sức khỏe người lao động hay nâng cao chất lượng nhân lực doanh nghiệp khơng đáp ứng điều kiện cần vật chất tiền lương, phương tiện lao động mà cịn phải tạo mơi trường kinh doanh tốt, văn hóa doanh nghiệp phù hợp để người lao động thỏa mãn thể chất tinh thần Chỉ tiêu thể qua tuổi nghề trung bình lao động doanh nghiệp hay mức độ hài lịng người lao động mơi trường làm việc tiêu phân loại sức khỏe người lao động 2.2 thứ hạng uy tín Thứ hạng uy tín doanh nghiệp kiểm tốn thường thể khía cạnh bảng xếp hạng doanh nghiệp kiểm toán lớn nước, thời gian tồn phát triển hay bề dày lịch sử hoạt động doanh nghiệp phạm vi hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Những doanh nghiệp có bề dày lịch sử hoạt động lâu dài thể có uy tín doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp có phạm vi kiểm tốn rộng, khơng kiểm tốn cơng ty nước mà kiểm tốn cơng ty nước ngồi tạo uy tín lớn cho doanh nghiệp Khác với thương hiệu hay hình ảnh doanh nghiệp, uy tín doanh nghiệp thường phải nhiều năm có Kết luận Hiện tượng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi kê khai, báo lỗ phô biến, chiếm khoảng 50% tổng số doanh nghiệp FDI nay, đặc biệt phải kể đến hành vi “chuyển giá’’.Hành vi diễn nhiều hình thức tinh vi nhằm trốn KÊ TỐN-KIỂM TOÁN thuế gây thất thu cho ngân sách Nhà nước hàng chục nghìn tỷ đồng nhiều năm qua Thực tiễn đặt nhiều yêu cầu nâng cao lực cơng ty kiểm tốn thực kiểm tốn cơng ty ĐTNN Điều địi hỏi hoạt động kiểm tốn phải có tiêu chí rõ ràng nhằm tự đánh giá lực thân đặc biệt lực lượng nhân cơng ty Việc đảm bảo tiêu chí lực giúp phát hiện, ngăn ngừa hành vi chuyển giá, yếu quản lý công ty ĐTNN Đồng thời “kim nam” giúp doanh nghiệp kiểm toán vận hành máy nhân nhằm giữ khách hàng, tạo uy tín doanh nghiệp hạn chế thất thoát thuế cho Nhà nước ■ TÀI LIỆU THAM KHẢO: Bộ Tài (2006), Hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định sơ' 17/2012/NĐ-CP, ngày 13/03/2012 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành sơ' điều Luật kiểm tốn độc lập Quốc hội (2011), Luật Kiểm tốn độc lập sơ'67/2011/QH12 ngày 29//2011 Quốc hội (2005), Luật Kiểm toán nhà nước sô'37/2005/QH11 ngày 14/6/2005 Ngày nhận bài: 8/5/2022 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 25/5/2022 Ngày chấp nhận đăng bài: 14/6/2022 Thông tin tác giả: ThS NGUYỄN THANH HUYEN Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp CRITERIA FOR ASSESSING THE CAPACITY OF AUDITING FIRMS WHEN THEY AUDIT FOREIGN-INVESTED ENTERPRISES • Meister NGUYEN THANH HUYEN Faculty of Accounting University of Economics - Technology for Industries ABSTRACT: Some foreign-invested enterprises operating in Vietnam still evade taxes and falsify financial statements This issue poses a requirement for auditing firms to improve their audit quality when they audit foreign-invested enterprises This paper presents the criteria for assessing the capacity of auditing firms when they audit foreign-invested enterprises This paper is expected to help auditing firms better comply with regulations and improve enhance their audit quality when they audit foreign-invested enterprises Keywords: auditing firm, enterprise, foreign investment So 12-Tháng 5/2022 355 ... cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN việc quản lý doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật Các tiêu đánh giá lực doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp có vốh đầu tư nước ngồi Năng lực doanh nghiệp thể... hoạt động doanh nghiệp phạm vi hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Những doanh nghiệp có bề dày lịch sử hoạt động lâu dài thể có uy tín doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp có phạm vi kiểm tốn rộng,... nhiều tiêu, có cấc tiêu chủ yếu sau: 2.1.1 Chỉ tiêu đánh giá trĩnh độ chuyên môn kĩ thuật nhân lực Đây tiêu quan trọng phản ánh chất lượng nhân lực, có tác động mạnh mẽ tới lực kinh doanh doanh nghiệp