MỤC LỤC MỤC LỤC 1 LỜI NÓI ĐẦU 3 CHƯƠNG 1 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 5 1 1 Thuế thu nhập cá nhân 5 1 1 1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 5 1 1 2 Đặc điểm của thuế TNCN 5 1 1.
MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .3 CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .5 1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân: .5 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN: 1.1.3 Cơ sở tính thuế: 1.1.4 Vai trò thuế TNCN: 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân .9 1.2.1 Các bước quản lý thuế TNCN: 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNCN: .9 1.2.2.1 Nội dung Luật thuế TNCN: 1.2.2.2 Bộ máy thu thuế: 1.2.2.3 Hệ thống tín dụng, ngân hàng ứng dụng cơng nghệ thơng tin: .10 1.2.2.4 Tình hình kinh tế, mức sống dân cư trình độ dân trí: 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THUẾ TNCN Ở KÔNG CHRO 11 2.1 Giới thiệu chung Kông Chro 11 2.2 Những nội dung pháp lệnh thuế TNCN Kông Chro 12 2.2.1 Đối tượng nộp thuế: 12 2.2.2 Loại thu nhập phải chịu thuế khoản không thuộc diện chịu thuế, miễn thuế, chưa thu thuế: 12 2.2.3 Biểu thuế cách tính thuế: 14 2.2.3.1 Đối với thu nhập thường xuyên: áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần: 14 2.2.3.2 Đối với thu nhập không thường xuyên: thuế suất áp dụng tổng thu nhập chịu thuế: 15 2.2.4 Các sách giảm thuế: .18 2.3 Quản lý thu thuế thu nhập người có thu nhập cao Kơng Chro 20 2.3.1 Đối với thu nhập cao thường xuyên người Kông Chro 20 2.3.2 Đối với thu nhập cao thường xuyên người nước ngoài: 24 2.3.3 Đối với người có thu nhập cao khơng thường xun Việt Nam: 25 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ, MỤC TIÊU, QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG LUẬT THUẾ TNCN VÀ NHỮNG BẤT CẬP TỒN ĐỌNG 27 3.1 Kết kinh tế: 27 3.2 Kết xã hội: .28 3.3 Mục tiêu, quan điểm xây dựng Luật thuế TNCN: 29 3.4 Những bất cập, thiếu sót việc tính thu thuế TNCN Kông Chro nay: 30 3.4.1 Về biểu thuế cách tính thuế: .30 3.4.2 Về máy tổ chức quản lý thu thuế: .32 3.4.3 Về thời điểm ban hành luật thuế áp dụng luật thuế: 34 3.5 Một số biện pháp khắc phục bất cập, thiếu sót việc tính thu thuế TNCN Kông Chro 35 3.5.1 Khắc phục phân chia loại thu nhập phải chịu thuế .35 3.5.2 Khắc phục biểu thuế cách tính thuế .35 3.5.3 Khắc phục máy tổ chức quản lý thu thuế thực luật thuế TNCN: .37 KẾT LUẬN .40 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 42 LỜI NÓI ĐẦU Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới Những quy luật kinh tế khách quan tất yếu giờ, phút điều chỉnh kinh tế toàn cầu, kinh tế khu vực, quốc gia thân Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tiến đến toàn cầu hoá kinh tế dần chứng tỏ quy luật loài người tiến Để bắt kịp với trình quốc gia phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với mơi trường bên ngồi Trong cơng cải cách đó, cải cách thuế ln quốc gia trọng Đối với Kông Chro thời gian sau Việt Nam gia nhập WTO biến đổi cấu thuế nguồn thu ngân sách điều tránh khỏi Thuế vấn đề nhạy cảm khắp nơi giới khơng riêng Việt Nam, tính địa bàn Kơng Chro đa số người dân quen trả thuế gián thu qua tiêu sài mua hàng hố, người phải đóng thuế lợi tức Chính liên tiếp nhiều ngày, báo chí đưa lên mạng nhiều tường thuật liên quan đến dự thảo luật thuế thu nhập cá nhân tài cơng bố ngày 05/09/2006 Dĩ nhiên dự thảo dự kiến hồn chỉnh lần chót để chuyển qua quốc hội xem xét thông qua vào năm 2007, hiệu lực thi hành từ năm 2009 Trong thời gian gần hệ thống thuế nước ta có nhiều thay đổi nhằm thích nghi với điều kiện Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đời năm 1991, qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung phủ nghiên cứu nhằm xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân minh chứng cho công cải cách thuế Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế trực thu có vai trị quan trọng Nó đời tương đối sớm nước phát triển ngày phát triển rộng rãi hầu hết quốc gia giới Sự phát triển đồng hành với phát triển kinh tế ngày khằng định vai trò, chức nguồn thu quan trong ngân sách nhà nước công cụ góp phần đảm bảo cơng xã hội cách đắc lực Chính vậy, việc nghiên cứu hồn chỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân, đồng thời sớm xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân việc làm cần thiết từ Bởi vậy, mong muốn tìm hiểu nghiên cứu sâu thuế, đặc biệt khu vực Kông Chro, nên em chọn đề tài: “ Thực trạng bất cập Pháp luật thuế thu nhập huyện Kông Chro, tỉnh Gia Lai ” Đề tài bao gồm hai chương: Chương 1: Giới thiệu thuế TNCN quản lý thuế TNCN bao gồm khái niệm, đặc điểm, sở tính thuế, vai trị bước công tác quản lý thuế TNCN Chương 2: Giới thiệu thực trạng thuế TNCN Việt Nam bao gồm nội dung pháp lệnh thuế TNCN Việt Nam, công tác quản lý thuế TNCN Việt Nam, kết quả, mục tiêu, quan điểm xây dựng luật thuế TNCN bất cập tồn đọng Việt Nam Để đề tài hoàn thành ngày hôm em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Tất Thắng Em mong muốn sau đề tài em bổ sung hoàn chỉnh kiến thức thuế thu nhập cá nhân nói chung thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói riêng CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân: Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) loại thuế thực thu đánh thu nhập cá nhân thời kỳ Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế xuất tương đối sớm Lần xuất Anh vào năm 1799 Ở Mỹ, thuế TNCN xuất thời kỳ chiến tranh 1812 Sau năm 1815 bị xố bỏ Mỹ nhà nước khơng có nhu cầu tăng thu ngân sách Nhưng đến năm 1862 thuế TNCN quay trở lại Mỹ nhằm mục đích cung cấp nguồn tài cho nội chiến Thuế TNCN xuất Nhật năm 1887, Trung Quốc năm 1936 Hàn Quốc năm 1974 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN: ● Thu nhập chịu điều tiết thuế vào cụ thể nguồn gốc phát sinh khoản thu nhập vào đặc điểm cư trú hay số đặc điểm khác tuỳ theo luật nước ● Do đối tượng nộp thuế đồng thời đối tượng chịu thuế nên thuế TNCN xếp vào loại thuế trực thu Không giống loại thuế gián thu (như thuế tiêu dùng…) khoản thuế tính sẵn giá tốn nên không ảnh hưởng nhiều đến tâm lý người mua khoản thuế phải nộp Thuế trực thu hiểu bóng bẩy nhà nước trực tiếp thị tay vào túi lấy tiền ta ra, điều chắn có ảnh hưởng mạnh tâm lý người nộp thuế Chính phủ có thay đổi sách thuế TNCN việc điều chỉnh thuế suất hay thay đổi phạm vi đối tượng miễn giảm thuế gây phản ứng mạnh mẽ dân cư ●Thuế TNCN thông thường loại thuế luỹ tiến Các nước thường xây dựng biểu thuế luỹ tiến, bậc ứng với mức thu nhập cao mức thuế suất biên cao Do người có thu nhập cao phải chịu mức thuế đóng góp cao so với người có mức thu nhập thấp Nó góp phần đảm bảo tính cơng xã hội (cơng công theo chiều dọc) Khoảng cách tương đối bậc thuế suất định tính chất luỹ tiến mạnh hay yếu biểu thuế Thuế TNCN loại thuế phức tạp mang tính trung lập cấu kinh tế: Do đặc điểm điều tiết lên thu nhập dân cư, phạm vi điều chỉnh rộng nên việc quản lý đối loại thuế khó khăn Nó dễ gây phản ứng cho người nộp thuế Đồng thời tính chất phân tán động đối tượng chịu thuế nguồn thuế nên công tác quản lý thu thuế khó khăn Chính đặc điểm mà chi phí hành thu thuế thu nhập cá nhân cao 1.1.3 Cơ sở tính thuế: Để hướng tới mục tiêu công dọc nước thường quy định thu nhập bình qn làm tính thuế theo hai sở: Thu nhập bình quân chịu thuế xác định theo cá nhân Mỗi cá nhân chọn làm sở tính thuế Cách tính đơn giản, dễ áp dụng mục tiêu công đạt đựơc chưa cao Các nước áp dụng theo nguyên tắc thường kèm theo quy định khấu trừ hay trước giảm theo gia cảnh số chi phí định cho việct hực nghĩa vụ gia đình Thu nhập bình quân chịụ theo thuế xác định theo hộ gia đình TNBQ/người/hộ gia đình thu nhập tính thuế Số thuế thu sát với khả nộp thuế cá nhân qua mục tiêu cơng có khả đạt nhiều Tuy nhiên cách thu hồn tồn khơng đơn giản địi hỏi nhiều điều kiện tổ chức quản lý thu tốt 1.1.4 Vai trò thuế TNCN: Nền kinh tế ngày phát triển, mức sống người dân cao thuế TNCN ngày góp phần quan trọng nguồn thu nhân sách nhà nước Do thuế TNCN thu dựa vào mức thu nhập dân cư Thu nhập dân cư cao điều đồng nghĩa với mức thu từ thuế TNCN tăng Điều có kinh tế có tốc độ tăng trưởng cao, GDP lớn Thông thường nước phát triển tỉ trọng đóng góp thuế trực thu lớn, thuế TNCN chiếm tỉ trọng cao Ngược lại, nước phát triển, đời sống người dân chưa cao, thu nhập trung bình đủ cho sinh hoạt cần thiết người dân tiết kiệm phần nhỏ nên khả đóng thuế TNCN cho nhà nước thấp Bới thuế TNCN thu tỉ lệ thuận với mức phát triển kinh tế quốc gia Thuế TNCN tất yếu dần trở thành nguồn thu quan trọng hang đầu nguồn thu ngân sách nhà nước Thuế TNCN góp phần đảm bảo tính cơng giảm bớt phân hoá giàu nghèo xã hội Do đặc điểm thuế đánh thu nhập cá nhân với tính chất tích luỹ tiến thuế TNCN thu hẹp khoảng cách thu nhập cá nhân xã hội Đây quan điểm công theo chiều dọc Trên lý thuyết loại thuế ưu việt việc điều hoà thu nhập người giàu người nghèo Tuy nhiên thực tế cịn gây nhiều tranh cãi nhà kinh tế thân việc đánh giá hiệu công sách thuế vấn đề khó khăn trìu tượng Bởi nên ý nghĩa cơng mang tính chất tương đối, mang công cho đại đa số phận dân cư lại không công cho phận dân cư khác Chính sách thuế TNCN xây dựng để mang lại công cao cho xã hội điều kiện có thể, tất nhiên cần đảm bảo mục tiêu xã hội khác Thuế TNCN góp phần tăng tỉ lệ tiết kiệm quốc gia, tạo điều kiện tăng đầu tư thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Thuế TNCN công cụ để điều tiết tiêu dùng tiết kiệm, tránh tiêu dùng xa hoa mà thay vào đầu tư vào tư người, điều góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế lâu dài Tuy nhiên mức thuế TNCN cao dẫn đến tình trạng động lực người lao động người lao động chuyển qua nước có mức thuế thu nhập nhỏ để làm việc Do cần có mức thuế suất vừa phải hợp lý để đảm bảo việc tăng tỉ lệ tiết kiệm quốc gia đồng thời trì nỗ lực động làm việc người lao động Thuế TNCN phủ nước sử dụng rộng rãi việc điều hành sách tài khố sách kinh tế khác Do thuế TNCN chiếm phần lớn nguồn thu ngân sách nhà nước, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến định đầu tư tiêu dùng dân cư nên có vai trị quan trọng sách tài khoá cuả quốc gia nhằm điều chỉnh tổng cầu kinh tế toán nợ phủ Bên cạnh chức điều chỉnh sách tài khố thơng qua việc quản lý thuế giúp nhà nước quản lý, giám sát thu nhập dân cư để đưa sách kinh tế sách việc làm, bảo hiểm, trợ cấp xã hội… phù hợp Thuế TNCN khẳng định quyền nghĩa vụ người dân với nhà nước Thực tế so sánh cho thấy nhận thức nghĩa vụ nộp thuế nhà nước người dân nước phát triển thấp nước phát triển ý thức quyền người họ thấp Những người có ý thức quyền nhà nước cao họ có ý thức quyền nhà nước cao hơn, họ địi hỏi nhà nước phải thực lại nghĩa vụ họ Chính ta thấy phát triển thuế TNCN bước đánh dấu phát triển nhận thức văn hố ngưịi 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Các bước quản lý thuế TNCN: Trước tiên ta phải nói đến vấn đề xây dựng văn pháp luật Văn pháp luật nói chung phải đơn giản, rõ ràng chặt chẽ Nguyên tắc cần thiết có ý nghĩa quan trọng đến hiệu thực công tác quản lý thuế TNCN Ngồi ra, văn thuế TNCN phải quy định cho đảm bảo nguồn thu ngân sách đựoc đề Quy định văn thuế TNCN cần phải đảm bảo tính công người nộp thuế xã hội Thứ hai phải xây dựng quản lý máy thu thuế TNCN Một đội ngũ chuyên trách đào tạo chuyên sâu công tác quản lý thuế TNCN Đội ngũ phải tổ chức thống nhất, đồng có khoa học Thứ ba cơng tác tính thuế đối tượng nộp thuế Việc tính thuế nộp thuế thực qua hai cách: thứ thông qua uỷ ban nhiệm thu hay quan chi trả thu nhập Cách thứ hai đối tượng nộp thuế trực tiếp kê khai thu nhập tự tính mức thuế phải nộp Thứ tư việc phát bất cập, thiếu sót quy định nội dung luật thuế công tác quản lý, kê khai nộp thuế Qua quan thuế kiến nghị lên cấp xem xét để từ hồn thiện tốt Luật thuế TNCN công tác tổ chức quản lý thuế TNCN 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNCN: 1.2.2.1 Nội dung Luật thuế TNCN: Muốn thực tốt trước tiên Luật thuế phải thống nhất, chặt chẽ, rõ ràng dễ hiểu Tránh khe hở Luật thuế phòng trừ đối tượng lợi dụng trốn thuế 1.2.2.2 Bộ máy thu thuế: Đây quan chịu trách nhiệm tiến hành tính thuế thu thuế đối vớ đối tượng có nghĩa vụ phải nộp thuế Hiệu hoạt động máy hành thu phụ thuộc nhiều vào đội ngũ cán thu thuế cách thức tổ chức đội ngũ Một đội ngũ có trình độ nghiệp vụ tốt cộng với phẩm chất đạo đức tốt điều kiện quan trọng đốI với máy quan thuế 1.2.2.3 Hệ thống tín dụng, ngân hàng ứng dụng cơng nghệ thơng tin: Muốn có hệ thống thu thuế phát triển phát triển hệ thống ngân hàng điều thiếu Việc sử dụng tài khoản rộng rãi dân cư, giảm bớt việc nắm giữ tiền mặt giúp cho quan thu thuế bớt việc không cần thiết, đặc biệt công tác quản lý thu nhập thực cuả người dân Bên cạnh hệ thống toán điện tử đại giảm bớt nhiều chi phí tăng hiệu cho cơng tác thu thuế 1.2.2.4 Tình hình kinh tế, mức sống dân cư trình độ dân trí: Hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế đời sống dân cư Sự phát triển kinh tế đồng hành với phát triển sở hạ tầng phục vụ cho cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng, sở hạ tầng tốt khả quản lý đơn giản hiệu Bên cạnh đó, trình độ dân trí tỷ lệ thuận với ý thức trách nhiệm nộp thuế 10 ... thức thu? ?? thu nhập cá nhân nói chung thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam nói riêng CHƯƠNG 1: THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập. .. khoản thu nhập khác Thu? ?? thu nhập đựoc tính thu theo lần phát sinh thu nhập Thu nhập chịu thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? từ đầu tư vốn: Lãi cho vay, lợi tức cổ phần lợi tức từ hình thức góp 15 Thu? ??... có thu nhập đến ngưỡng chịu thu? ?? người có thu nhập ngưỡng chịu thu? ??, thu? ?? tính phần vượt ngưỡng chịu thu? ?? thay tính toàn thu nhập hành - Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng chưa thu thu nhập