Microsoft Word ke toan tai chinh 16 doc Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Huỳnh Văn Bình HSTH Nguyễn Lê Hồng Uyên LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều các doan[.]
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Văn Bình LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển đất nước xuất ngày nhiều doanh nghiệp Nhưng để tồn tại, đứng vững gặt hái thành công tốt đẹp thị trường vấn đề doanh nghiệp cần phải giải Chính mà doanh nghiệp phải xây dựng cho kế hoạch hoạt động tốt có hiệu quả, có đóng góp khơng nhỏ phận kế toán Kế toán coi ngôn ngữ kinh doanh, phương tiện giao tiếp doanh nghiệp với đối tượng có quan hệ Kế tốn ghi chép kịp thời xác nghiệp vụ phát sinh, từ cung cấp thơng tin nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực Với việc chuyển biến đất nước theo hướng công nghiệp hoá- đại hoá tạo cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp tồn Nợ- Có kinh doanh điều tất yếu , doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn để phát huy mạnh cho cơng ty Xét khả tốn tình hình cơng nợ doang nghiệp phản ánh rõ nét chất lượng công tác quản lý tài nói chung, cơng tác hoạt động sử dụng vốn lưu động nói riêng Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn, với q trình tìm hiểu thực tế Cơng Ty Kim Khí Miền Trung, em chọn viết đề tài: KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN.’’ để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho Nội dung đề tài gồm phần: PhầnI: Những vấn đề chung cơng ty Kim Khí Miền Trung Phần II: Nội dung báo cáo cơng tác hạch tốn kế tốn phải thu khách hàng- phải trả cho người bán Phần III: Đánh giá tiêu báo cáo tài Phần IV: Nhận xét ý kiến đề xuất Do thời gian thực tập có hạn kiến thức cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy anh chị, phịng kế tốn để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Đà Nẵng, tháng năm 2004 Học sinh thực Nguyễn Lê Hồng Uyên HSTH: Nguyễn Lê Hồng Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Văn Bình PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TY KIM KHÍ MIỀN TRUNG I Sự đời phát triển Cơng ty Kim Khí Miền Trung Sự đời công ty Công ty Kim Khí Miền Trung thành lập sở hợp cơng ty Kim Khí Đà Nẵng công ty Vật Tư Thứ Liệu Đà Nẵng theo định số 1065QĐ/TCCBDT ngày 20/12/1994 Bộ công nghiệp Công ty doang nghiệp nhà nước có đầy đủ tư cách pháp nhân, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, phép mở tài khoản ngân hàng nước Trụ sở đặt tại:16 Thái Phiên Đà Nẵng Tên giao dịch: Central Vietnam Metal and Gennaral Materials Company, viết tắt CEVIMETAL Quá trình phát triển cơng ty Kể từ ngày thành lập vào hoạt động nay, doanh số hoạt động công ty ngày tăng, thị phần trì mở rộng Tuy nhiên năm 1995-199, thị trường có nhiều biến động, máy tổ chức cấu quản lý cơng ty chưa hồn thiện nên hoạt động cơng ty gặp nhiều khó khăn.Từ năm 1997 trở đi, Ban lãnh đạo công ty khắc phục đựơc điểm yếu đó, tìm phương pháp quản lý điều hành thích hợp, thêm vào cố gắng nỗ lực tất cán công nhân viên công ty giúp đưa hoạt động kinh doanh công ty vào ổn định phát triển mạnh Cơng ty có tổng số vốn kinh doanh thời điểm thành lập 31973 triệu đồng số công nhân viên 400 người, 17 đơn vị trực thuộc miền đất nước II.Chức nhiệm vụ Công ty Kim Khí Miền Trung Chức cơng ty Tổ chức kinh doanh mặt hàng kim khí, phế liệu kim khí, vật liệu xây dựng, vật tư tổng hợp, nhập phôi thép Tổ chức gia công chế biến loại thép từ nhập phôi thép, bước đưa sản phẩm tiếp cận thị trường nước Tổ chức kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn Nhiệm vụ Nhận sử dụng có hiệu nguồn vốn nhà nước cấp Tổ chức kinh doanh mặt hàng theo chức công ty kinh doanh có lợi, đảm bảo đời sống cán công nhân viên công ty Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, thực kế hoạch điều động hàng hoá cho đơn vị trực thuộc Thực tốt sách, quy định, tổ chức quản lý cán bộ, sử dụng lao động bảo vệ tài sản, an ninh trật tự trị nội bộ, bảo vệ môi trường III Tổ chức máy quản lý cơng tác kế tốn cơng ty Tổ chức máy quản lý công ty 1.1 Sơ đồ Giám đốc HSTH: Lê Hồng Uyên PGĐ kiêm giám PGĐNguyễn phụ trách đầu tư XDCB đốc nhà máy PGĐ phụ trách TC& hànhchính LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Văn Bình Chú thích: Quan hệ đạo Quan hệ chức 1.2.Chức nhiệm vụ phận Giám đốc: ngưòi trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm kết cuối hoạt động sản xuất Các phó giám đốc: người giải công việc phạm vi giám đốc giao, đồng thời tham mưu cho giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh Phòng tổ chức- hành chính: tổ chức hợp lý máy hoạt động công ty, tham mưu vấn đề tổ chức nhân Phòng kinh doanh thị trường: tham mưu cho giám đốc biến động thị trường, vạch chiến lược kinh doanh, tiếp thị đẩy mạnh trình mua bán Phịng kế tốn tài chính: lập kế hoạch tài cho cơng ty thơng qua hệ thống sổ sách kế tốn, hạch tốn tốt cơng tác, giao dịch với ngân hàng tổ chức tài tín dụng khác Phịng kế hoạch đầu tư: thu thập số liệu tổng hợp phân tích số liệu 2.Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.Tố chức máy kế tốn Cơng ty Kim khí miền trung có mạng lưới kinh doanh rộng, để phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh, cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Sơ đồ: HSTH: Nguyễn Lê Hồng Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Văn Bình Kế tốn trưởng Phó phịng phụ trách KHTC&XDCB Kế tốn TM& khoả n toán Kế toán mua hàng &các khoản phải tr Phó phịng phụ trách cơng nợ Kế tốn bán hàng khoản phải thu Kế toán TSCĐ nguồn vốn & chi phí Phó phịng phụ trách phần hành tổng hợp Kế toán tổng hợp văn Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán đơn vị trực thu c Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức * Chức năng, nhiệm vụ phận Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ tổ chức, đạo cơng tác hạch tốn kế tốn tồn cơng ty, tham mưu cho giám đốc kí kết hợp đồng kinh tế xây dựng kế hoạch tài Phó phịng kế tốn tài xây dựng bản: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài kế hoạch cơng ty Phó phịng kế tốn phụ trách cơng nợ: quản lý, theo dõi đề xuất biện pháp thu hồi công nợ công ty khách hàng lập kế hoạch trả nợ cho nhà cung cấp Phòng kế toán phụ trách tổng hợp: tập hợp số liệu kế tốn văn phịng cơng ty đơn vị trực thuộc gởi lên để tổng hợp lập báo cáo kế tốn tồn cơng ty Kế tốn tiền mặt khoản toán: phụ trách theo dõi tiền mặt kiểm tra báo cáo từ đơn vị trực thuộc gởi lên, theo dõi việc toán lương cơng nhân viên Kế tốn mua hàng khoản phải trả: theo dõi tình hình tốn nhà cung cấp việc mua hàng công ty, lập báo cáo tình hình nhập xuất tồn hàng hố Kế toán bán hàng va khoản phải thu: theo dõi doanh thu công ty khoản nợ khách hàng Kế toán tài sản cố định, nguồn vốn chi phí: theo dõi tình hình biến động tài sản cố định , tình hình tăng giảm nguồn vốn kinh doanh, tập hợp chi phí phát sinh Kế tốn tổng hợp văn phòng: tổng hợp số liệu phát sinh văn phịng để lên báo cáo Kế tốn ngân hàng: giao dịch với ngân hàng, theo dõi tình hinh biến động tiền gởi tiền vay công ty ngân hàng Việt Nam đồng ngoại tệ Thủ quỹ: theo dõi đảm bảo quỹ tiền mặt công ty, phụ trách khâu thu tiền theo chứng từ hợp lê, theo dõi phản ánh việc cấp phát, nhận tiền vào sổ HSTH: Nguyễn Lê Hồng Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Văn Bình Kế toán đơn vị trực thuộc: theo dõi phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ sách có liên quan, cuối kì gởi báo cáo kế tốn văn phịng cơng ty 2.2 Hình thức sổ kế tốn Từ mơ hình tổ chức kế tốn lựa chọn đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty, cơng ty áp dụng hình thức chứng từ có sử dụng phần mềm kế tốn * Sơ đồ hình thức tổ chức kế tốn Chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ chi tiết Bảng kê Nhật kí chứng từ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi định kì cuối tháng, cuối q Quan hệ đối chiếu * Trình tự ghi chép Hằng ngày định kì, vào chứng từ gốc kế toán phản ánh vào sổ quỹ, bảng kê, nhật kí chứng từ tuỳ theo nghiệp vụ có liên quan Đối với đối tượng cần hạch tốn chi tiết ngồi việc phản ánh vào loại sổ trên, kế toán tiến hành ghi vào loại sổ (thẻ) chi tiết tương ứng có liên quan Cuối tháng, cuối quí vào số liệu số bảng kê, kế toán lên số loại nhật kí chứng từ tương ứng vào sô (thẻ)chi tiết để lên bảng tổng hợp chi tiết Từ nhật kí chứng từ để lên sổ Cái Sau kế tốn vào số liệu sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết để lên báo cáo kế toán IV Những thuận lợi khó khăn cơng ty Kim Khí Miền Trung Thuận lợi Công ty hỗ trợ nhiều mặt cơng ty Thép Việt Nam, có mối quan hệ tốt với ngân hàng điều kiện thuận lợi cho huy động vốn Bộ máy quản lý linh hoạt với cố gắng nỗ lực đội ngũ công nhân viên giàu kinh nghiệm, HSTH: Nguyễn Lê Hồng Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Văn Bình đào tạo Bên cạnh cơng ty có quan hệ với nhiều nhà cung cấp nên đảm bảo tính kịp thời thuận tiện việc điều động nguồn hàng kinh doanh thị trường khác Khó khăn Do cạnh tranh liệt thị trường nên việc bán hàng hoá cơng ty gặp nhiều khó khăn Và tình trạng khách hàng nợ kéo dài làm cho công ty thiếu vốn, từ làm giảm hiệu kinh doanh công ty Thông tin thị trường để hội tụ nhu cầu dự báo thị trường hạn chế, đồng thời thông tin phản hồi cho khách hàng không kịp thời V Kết qủa hoạt động kinh doanh cơng ty Kim Khí Miền Trung Biểu mẫu Đvt: đồng So sánh 2003/2002 Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Số tiền Tỷ lệ(%) Tổng doanh 1.245.150.847.721 1.167.075.272.694 -78.075.575.027 -6,27 thu Tổng lợi 94.306.443.88 6234 000.579 -3.196.643.809 -33,9 nhuận Nộp ngân 90.177.960.096 61.943522.923 -28.234.437.173 -31,3 sách nhà nước Qua bảng số liệu trên, cho thấy: Tổng doanh thu năm 2003so vơí năm 2002 giảm 78075575027 đồng với tỷ lệ giảm 6,27% Tổng lợi nhuận năm 2003 so với năm 2002 giảm 3196643809 đồng với tỷ lệ giảm 33,9% Như năm 2003 hàng hoá tiêu thụ năm 2002 Vì khoản nộp ngân sách nhà nước năm 2003 năm 2002 28234437173 đồng với tỷ lệ 31,3% HSTH: Nguyễn Lê Hồng Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Văn Bình PHẦN HAI NỘI DUNG BÁO CÁO CƠNG TÁC HẠCH TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG- PHẢI TRẢ NGƯƠI BÁN TẠI CƠNG TY KIM KHÍ MIỀN TRUNG I Những vấn đề lí luận chung khái niệm Kế tốn phải thu khách hàng, phải trả bán khoản phải thu khoản phải trả phát sinh đơn vị hay đơn vị với tổ chức kinh tế khác xảy mối quan hệ mua, bán trao đổi hàng hoá, lao động dịch vụ 2.Đặc điểm Kế tốn phải thu khách hàng khoản vốn doanh nghiệp bị đơn vị, tổ chức, cá nhân khác chiếm dụng doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Tài khoản sử dụng TK 131 Kế tốn phải trả người bán doanh nghiệp chiếm dụng vốn đơn vị, tổ chức, cá nhân khác doanh nghiệp có trách nhiệm phải hồn trả sau khoảng thời gian định Tài khoản sử dụng TK 331 TK 133, 331 dư nợ, dư có nên thuộc nhóm tài khoản hỗn hợp, tài khoản vừa phản ánh tài sản vừa phản ánh nguồn hình thành tài sản Kết cấu chung pha trộn kết cấu tài khoản phản ánh tài sản kết cấu tài khoản phản ánh nguồn vốn Nội dung nghiệp vụ tốn cơng nợ mua bán Thanh tốn với người bán (cơng nợ mua): Quan hệ toán phát sinh mua tài sản cố định, vật tư hàng hoá, lao động dịch vụ tổ chức kinh tế khác nhà máy, xí nghiệp, tổ chức cung ứng vât tư chưa toán khoản tiền ứng trước cho ngưịi bán Trong q trình mua hàng, vận động hàng hố tiền hàng thường có khoảng cách với thời gian nên có phát sinh cơng nợ với người bán Thanh tốn với khách hàng (cơng nợ bán): Quan hệ toán với khách hàng phát sinh doanh nghiệp bán vật tư hàng hoá, cung ứng lao vụ cho tổ chức kinh tế, quan khác lại chưa thu tiền Cũng doanh nghiệp nhận trước tiền mua hàng cung cấp lao vụ cho khách hàng đặt Trong trình sản xuất kinh doanh, tất yếu phát sinh quan hệ toán, quan hệ tốn phát sinh xí nghiệp doanh nghiệp nhiều có tính chất cơng nợ khác Vì kế tốn cần phân biệt rõ ràng quan hệ toán để phản ánh đắn sổ sách kế toán Kế toán phải theo dõi chặt chẽ toán dứt điểm khoản cơng nợ phát sinh đến thời hạn tốn Thường xuyên kiểm tra đối chiếu với công nơ bán hàng phận kinh doanh trực thuộc công ty nhằm có thơng tin xác diễn biến cơng nợ q trình kinh doanh, đơn đốc phận thu hồivà trả nợ hạn, tránh thiệt hại cho cơng ty, giữ uy tín với nhà cung cấp hàng háo cho cơng ty Kế tốn cơng nợ luôn theo dõi chi tiết khoản công nợ cho khách nợ, chủ nợ không bù trừ khoản nợ với Nhìn chung, quan hệ tốn phân thành loại: - Thanh toán vật tư hàng háo cung cấp lao vụ - Thanh toán nghiệp vụ phi hàng hoá - Thanh toan nội ngành nội doanh nghiệp Đối với đề tài này, em nghiên cứu việc toán mua - bán hàng hoá HSTH: Nguyễn Lê Hồng Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Văn Bình II Tổ chức chứng từ kế tốn Các chứng từ chủ yếu (có mẫu kèm theo phần phụ lục) Để hạch toán khoản toán cơng ty Kim Khí, kế tốn sử dụng chứng từ sau: * Hoá đơn giá trị gia tăng Cơng dụng: hố đơn giá trị gia tăng loại hoá đơn sử dụng cho tổ chức, cá nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ, bán hàng hố, dịch vụ với số lượng lớn Hoá đơn người bán lập bán hàng hoá hay cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền Hoá đơn để người bán ghi vào sổ doanh thu sổ kế tốn có liên quan chứng từ cho người mua vận chuyển hàng hoá đường, lập phiếu nhập kho, toán tiền mua hàng Phương pháp ghi hố đơn giá trị gia tăng: - Những dịng phía ghi rõ họ tên, địa chỉ, mã số thuế tổ chức, cá nhân bán hàng mua hàng, hình thức tốn cheque, tiền mặt - Các cột tiếp theo: Cột A, B : ghi số thứ tự , tên hàng hoá, dịch vụ Cột C : đơn vị tính ghi theo đơn vị quốc gia qui định Cột : ghi rõ số lượng sản phẩm hàng hoá Cột : ghi rõ đơn giá tưùng sản phẩm hàng hoá Cột : ghi rõ số tiền bán hàng ( (3)=(2) * (1)) Các dịng cịn thừa phía cột A, B, C,1,2,3 gạch chéo từ xuống Dòng cộng tiền hàng: ghi số tiền cộng cột Dòng thuế suất GTGT: ghi thuế suất hàng hoá, dịch vụ theo luật thuế Dòng tiền thuế GTGT: ghi số tiền thuế hành hoá, sản phẩm ghi hoá đơn cộng tiền hàng * thuế suất GTGT% Dòng tổng cộng tiền toán: ghi số tiền hàng cộng số tiền thuế GTGT .Dòng số tiền viết chử: ghi chữ số tiền tổng cộng tiền toán * Phiếu thu: Công dụng: phiếu thu dùng để phản ánh nghiệp vụ kế toán thu tiền vào quỹ Phương pháp ghi phiếu thu: - Phía góc trái ghi rõ đơn vị địa đơn vị thu tiền - Ở góc phải ghi rõ số phiều, tài khoản ghi nợ ghi có - Dịng họ tên: ghi rõ họ tên đơn vị nộp tiền - Dòng địa : ghi rõ địa người nộp hoạc đơn vị nộp tiền - Tiếp theo, phải ghi rõ lý nộp tiền - Dòng số tiền: ghi rõ số tiền số thu, sau phải viết chữ số tiền thu có kèm theo chứng từ phải ghi rõ Phiếu thu công ty lập thành liên: liên giao cho khàch hàng ( người nộp tiền ), liên công ty giữ lại * Phiếu chi: Công dụng: phiếu chi dùng để phản ánh nghiệp vụ chi tiền từ quỹ Phương pháp ghi: - Phía góc trái ghi rõ đơn vị địa đơn vị chi tiền - Ở góc phải ghi rõ số phiều, tài khoản ghi nợ ghi có - Dịng họ tên: ghi rõ họ tên đơn vị nhận tiền - Dòng địa : ghi rõ địa người nhận tiền HSTH: Nguyễn Lê Hồng Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Văn Bình - Tiếp theo, phải ghi rõ lý chi tiền - Dòng số tiền: ghi rõ số tiền số chi, sau phải viết chữ số tiền chi có kèm theo chứng từ phải ghi rõ Phiếu chi lập thành liên: liên lưu nơi lập phiếu, liên chuyển cho thủ quỹ để ghi vào sổ quỹ Phiếu chi dùng để ghi sổ phải đảm bảo tính hợp pháp chứng từ * Uỷ nhiệm chi: Công dụng: lệnh chi tiền dùng để phản ánh việc chi trả tiền cho khách hàng Nội dung: uỷ nhiệm chi công ty lập để phản ánh số tiền đơn vị trả tiền chuyển đến đơn vị nhận tiền thông qua ngân hàng vào số tài khoản cụ thể để giao nhận tiền đảm bảo tính an tồn, hiệu cao Ý kiến chứng từ Trong thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng ty Kim khí miền trung, em nhận thấy công ty sử dụng chứng từ với cách lập phương pháp ghi giống lý thuyết mà em học chứng từ hợp lý Từ giúp cho em tham khảo tìm hiểu số liệu dể dàng đỡ tốn thời gian Tuy nhiên, phiếu thu công ty lập liên mà lý thuyết học liên III Tổ chức hạch toán tài khoản kế tốn Các tài khoản chủ yếu cơng ty sử dụng * Tài khoản 131’’ phải thu khách hàng ‘’ Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh theo dõi khoản nợ phải thu khàch hàng số tiền bán hàng hoá cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực tình hình toán khoản phải thu Kết cấu: TK 131 ‘’ phải thu khách hàng ‘’ - Các khoản phải thu từ khách - Khách hàng toán nợ cho hàng bán hàng, cung cấp doanh nghiệp dịch vụ - Số tiền thừa trả lại cho khách - Số tiền khách hàng ứng trước hàng cho doanh nghiệp SD: khoản phải thu khách hàng SD:số tiền khách hàng ứng trước * Tài khoản 331 “phải trả người bán” Công dụng: tài khoản dùng để phản ảnh theo dõi số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho cho người bán cung cấp dịch vụ tình hình toán doanh nghiệp nhà cung cấp Kết cấu: TK 331” phải trả người bán” - Số tiền doanh nghiệp trả -Số tiền phải trả người bán hàng cho người bán , cung cấp dịch vụ - Số tiền người bán chấp nhận - Số tiền doanh nghiệp ứng trước cho người bán HSTH: Nguyễn Lê Hồng Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp SD: Số tiền doanh nghiệp cịn ứng trước GVHD: Huỳnh Văn Bình SD: Số tiền doanh nghiệp phải trả người bán * Các tài khoản có liên quan : TK 111, TK 112 Hạch toán số nghiệp vụ cụ thể phát sinh cơng ty 2.1 Hạch tốn khoản phải thu khách hàng Để theo dõi khoản phải thu khách hàng, kế toán sử dụng tài khoản 131 Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ có tình hình sau: * Nghiệp vụ 1: Căn vào hoá đơn GTGT 27910 ngày 4/3/2004, cơng ty Kim Khí Miền Trung xuất lô hàng thép cho công ty cổ phần Phương Nam với số lượng18790 kg, đơn giá 3380 đ/kg Trị giá bán chưa thuế lô hàng 63.510.200 đồng, thuế GTGT 5% Bên mua kí nhân nợ Giá xuất kho lơ hàng 60.128.000 đồng Kế tốn định khoản: - Kết chuyển giá vốn : Nợ TK 632: 60.128.000 Có TK 156: 60.128.000 - Hàng hố xác định tiêu thụ chưa thu tiền Nợ TK 131: 66.685.710 Có TK 511: 63.510.200 Có TK 3331: 3.175.510 * Nghiệp vụ 2: Ngày 10/1/2004 cơng ty Kim Khí Miền Trung xuất giao cho công ty Xây Dựng Đô Thị Quảng Nam lô hàng thép :phi 10, phi 12, phi 14 với trị giá vốn lô hàng theo phiếu xuất kho số 90 4.650.000 đồng Trị giá bán theo hợp đồng 5.500.000 đồng, thuế VAT 5% Hàng xuất bán tiêu thụ chưa thu tiền Cuối tháng bên mua tốn cho cơng ty nửa số tiền lô hàng tiền mặt Với số lượng 2500 kg, dơn giá xuất kho 1860 đ/kg , dơn giá bán 2200đ/kg kế toán định khoản: - Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: 4.650.000 Có TK 156: 4.650.000 - Hàng hố xác định tiêu thụ chưa thu tiền: Nợ TK 131: 5.775.000 Có TK 511: 5.500.000 Có TK 3331: 275.000 - Vào cuối tháng nhận dược nửa số tiền hàng: Nợ TK 111: 2.887.500 Có TK 131: 2.887.500 * Nghiệp vụ 3: Ngày 12/3/2004 cơng ty Kim Khí Miền Trung nhận số tiền bán hàng ngày 4/3/2004 công ty Cổ Phần Phương Nam toán tiền mặt 66.685.710 đồng (phiếu thu số 56) Kế toán định khoản : Nợ TK111: 66.685.710 Có TK 131: 66.685.710 * Nghiệp vụ 4: HSTH: Nguyễn Lê Hồng Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... cấu VCĐ = x 100% Tổng số vốn - Năm 2002: 19.527.822.047 Kết cấu VCĐ = x100% = 5 ,16% 378.271 .162 .643 - Năm 2003: 16. 125.098.519 Kết cấu VCĐ = x100% = 3,76% 428.632.898.000 Nhận xét: Qua phân tích... 4.877. 316 Kế toán định khoản - Khi doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng Nợ TK 331 30.000.000 Có TK 111 30.000.000 - Khi doanh nghiệp nhận hàng hoá Nợ TK 156 97.546.320 Nợ TK 133 4.877. 316 Có TK... loại: - Thanh toán vật tư hàng háo cung cấp lao vụ - Thanh toán nghiệp vụ phi hàng hoá - Thanh toan nội ngành nội doanh nghiệp Đối với đề tài này, em nghiên cứu việc toán mua - bán hàng hoá HSTH: