Họ tên: Vũ Châu Thành Lớp: M0211 BÀITẬP CÁ NHÂN MÔN: KẾTOÁNTÀICHÍNHTình Công ty VIETDOOR Công ty VIETDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thể nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty VIETDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc VIETDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho giá trị 276 triệu đồng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty VIETDOOR áp dụng phương pháp kếtoàn hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Họ tên: Vũ Châu Thành Lớp: M0211 Công tyVIETDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận,tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Theo ta có tình hình hoạt động kinh doanh Công tyVIETDOOR năm 2008 sau: STT Nội dung Kết kinh doanh Phương pháp xuất nhập vật tư Năm 2007 1.230.000.000 VND Nhập sau xuất trước Năm 2008 -203.500.000 VND Nhập sau xuất trước Nghiệp vụ phát sinh củaVIETDOOR: - Hợp đồng thức mua bán hàng hóa với APPA chưa ký kết, hàng nằm kho củaVIETDOOR nên doanh thu bán hàng chưa chấp nhận Mặc dù lượng hàng trênVIETDOOR giữ lại để bán cho APPA, theo lời hứa Giám đốc APPA mua lại hàng huy động vốn.VIETDOOR muốn giữ uy tín với khách hàng thường xuyên nên giữ lại lượng hàng tồn kho Thực theo quy định nhà nước chuẩn mực kếtoán khoản mục chưa ghi nhận doanh thu chờ để bán cho công ty APPA - Công ty Nam Phương trả lại hàng cho VIETDOOR chưa đến kho VIETDOOR Theo Công ty VIETDOOR phản ánh sổ kếtoán Hàng bị trả lại,VIETDOOR phải ghi giảm doanh thu đúng, nhiên nghiệp vụ hàng bán bị trả lại thực sau kết thúc năm tài (vì hàng bị trả lại chưa tới kho) VIETDOOR phản ánh thuyết minh tài điều chỉnh giảm doanh thu vào năm sau Nghiệp vụ phản ánh Công ty ghi giảm doanh thu, tăng hàng tồn kho Nếu Công ty Nam Phương toán hết tiền Công ty VIETDOOR phải phản ánh nghiệp vụ tăng nghiệp vụ phải trả cho khách hàng - VIETDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước, năm 2008, giá mua nguyên vật liệu tăng lạm phát nhà nước tăng thuế thu nhập mặt hàng dẫn đến giá trị nguyên vật liệu đưa vào Họ tên: Vũ Châu Thành Lớp: M0211 sử dụng năm 2008 áp dụng với giá cao Nguyên vật liệu tồn kho nguyên vật liệu mua trước chưa xuất kho giá thấp Như vậy, giá vật liệu tồn kho đáng giá thấp giá thực tế thị trường năm 2008 Công ty áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước làm ảnh hưởng đến kết doanh thu, chi phí giá trị hàng tồn kho thực tế Công ty Kết kinh doanh giảm giá vốn hàng bán cao - Ngoài vào đầu năm 2009, sở sản xuất Bình Dương xảy hỏa hoạn Đây yếu tố làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Công ty năm 2009 ảnh hưởng lớn đến uy tín công ty trình huy động vốn cổ đông Ở đây, hỏa hoạn xét khía cạnh + Công tyVIETDOOR mua bảo hiểm chảy nổ rủi ro: Thiệt hại giảm bớt chia sẻ với Công ty bảo hiểm công bố kết cho cổ đông, Công ty phải nêu rõ việc hỏa hoạn hợp đồng ký kết với Công ty Bảo hiểm Như làm cho Cổ đông giảm bớt lo lắng có sở để huy động vốn cho đợt + Công tyVIETDOOR không mua bảo hiểm: Điều đồng nghĩa với việc Công ty VIETDOOR phải chịu hoàn toàn thiệt hại vụ hỏa hoạn Công ty phải đáng giá mức độ thiệt hại vụ hỏa hoạn công bố với cổ đông Qua phân tích nghiệp vụ phát sinh trên, cho thấy năm 2008, Công tyVIETDOOR phản ánh kết hoạt động kinh doanh có xu hướng giảm lợi nhuận, giảm giá trị nguyên vật liệu tồn kho lựa chọn phương pháp nhập sau xuất trước, tăng hàng hóa tồn kho hàng chưa tới kho phản ánh nghiệp vụ hàng bị trả lại tăng khoản phải trả hàng bị trả lại Theo nhà quản lý công ty VIETDOOR có có xu hướng khai tăng lợi nhuận ghi giảm công nợ phải trả để làm đẹp số BCTC cuối năm 2008 công ty, bao gồm: - Giảm công nợ để tăng khả toán cho công ty; - Tăng tài sản ròng toàn công ty; Họ tên: Vũ Châu Thành Lớp: M0211 - Tăng vốn chủ sở hữu thông qua tăng lợi nhuận kinh doanh lãi lũy kế; - Tạo nên tăng trưởng giả cho công ty qua năm để nhà đầu tư tiềm nhìn nhận thấy thông qua BC lãi lỗ để tạo điều kiện nâng cao giá trị cổ phiếu phát hành cổ phiếu để huy động từ cổ đông Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Nhằm mục đích mở rộng hoạt động kinh doanh Công ty phải huy động vốn thêm từ cổ đông, Công ty VIETDOOR phải công bố kết hoạt động kinh doanh năm 2008 cho cổ đông thuyết kết kinh doanh đạt Trong năm 2008, kết kinh doanh lỗ 203,5 triệu đồng đầu năm 2009 trước công bố báo cáo thường niên Công ty lại gặp cố hỏa hoạn: điều ảnh hưởng lớn cho Công ty thuyết minh tài cho cổ đông Giả định việc thay đổi số liệu kếtoán để giúp Công ty huy động vốn, kếtoán Công ty xử lý nghiệp vụ phát sinh xảy năm 2008 Có nhiều cách xử lý kỹ thuật (về mặt kế toán) để BCTC công ty năm 2008 có số liệu kếtoán phù hợp với mong muốn nhà quản lý để đạt mục tiêu nói Sau số cách xứ lý tính đến: 2.1 Ghi tăng doanh thu bán hàng chưa có chứng chắn hàng chuyển giao cho bên mua - Do hàng bán bị trả lại Công ty Nam Phương chưa nhập kho, Công ty phản ánh nghiệp vụ vào năm 2009: Doanh thu không bị giảm hàng bán bị trả lại - Để làm đẹp báo cáo năm 2008, Công ty VIETDOOR ký hợp đồng xuất hóa đơn cho Công ty APPA: Nghiệp vụ làm tăng doanh thu, tăng khoản phải thu hàng hóa chưa giao cho người mua 2.2 Thay đổi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho Họ tên: Vũ Châu Thành Lớp: M0211 Thay đổi phương pháp phản ánh nguyên vật liệu tồn kho Nghiệp vụ phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho tăng lên đồng nghĩa với việc chi phí nguyên vật liệu kết chuyển vào giá vốn hàng bán giảm: Làm giảm chi phí Theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam số 02- Hàng tồn kho, có phương pháp tính hàng tồn kho sau; (a) Phương pháp tính theo giá đích danh (b) Phương pháp bình quân gia quyền; (c) Phương pháp nhập trước, xuất trước; (d) Phương pháp nhập sau, xuất trước Hiện tại, công ty áp dụng phương pháp (d) Phương pháp nhập sau, xuất trước Giả định xu hướng giá nguyên vật liệu phụ phí tính vào giá trị hàng tồn kho tăng, Công ty áp dụng phương thức tính giá hàng tồn theo nhập sau, xuất trước thấy giá trị hàng tồn công ty theo phương pháp phản ánh giá trị thấp so với phương pháp lại Mà biết lợi nhuận gộp tỷ lệ thuận với giá trị hàng tồn kho, đó, lợi nhuận thu theo phương pháp phản ánh gíá trị thấp so với phương pháp lại Dựa giả định này, khả công ty thay đổi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho từ nhập sau, xuất trước sang phương pháp lại 2.3 Không công bố kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm Theo đó, Công ty xử lý tổn thất liên quan đến hỏa hoạn Bình Dương sau: - Không báo cáo phản ánh việc hỏa hoạn diễn BCTC 2008 với lý tổn thất ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC năm 2008 Tuy nhiên, để làm điều này, Công ty phải chứng minh tổn thất phát sinh, có không trọng yếu - Không báo cáo phản ánh việc hỏa hoạn diễn BCTC 2008 với lý có tổn thất việc diễn sau ngày phát hành báo cáo nên không kịp phản ánh chưa kịp thông tin đến cổ đông Như Công ty phải chứng minh giả định Họ tên: Vũ Châu Thành Lớp: M0211 - Chỉ phản ánh việc hỏa hoạn diễn BCTC 2008 nhằm mục đích công bố thông tin không điều chỉnh (về mặt tài chính) chi phí tổn thất, mát phát sinh Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo ( Nếu có) Với mục đích làm báo cáo năm 2008 cho hợp lý để huy động vốn, Công tyVIETDOOR vi phạm chuẩn mực kếtoán cụ thể sau: 3.1 Vi phạm chuẩn mực kếtoán số 02: Thay đổi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho 3.2 Vi phạm chuẩn mức kếtoán số 14: Ghi tăng doanh thu bán hàng chưa có chứng chắn hàng chuyển giao cho bên mua Chuẩn mực kếtoán số 14: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh nghiệp phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua trường hợp cụ thể Trong hầu hết trường hợp, thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng với thời điểm chuyển giao lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp quyền kiểm soát hàng hóa cho người mua Họ tên: Vũ Châu Thành Lớp: M0211 Trường hợp doanh nghiệp chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa giao dịch không coi hoạt động bán hàng doanh thu không ghi nhận Doanh nghiệp phải chịu rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa nhiều hình thức khác nhau, như: - Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm để đảm bảo cho tài sản hoạt động bình thường mà việc không nằm điều khoản bảo hành thông thường; - Khi việc toán tiền bán hàng chưa chắn phụ thuộc vào người mua hàng hóa đó; - Khi hàng hóa giao chờ lắp đặt việc lắp đặt phần quan trọng hợp đồng mà doanh nghiệp chưa hoàn thành; 3.3 Vi phạm chuẩn mực kếtoán số 23: Không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm Tài liệu tham khảo: - Kếtoántài – Nhà xuất Tổng hợp TP HCM - Chuẩn mức kếtoán Quốc tế - Chuẩn mực kếtoán Việt nam ... kế toán số 23: Không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Tài liệu tham khảo: - Kế toán tài – Nhà xuất Tổng hợp TP HCM - Chuẩn mức kế toán Quốc tế - Chuẩn mực kế. .. minh tài cho cổ đông Giả định việc thay đổi số liệu kế toán để giúp Công ty huy động vốn, kế toán Công ty xử lý nghiệp vụ phát sinh xảy năm 2008 Có nhiều cách xử lý kỹ thuật (về mặt kế toán) ... mực kế toán số 02: Thay đổi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho 3.2 Vi phạm chuẩn mức kế toán số 14: Ghi tăng doanh thu bán hàng chưa có chứng chắn hàng chuyển giao cho bên mua Chuẩn mực kế toán