Bài tập tình huống kế toán tài chính (3)

GaMBA.M0110 Kế toán tài BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Họ tên: Trần Thế Anh Lớp: GaMBA.M0110 ĐỀ BÀI Tình Công ty MAXDOOR: Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian ng 1hiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: 1 GaMBA.M0110 Kế toán tài Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Bài làm: Công ty Maxdoor có xu hướng: - Khai tăng lợi nhuận - Nguyên nhân: Công ty có xu hướng khai tăng lợi nhuận công ty muốn tạo niềm tin cho cổ đông nhà đầu tư Các nhà quản lý công ty muốn mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm miền bắc; theo nghiên cứu thị trường khu vực có cầu cao Tuy nhiên; năm 2008 công ty chịu thua lỗ (203.5 triệu đồng); có nhiều nguyên nhân khách quan, khách hàng thường xuyên công ty gặp vấn đề tài chính, … Để dự án mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chấp nhận công ty cần cho thấy tính khả thi lợi nhuận từ dự án Bởi xu hướng công ty khai tăng lợi nhuận - Nợ phải trả không thay đổi - Nguyên nhân : Khoản mục Nợ phải trả phụ thuộc vào khoản vay,…nó không bị ảnh hưởng lợi nhuận thông tin đưa Để huy động vốn từ phía cổ đông công ty phải tạo cho cổ đông niềm tin vào hiệu dự án đầu tư, kết kinh doanh khả quan công ty GaMBA.M0110 Kế toán tài Hiện kết kinh doanh năm 2008 công ty lỗ thông tin không tốt cho cổ đông Bản thân nhà đầu tư mong muốn thu lợi nhuận kinh tế , lợi nhuận kinh tế cao từ khoản đầu tư Công ty thua lỗ chưa có dấu hiệu khởi sắc khó để thuyết phục nhà đầu tư; nhiều khả việc huy động vốn công ty không đạt kết mong muốn nhà quản lý Để tình xử lý đưa hợp lý, việc lập xử lý báo cáo phải gắn với điều kiện sau: + Giả định báo cáo tài năm 2008 công ty chưa nộp cho quan thuế, chưa công bố bên Báo cáo tài công ty lập giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động bình thường tương lai gần, hỏa hoạn xảy nhà máy công ty ảnh huởng không lớn đến hoạt động công ty + Giả định việc tăng thuế nhập nhà nước làm tăng giá nguyên vật liệu đầu vào dẫn đến giá thành sản xuất sản phẩm tăng lên nhiên công ty bán hàng có lãi (giá bán > giá thành sản xuất + chi phí bán hàng) + Giả định công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ + Giả định nhà quản trị yêu cầu kế toán đưa xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp đưa xử lý cụ thể sau: - Không ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại lô hàng mà công ty Nam Phương trả lại Khi lợi nhuận công ty tăng lên lượng: Lợi nhuận tăng lên = 276 triệu – giá vốn hàng bán – thuế VAT khấu trừ (nếu có) - Ghi nhận phần doanh thu bán hàng cho công ty APPA làm tăng lợi nhuận công ty lên lượng: Lợi nhuận tăng lên = 452 triệu – giá vốn hàng bán – thuế VAT khấu trừ (nếu có) Khi xử lý tình công ty phải lập chứng từ để hợp lý hóa việc ghi nhận doanh thu: thỏa thuận với khách hàng APPA xuất hóa đơn, phiếu xuất kho, GaMBA.M0110 Kế toán tài đơn đặt hàng, ký hợp đồng (nếu có thể), để bên ký biên bàn giao, Biên gửi hàng (hàng để kho công ty) Như sau tiến hành xử lý nêu lợi nhuận năm 2008 công ty tăng lên lương = lợi nhuận + lợi nhuận Tuy nhiên để kết kinh doanh công ty có lãi phần lợi nhuận tăng thêm phải lớn số lỗ công ty 203,5 triệu đồng + Giả định trị giá hàng bán cho công ty APPA Nam Phương chưa bao gồm thuế VAT Để doanh nghiệp có lãi tỷ suất lợi nhuận/doanh thu >27,95% ( = 203,5/ (452 + 276)) Bên cạnh để thông tin xấu không ảnh hưởng đến tâm lý cổ đông, công ty không nên công bố thông tin nhà máy Bình Dương bị hỏa hoạn Bởi lẽ nhà máy xảy hỏa hoạn dù nhiều ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất nhà máy, mặt khác có thiệt hại vật chất (hạch tóan vào chi phí) Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Chuẩn mực số 14 – Doanh thu thu nhập khác Nội dung chuẩn mực: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; Doanh thu xác định tương đối chắn; Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Nội dung vi phạm chuẩn mực: Việc có đơn đặt hàng, chưa có hợp đồng mua thức, có lời hứa mua mà Công ty thực việc ghi tăng doanh thu bán hàng, chưa có chứng chắn hàng chuyển giao cho bên mua GaMBA.M0110 Kế toán tài Chuẩn mực số 01 – Chuẩn mực chung Đoạn 07 chuẩn mực: Nhất quán Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế toán chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài Nhưng công ty thực việc thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho không thực giải trình để cổ đông hiểu rõ nhằm che dấu thông tin có ảnh hưởng thuyết minh báo cáo tài Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho Trong công tác hạch toán kế toán Công ty có liên quan đến chuẩn mực Nhưng thân cho Công ty không vi phạm chuẩn mực Chuẩn mực số 23 – Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Nội dung chuẩn mực: Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn trường hợp doanh nghiệp phải điều chỉnh báo cáo tài chính, nguyên tắc phương pháp điều chỉnh báo cáo tài có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm; giải trình ngày phát hành báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Là kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm việc xảy hoả hoạn khu nhà máy Hàng hoá bị trả lại nhập kho ... phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm; giải trình ngày phát hành báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Là kiện có... cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm việc... bên mua GaMBA.M0110 Kế toán tài Chuẩn mực số 01 – Chuẩn mực chung Đoạn 07 chuẩn mực: Nhất quán Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Trường hợp