Bài tập tình huống kế toán tài chính (10)

Gamba M0110 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Kế toán tài BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN: TÀI CHÍNH KẾ TOÁN Họ Tên : Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Lớp : GaMBA.M0110 Đề bài:Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian ng 1hiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc.Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: 1 Gamba M0110 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Kế toán tài Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Bài làm Phần I- Phương pháp luận: Tìm hiểu nội dung sau: + Tài sản nguồn lực kinh tế có từ giao dịch khứ công ty sở hữu, kỳ vọng tạo dòng ngân lưu vào ( dòng thu tiền) giúp làm giảm dòng ngân lưu ( dòng chi tiền) tương lai + Nợ phải trả nghĩa vụ kinh tế công ty tổ chức, nhân bên ngoài, sản quyền người bên tài sản công ty, ví dụ nợ vay ngân hàng Khi công ty vay nợ hình thức nợ phải trả, thường công ty phải có cam kết xác định điều khoản trả nợ + Vốn chủ sở hữu phần lại, hay phần sản quyền lại, sau tài sản công ty dùng để toán tất khoản nợ doanh nghiệp bắt đầu hoạt động, vốn chủ sở hữu khẳng định tổng tiền đầu tư chủ doanh nghiệp - Tài sản ngắn hạn (chủ yếu Hàng tồn kho): + Hàng tồn kho tài sản giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trình sản xuất, kinh doanh dở dang; Nguyên liệu vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ Khi xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ, doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp sau: a Phương pháp tính theo giá đích danh: Gamba M0110 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Kế toán tài Phương pháp tính theo giá đích danh áp dụng dựa giá trị thực tế thứ hàng hoá mua vào, thứ sản phẩm sản xuất nên áp dụng cho doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện b Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo kỳ sau lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp c Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa giả định giá trị hàng tồn kho mua sản xuất trước xuất trước, giá trị hàng tồn kho lại cuối kỳ giá trị hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho d Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định giá trị hàng tồn kho mua sản xuất sau xuất trước giá trị hàng tồn kho lại cuối kỳ giá trị hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Mỗi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho có ưu điểm, nhược điểm định Mức độ xác độ tin cậy phương pháp tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý, trình độ, lực nghiệp vụ trình độ trang bị công cụ tính toán, phương tiện xử lý thông tin doanh nghiệp Đồng thời tuỳ thuộc vào yêu cầu bảo quản, tính phức tạp chủng loại, quy cách biến động vật tư, hàng hoá doanh nghiệp + Báo cáo kết kinh doanh: Gamba M0110 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Kế toán tài Khái niệm: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kinh doanh Tác dụng (mục đích ) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí v.v… kỳ báo cáo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh có tác dụng sau : Thông qua số liệu tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh để kiểm tra, phân tích đánh giá tình hình thực mục tiêu đặt chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm hàng hoá tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập hoạt động khác kết doanh nghiệp sau kỳ kế toán Thông qua số liệu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mà kiểm tra tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước khoản thuế khoản phải nộp khác Thông qua số liệu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mà đánh giá, dự đoán xu hướng phát triển doanh nghiệp qua kỳ khác tương lai Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; đ/ Các luồng tiền Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp gồm : a) Bảng cân đối kế toán; b) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; d) Bản thuyết minh báo cáo tài Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu Gamba M0110 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Kế toán tài trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành Doanh nghiệp cần nêu rõ phần thuyết minh báo cáo tài báo cáo tài lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Báo cáo tài coi lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam báo cáo tài tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Phần II- Trả lời câu hỏi : Câu 1: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? * Xu hướng điều chỉnh báo cáo tài Công ty MAXDOOR: - Khai tăng lợi nhuận: Để thu hút vốn đầu tư từ cổ đông nhắm có đủ vốn mở rộng thị trường Hiện sản phẩm công ty thị tr ường đánh giá tốt có xu hướng mở rộng thị trường phía bắc nên cần bổ sung th êm vốn để mở rộng kinh doanh Vì mục đích công ty để huy động thêm vốn phải tạo niềm tin cho cổ đông để cổ đông nhà đầu tư cách thể tình hình kinh doanh tiến triển tốt không gặp khó khăn yếu quản lý, thể qua việc tăng lợi nhuận tức tình hình kinh doanh tốt trở lại 2007 lãi - Khai giảm công nợ phải trả: Nhắm thể khả toán cao so với thực tế Thuyết phục nhà đầu tư vạy ngân hàng - Báo cáo tài không điều chỉnh : Do ảnh hưởng vụ hỏa hoạn đến tài sản nhà máy, làm tăng quy mô tài sản tăng khả toán Công ty MAXDOOR * Theo đề Báo cáo tài Nội dung Kết kinh doanh Năm 2007 1.230 Năm 2008 -203,5 Nguyên nhân gây khoản lỗ: - Chủ yếu thị trường bất động sản đóng băng dẫn đến bán hàng bị chậm Gamba M0110 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Kế toán tài - Giá nguyên vật liệu mua vào tăng nhanh, - Lượng hàng tồn kho lớn : + Tồn kho chưa ký hợp đồng thức sản xuất: 452 triệu đồn + Hàng bán trả lại chưa nhập kho : 276 triệu Đối với xu hướng khai tăng lợi nhuận: Do tình hình phát triển sản xuất kinh doanh mở rộng phía Bắc, sức ép chuẩn bị phải huy động vốn từ cổ đông để chuẩn bị cho việc mở rộng sản xuất kinh doanh, thời gian công bố báo cáo trước cổ đông đầu năm 2009, lợi nhuận năm 2008 lại bị lỗ 203,5 triệu, lợi nhuận năm 2007 lại lớn 1.230 triệu Nếu nhà quản lý để báo cáo mà thông báo với cổ đông chắn khó để thuyết phục vấn đề huy động vốn Do nhà quản lý Công ty phải tạo cho cổ đông niềm tin uy tín Công ty thị trường, để huy động vốn từ họ, từ họ có xu hướng ghi tăng lợi nhuận Đối với xu hướng khai giảm Nợ phải trả: Để có báo cáo có tính thuyết phục cao, nhà quản lý ghi giảm Nợ phải trả để làm tăng khả toán cho doanh nghiệp Câu 2: Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết - Hàng hóa trả lại hàng chưa đến kho nên công ty không hạch toán từ dẫn đến không bị giảm doanh thu 276 triệu Nếu hạch toán việc doanh thu kỳ không bị giảm lợi nhuận tăng lên - Căn vào đơn đặt hàng công ty xuất hóa đơn bán hàng bình thường cho người mua làm tăng doanh thu lên 452 triệu Công ty hạch toán: Nợ TK 131 : 452 triệu Có TK 511/3331: 452 triệu - Tính lại giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền Do năm trước nguyên vật liệu đầu vào rẻ năm tại, giá năm có nhiều biến tăng mạnh, công ty lại áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho Nhập sau Xuất trước nên làm cho giá vốn năm cao Do Công ty chuyển hình thức tính lại giá hàng tồn kho từ phương pháp Nhập sau Xuất trước sang Gamba M0110 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Kế toán tài hình thức tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền, từ làm cho giá vốn giảm xuống lợi nhuận tất yếu tăng lên nhiều - Vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hoả hoạn khu vực nhà máy Bình Dương Với tin làm ảnh hưởng đến tâm lý nhà đầu tư Vì vậy, nhà quản lý Công ty MAXDOOR không công bố kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Công ty chưa lập dự phòng cho số hang tồn kho Công ty APPA chưa ghi giảm doanh thu cho số hang trả lại Công ty Nam Phương số nợ phải trả tương ứng, tính lợi nhuận lũy kế từ năm 2007, 2008 đến công ty kinh doanh có lãi Giả định Công ty APP tiếp tục khó khăn không mua mua chịu số hàng tổn thất xảy lớn công ty Số hàng công ty Nam phương trả lại tổn thất thực tế xảy làm giảm doanh thu công ty hàng đường nên việc ghi giảm doanh thu, giảm lợi nhuận tăng hàng tồn kho biểu tình hình kinh doanh không tốt Công ty Câu 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Chuẩn mực số 14 : Doanh thu thu nhập khác “Chuẩn mực quy định nguyên tắc phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác … Theo kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp bị ảnh hưởng nguyên tắc phù hợp Doanh thu Chi phí ” Nội dung vi phạm chuẩn mực: Việc có đơn đặt hàng, chưa có hợp đồng mua thức, có lời hứa mua mà Công ty thực việc ghi tăng doanh thu bán hàng, chưa có chứng chắn hàng chuyển giao cho bên mua Chuẩn mực số 01: Chuẩn mực chung “Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi sách Gamba M0110 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Kế toán tài phương pháp kế toán chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài chính…” Bị ảnh hưởng nguyên tắc quán chuẩn mục số 01 Nhưng công ty thực việc thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho nguyên tắc thận trọng kế toán không ghi nhận thiệt hại từ vụ hỏa hoạn, không thực giải trình để cổ đông hiểu rõ nhằm che dấu thông tin có ảnh hưởng thuyết minh báo cáo tài Chuẩn mực số 02 : Hàng tồn kho “Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho, gồm: Xác định giá trị kế toán hàng tồn kho vào chi phí; Ghi giảm giá trị hàng tồn kho cho phù hợp với giá trị thực phương pháp tính giá trị hàng tồn kho làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài ” Công ty không thực nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho Chuẩn mực số 23 : Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm “Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn trường hợp doanh nghiệp phải điều chỉnh báo cáo tài chính, nguyên tắc phương pháp điều chỉnh báo cáo tài có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm; giải trình ngày phát hành báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm ” Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Là kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho Công ty không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm việc xảy hoả hoạn khu nhà máy TÀI LIỆU THAM KHẢO : Giáo trình “Kế toán tài chính”- Nhà xuất tổng hợp TP Hồ Chí Minh 2011 Giáo trình “ Kế toán tài chính” Chương trình đào tạo thạc sĩ Quản trị kinh doanh Quốc tế - Đại học Griggs Năm 2011 http://niceaccounting.com Gamba M0110 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Kế toán tài http://www.diendanlanhdao.com/lanhdao/58/ItemID/425/Van_hoa_doanh_nghiep _Nhung_dieu_co_ban.aspx ... cáo tài chính, nguyên tắc phương pháp điều chỉnh báo cáo tài có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm; giải trình ngày phát hành báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán. .. sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Là kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Kế toán tiến... lý kế toán theo hướng có lợi cho Công ty không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm việc xảy hoả hoạn khu nhà máy TÀI LIỆU THAM KHẢO : Giáo trình Kế toán tài chính -