BÀITẬP CÁ NHÂN MÔN KẾTOÁNTÀICHÍNH Lớp: GaMBA M0110 Người thực hiện: Hoàng Cẩm Chi Lớp GaMBA M0110 _ ĐỀ BÀI: Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông.Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn.Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức.Công ty APPA khách hàng thường xuyên cty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn.Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, Công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán,hãy nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp ( yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) _ Lớp GaMBA M0110 _ BÀI LÀM: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? - Theo giả thiết đưa ta thấy; hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2007 Công ty MAXDOOR khả quan, có lãi Tuy nhiên sang năm 2008 có biến động giá nguyên vật liệu đầu vào sách nhà nước dẫn đến hoạt động kinh doanh Công ty MAXDOOR bị lỗ Kết kinh doanh năm 2008 phản ánh rõ, thực tế Công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho nhập sau xuất trước Bên cạnh giá bán sản phẩm Công ty MAXDOOR sát với giá thị trường Khi có biến động tăng sản phẩm Công ty có lợi - Giả thiết chưa nêu rõ loại hình Công ty MAXDOOR; TNHH hay Công ty cổ phần Giả sử Công ty MAXDOOR loại hình công ty cổ phần: - Để Công ty MAXDOOR có nguồn vốn tài trợ vững từ cổ đông có nhà đầu tư tiềm ẩn nhằm thực phương án mở rộng hoạt động kinh doanh thị trường phía Bắc Điều phụ thuộc vào nhiều yếu tố Công ty MAXDOOR như: Kết hoạt động kinh doanh năm tài chính, sức mạnh, thương hiệu, chiến lược phát triển -> Với giả thiết đưa nhận định, phân tích trên, có ý kiến sau: Công ty có xu hướng ghi tăng lợi nhuận thông thường cổ đông quan tâm đến cổ tức nhiều hơn, Công ty có lợi nhuận có cổ tức chia cho cổ đông Hơn nhà đầu tư họ mong muốn nhận cổ tức họ có xu hướng đầu tư vào doanh nghiệp có lợi nhuân cao -> Để tăng lợi nhuận Công ty có 02 xu hướng ghi nhận sau: + Ghi nhận tăng doanh thu + Ghi nhận giảm chi phí -> Công ty có xu hướng ghi giảm nợ phải trả để: + Tăng khả toán + Để cổ đông thấy Công ty chủ động vốn, ổn định tình hình tài cao -> Để ghi giảm nợ phải trả Công ty có 03 xu hướng ghi nhận sau: + Đẩy nợ dài hạn thành nợ ngắn hạn + Chuyển khoản nợ thành vốn chủ sỡ hữu _ Lớp GaMBA M0110 _ + Không nghi nhận nghiệp vụ làm tăng nợ phải trả Tóm lại năm 2008, Công ty MAXDOOR phản ánh kết hoạt động kinh doanh có xu hướng giảm lợi nhuận, giảm giá trị nguyên vật liệu tồn kho lựa chọn phương pháp nhập sau xuất trước, tăng hàng hóa tồn kho hàng chưa tới kho phản ánh nghiệp vụ hàng bị trả lại tăng khoản phải trả hàng bị trả lại Nhà quản lý Công ty công ty MAXDOOR có có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả để Báo cáo tài cuối năm 2008 công ty đẹp hơn, bao gồm: Giảm công nợ để tăng khả toán cho công ty; Tăng tài sản ròng toàn công ty; Tăng vốn chủ sở hữu thông qua tăng lợi nhuận kinh doanh lãi lũy kế; Tạo nên đà tăng trưởng giả cho công ty qua năm để nhà đầu tư tiềm nhìn nhận thấy thông qua Báo cáokết kinh doanh để tạo điều kiện nâng cao giá trị cổ phiếu phát hành cổ phiếu để huy động từ cổ đông Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn? Với xử lý cụ thể mặt kế toán,hãy nêu rõ giả định cần thiết * Để ghi tăng doanh thu Công ty dùng 02 xử lý, cụ thể sau: - Ghi tăng doanh thu, cụ thể ghi tăng doanh thu bán hàng với Công ty APPA Tuy nhiên với giữ liệu Đầu Công ty ghi nhận khoản doanh thu bán hàng chưa thoả mãn điều kiện ghi nhận doanh thu IAS số 18, cụ thể hàng hoá chưa chuyển giao quyền sở hữu, chưa có cam kết chắn mua hàng, lợi ích kinh tế chưa đo lường cách tin cậy Tuy nhiên để ghi nhận khoản doanh thu Công ty phải tiến hành thương thảo với Công ty APPA để ký hợp đồng mua bán hàng hoá, tiến hành thủ tục giao nhận hàng hoá, xuất hoá đơn, ghi nhận doanh thu, nợ phải thu, thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối chiếu nợ phải thu Công ty APPA năm 2008 - Chưa ghi nhận nghiệp vụ hàng bán bị trả lại năm 2008 chất ghi nhận nghiệp vụ hàng bán bị trả lại làm giảm doanh thu Công ty, nhiên Công ty vi phạm IAS số 18 Tuy nhiên để khắc phục việc vi phạm Công ty phải thương thảo với Công ty Nam Phương để thay đổi thời gian hồ sơ hàng bán bị trả lại sang năm 2009 (Biên chấp nhận hàng bán bị trả lại, biên giao nhận hàng bị trả lại, Hoá đơn Công ty Nam Phương xuất trả lại hàng hoá lập vào năm 2009) * Để ghi giảm chi phí Công ty dùng 02 xử lý, cụ thể sau: _ Lớp GaMBA M0110 _ - Hiện giá nguyên vật liệu đầu vào Công ty tăng Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Nhập sau xuất trước, hợp lý Đối với hàng hoá Công ty áp dụng phương pháp thông thường có giá vốn hàng bán cao so với phương pháp nhập trước xuất trước hàng hoá có xu hướng tăng giá phương pháp nhập sau xuất trước phản ánh sát với kết kinh doanh mà Công ty đạt được, sát với giá bán thị trường để giảm chi phí Công ty thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho từ nhập sau xuất trước thành nhập trước xuất trước Công ty vi phạm IAS 02 vi phạm nguyên tắc quán IAS 01 - Đối với nguyên vật liệu Công ty thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho từ nhập sau xuất trước thành nhập trước xuất trước, thay đổi ta thấy giá trị nguyên vật liệu tồn kho tăng lên, giá thành sản xuất giảm xuống, chi phí giá vốn hàng bán giảm xuống, Công ty vi phạm IAS 02 vi phạm nguyên tắc quán IAS 01 - Để ghi giảm nợ phải trả Công ty xử lý sau: Giả sử nghiệp vụ bán hàng cho Công ty Nam Phương thu hết tiền Công ty không ghi nhận nghiệp vụ hàng bán bị trả lại nêu dẫn đến ghi nhận khoản nợ phải trả cho Công ty Phương Nam giá trị hàng bán trị giá 276 triệu phần thuế GTGT (nếu có) - Đối với vụ hoả hoạn theo dự liệu đầu cho “Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương” giả sử vụ cháy xảy vào năm 2009 Công ty phải có nghĩa vụ cung cấp thông tin đầy đủ vụ cháy thuyết minh báo cáo tài chính, nhiên Công ty không Công bố không đầy đủ thiệt hại vụ cháy gây giả sử Công ty có mua bảo hiểm cháy nổ mà số tài sản bị cháy giá trị lại sổ kếtoán lại không đáng kể Công ty làm bật số tiền Công ty bảo hiểm phải trả lớn số tiền bị thiệt hại Tuy nhiên làm Công ty vi phạm tính trình bày công bố thông tin lập báo cáo tài Giả thiết nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiền hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp ( yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) - Vi phạm Chuẩn mực số 14: Ghi tăng doanh thu bán hàng chưa có chứng chắn hàng chuyển giao cho bên mua - Nội dung chuẩn mực _ Lớp GaMBA M0110 _ - Chuẩn mực áp dụng kếtoán khoản doanh thu thu nhập khác phát sinh từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng,cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia khoản thu nhập khác giao dịch nghiệp vụ tạo doanh thu kể - Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu khác Thu nhập khác :là khoản thu làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu Theo chuẩn mực kếtoán doanh thu ghi nhận đồng thời thoả mãn điều kiện, là: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua, doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá chi người mua, doanh nghiệp không nắm gữi quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá kiểm soát hàng hoá, doanh thu xác định tương đối chắn, doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Nội dung phi phạm chuẩn mực việc có đơn đặt hàng chưa có hợp đồng mua thức, có lời hứúãe mua mà công ty thực ghi tăng doanh thu bán hàng, chưa có chứng chắn hàng chuyển giao cho bên mua - Vi phạm Chuẩn mực số 02: Thay đổi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho - Nội dung chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kếtoán hàng tồn kho Trong công tác hạch toánkếtoán công ty có liên quan đến chuẩn mực , theo công ty không vi phạm theo chuẩn mực - Vi phạm Chuẩn mực số 23: Không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm - Nội dung chuẩn mực: Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn trường hợp doanh nghiệp phải điều chỉnh báo cáo tài chính, nguyên tắc phương pháp điều chỉnh báo cáo tài có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm _ Lớp GaMBA M0110 _ Các kiên phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm sau ngày kế thúc kỳ kếtoán năm Là kiện có ảnh hưởng tức cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm đến ngày phát hành báo cáo tài _ ... để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, hãy nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng... ngày kết thúc kỳ kế toán năm _ Lớp GaMBA M0110 _ Các kiên phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm sau ngày kế thúc... sau ngày kế thúc kỳ kế toán năm Là kiện có ảnh hưởng tức cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài