Nâng cao tính hữu hiệu kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại việt nam trên địa bàn tp hồ chí minh

Kinh tế Dự ban Nâng cao tính hữu hiệu kiểm soát nội :ạỉ ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn TP Hồ Chí Minh TRẦN PHƯƠNG HẢr • Tóm tắt Bài viết tìm hiểu tổng quan nghiên cứu liên quan sở lý luận hệ thống kiềm soát nội (KSNB) ngân hàng thương mại (NHTM) theo tiêu chuẩn Basel yếu tố cấu thành hệ thống KSNB tổ chức tín dụng Đồng thời, phân tích, đánh giá thực trạng tính hữu hiệu KSNB NHTM Việt Nam địa bàn TP Hồ Chí Minh, qua đề xuất số giải pháp để nâng cao tính hữu hiệu KSNB nhằm góp phần nâng cao hiệu quản lý hoạt động đơn vị Từ khóa: tính hữu hiệu, kiểm soát nội bộ, ngân hàng thương mại Summary The article presents an overview of related researches and theoretical basis of the internal control system in commercial banks in accordance with Basel standards and the components of internal control system in a credit institution At the same time, it analyzes and evaluates the reality of the effectiveness of internal control at Vietnamese commercial banks in Ho Chi Minh City, thereby proposing a number of solutions for improving the effectiveness of internal control so as to partly improve management efficiency in operations at these banks Keywords: effectiveness, internal control, commercial banks GIỚI THIỆU Để hoạt động ngân hàng diễn dư Ợc an toàn, hiệu tránh rủii ro, NHTM phải ln coi trọng việc KSNB quản trị, điều hành Vise hoạt động KSNB tốt đảm bảo cho ngân hàng tuân thủ luật pháp, quy định, sách, kế hoạch, thủ tục, chế độ KSNB hữu hiệu giúp giảm thiểu rủi ro hoạt động, ngăn chạin, phát sửa chữa kịp thời trọng yếu Thực tế cho thấy, hệ sai phạm ] thôing KSNB cua NHTM Việt Nam giú]p ngân hàng giảm thiểu rủi ro sai sót, gian lận bảo tồn tài sản, sổ sách, báo cáo cung cấp cho số liệu, I đơn vị liên quan tin cậy, đầy đủ, kịpI thời thiết thực tình hình kim doanh ngân hàng Tuy nhiên, hệ hơng KSNB NHTM bộc lộ điểm chưa thực hoàn thiện NHTM bên cạnh mục tiêu tăng trưởng ngqồn vốn ln phải gắn liền với việc đảm bảo cơng tác KSNB hồn thiên nâng cao hiệu để giúp ngân hàng tăng quy mô chất lượng dịch vụ, đảm bảo kinh doanh đạt mục tiêu tăng trưởng đề Cơ SỞ LÝ THUYẾT Theo Basel Bank Committee of Supervision (2003), khuôn mẫu cho hệ thông KSNB ngân hàng mô tả yếu tố hệ thống KSNB lành mạnh Mục tiêu báo cáo Basel nêu số nguyên tắc mà quan tra sử dụng để đánh giá hệ thông KSNB ngân hàng Một hệ thống KSNB hiệu phần thiếu quản trị ngân hàng tảng để hoạt động ngân hàng phát triển lành mạnh an toàn Theo Allen N Berger (2004), vai trò hệ thống KSNB ngân hàng theo báo cáo Basel xem trình thực Hội đồng quản trị, Ban điều hành tồn thể cán nhân viên Đó khơng phải thủ tục sách thực thời điểm đó, mà cịn tiếp diễn tất cấp ngân hàng Mục tiêu KSNB thể hữu hiệu hiệu hoạt động ngân hàng Ngân hàng phải sử dụng hiệu đảm bảo an toàn cho nguồn lực không bị hao hụt Hệ thông KSNB thể đáng tin cậy, cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho *ThS., Trường Đại học Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh (HCITECH) TVgị.y nhận bài: 17/01/2022: Ngày phản biện: 16/02/2022: Ngày duyệt đăng: 24/02/2022 Economy and Forecast Review 27 hoạt động ngân hàng Bên cạnh đó, nguyên tắc KSNB phải tuân thủ quy định luật pháp hành, phải đảm bảo chắn hoạt động kinh doanh ngân hàng phải tuân thủ luật pháp đề để đảm bảo mục đích quyền lợi hình ảnh ngân hàng (Demsetz, Rebecca s, 1997) Nguyên tắc hệ thống KSNB ngân hàng theo Basel gồm 13 nguyên tắc chia thành nhóm yếu tố có mơi quan hệ chặt chẽ với nhau, cụ thể gồm: Giám sát quản lý văn hóa kiểm sốt (có nguyên tắc); Xác định đánh giá rủi ro (có ngun tắc); Các hoạt động kiểm sốt phân cơng nhiệm vụ (có ngun tắc); Thơng tin trao đổi thơng tin (có ngun tắc); Giám sát hoạt động chỉnh sữa (có nguyên tắc) Đánh giá hệ thống KSNB thông qua quan tra ngân hàng (có nguyên tắc) (O'Brien cộng sự, 2015) Theo Demsetz, Rebecca s (1997), hệ thống KSNB tổ chức khác vận hành với mức độ hữu hiệu khác Báo cáo coso cho rằng, hệ thống KSNB hữu hiệu (xét thời điểm định) hội đồng quản trị nhà quản lý đảm bảo hợp lý đạt tiêu chí sau; (1) Họ hiểu rõ mục tiêu hoạt động tổ chức đạt mức độ nào; (2) Báo cáo tài chình lập trình bày cách đáng tin cậy; (3) Pháp luật quy định tuân thủ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cứu Tác giả thu thập số liệu thông qua phiếu khảo sát gửi tới cán phòng nghiệp vụ NHTM Việt Nam địa bàn TP Hồ Chí Minh Dựa kết khảo sát, tác giả sử dụng phương pháp thơng kê mơ tả để phân tích, đánh giá chung thực trạng KSNB NHTM số phiếu khảo sát phát 250 phiếu, thu 235 phiếu, có phiếu khơng hợp lệ Thời gian thực khảo sát, thu thập xử lý liệu phục vụ nghiên cứu tiến hành từ tháng 8/2021 đến tháng 12/2021 KẾT QUẢ NGHIÊN cứu Thực trạng KSNB NHTM Việt Nam địa bàn TP Hồ Chí Minh mơi trường kiểm sốt Triết lý phong cách điều hành: Với 100% (228/228) ý kiến đánh giá cao triết lý kinh doanh, phong cách điều hành thái độ làm việc kinh doanh ban lãnh đạo toàn thể nhân viên đơn vị kinh doanh (DVKD) Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị đóng vai trị quan trọng việc định hướng, giám sát chiến lược, với 96% (219/228) ý kiến đồng ý hội đồng quản trị cần có thành viên độc lập thành viên điều hành; 4% (9/228) không đồng ý với điều cho rằng, có nhiều thành viên máy hội đồng quản trị cồng kềnh, quản lý dễ bị trùng lắp, chồng chéo, quan điểm hội đồng quản trị nhà lãnh 28 đạo hiểu biết, có 94% ý kiến đồng ý chủ tịch hội đồng quản trị phải người có kiến thức sâu rộng, am hiểm vân đề sống, hoạt động kinh doanh ngân hàng, người đại diện pháp luật việc châp hành quy định, quy chế Ngân hàng Nhà nước ban hành Tính trực giá trị đạo đức: 100% (228/228) ý kiến khảo sát cho rằng, NHTM quan tâm đến giá trị đạo đức nghề nghiệp điều mang lại thương hiệu cho họ Giá trị đạo đức quy định rõ ràng cụ thể văn tới đơn vị Ban lãnh đạo triển khai phổ biến đến nhân viên Công tác chăm lo đời sống người lao động quan tâm sâu sắc cụ thể theo hoạt động cơng đồn ĐVKD Năng lực cán cơng nhân viên: Với 228 phiếu khảo sát, có gần 100% đồng ý việc NHTM quy định, tiêu chuẩn đầy đủ vị trí cơng việc theo yêu cầu tuyển dụng, đôi với lao động tuyển dụng cần ngân hàng đưa học tập đào tạo thường xun, cịn đốì với cán nhân viên thành thạo nghiệp vụ, thời gian tháng kiểm tra lại tay nghề không phù hợp, thời gian Tuy nhiên, 74% (169/228) ý kiến không đồng ý với định bất cập ngầm đơi với việc giám sát chất lượng công việc Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm quyền hạn: 164/228 ý kiến khơng đồng ý (chiếm 72%), cịn lại 28% (64/228) đồng ý Điều cho thấy, việc phân chia chức quyền hạn để giám sát lẫn chưa thực nhân rộng phận, phòng Việc phân chia quyền hạn chức nàng không tạo trùng lắp chiếm tỷ lệ 94% (214/228); qua cho thây, giao dịch yêu cầu khách hàng cán phận xử lý kịp thời nhanh chóng Tuy nhiên, với số lượng câu trả lời 14/228, chiếm 6%, ý kiến không đồng ý rủi ro tiềm ẩn, số nhân viên đơn vị chưa nhận thức việc quan trọng phân chia quyền hạn chức không trùng lắp ĐVKD để phân công công việc ngày tốt thiết lập mục tiêu: Khảo sát cho thây, 100% (228/228) ý kiến cho rằng, mục tiêu kinh doanh ngân hàng rõ ràng, ĐVKD xây dựng mục tiêu cụ thể để tăng lợi nhuận thiết thực, Kinh tế Dự báo Kiiili tó IhibiMi ]dii mục tiêu rõ ràng từ nhân rộng hệ thơng để tồn thể người lao động dễ dàng nắm rõ thực mục tiêu chung đơn vị Các ĐVKD thường xuyên xem xét mức độ rủi ro chấp nhận để có kế hoạch mục tiêu kinh doanh định kỳ thường xuyên nhận dạng kiện tiềm tàng: Các ĐVKD khu vực gặp khó khăn lớn đồng thời phải hướng hoạt động thị trường bên cạnh tranh với ngân hàng nước tham gia thị trường Việt Nam Đây vấn đề nà ĐVKD xem xét nhận diện cách thường xuyên để có định hướng bước phù hợp giai đoạn nay, với 90% (205/228) ý kiến đồng ý Bên cạnh đó, rủi ro thay đổi nhân cao cấp ngân hàng ý chiếm tỷ lệ 70% đánh giá rủi ro: Các ĐVKD đề cao việc phân tích, đánh giá rủi ro, thực tế ngân hàng chưa có ban nghiên cứu phát triển chuyên sâu nhân tích rủi ro, có 219/228 (96%) phiếu đồng ý Mục tiêu, chiến lược kinh doanh ĐVKD rõ ràng phù nỢp với mục tiêu chung điều tác giả nhận 90% ý kiến đồng tình vềphản ứngrủiro: Với 100% (228/228) ý kiến đồng ý ban giám đổc ngân hàng đưa đạo phối hợp với phận iên quan hội sở quan quản lý bên ngồi việc thực cơng tác tra, kiểm tốn, kiểm tra, giám sát có liên quan đến số liệu kế toán chi nhánh hoạt động kiểm soát: Kết xhảo sát cho thấy, gần tuyệt đốì 100% ý kiến cho rằng, việc cung cấp đầy đủ rang thiết bị làm việc cho cán lược ngân hàng trọng bảo mật Điển sau: cán đảm ihận vị trí đó, ngân làng tổ chức cho tập huấn để sử dụng ihần mềm, cấp riêng quyền ruy cập cho cá nhân nhằm tạo lảo mật đảm bảo việc quản lý -ủi ro cách chặt chẽ ngân hàng thơng tin, truyền thơng: Có 100% ;228/228) ý kiến nhận định rằng, ngân làng có riêng trang mạng nội ihằm cung cấp văn quy định, Ịuy trình cho tồn thể cán kịp thời lập nhật Việc tổ chức hạch toán dựa rên phần mềm quản lý tất tnảng nghiệp vụ, nên việc cung cấp số economy and Forecast Review liệu thơng tin nhanh xác, đảm bảo tính trung thực, xác bạch cơng khai hoạt động kế tốn Từ đó, q trình cung cấp thông tin cho cấp quản lý kịp thời, xác Có 100% cán đồng quan điểm thơng tin đưa kịp thời giám sát: Qua khảo sát 228 người, 100% ý kiến đồng ý việc hệ thông KSNB tạo nhằm giúp phận nhân viên quản lý lẫn Điều cho thấy, hệ thống KSNB ngân hàng hệ thơng có quy trình quản lý người, chứng từ chặt chẽ khép kín Hạn chế tồn Bên cạnh kết đạt KSNB NHTM TP Hồ Chí Minh cịn có hạn chế, là: mơi trường kiểm soát: Ban lãnh đạo chưa đầu cơng tác kiểm sốt, xử lý vi phạm phong cách làm việc, thái độ đơ'i với cấp cịn thiên vị chưa thực hài hòa Hằng năm, ngân hàng tổ chức thi nhằm tạo học hỏi gắn bó đồn kết nhân viên lẫn nhau, nhìn chung nhân viên tham gia mang tính hình thức, ép buộc tham gia cách qua loa khơng tự nguyện Việc thực sách luân chuyển cán chưa triệt để thiết lập mục tiêu: Ngân hàng có thiết lập mục tiêu rõ ràng cụ thể đến phận, nhân viên, chưa quan tâm xem xét nhận dạng kiện tiềm tàng: Chưa thực đánh giá phân tích mặt thuận lợi, mặt khó khăn đơn vị để bước hoàn thành mục tiêu đặt Đơn vị chưa nhận tầm quan trọng yếu tố bên việc nhận dạng kiện không diễn thường xuyên là: nhận diện rủi ro liên quan đến khách hàng, tài sản đảm bảo, khả trả nợ đánh giá phản ứng rủi ro: Ngân hàng quan trọng việc phân tích đánh giá rủi ro, chưa có ban nghiên cứu chuyên sâu để đánh giá rủi ro Ngoài ra, ngân hàng chưa quan tâm sâu sắc để hạn chế mức rủi ro xảy ra, yếu việc tuyên truyền đối phó rủi ro hoạt động kiểm sốt: Các ngân hàng nhận thức chưa cơng tác kiểm tra, dẫn đến việc che giấu khuyết điểm Sự phối hợp kiểm tra kiểm toán với phịng ban chức chưa chặt chẽ, chưa có gặp thường xuyên với lãnh đạo phận chức để thu thập ý kiến phản hồi phận cơng tác kế tốn KSNB thơng tin truyền thơng: Các thơng tin mang tính chiến lược, mục tiêu đơn vị chưa truyền tải rộng rãi với người lao động, nên việc ý thức sâu rộng việc hướng tới mục tiêu chung nhân viên đơn vị chưa cao Các thông tin mang tính chất rời rạc chưa kết nối với nhau, nên không tạo phối hợp phận việc hoàn thành mục tiêu giám sát: Các tiêu chí giám sát chiết xuất riêng rẽ theo hình hạch tốn, nên chưa bao quát hết rủi ro, dấu hiệu bất thường giao dịch, khách hàng, thế, đơi lúc cịn bỏ sót chưa nhận biết hết rủi ro tiềm ẩn Phương thức 29 hoạt động giám sát từ xa chậm đổi mới, hiệu quả, thiếu kịp thời, có tác dụng đạo điều hành MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Để nâng cao tính hữu hiệu KSNB NHTM Việt Nam địa bàn TP Hồ Chí Minh, cần thực giải pháp sau: Một là, mơi trường kiểm sốt: Ban điều hành ngân hàng cần thực coi trọng vai trò hệ thống KSNB cách thiết lập chế kiểm sốt đầy đủ đơi với tồn hoạt động ngân hàng; tạo dựng văn hóa kiểm sốt tồn diện tổ chức Ban lãnh đạo, trưởng phận phổ biến rộng rãi tới toàn thể nhân viên văn hóa quản trị rủi ro Định kỳ kiểm tra tác phong, văn hóa làm việc phịng, ban Thường xuyên tổ chức thi tìm hiểu quản trị rủi ro để nhân viên nắm rõ có ý thức cao quản trị rủi ro Hai là, thiết lập mục tiêu - nhận diện đánh giá rủi ro: Ngân hàng cần xác định rõ mục tiêu chung phổ biến đến phòng, ban qua văn Việc nhận dạng rủi ro chưa quan tâm mức, nên rơi vào trạng thái gặp rủi ro khó khăn việc đối phó Ngân hàng nên thành lập phận nhận diện rủi ro phát sinh trình hoạt động kinh doanh Ba là, đốì phó vổi rủi ro: Ngân hàng nên thiết lập phận chuyên nghiên cứu, phân tích, quản lý rủi ro Bộ phận chịu trách nhiệm việc tham mưu, đề xuất phương án nhằm đối phó với rủi ro Đồng thời, tuyên truyền đến nhân viên rủi ro, để từ nhân viên nhận dạng đốì phó với rủi ro Thường xuyên đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho phận Chuyển giao chia sẻ phần rủi ro với đơn vị khác, như: tận dụng dịch vụ bảo hiểm có lợi đốì với ngân hàng để dự phịng tổn thất, ngân hàng giảm thiểu rủi ro đến mức Hoặc mua bảo hiểm cho người quản trị điều hành cao nhất, người định tồn q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng Bôn là, hoạt động kiểm sốt: Ngân hàng cần sâu cơng tác kiểm tra giám sát hoạt động, đưa biện pháp kịp thời loại, điều chuyển nhân viên có dấu hiệu vi phạm phát vi phạm Ngân hàng cần tăng cường công tác giám sát, quản lý chặt chẽ ngày công, công cách trước vào làm sau ghi nhận vân tay lưu lại máy Ngoài ra, cần tăng cường giám sát, đôn đô'c việc lưu chuyển chứng từ cách ghi nhận lại ngày giao chứng từ, có chậm trễ khơng theo quy định, ghi nhận lại sai sót có chế tài xử phạt phù hợp Năm là, thông tin truyền thông: Quy định công khai văn tóm lược quy trình nghiệp vụ, quy định đổì với loại hình sản phẩm, hướng dẫn cho khách hàng Các quy định cần thông báo trang website ngân hàng để tất khách hàng nhân viên rõ Hằng q, ngân hàng thơng báo cho tồn thể nhân viên kết hoạt động mình, kết đạt so với tiêu Sáu là, công tác giám sát: Ngân hàng cần xây dựng quy trình giám sát thường xuyên kết hợp với giám sát định kiểm soát viên nội nhằm đưa ý kiến, đánh giá độc lập, khách quan hệ thông KSNB Kiểm toán viên đào tạo chuyên sâu ngành ngân hàng, tham gia cọ sát quy trình, hoạt động ngành ngân hàng Mọi ý kiến, phát kiểm soát nội ban giám đốc quan tâm, xem xét giải dứt điểm để tránh hậu nghiêm trọng xảy ra.Q TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2018) Thông tư số 13/2018/TT-NHNN, ngày 18/5/2018 quy định hệ thống kiêm soát nội ngân hàng thương mại, ngân hàng ngân hàng nước Allen N Berger (2004) Potential Competitive Effects of Basel II on Banks in SME Credit Markets in United States, Board of Governors of the Federal Reserve System, Washington, DC 20551 u s A, Wharton Financial Institutions Center, Philadelphia, PA 19104 USA Basel committee on Banking suppervision (2001) Consultative Document: Operational Risk, Supporting document to the New Basel Accord, www.bis.org,www.en.wikipedia.org Basel Bank Committee of Supervision (2003) Enhancing Coporate Governance for Banking Organizations Demsetz, Rebecca s (1997) Agency problems and risk taking at banks, Banking Studies Department Federal Reserve Bank of New York O’Brien, James Michael and Berkowitz, Jeremy (2005) Estimating Bank Trading Risk: A Factor Model Approach (September 2005), NBER Working Paper No.wl 1608 30 Kinh tế Dự báo ... Để nâng cao tính hữu hiệu KSNB NHTM Việt Nam địa bàn TP Hồ Chí Minh, cần thực giải pháp sau: Một là, môi trường kiểm soát: Ban điều hành ngân hàng cần thực coi trọng vai trò hệ thống KSNB cách... ra.Q TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2018) Thông tư số 13/2018/TT-NHNN, ngày 18/5/2018 quy định hệ thống kiêm soát nội ngân hàng thương mại, ngân hàng ngân hàng nước Allen N Berger... Thực trạng KSNB NHTM Việt Nam địa bàn TP Hồ Chí Minh mơi trường kiểm sốt Triết lý phong cách điều hành: Với 100% (228/228) ý kiến đánh giá cao triết lý kinh doanh, phong cách điều hành thái độ