Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty TNHH đầu tư và thương mại Gia Ân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đơn vị thực tập: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI GIA ÂN Họ tên sinh viên: Bùi Thị Thúy Nga Lớp: Kế toán 59E Mã sinh viên: 11173251 Giáo viên hướng dẫn: TS Trần Thị Nam Thanh Hà Nội 1/2021 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT .4 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI GIA ÂN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân 1.1.1 Thông tin sơ lược 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Gia Ân 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân Quy trình nhập hàng Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân bao gồm: Sau nhận hàng Gia Ân lên kế hoạch để tiêu thụ mặt hàng thị trường .6 Quy trình kinh doanh sản phẩm dịch vụ công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân: 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân CHƯƠNG 13 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI GIA ÂN .13 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH đầ tư thương mại Gia Ân 13 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân 15 2.2.1 Các sách kế tốn chung 15 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 17 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 19 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 21 2.2.5 Phần mềm kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân 22 2.2.6.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 23 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể công ty TNHH thương mại dịch vụ Gia Ân 25 2.3.1 Tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương 25 2.3.2 Tổ chức kế toán vốn tiền .28 CHƯƠNG 31 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI GIA ÂN 31 3.1 Đánh giá máy kế toán công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân 31 3.1.2 Ưu điểm 31 3.1.2.Nhược điểm 31 3.2 Đánh giá công tác tổ chức kế tốn cơng ty TNHH đàu từ thương mại Gia Ân 31 3.2.1 Ưu điểm 31 3.2.2 Nhược điểm, nguyên nhân giải pháp 33 KẾT LUẬN 34 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung SXKD Sản xuất, kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội KPCĐ Kinh phí cơng đoàn BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm tự nguyện TK Tài khoản 10 TP Thành phố 11 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 12 Công ty Công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình nhập sản phẩm công ty TNHH đầu tư thương mại Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.2: quy trình kinh doanh sản phẩm dịch vụ cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân Sơ đồ 1.3: máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế tốn cơng ty .Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân .Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.3: Sơ đồ vận hành phần mềm kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân .Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn vốn tiền Error! Bookmark not defined LỜI MỞ ĐẦU Như biết bên cạnh việc tiếp thu kiến thức ngồi ghế nhà trường phải biết áp dụng kiến thức vào thực tế để hiểu vận dụng tốt kiến thức học Chính khoảng thời gian học nhà trường dành thời gian cho sinh viên có tập – dây khoảng thời gian đóng vai trị chuyển tiếp mội trường học thực tiễn sống Mục đích tập giúp cho sinh viên trải nghiệm môi trường làm việc để có hành trang tốt trường Trong q trình thực tập, thơng qua hoạt động làm việc nhóm, thuyết trình, xử lý cơng việc, chăm sóc khách hàng, tiếp xúc với đồng nghiệp cịn lại có hội trau dồi thêm kiến thức, kĩ để hồn thành tập thật tốt Trong năm gần đây, ngày nhiều tòa nhà, trung tâm thương mại mọc lên nhu cầu sử dụng thang máy tăng cao, với nóng lên trái đất khiến cho mùa hè ngày nóng nhu cầu sử dụng điều hịa tăng cao Hiểu điều vào năm 2017 công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân đời, với trụ sở Ninh Bình để cung cấp sửa chữa sản phẩm điều hòa thang máy Dưới hướng dẫn nhiệt tình anh chị cơng ty đặc biệt Phịng kế tốn, thời gian thực tập em hiểu thêm ngành kế tốn cơng việc Cùng với hướng dẫn giảng viên Trần Thị Nam Thanh giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo gồm chương: + Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân + Chương 2: Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân + Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI GIA ÂN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân 1.1.1 Thông tin sơ lược - Tên đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại Gia Ân - Ngày hoạt động: 27/10/2017 ( hoạt động năm) - Mã số thuế: 2700847437 - Ngày cấp: 27/10/2017 - Địa thuế: Số 18, phố hịa Bình, phường Ninh Khánh, thành phố Ninh Bình - Đại diện pháp luật: Nguyễn Mạnh Luân - Giám đốc: Nguyễn Mạnh Luân - Điện thoại/ Fax: 0988585335/0945452 - Vốn điều lệ: 7.500.000.000 ( Bảy tỷ năm trăm triệu đồng) 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Ngày 27/10/2017, cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân thành lập theo giấy phép đăng kí doanh nghiệp cơng ty TNHH sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Ninh Bình cấp phép từ ngày 27/10/2017 Tính đến nay, cơng ty hoạt động năm kinh doanh lĩnh vực chuyên cung cấp sửa chữa điều hòa thang máy, công ty trải qua chặng đường không dài đầy thử thách để phát triển hôm Hiện điều hành ông Nguyễn Mạnh Luân công ty cố gắng phát triển mở rộng ngành nghề, chăm sóc khách hàng tốt để phát triển đóng góp khơng nhỏ vào phát triển tỉnh nhà Mặc dù quy mô kinh doanh công ty cịn nhỏ, cơng ty ln tự hào đội ngũ cán nhân viên dày dặn kinh nghiệm có tay nghề mình, với ban lãnh đạo quan tâm lắng nghe nhân viên, có chế quản lý lãnh đạo khoa học Trải qua thời gian cố gắng tập thể cơng ty ngày có bước vững ngành nghề, tạo uy tín với khách hàng từ phát triển việc kinh doanh công ty hơn, cải thiện đời sống cán nhân viên Trong năm gần đây, công ty tập trung đầu tư cho phát triển lâu dài như: - Coi trọng công tác đào tạo cán công nhân viên: tuyển chọn cơng nhân viên có trình độ tay nghề cao đáp ứng nhu cầu khách hàng, ngồi cịn tổ chức lớp tập huấn, cử nhân viên học nâng cao tay nghề Các cán văn phịng có trình độ đại học có kinh nghiệm cơng việc để quản lý máy công ty - Đầu tư quảng cáo phát triển ngành nghề: để khách hàng nhớ ln tin tưởng đến dịch vụ công ty mở rộng thị trường tỉnh nhà Ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng ty cịn đơn vị tích cực tỉnh thực sách xã hội Trong năm vừa qua công ty phát động đợt ủng hộ điển hình như: ủng hộ đồng bào bão lũ, ủng hộ gia đình sách tỉnh, sách đến trường,…với truyền thống đơn vị kết kinh doanh cán công nhân viên công ty ban lãnh đạo đồng lịng đồn kết tiến phía trước để phát triển công ty * Quy mô kinh doanh quy mô lao động: - Quy mô vốn: vốn điều lệ 7.500.00.000 ( bảy tỷ năm trăm triệu đồng) - Quy mơ lao động: trải qua q trình làm việc phát triển từ năm 2017 nay, số lao động làm việc công ty 32 người * Ngành nghề kinh doanh: Công ty kinh doanh lĩnh vực chuyên cung cấp sửa chữa điều hòa thang máy 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Gia Ân Gia Ân có tảng thành lập cơng ty gia đình với vốn đầu tư tư nhân 100% Hiện cơng ty có trụ sở số 18, phố Hịa Bình, phường Ninh Khánh, thành phố Ninh Bình tương lai mở rộng để đáp ứng nhu cầu khách hàng 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1.1 Chức Là cơng ty chun cung cấp sửa chữa điều hịa thang máy, hoạt động Gia Ân cung cấp sản phẩm thị trường tỉnh Ninh Bình, thi công lắp đặt sửa chữa hệ thống điều hịa trung tâm VRV, điều hịa Chiller, thi cơng hệ thống thơng gió điều hịa, sửa chữa hệ thống điện lạnh trang thiết bị nhà xưởng, thi công lắp đặt điều hòa dân dụng,… Bán hàng tư vấn sửa chữa trực tiếp phương thức hoạt động Gia Ân Cơng ty ln chủ động tìm kiếm khách hàng có nhu cầu với sản phẩm điều hòa thang máy Trực tiếp liên hệ với khách hàng để nắm bắt thơng tin nhanh xác, tạo dựng mối quan hệ uy tín khách hàng đối tác kinh doanh Nhờ vậy, ngồi khách hàng cơng ty ln có khách hàng cũ lâu năm 1.2.1.2 Nhiệm vụ Qua mục tiêu yêu cầu ban lãnh đọa xác định rõ ràng, Gia Ân tiến hành tuyển dụng, xếp, cải tổ hoàn thiện máy quản lý hoạt động để đạt liên kết vũng bền từ bên lẫn bên ngồi cơng ty Trước hết, doanh nghiệp cam kết hoạt động kinh doanh hợp pháp, không vi phạm điều lệ Nhà nước ban hành Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước, bao gồm đóng thuế đầy đủ hạn, kê khai sổ sách chi tiết xác, khơng gian lận hay vi phạm nghiệp vụ thuế Những nhà lãnh đạo cấp cao có trách nhiệm sử dụng hiệu quả, bảo toàn phát triển nguồn vốn ban đầu, đem lại nguồn thu lợi nhuận tăng tiến theo thời gian, đảm bảo tiến trình phát triển doanh nghiệp Các cấp quản lý thấp giao nhiệm vụ hoạch định chiến lược kinh doanh, xây dựng kế hoạch sản xuất phù hợp với tình hình thị trường, tổ chức thực kế hoạch đặt theo mốc thời gian cụ thể Đặc biệt, phận nhân quản lý phịng ban, phận có nhiệm vụ xếp vị trí, sử dụng lao động máy móc kỹ thuật cách hợp lý, phải nhạy bén việc cập nhật xu hướng kinh doanh, thức thời việc đổi phương thức hoạt động nhằm mang lại hiệu cao Chủ công ty ông Nguyễn Mạnh Luân đầu tư xây dựng sở hạ tầng cho công ty trụ sở công ty trung tâm buôn bán sỉ lẻ sản phẩm công ty kho dự trữ hàng hóa Cơng ty Gia Ân ln khuyến khích nhân viên nâng cao trình độ Đối với nhân viên lắp đặt sửa chữa gửi tham gia lớp tập huấn để nâng cao trình độ, cán phịng ban ln nhắc nhở phải tận tình với công việc quan tâm đến khách hàng để đảm bảo chất lượng dịch vụ Công ty thực nghĩa vụ người lao động theo quy định pháp luật Cụ thể, công nhân nhân viên trả lương xứng đáng với sức lao động, phụ cấp tăng ca, thưởng lễ tết Khơng có vậy, cơng nhân viên cịn hưởng chế độ đãi ngộ tốt, đóng BHYT, BHXH đầy đủ, cơng đồn hàng năm tổ chức hoạt động ngoại khóa 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân Tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty có nhứng đặc điểm sau: - Là cơng ty kinh doanh sửa chữa điều hòa, thang máy hoạt động chủ yếu công ty sửa chữa bảo hành điều hòa, thang máy - Hoạt động kinh doanh công ty bao gồm thương mại dịch vụ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài TK 635 – Chi phí tài TK 632 – Giá vốn hàng bán Tk 641 – Chi phí bán hàng TK 711 – Thu nhập khác TK 811 – Chi phí khác TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Ngồi cơng ty có mở thêm số tài khoản cấp liên quan chủ yếu đến quản lý TSCĐ, nghiệp vụ mua bán hàng, doanh thu,… như: + Tài khoản TGNH chi tiết thành tài khoản cấp chi tiết ngân hàng: TK1121: Tiền gửi ngân hàng BIDV TK1122: Tiền gửi ngân hàng Vietcombank …… + Tài khoản 131: Phải thu khách hàng, dduowjjc phân chi tiết theo tên khách hàng TK 131_XK: Phải thu công ty TNHH Xuân Khoa TK 131_TTA: Phải thu công ty Thiên Trường An …… + Tài khoản 331: Phải trả người bán công ty chia rõ theo tên nhà cung cấp, để tiện việc hạch tốn quản lý: TK 331_AB: Phải trả cơng ty An Bình TK 331_HN: Phải trả cơng ty Hồng Nhung …… Nếu có cơng ty trùng tên cơng ty thêm sau: TK 331_AB1: Công ty cổ phần An Bình +Tài khoản 156: Hàng hóa chi tiết sau: TK 1561: Giá mua hàng hóa TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa - Ngồi TK 1561 chi tiết theo loại hàng cơng ty mua như: TK 1561_ĐH: Điều hịa TK 1561_TM: Thang máy + Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác có TK cấp chi tiết sau: TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp + Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi tiết thành TK 5111: Doanh thu bán hàng TK 5112: Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó, TK 5111 chi tiết theo tên sản phẩm TK 5111_ĐH: Doanh thu bán điều hòa TK 5111_TM: Doanh thu bán thang máy 20 Và nhiều tài khoản khác kế tốn cơng ty chia thành tài khoản chi tiết để tiện cho việc hạch toán 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn - Hình thức sổ: Hiện công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân sử dụng hình thức sổ nhật kí chung để sử dụng cho việc ghi chép kế tốn Đặc trung hình thức kế tốn nhật kí chung là: tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật kí mà trọng tâm sổ nhật kí chung Việc ghi sổ tiến hành theo: trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ; theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Hình thức kế toán sổ nhật ký chung bao gồm loại sổ: sổ nhật ký chung, sổ cái, loại sổ thẻ chi tiết Công ty áp dụng phần mềm kế toán nên hàng ngày ta vào chứng từ kiểm tra làm ghi sổ để nhập liệu vào phần hành liên quan phần mềm tự động nhập vào sổ nhật ký, sổ cái,sổ chi tiết,sổ tài khoản chữ T lên báo cáo cần thiết -Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ nhật ký chung để vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp đồng thời nghiệp vụ phát sinh vào sổ chi tiết, thẻ kế toán liên quan Cuối quý, năm cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sơ ̉,thẻ kế tốn chi tiết) dùng để lập BCTC Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ số phát sinh có Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ nhật ký chung kì 2.2.5 Phần mềm kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân Hiện công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA Sơ đồ 2.2: Sơ đồ vận hành phần mềm kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết 21 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Ghi chú: (Nguồn: Phịng Kế tốn ) Nhập số liệu ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Cụ thể : - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn - Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin nhập vào máy theo chứng từ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan) - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Cuối kỳ kế tốn sổ kế tốn in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Việc kết hợp hình thức kế tốn Nhật ký chung Hình thức kế tốn máy làm giảm khối lượng cơng việc kế tốn, giảm chi phí cơng tác kế tốn kế tốn, cung cấp thơng 22 tin kế toán kịp thời dạng sổ kế toán, báo cáo kế tốn cho đối tượng sử dụng thơng tin kế toán 2.2.6.Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân có hệ thống BCTC đầy đủ dựa nguyên tắc chung chế độ kế toán Việt Nam Mục đích báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin vê tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền công ty để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà quản trị, quan nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Ngồi thơng tin cơng ty cung cấp “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải thích thêm tiêu phản ánh báo cáo tổng hợp sách kế toán áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kế tốn phát sinh,lập trình bày BCTC Các loại báo cáo tài cơng ty Gia Ân sử dụng: - Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DNN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, mẫu số B02-DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DNN - Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09-DNN Ngồi báo cáo kế tốn tài chính, cơng ty cịn sử dụng số báo cáo quản trị sau: - Báo cáo hàng tồn kho - Báo cáo doanh thu, lãi, lỗ - Báo cáo khoản công nợ Nơi gửi báo cáo tài chính: - Chi cục thuế tỉnh Ninh Bình; - Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Ninh Bình; - Cục Thống kê tỉnh Ninh Bình (bao gồm báo cáo điều tra thống kê định kỳ) Trong báo cáo này, báo cáo tài bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài lập hàng quý kế toán tổng hợp thực giao cho kế toán trưởng 23 Kế toán trưởng vào báo cáo để phân tích tình hình tài cơng ty vào báo cáo với Giám đốc Mặt khác, báo cáo tài năm kế tốn trưởng lập, xin xác nhận Giám đốc để nộp tới quan chức theo quy định Báo cáo nội doanh nghiệp: báo cáo quản trị cung cấp tình hình cơng nợ, khả tốn, tình hình giá vốn hàng hố, báo cáo tiến độ nhập – xuất hàng, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Các báo cáo kế tốn phần hành lập để gửi tới Phịng kinh doanh, Phòng kế hoạch – kỹ thuật Giám đốc để đánh giá tình hình hoạt động cơng ty 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể công ty TNHH thương mại dịch vụ Gia Ân 2.3.1 Tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương * Khái niệm: Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động mà người lao động bỏ trình sản xuất kinh doanh toán theo kết cuối Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, vừa yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ Do đó, việc chi trả tiền lương hợp lý, phù hợp có tác dụng tích cực thúc đẩy người lao động hang say công việc, tang lăng suất lao động, đẩy nhanh tiến khoa học kỹ thuật Công ty chia lương công nhân viên thành loại bản: - Tiền lương chính: Là tiền Lương trả cho người lao động thời gian làm nhiệm vụ quy định, bao gồm: tiền lương cấp bậc, khoản phụ cấp thường xuyên tiền thưởng sản xuất - Tiền lương phụ : Là tiền lương phải trả cho người lao động thời gian khơng làm nhiệm vụ hưởng lương theo chế độ quy định tiền lương trả cho người lao động thời gian nghỉ phép, thời gian làm nghĩa vụ xã hội, hội họp, học, tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất *Nhiệm vụ kế toán: Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động số lượng chất lượng lao động, tình hình ssuwr dụng thời gian lao động kết lao động *Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 24 Chứng từ kế toán Một số chứng từ kế toán: Mẫu số 01a- LĐTL: Bảng chấm công- Đây sở chứng từ để trả lương theo thời gian làm việc thực tế công nhân viên Bảng lập hàng tháng theo thời gian phận Mẫu số 01b- LĐTL: Bảng chấm công làm thêm Mẫu số 02- LĐTL: Bảng toán tiền lương Mẫu số 04- LĐTL: Bảng toán tiền lương BHXH Mẫu số 05- LĐTL : Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hồn thành Mẫu số 07- LĐTL: Bảng tốn tiền thuê Mẫu số 08- LĐTL: Hợp đồng giao khoán Mẫu số 11- LĐTL: Bảng phân bổ tiền lương BHXH Một số chứng từ khác liên quan khác phiếu thu, phiếu chi, giấy xin tạm ứng, cơng lệch (giấy đường) hố đơn … Tài khoản sử dụng: để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương cơng nhân viên, kế tốn sử dụng: TK 334 “Phải trả công nhân viên” TK 338 “Các khoản phải trả, phải nộp khác” Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Tháng 10/2020, tổng số tiền lương phải trả cho CBNV 160.000.000 Trong đó: nhân viên sửa chữa, kho 100.000.000; nhân viên quản lý công ty 60.000.000 kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642 : 100.000.000 Nợ TK 154 : 60.000.000 Có TK 334 : 160.000.000 25 Kế tốn khoản trích theo lương: Tỷ lệ trích lập: việc trích lập khoản trích theo lương tính theo quy định hành, cụ thể: + BHXH: 24% lương (17% tính vào CPDN, 7% trừ vào lương NLĐ) + BHYT: 4.5% lương (3% tính vào CPDN, 1.5% trừ vào lương NLĐ) + BHTN: 2% lương (1% tính vào CPDN, 1% trừ vào lương NLĐ) + KPCĐ trích 2% lương (DN chịu hết 2%) Lương bản: 2.520.000 đ Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ lương BHXH, bảng toán lương Tk sử dụng: TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Gồm TK cấp + TK 3382 “Kinh phí cơng đồn” + TK 3383 “Bảo hiểm xã hội” + TK 3384 “Bảo hiểm y tế” + TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp” Ví dụ: Căn vào bảng lương tháng 10/2020, Cơng ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cho nhân viên cơng ty, tính vào chi phí doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 642 : 18.144.000 (2.520.000*30 người*24%) Có TK 338 : 18.144.000 Có TK 3382 :1.512.000 (2.520.000*30 người*2%) Có TK 3383 :1.360.800 (2.520.000*30 người*18%) 26 Có TK 3384 :2.268.000 (2.520.000*30 người*3%) Có TK 3389 : 756.000(2.520.000*30 người*1%) Căn vào bảng lương tháng 06/2013 công ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN trừ vào lương nhân viên kế tốn ghi: Nợ TK 334: 7.938.000 (2.520.000*30 người*10.5%) Có TK 338 : 7.938.000 Có TK 3383 : 6.048.000 (2.520.000*30 người*8%) Có TK 3384 : 1.134.000(2.520.000*30 người*1.5%) Có TK 3389 :756.000 (2.520.000*30 người*1%) Khi toán lương cho nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 334 : 152.062.000 Có TK 111 : 152.062.000 2.3.2 Tổ chức kế toán vốn tiền Công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân thành lập từ năm 2017 nên quy mô cơng ty chưa lớn Vì nội dung kế tốn vốn tiền cơng ty bao gồm hai khoản mục là: - Kế tốn tiền mặt tồn quỹ - Kế toán tiền gửi ngân hàng Chứng từ sử dụng công ty sử dụng: - Phiếu thu – mẫu 02 – tt/bb - Phiếu chi – mẫu 01 – tt/bb - Bảng kiểm kê quỹ – mẫu số 07 a – tt/bh mẫu 07b – tt/bb - Giấy nộp tiền - Giấy toán tiền - Giấy toán tiền – mẫu 04 – tt 27 - Giấy đề nghị – mẫu 05 – tt - Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng - Bản kê Ngân hàng - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Kế toán tiền mặt: Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền, giấy toán, sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tổng hợp Tài khoản kế toán sử dụng: để phản ánh số tiền có tình hình biến động tiền mặt, kế toán sử dụng tài khoản tiền mặt: TK111 Gồm có tài khoản cấp + TK 1111: “Tiền mặt Việt Nam” + TK 1112: “Tiền mặt ngoại tệ”  Kế toán giảm tiền mặt: Căn phiếu chi chứng từ liên quan, kế toán xác định nội dung chi hạch tốn Ví dụ: Ngày 26/10/2020, tốn tiền mua ttuj điện cơng ty An Bình với số tiền 3.000.000 Nợ TK 642_An Bình : 3.000.000 Có TK 1111 : 3.000.000  Kế toán tăng tiền mặt: Căn phiếu thu chứng từ liên quan để hạch tốn: Ví dụ: Ngày 29/10/2020, bấn hàng cho cơng ty TNHH MTV xây dựng thương mại Xuân Khoa với số tiền 47.700.000: Nợ TK 1111: 47.700.000 Có TK 131_Xuân Khoa: 47.700.000 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, kê Ngân hàng, chứng từ gốc, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,… 28 Tài khoản kế toán sử dụng: để phản ánh số tiền có tình hình biến động tiền gửi ngân hang, kế toán sử dụng tài khoản tiền gửi: TK 112 Sử dụng TK cấp 2: + TK 1121: “Tiền Việt Nam ” + TK 1122: “Ngoại tệ”  Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng: Kế toán dựa vào giấy báo Nợ kê ngân hàng chứng từ liên quan để xác định nội dung thu hạch tốn Ví dụ: Công ty nhận giấy báo Nợ ngày 25/11/2020, Công ty cổ phần Thiên Trường An yêu cầu toán đơn hàng trị giá 72.200.000 Kế toán ghi nhân: Nợ TK 331_Thiên Trường An : 72.200.000 Có TK 1121 : 72.200.000  Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng: kế tốn dựa vào giấy báo Có kê ngân hàng, chứng từ liên quan để xác định nội dung chi hạch tốn Ví dụ: Cơng ty nhận ủy nhiệm chi giấy báo Có ngày 15/11/2020, Cơng ty TNHH Long Bình tốn tiền hàng số tiền 87.500.000 Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 1121: 87.500.000 Có TK 131_Long Bình: 87.500.000 29 CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI GIA ÂN 3.1 Đánh giá máy kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân 3.1.2 Ưu điểm Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung giúp bảo đảm tập trung, thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn giúp đơn vịkiểm tra, đạo sản xuất kịp thời, chuyên môn hoá cán bộ, tạo điều kiện cho việc ứng dụng phương tiện tính tốn đại có hiệu Bộ máy kế toán khách sạn xây dựng khoa học, hợp lý hiệu quả, phù hợp với đặc điểm công ty, vừa phát huy lực nhân viên vừa tạo điều kiện để quản lý thơng tin hiệu Các phần hành kế tốn tổ chức phù hợp, phân công nhiệm vụ rõ ràng có quan hệ mật thiết với làm luồng thông tin lưu chuyển dễ dàng, tạo hiệu tốt công việc Với quản lý kế tốn trưởng, phịng tài kế tốn cơng ty làm tốt nhiệm vụ quản lý cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo để đưa định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Hầu hết thành viên khách sạn đội ngũ cán kế toán dày dạn kinh nghiệm có lực, trình độ, đào tạo theo chuyên ngành Các cán kế tốn ln nêu cao tinh thần đồn kết, chia sẻ khó khăn, đảm nhiệm phần cơng việc cần có giúp đỡ đồng nghiệp, nhiệt tình trách nhiệm việc hướng dẫn, đào tạo nhân viên giúp hoàn thành nhiệm vụ chung phịng kế tốn Mối quan hệ nghiệp vụ phận kế toán với phận khác Tổng Giám đốc trọng quan tâm, quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, giúpcông việc giải khoa học, nhanh chóng, khơng gây chồng chéo 30 3.1.2.Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm mà khách sạn đạt được, cịn tồn hạn chế như: Khối lượng cơng tác kế tốn Phịng kế toán trung tâm nhiều cồng kềnh, đơn vị phụ thuộc khơng có thơng tin cho đạo nghiệp vụ đơn vị 3.2 Đánh giá công tác tổ chức kế tốn cơng ty TNHH đàu từ thương mại Gia Ân 3.2.1 Ưu điểm Về công tác kế tốn: Cơng tác kế tốn cơng ty thực đầy đủ, chế độ kế toán hành Bên cạnh đó, phận kế tốn công ty liên tục đổi mới, cập nhật chế độ, sách kế tốn hành từ áp dụng linh hoạt phù hợp với tình hình cơng ty Cơng tác kế tốn theo dõi, phản ánh cách đầy đủ, trung thực, kịp thời phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý công ty quản lý nhân công, giúp nhà quản lý đưa định, hướng đắn cho công ty  Về công tác chứng từ, luân chuyển bảo quản chứng từ: Kế toán vận dụng đầy đủ quy định mẫu biểu Bộ tài ban hành quy định riêng Công ty, thực tốt quy định chế độ kế tốn ban hành theo thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng Bộ tài Mọi chứng từ kế tốn mà cơng ty sử dụng mục đích chức Quá trình luân chuyển chứng từ thiết kế khoa học, phù hợp, đảm bảo quản lý chặt chẽ trách nhiệm rõ ràng kế toán chứng từ Bên cạnh có phối hợp, giúp đỡ đáng kể phòng ban mà cơng tác hạch tốn ban đầu tinh giảm cách đáng kể  Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản xây dựng đáp ứng yêu cầu phản ánh đầy đủ, toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Ngồi cơng ty cịn xây dựng hệ thống riêng bao gồm mã (khách hàng, sản phẩm, ) thông tin kèm theo đầy đủ chi tiết phục vụ hiệu công tác quản trị công ty  Về công tác sổ sách: 31 Công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, loại hình thức hạch tốn phù hợp với quy mơ cơng ty thuận tiện cho việc giới hóa tính tốn tiến hành kiểm tra, đối chiếu thời điểm sổ Nhật ký chung, cung cấp thông tin kịp thời Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho việc phân công lao động kế tốn, đảm bảo tính tốn nhanh chóng xác Cơng ty trang bị máy vi tính, máy in, máy photo cho tất phịng ban Cơng ty Hệ thống máy tính nối mạng Internet thuận tiện cho thơng tin thơng suốt nhanh chóng  Về hệ thống báo cáo kế toán: Về bản, hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty vận dụng tương đối hiệu quả, báo cáo tài lập kịp thời, xác Báo cáo quản trị lập đầy đủ, phục vụ tốt cho việc quản lý công ty 3.2.2 Nhược điểm, nguyên nhân giải pháp  Công tác chứng từ, luân chuyển bảo quản chứng từ Đôi công ty gặp phải chậm trễ việc luân chuyển chứng từ Khối lượng công việc cuối tháng thường tương đối nhiều, xảy tình trạng sai sót từ ảnh hưởng tới cơng tác quản lý đơn vị  Cơng tác hạch tốn Nếu cơng ty sử dụng phần mềm excel khối lượng cơng việc nhiều, đơi cơng thức tính toán chép từ nơi sang nơi khác lệch dịng, dễ sai sót  Giải pháp Để đưa thơng tin bán hàng hố, Công ty nên xây dựng hệ thống danh mục tài khoản cụ thể chi tiết mặt hàng Khi hạch tốn chi tiết, cơng ty nhận thấy biến động doanh thu chủ yếu xuất phát từ hệ thống hàng hóa nào, từ có định điều chỉnh nguồn lực cho loại hàng hóa phù hợp Việc hạch tốn chi tiết danh mục hàng hóa mang lại hiệu thật nhân viên kế tốn có nghiệp vụ phân tích biến động doanh thu tiêu thụ hàng hóa qua kỳ, kết hợp với phòng kế hoạch tổng hợp 32 tư vấn mặt hàng, sản phẩm chủ lực công ty kỳ tới cho ban lãnh đạo để có định phù hợp, thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân, tiếp xúc thực công tác kế toán thực tế giúp em thấy khác biệt thực tế lý thuyết, từ viết lên báo cáo Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn có vai trò quan trọng quản lý kinh tế Một máy hệ thống kế toán tốt giúp cho việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh hiệu quả, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời cho cấp quản lý Công ty TNHH đầu tư thương mại Gia ÂN tổ chức máy cơng tác kế tốn phù hợp, giúp Cơng ty quản lý có hiệu nguồn tài q trình kinh doanh Giai đoạn thực tập tổng hợp giúp em hiểu thêm tổ chức máy kế toán tổ chức cơng tác kế tốn để hồn thiện kiến thức Trên báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân dựa quan điểm cá nhân em Do cịn nhiều thiếu sót kiến thức thời gian tương đối ngắn, nên viết không tránh khỏi sai sót, em chân thành mong nhận góp ý thầy cô để báo cáo em hoàn thiện 33 Em xin chân thành cảm ơn! 34 ... doanh công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân CHƯƠNG 13 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI GIA ÂN .13 2.1 Tổ chức máy kế. .. cơng ty TNHH đầ tư thương mại Gia Ân 13 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân 15 2.2.1 Các sách kế toán chung 15 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế. .. 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân + Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế tốn Công ty TNHH đầu tư thương mại Gia Ân CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC