Hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng tại công ty kim khí vật tư tổng hợp miền trung

Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY KIM KHÍ VÀ VẬT TƯ TỔNG HỢP MIỀN TRUNG MỤC LỤC Lời mở đầu Trang2 Phần I : Cơ sở lý luận chung hạch toán NVL-CCDC Trang4 I.Đặc điểm ,yêu cầu quản lý kế toán NVL-CCDC Trang II Phân loại & đánh giá NVL CCDC Trang 1.Phân loại NVL-CCDC Trang Đánh giá NVL-CCDC Trang III.Kế toán nhập xuất NVL-CCDC Trang 1.Chứng từ va trình tự luân chuyển chứng từ nhập-xuất- NVL-CCDC Trang 2.Tài khoản sử dụng cách ghi chép vào tài khoản Trang 3.Hạch toán tổng hợp xuất NVL Trang 4.Hạch toán tổng hợp xuất CCDC Trang 5.Hạch toán NVL nhập kho Trang 6.Hạch toán tổng hợp NVL tự chế biến Trang 7.Hình thức & tổ chức hệ thống sổ kế toán Trang Phần II Tình hình thực tế cơng tác hạch tốn NVL-CCDC Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Trang I Qúa trình hình thành phát triển Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Trang 1.Quá trình hình thành phát triển 2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Trang II.Chức năng, nhiệm vụ phương hướng hoạt động công ty Trang 1.Chức Trang 2.Nhiệm vụ Trang 3.Phương hướng hoạt động năm tới Trang III.Tổ chức công tác taị công ty Trang 1.Bộ máy quản lý công ty Trang 2.Chức nhiệm vụ phòng ban Trang 3.Tổ chức mạng lưới kinh doanh Trang IV Tổ chức kế tốn cơng ty Trang 1.Tổ chức máy kế toán Trang 2.Hình thức kế tốn Trang V.Hạch tốn chi tiết vật tư Cơng Ty KK & Vật Tư TH Miền Trung Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn Âãö Thæûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn Lời mở đầu ất nước ta trình xây dựng kinh tế theo chế thị trường quản lý nhà nước ,mà chế thi trường địi hỏi doanh nghiệp phải cạch tranh sức lực để tồn môi trương kinh doanh thị trường Do có nhiều khó khăn, thử thách đặc cho nhà quản trị doanh nghiệp Vấn đề đặc đay đòi hỏi nhà quản trị DN cần phải nhìn nhận vai trị vị trí thị trường để tìm cách đí phó ,để tạo lợi kin doanh cho đơn vị Quản lý tài có vai trị quan trọng việc giải vấn đề có tính chất chiến lược Chính có vai trị quan trọng việc giải vấn đề có tính chát chiến lược : vấn đề đầu tư ,tài trợ hoạt đọng nghiệp vụ khác doanh nghiệp nhằm giúp doanh nghiệp hướng ,làm kiểu giữ chỗ đứng vững thị trường Cùng với đổi phát triển kinh tế ,chế đoọ kế tốn cơng cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế có nhiều đổi ,gốp phần tích cực vào phát triển đất nước Hạch toán kế toán phận cấu thành cơng cụ quản lý kinh tế tài chính,có vai trị tích cực quản lý ,điều hành quản lý hoạt động kinh tế.Đồng thời hạch toán kế toán lĩnh vực gắn liền với kinh tế tài doanh nghiệp ,thu nhận cung cấp thơng tin cho việc đưa định quản lý Chính ,Hạch tốn kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài tần vĩ mơ mà cịn vơ cần thiết với hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt đọng sản xuất kin doanh chế thị trường mở nhiều hội kinh doanh nhiều rủi ro vad bất trắc Vậy ,để thành công sản xuất kinh doanh ,các nhà doanh nghiệp phải bám chặc thi trường ,nâng cao chất lượng sản phẩm ,tăng tích lũ tái đầu tư triển nâng cao lực sản xuát ,đặc biệt hạ thấp giá thànhvì tiêu kinh tế quan trọng Trong cấu giá thành ,chi phí NVL-CCDC chiếm tỷ trọng không nhỏ ,là tám gưong phản chiêu sản xuất kinh doanh thực trạng thay đổi ,cải cách công tác quản lý vật tư Xuất phát từ thực tiễn ,qua thời gian thực tập tìm hiểu taị Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung tơi nhậm thấy nhiều tầm quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh DN Để tìm hiểu sâu họat động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng dẫn thầy Ngô Tấn Thiện giúp đỡ tận tình chun viên kế tốnthuộc phịng tài Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung em chọn đề tài thực tập : “HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU & CƠNG CỤ DỤNG CỤ “ Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Nôi dung gồm phần : Phần I :Cơ sở lý luậnvề hạch toán NVL-CCDC Phần II : Tình hình thực tế cơng tác Hạch tốn NVL-CCDC Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Phần III Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL-CCDC Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Đ Do thời gian trình độ có hạn nên chun đề em khơng tránh khỏi sai sót Mong q thầy bạn đọc góp ý kiến cho chun đề hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn Đà Nẵng, ngày tháng năm 2003 Đặng Thị Ngọc Hạnh PHẦN I CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU- CÔNG CỤ DỤNG CỤ I.Đặc điểm ,yêu cầu, quản lý kế tốn NVL-CCDC Trong tình hình tham gia vào hoạt đống sản xuất kinh doanh vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất,bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ,do việc tăng cường công tác quản lý ,cơng tác kế tốn vật liệu đảm bảo xuất dùng tiết kiệm hiệu vật liệu nhằm hạ thấp giá thành chi phí sản xuát giá thành có ý nghĩa quan trọng khác với vật liệu ,trong doanh nghiệp sản xuất ,CCDC thường tham gi a vào nhiều chu kỳ sản xuất khác giữ nguyên hình thái ban đầu giá trị hao mịn dần song CCDC có giá trị nhỏ ,thời gian sử dụng ngắn nên xếp vào tài sản lưu động mua sắm dự trữ nguông vốn lưu động doanh nghiệp vật liệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn Do NVL-CCDC trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặc chẽ từ mội khâu ,từ khâu thu mua đến khâu bảo quản ,sử dụng dự trữ II Phân loại & đánh giá NVL-CCDC 1.Phân loại NVL-CCDC 1.1.Phân loại NVL :đẻ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ,doanh nghiệp sử dụng rát nhiều NVL chúng cóa vai trị cơng dụng tính chất lý ,hóa khác bién động hàng ngày trình sản xuất Để tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch tốn NVL doanh nghiệp doanh nghiệp cầnn phải phân loại tùy theo nọi dung kinh tế ,chức ,NVL chia thành loại sau : -NVL -NVL phụ Nhiên liệu -Phụ tùng thay -Phế liệu 1.2.Phân loại CCDC: CCDC phải phân loại giống NVL tùy theo nội dụng cơng dụng ,kế tốn phải phân loại theo nghành tác dụng -Các dàn giáo phục vụ cho xây dựng -Các loại bao bì dùng đựng vật liệu ,hàng hóa q trình thu mua ,bảo quản tiêu thụ -Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng trình vận chuyển bảo quản trữ kho có tính giá trị hao mịn để trừ dần gía trị hao mịn bao bì 2.Đánh giá lại NVL-CCDC Đánh giá lại NVL-CCDC thước đo tiền tệ biểu gtía trị theo ngun tắc định Về nguyên tắc phải đánh giá theo giá trị thực tế bao gồm(Gía mua +chi phí thu mua + chi phí vận chuyển) Cuối tháng tính giá thực tế NVL-CCDC xuát tồn kho cuối tháng thực sau : - Tổng hợp giá trị thực tế giá hạch toáncủa NVL-CCDC tồn kho đầu tháng nhập kho tháng - Tính hệ số chech lệch giá thực tế với gí hạch tốn NVL-CCDC theo công thức sau: Hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch tốn Gía thực tế NVL-CCDC tồn kho đầu tháng + Gía thực tế NVL-CCDC nhập kho tháng Gía hạch tốn NVL-CCDC tồn kho đầu tháng + Gía hạch tốn NVL-CCDC nhập kho tháng = Hệ số chêch lệch giá thực tế giá hạch tốn NVL-CCDC tính cho loại nhóm theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tổng hợp giá trị hạch toán NVL-CCDC xuất kho tháng để tính giá thực tế NVLCCDC xuất tháng theo cơng thức : Gía thực tế NVLGía hạch tốn Hệ số chênh lệch CCDC xuất kho NVL-CCDC xuất giá thực tế = x tháng kho tháng giá hạch tốn Việc tính giá thực tế NVL-CCDC xuất kho tháng thực bảng kê tính giá thành thực tế NVL-CCDC III Kế toán hạch toán NVL-CCDC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn 1.Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất NVL-CCDC 1.1.Chứng từ sử dụng : -Hóa đơn thuế GTGT -Hóa đơn ,hóa đơng kiêm phiếu xuất kho -Phiếu tốn vận chuyển bốc xếp ,cơng tác phí -Phiéu nhập kho NVL -Phiếu chi toán tạm ứng -Phiếu xuất kho 1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ xuất nhập NVL-CCDC * Trình tự xuất nhập kho phịng kế tốn tiến hành sau: vào biên bảng kiểm nghiệm vật tư hóa đơn thuế GTGT hóa đơn bán hàngcủa người bán gởi cán cung ứng chuỷen qua để lập phiếu nhập kho thành phẩm Phụ trách phòng cung ứng ký tên ,chuyển hai xuống kho(bảng kiểm nghiệm ,phiếu nhập kho)để thủ kho làm kiểm nhận vật tư Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào phiếu ký tên vào phieeus nhập kho sau đầy đủ chữ ký người giao hàng ,người nhận ,thủ kho gởi phòng cung ứng ,một bảng thủ kho giữ để làm thẻ kho sau chuuyển qua phịng kế tốn bảng để tính tiền để ghi vào sổ kế toán ,1 lưu lại Trường hợp mua vật tư tiền mặt phận ung ứng đơn vi9j mua nhập kho Sau hồn thành thủ tục nhập kho ,tồn hóa đơn chứng từ gơm: hóa đơn mua hàng cơng tác phí ,chi phí vận chuyển bốc dỡ duyệt kế tốn cộng tổng cộng số tiền chia lại só lượng nhập để ghi đơn giá nhập kho ,làm sở để ghi vào chỗ chi tiết Trường hợp mua NVL theo phương thức trả chậm,chi phí vận chuyển bốc dỡ đơn vị th trả kế tốn hóa đơn thuế GTGT hóa đơn bán hàng sau có đầy đủ thủ tục nhập kho ,kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho Nợ TK 152 (chi tiết ) Nợ TK 133 ”thúê GTGT đầu vào “ Có TK 331 “phải trả cho ngưịi bán” Chi phí vận chuyển bốc dỡ đơn vị thuê ,khi hoàn thành nhập kho Kế Toán vào phiếu đề nghị toán người nhận vận chuyển duyệt làm thủ tục chi tiền ,trường hợp để xác định giá trị nhập kho ,để ghivào sổ chi tiết trước hết Kế Toán vào phiếu nhập kho ởp dòng giá vốn hàng nhập kho số phiêu chi cộng lại để ghi vào sổ tiền thực nhập sổ kế toán * Đối với trường hợp xuất nhập kho NVL-CCDC trường hợp xuất nhaapj kho NVL-CCDC dùng sản xuất kinh doanh đơn vị ,khi có nhu cầu lãnh NVL-CCDC ,bộ phận có nhu cầu lãnh vật tư lập giấy đề nghị lãnh vật tư ,theo tỷ lệ quy định ,căn vào giấy đề nghị hợp lý ,hợp lệ Kế Tốn vật tư lập phiếu xuất vật tư làm Căn vào chứng từ thủ kho xuất ,một bảng giao ngưòi đề nghị nhận ,một bảng giao cho phòng Kế Toán cung ứng ,một giao cho thủ kho làm ghi vào thẻ kho ,sau đố chuyển phịng Kế Tốn ghi vào sổ Trước sản xuất ,phòng kỹ thuật vật tư dựa vào nhu cầu số lượng sản xuất sản phẩm ngày đề nghị lập giấy xuất NVL-CCDC Sau phòng kỹ thuật trình lên lãnh đạo duyệt ,xong chuyển sang phịng kế toán tài vụ (kế toán vật tư )căn vào giấy đề nghị phịng vật tư ,kế tốn vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho Kế toán theo dõi chi tiết khách hàng mở riêng cho đối tượng ,căn vào chứng từ nhập kho kế toán tiến hànhghi sổ chi tiết theo định kỳ Đối với khách hàng không thường xuyên kế toán lập sổ theo dõi chung 2.TK sử dụng cách ghi chép vào TK LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn 2.1.TK sử dụng Để hạch toán NVL-CCDC kế toán doanh nghiệp sử dụng hai tài khoản chủ yếu TK 152 TK 1531 Và số tk liên quan 2.2 Các phương pháp ghi chép vào taì khoản a phương pháp ghi thẻ song song -Ở kho theo dõi số lượng -Kế tóan theo dõi số lượng tiền * Trình tự ghi chép kho Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất NVL-CCDC số liệu ghi vào thẻ kho Thẻ kho phải thường xuyên đối chiếu số lượng tồn kho theo thực tế hàng ngày định kỳ (từ đến ngày ) sau ghi thẻ kho ,thủ kho phải chuyển chứng từ phòng kế tốn Trình tự ghi chép tạiphịng kế tốn : Sau nhận chứng từ thủ kho giao(2 bên có ký nhận) kế tốn phải theo dõi cho kho hàng, mặt hàng số lượng số tiền Hàng ngày định kỳ (3-5 ngày) sau kh nhận chứng từ nhập xuất thủ kho chuyển đến, kế toán phải kểm tra đơn giá , số lượng ,số tiền sau ghi vào thẻ kho Cuối tháng kế toán cộng thẻ kho xác định tổng số nhập , tổng só xuất cột cuối kỳ tiến hành đối chiếu với thủ kho sau ùng lạp báo cáo nhập - xuất - tồn kho b Phương pháp ghi số dư: -Thủ kho theo dõi loại NVL- CCDC - Thủ kho theo dõi loại số lượng vật tư * Trình tự ghi chép phịng kế tốn :khi nhận chứng từ nhập xuất NVLở kho kế toán phải kiểm tra chứng từ đối chiếu với liên quan, kiểm tra việt luân chuyển chứng từ , phân loại chứng từ ghi lại giá hạch tốn, tính thành tiền cho chứg từ * Căn vào phiếu giao nhận chứng từ để ghi số tiền vào bảng lũy kế nhập xuất tồn kho NVL c phưong pháp gh sổ đối nchiếu ln chuyển: Phịng kế tốn mỡ sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền cho kho loại NVL Sổ đối chiếu luon chuyển ghi lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập xuất kho phát sinh tháng loại NVL đối chiếu với kế toán tổng hợp SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Tên ĐVT Giá HT SDĐK SPS NVL Nhập Xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn Kết cấu TK 152 ( theo phương pháp kiểm tra định kỳ) 152 - Trị giá thực tế NVL nhập kho mua ngoai, thuê gia công, -Trị giá NVL thực tế xuất kho nhận vốn góp liên doanh ,bán ,mang gia công xuất chế biến - Trị giá NVL thừa phát kiểm kê.kế toán - Chiết khấu mua hàng thưởng - Giá phế liệu thu hồi - NVL xuất giảm giá xuất trả - Kết chuyển giá trị NVL tồn Kho cuôi kỳ lại - Phát thiếu hụt kiểm kê Cộng SPS Cộng SPS Hạch tốn tổng hợp xuất NVL Có phương pháp tính 3.1.Phương pháp tính gía thành thực tế bình qn gia quyền NVL tồn kho nhập kho kỳ Gía thực tế bình qn NVL Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập kho kỳ + Số lượng NVL tồn kho kỳ = Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ giá thực tế bình quân đơn vị NVL giá thực tế NVL Số lượng NVL xuất 3.2.Phương pháp nhập= trước xuất trước x xuất tháng kho tháng giá thực tế 1đơn vị Số lượng NVL xuất Trị giá thực tế theo lần nhập tháng thuộc số = x NVL xuất kho trước lượngtừng lần nhập kho tháng 3.3.Phương pháp nhập sau xuất trước 3.4.Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh :sau tính giá thực tế NVL xuất dùng cho đối tượng Nợ 627 Nợ 641 Nợ 642 Có 152 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn HẠCH TOÁN TỔNG HỢP XUẤT CCDC: 4.1 Phân bổ môt lần ( phân bổ 100%) Chỉ áp dụng phương pháp ch CCDC có giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn ,khi xuất CCDC kế toán ghi: Nợ 6273 Nợ 6413 Nợ 6423 Có 1531 4.2 Phương pháp phân bổ lần 2(loại phân bổ 50%) Áp dụng phương pháp xuất CCDC ,kế toán vào phiếu xuất kho để tính giá trị thực tế CCDC thực xuất dùng phân bỏ lần thứ 50% giá trị thực tế Nếu trình sử dụng ccdc mà để xảy mát hay hư hỏng kế tốn vào biên báo hư hỏng bồi thường để xác định gí trị cịn lại ccdc theo cơng thức sau : Gía trị cịn lại ccdc báo hỏng = Gía trị cịn lại ccdc báo hỏng - Gía trị phế liệu thu hồi(nếu có) - Gía trị ccdc phải bồi thường * ccdc thuộc loại phân bổ 50% kế toán ghi: Nợ 1421 Có 1531 Đồng thời tiến hành ghi sổ kế toán phản ánh 50% giá tri (lần 1) Nợ 6273 Nợ 6413 Nợ 6423 Có 1421 * ccdc hư hỏng mác ,kế toán vào phiéu báo hỏng biên xử lý bồi thường (chỉ sử dụng cc phải bồi thường thường hư hỏng có thu hồi phế liệu ) kế tốn phân bổ giá trị lại vào lần chi phí sản xuất kinh doanh Nợ 6273 Nợ 6413 Nợ 6423 Nợ 111 Nợ 138 Có 1421 4.3 Phân bổ nhiều lần (phân bổ dần): giá trị ccdc xuất dùng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ vào gía trị thực tế thời gian sử dụng để tính phân bơ nhiều lần * Khi xuất ccdc : Nợ 1421 Có 1531 Đồng thời vào giá trị thực tế thưòi gian sử dụng cc xác định mức chi phí phải phân bổ cho lần cho kỳ sau Nợ 6273 Nợ 6413 Nợ 6423 Có 1421 Lần lược định khoản hết chu kỳ sử dụng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn 4.4 Phương pháp hạch toán ccdc cho thuê : * xuất kho công cụ th Nợ 1421 Có 1533 *tính vào phân bổ gía trị cơng cụ cho th vào chi phí hoạt động Nợ 154 Nợ 821 Có 1421 *Phản ảnh số thu cho th cơng cụ Nợ 111,112,131 Có 511 Có 721 4.5 Phương pháp hạch tóan bao bì ln chuỷên Khi xuất kho bao bì luân chuyển phải xác định mức thời sử dụng giá trị khấu trừ dần theo lần vào chi phí sản xuất kinh doanh 5.HẠCH TỐN NVL NHẬP KHO (mua ngồi ) * mua NVL dùng vào sản xuất kinh doanh đơn vị nộp thúe theo phương pháp khấu trừ Nợ 152 Có 3333 Có 111,112,331 * Đối với thuế GTGT hàng nhập - Nếu hàng nhập dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh , đơn vị chịu thuế theo phương pháp khấu trừ Nợ 133 Có 33312 - Nếu đơn vị nộp thuế theo phương pháp trực tiếp dùng vào hoạt động nghiệp ,dự án phúc lợi hàng nhập thuế GTGT tính vào trị giá hàng mua Nợ 152 Có 33312 * Cuối kỳ kế tốn tính xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ ,không khấu trừ sở phân bổ theo tỷ lệ doanh thu Nợ 331 Có 133 *Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ - Trường hợp số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ vào giá vốn hàng bán kyd Nợ 632 Có 133 - Trường hợp số thúê GTGT đầu vào không khấu trừ kỳ mà tính vào giá vốn kỳ sau : Nợ 142 Có 133 Nợ 632 Có 142 HẠCH TỐN TỔNG HỢP NVL TỰ CHẾ BIẾN: vào chứng từ tài liệu kế tốn có liên quan đến chi phí q trình chế biến vật tư Nợ 154 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn Có 152 * Khi NVL tự chế biến hồn thành mang nhập kho ,kế tốn phải tính theo giá tạm tính nhập kho Nợ 152 có 154 * Cuối tháng ,khi tính giá thực tế NVL tự chế biến ,kế toán điiêù chỉnh số liệu cho phù hợp với giá thực tế vật tư tự ché biến hoàn thành nhập kho cách : - Ghi số chênhn lệch giá thực tế vơi giá tạm tính :gía thực tế nhỏ gía tạm tính ghi bút tốn đỏ số chêch lệch - Nếu giá thực tính lớn giá tạm tính kế tốn định khoản thêm phần chêch lệch Nợ 152 Có 154 HÌNH THỨC TỔ CHỨC HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN * Trong hình thức kế tốn hạch tốn nghiệp vụ thu mua nhập NVL toán với người bán sử dụng loại sổ : - Nhật ký chứng từ số :thanh toán với người bán (331) Sổ chi tiết toán với người bán Cuối tháng sau hoàn thành việc ghi sổ chi tiết TK 331,kế toán tiến hành cộng sổ cho đối tượng để làm vào nhật ký chứng từ số *Hạch toán xuất ccdc sử dụng loại biểu mẫu sau - Bảng phan bổ số “bảng phân bổ NVL-CCDC “ Căn vào phân bổ để ghi vào kê - Bảng kê số tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng “ phần ghi nợ TK 154,631,ghi có TK 152,153 -Bảng kê số “tập hợp chi phí trả trước “dùng để ghi nợ tk 142,335,và ghi có tk 152,153 Cuối tháng ,số liệu tổng hợp bảng kê số 4,5,6 làm để ghi vào nhật ký chứng từ số Chỉ tiêu BẢNG KÊ SỐ (Bảng tính giá thành thực tế NVL-CCDC ) TK 152 TK 153 HT TT HT TT I-Số dư đàu kỳ II-Số phát sinh kỳ III-Cộng SDĐK &SPS kỳ IV.Hệ số chênh lệch giá thực tế hạch toán V Xuất kho tháng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tên khách hàng: Ngày Tháng Năm (ĐVT 1000đ) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn Viết chữ: năm mươi bốn triệu ba trăm mười tám nghìn đồng chẳn Thủ trưởng đơn vị Thủ kho Người giao Phụ trách cung ứng ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 1.2 Đối với trường hợp xuất kho NVL- CCDC: Trường hợp xuất kho NVL- CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh đơn vị, có nhu cầu lãnh vật liệu- cơng cụ dung cụ, phận có nhu cầu lập giấy đề nghị lãnh vật tư, theo tỷ lệ quy định, vào giấy đề nghị hợp lý, hợp lệ đó, kế tốn vật tư lập phiếu xuất kho vật tư thành Căn vào chứng từ này, thủ kho xuất kho, giao người đề nghị nhận, giao phòng kế toán cung ứng, giao thủ kho giữ làm ghi vào thẻ kho, sau chuyển phịng kế tốn làm ghi vào sổ Trước sản xuất, phòng kỹ thuật vật tư dựa vào nhu cầu số lượng sản xuất sản phẩm ngày đề nghị lập giấy xuất NVL- CCDC Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ (Xuất NVL- CCDC để sản xuất thép tròn) Được thống ban lãnh đạo Cty, phụ trách xí nghiệp, phịng kỹ thuật kết hợp với phòng vật tư đề nghị phịng kế tốn tài vụ xuất vật liệu để sản xuất 10 thép tròn ngày 26/3/2003 theo tỷ lệ sau: STT TÊN VẬT TƯ ĐVT TỶ LỆ SỐ LƯỢNG Sắt dây D10SD295VPS Kg 5% 500 Thép cuộn φ6CT3 Kg 19% 1.900 Sắt dây SD 390 Kg 54% 5.400 Bao cước loại 40kg Cái 500 Bao nilong loại 40kg Cái 500 Đề nghị phòng kế toán tài vụ giải Ngày 26/3/2003 Lãnh đạo (duyệt) Phịng vật tư Sau phịng kỹ thuật trình lên lãnh đạo duyệt xong chuyển sang phịng kế tốn tàu vụ( kế toán vật tư) vào giấy đề nghị phịng vật tư, kế tốn vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho Cty Kim Khí &VTTH Miền Trung Mẫu số 02/NB- 3LL ĐC: 16 Thái Phiên- Tp Đà Nẵng Ký hiệu CC/03 MST:0400101605 Số: 000086 PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Liên 2: dùng để vận chuyển vật tư hàng hoá Ngày 26 tháng3 năm 2003 Nợ TK 6212 Có Tk 152,153 Căn lệnh điều động số : giấy đề nghị ngày 26/3/2003 Của: việc: Họ tên người vận chuyển: Nguyễn Thị Hiền Hợp đồng số: Phương tiện vân chuyển: Xuất kho: Nước Mặn MST: Nhậo kho: MST: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chuyãn Âãö Thæûc Táûp Täút Nghiãûp STT Tên nhãn hiệu qui cách vật tư hàng hoá Sắt dâyD10SD295 Thép cuộn φ6CT3 Sắt dây SD390 Bao cước loại40kg Bao nilong 40kg Tổng cộng MÃ SỐ ĐVT Kg Kg Kg Cái Cái GVHD: SỐ LƯỢNG YÊU THỰC Đơn giá CẦU XUẤT 500 1.819,5 1900 896,5 5.400 230 500 960 500 300 Ngä Táún Thiãûn Thành tiền 909.750 1.703.350 1.242.000 480.000 150.000 4.485.100 Tổng số tiền viết chữ: bố triệu bốn trăm tám mươi lăm nghìn trăm đồng Xuất ngày 26/3/2003 Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập (ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Kế toán theo dõi chi tiết khách hàng mở riêng cho đối tượng Căn vào chứng từ nhập kho, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết định kỳ 20 ngày , khách hàng, trường hợp khách hàng khơng thường xun, kế tốn lập sổ theo dõi riêng Từ thực tế Cty, đơn cử số khách hàng vào sổ chi tiết sau Căn vào tiền nợ khách hàng định kỳ hợp đồng theo đơn vị làm thủ tục chi tiền mặt chuyển khoản MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN CHI TIẾT TẠI CƠNG TY: 2.1 Đối với trường hợp nhập kho NVL-CCDC: vào hoá đơn phiếu nhập kho để ghi chép vào tài khoản: * Căn vào hoá đơn số 1977 ngày tháng năm 2003của chi nhánh thép Miền Nam Nha Trang, Cty kiểm tra cho nhập 10 thép cuộn giá hoá đơn 1.809đ/kg, thuế 5% chưa trả tiền, chi phí vận chuyển bốc dỡ chi tiền mặt Nợ TK 152(1521): 18.090.000 Nợ TK 152(1521): 105.000 Nợ TK 133 : 904.500 Có TK 111 : 105.000 Có TK 331 : 18.994.500 * Căn vào hoá đơn số 1978 ngày tháng năm 2003 Cty kiểm tra cho nhập thép vằn D12SD295A giá hoá đơn 1.809đ/kg, thuế 5% chưa trả tiền, chi phí vận chuyển bốc dỡ 10,5 đ/kg, chi tiền mặt Nợ TK 152(1521): 9.045.000 Nợ TK 152(1521): 52.500 Nợ TK 133 : 452.250 Có TK 111 : 52.500 Có TK 331 : 9.497.250 * Căn vào hố đơn số 1980 ngày 10 tháng năm 2003 Cty kiểm tra cho nhập thép cuộn φ6CT3 giá hoá đơn 2.010,6 đ/kg, thuế 5% chưa trả tiền, chi phí vận chuyển bốc dỡ 10,5 đ/kg, chi tiền mặt Nợ TK 152(1521):8.042.400 Nợ TK 152(1521): 42.000 Nợ TK 133 :402.120 Có TK 111 : 42.000 Có TK 331 : 8.444.520 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn * Căn vào hoá đơn số 2056 ngày 15 tháng năm 2003 Cty kiểm tra cho nhập 93 sắt dây giá hoá đơn 200 đ/kg, thuế 5% chưa trả tiền, chi phí vận chuyển bốc dỡ 20 đ/kg, chi tiền mặt Nợ TK 152(1522):18.600.000 Nợ TK 152(1522): 1.860.000 Nợ TK 133 :930.000 Có TK 111 : 1.860.000 Có TK 331 : 19.530.000 + Căn vào phiếu chi trả tiền đợt I cho người bán là: 40.000.000đ Nợ TK 331 : 40.000.000 Có TK 111 : 40.000.000 Nhập kho công cụ dụng cụ: * Căn vào hoá đơn số 1985 ngày tháng năm2003 Nhà máy bao bì kiểm tra cho nhập kho 12.000 bao giấy, giá hoá đơn 960 đ/cái, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 153( 1531) :11.520.000 Nợ TK 133 : 1.152.000 Có TK 331 :12.672.000 * Căn vào hoá đơn số 1979 ngày 12 tháng năm2003 Nhà máy bao bì kiểm tra cho nhập kho 5.000 bao cước loại 20kg, giá hoá đơn 945,8 đ/cái, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 153( 1531) : 4.729.000 Nợ TK 133 : 742.900 Có TK 331 : 5.201 * Căn vào hoá đơn số 2110 ngày 15 tháng năm2003 Nhà máy bao bì kiểm tra cho nhập kho 10.000 bao cước loại 20kg, giá hoá đơn 945,8 đ/cái, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 153(1531) : 9.458.000 Nợ TK 133 : 954.800 Có TK 331 :10.403.800 * Căn vào hoá đơn số 2057 ngày tháng năm2003 Nhà máy bao bì kiểm tra cho nhập kho 11.200 bao nilong loại 20kg, giá hoá đơn 300 đ/cái, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 153(1531) : 3.360.000 Nợ TK 133 : 336.000 Có TK 331 :3.696.000 * Căn vào hoá đơn số 2057 ngày 13 tháng năm2003 Nhà máy bao bì kiểm tra cho nhập kho bao nilong loại 20kg, giá hoá đơn 300 đ/cái, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 153(1531) : 1.500 Nợ TK 133 : 150 Có TK 331 : 1.650 * Căn vào hoá đơn số 2054 ngày tháng năm2003 Nhà máy bao bì kiểm tra cho nhập kho 5.000 bao cước loại 40kg, giá hoá đơn 1740 đ/cái, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 153(1531) : 25.950.000 Nợ TK 133 : 2.595.000 Có TK 331 : 28.545.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn * Căn vào hoá đơn số 2043 ngày 13 tháng năm2003 Nhà máy bao bì kiểm tra cho nhập kho 5.000 bao cước loại 40kg, giá hoá đơn 1730 đ/cái, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 153(1531) : 8.650.000 Nợ TK 133 : 865.000 Có TK 331 : 9.515.000 * Căn vào hố đơn số 2110 ngày 13 tháng năm2003 Nhà máy bao bì kiểm tra cho nhập kho 17.100 bao nilong loại 40kg, giá hoá đơn 500 đ/cái, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 153(1531) : 8.550.000 Nợ TK 133 : 855.000 Có TK 331 : 9.405.000 2.2.Trường hợp xuất kho NVL- CCDC: - Theo phiếu xuất kho số 94 đến số 126 xuất lô sắt dây kho Nước Mặn với số tiền tập hợp tháng là: 35.433.860đ Nợ TK 621 : 35.443.860 -TK 6211 : 24.745.200 -TK 6212 : 10.689.660 Có TK 152(1521) : 35.443.860 - Theo phiếu xuất kho số 94 đến số 126 xuất lô thép tròn kho trung chuyển Đà Nẵng với số tiền tập hợp tháng là: 62.360.54đ Nợ TK 621 : 62.360.540 -TK 6211 : 34.947.363 -TK 6212 : 27.413.177 Có TK 152(1521) : 62.360.540 - Theo phiếu xuất kho số 94 đến số 126 xuất lô thép D12SD29 kho trung chuyển Đà Nẵng với số tiền tập hợp tháng là: 78.505.90đ Nợ TK 621 : 78 505.900 -TK 6211 : 42.426.950 -TK 6212 : 27.413.177 Có TK 152(1521) : 78.505.900 - Theo phiếu xuất kho số 94 đến số 126 xuất bao cước loại 20kg kho trung chuyển Đà Nẵng với số tiền tập hợp tháng là: 12.711.360đ Nợ TK 621 : 12.711.360 -TK 6211 : 11.655.360 -TK 6212 : 1.056.000 Có TK 152(1521) : 12.711.360 - Theo phiếu xuất kho số 94 đến số 126 xuất bao cước loại 40kg kho trung chuyển Đà Nẵng với số tiền tập hợp tháng là: 26.642.000đ Nợ TK 621 (6212) : 26.642.000 Có TK 153(1531) : 26.642.000 - Theo phiếu xuất kho số 94 đến số 126 xuất bao nilong loại 40kg kho Nước Mặn với số tiền tập hợp tháng là: 5.000.000đ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp Nợ TK 621 (6212) Có TK 153(1531)  GVHD: Ngä Táún Thiãûn : 5.000.000 : 5.000.000 - Theo phiếu xuất kho số 94 đến số 126 xuất bao nilong loại 20kg kho Nước Mặn với số tiền tập hợp tháng là: 3.053.980đ Nợ TK 621 : 3.053.980 -TK 6211 : 2.833.200 -TK 6212 : 220.780 Có TK 152(1521) : 3.053.980 3.HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT: Để đáp ứng yêu cầu nguồn ngun liệu- cơng cụ dụng cụ, kế tốn cần xác định, xây dựng hệ thống sổ kế toán chi tiết để tiến hành hạch toán NVL-CCDC theo loại nhóm NVLCCDC Việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn chi tiết để hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cty chọn phương pháp ghi thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp X- N- T Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi ngày: Đối chiếu: Ghi cuối tháng: Trình tự ghi chép kho: Thủ kho vào phiếu nhập, phiếu xuất để ghi vào thẻ để theo dõi mặt số lượng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho mà không theo dõi mặt giá trị Trường hợp kế toán vật tư đơn vị kết hợp mở sổ (thẻ kho) giao cho thủ kho để theo dõi ghi chi tiết hàng ngày qua lần nhập - xuất hàng hoá, mà mở riêng thẻ kho cho loại NVL.Ở đơn cử NVL thép để làm thẻ kho theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn tháng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyãn Âãö Thæûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: THẺ KHO Ngày lập thẻ 16/03 Tờ số 01 Tên nhãn hiệu qui cách vật tư: thép Chứng từ Số Ngày 32 33 34 35 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 01/3 06/3 09/3 15/3 02/3 02/3 03/3 04/3 04/3 05/3 06/3 07/3 07/3 08/3 09/3 10/3 11/3 12/3 13/3 17/3 18/3 19/3 20/3 21/3 22/3 23/3 24/3 25/3 26/3 28/3 29/3 29/3 30/3 30/3 30/3 31/3 31/3 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập vật liệu từ chi nhánh Nha Trang Nhập vật liệu từ chi nhánh Nha Trang Nhập vật liệu từ chi nhánh Nha Trang Nhập vật liệu từ chi nhánh Nha Trang Xuất kho Nước Mặn Xuất kho Nước Mặn // // // // // // // // // // // Xuất kho trung chuyển Đà Nẵng // // // // // // // // // // // // // // // // // // // Tổng cộng ĐVT Kg Nhập Đvt:kg Số lượng Xuất Ngä Táún Thiãûn Tồn 4.828 Ký xác nhận 10.000 5.000 3.000 4.000 500 480 500 600 600 400 400 800 340 1.000 460 800 900 500 1.000 900 600 800 200 500 350 800 600 300 400 800 500 600 1.000 250 600 500 500 22.000 19.480 7.348 Đối với công cụ dụng cụ thủ kho sử dụng cho loại thẻ thẻ kho nguyên vật liệu: THẺ KHO Ngày lập thẻ 16/3 Tờ số 01 Tên nhac hiệu qui cách vật tư: bao cước loại 20kg Chứng từ Số lượng Ký xác nhận Diễn giải ĐVT Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 5.244 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp 32 33 34 35 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 01/3 06/3 09/3 15/3 02/3 02/3 03/3 04/3 04/3 05/3 06/3 07/3 07/3 08/3 09/3 10/3 11/3 12/3 13/3 17/3 18/3 19/3 20/3 21/3 22/3 23/3 24/3 25/3 26/3 28/3 29/3 29/3 30/3 30/3 30/3 31/3 31/3 Nhập bao nhà máy bao bì // // // Xuất bao sử dụng // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // // Tổng cộng  Cái GVHD: Ngä Táún Thiãûn 12.000 5.000 10.000 2.294 500 100 100 150 500 500 500 350 100 500 500 500 500 500 100 300 600 600 500 500 500 500 500 500 500 600 100 200 500 500 500 41 400 29.294 13.241 21.297 Kế toán vật tư vào chứng từ Nhập -Xuất - Tồn kho để ghi vào sổ chi tiết NVLCCDC cho loại vật tư, theo số lượng giá trị phiếu nhập xuất vật tư ứng với số lượng số tròn thẻ kho Cty ứng dụng phương pháp kê toán NVL-CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên VI/ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL- CCDC: PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: Hạch toán tổng hợp vật tư cung cấp tiêu tổng hợp tình hình nhập xuất tồn vật tư giúp bao quát tình hình tái sản nguồn vốn trình hoạt động kinh doanh Đối với Cty Kim Kí & VTTH Miền Trung, giá trị vật tư chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản đơn vị Do đó,thơng tin vận động giá trị vật tư cần theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục nên Cty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp vật tư Như tài khoản 152 -nguyên vật liệu, tài khoản 153- công cụ dụng cụ - phản ánh tình hình ngun vật liệu có tình hình tăng giảm vật tư mua ngồi Tại Cty khơng mở chi tiết TK 152 cho NVL phụ Đối với vật tư thành phẩm Cty hạch tốn vào TK 155 thành phẩm Kế tốn khơng dùng tài khoản 151 - hàng mua đường Vì kỳ hạch tốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn Cty quý nên trường hợp hàng mua đường xãy khơng ảnh hưởng đến thời gian tốn 2.HẠCH TỐN NHẬP VẬT TƯ TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG: Cty Kim Khí & VTTH đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán sử dụng TK 133,3331 dể hạch toán thuế GTGT đầu ra, đầu vào 2.1 Hạch tốn nhập kho vật tư mua ngồi: - Hạch toán nhập kho vật tư với chứng từ mua bán la hoá đơn GTGT Căn hoá đơn số 033856, nhập vật tư từ tổng Cty thép Miền Nam Nha Trang, phiếu nhập kho số 137/3, uỷ nhiệm chi số 37 ngày 15/3/2003, kế toán định khoản: Nợ TK 152 35.150.000 Nợ TK 133 3.515.000 Có TK 1121 38.665.000 Định khoản ghi vào bảng kê ghi có TK 1121, ứng với cột Nợ TK 152.133 sau: BẢNG KÊ GHI CÓ TÀI KHOẢN 1121 Tháng năm2003 Chứng từ Ghi nợ tài khoản Diễn giải Số tiền Số Ngày 133 152 137/3 15/3 Nhập NVL từ chi nhánh Nha Trang Tổng cộng 38.665.000 3.515.000 35.150.000 - Nếu chứng từ nhập kho vật tư thiếu chứng từ tốn hoá đơn thuế GTGT số 032052, phiếu nhập kho số 132/3 ngày 10/3/2003, kế toán định khoản: Nợ TK 152 17.080.990 Nợ TK 133 1.708.099 Có TK 331 18.789.089 - Các chi phí mua vật tư thường chi phí vận chuyển bốc dỡ phiếu chi số 423 ngày 23/3/2003, giấy đề nghị toán, kế toán định khoản:; Nợ TK 152 10.000 Có TK 1111 10.000 Và ghi vào bảng kê ghi có TK 1111 ứng với cột nợ tài khoản 152 Trường hợp mua vật tư, hàng hoá đơn chưa về, kế toán không ghi Vật tư nhập kho coi giữ hộ đến hoá đơn làm thủ tục nhập kho Trường hợp vật tư chưa , hoá đơn trước lưu trữ hố đơn chờ vật tư kiểm kê ghi sổ Đối với công cụ dụng cụ nhập kho, chứng từ hạch toán nguyên vật liệu để hạch tốn ghi vào bảng kê ghi có liên quan ứng với cột nợ TK 153 2.2.Hạch toán vật tư nhập kho thành phẩm: Căn phiếu nhập kho số 138/3 ngày 15/3/2003 nhà máy cán thép, nhập 30tấn sắt dây, kế toán định khoản: Nợ TK155 31.044.424 Có TK 154 31.044.424 3.HẠCH TỐN XUẤT KHO VẬT TƯ: Vật tư dùng cho cơng trình: vào phiếu xuất kho số 53/3 ngày30/3/2003 xuất kho vật tư thi cơng cơng trình văn phịng Cty, kế tốn định khoản: Nợ TK 621 36.784.130 Có TK 152 36.784.130 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn Ghi vào bảng kê ghi có TK 152, ứng với cột Nợ TK 621 Vật tư xuất dùng cho sản xuất sản phẩm: Căn phiếu xuất kho số55/3 ngày30/3/2003 xuất vật tư để sản xuất thép trịn Kế tốn ghi: Nợ TK 621 38.088.849 Có TK 38.088.849 Khi xuất kho vật tư cho cửa hàng kinh doanh: phiếu xuất kho số50/30ngày 30/3/2003, kế toán định khoản: Nợ TK 1368 2.054.863 Có TK 2.054.863 Ghi vào bảng kể ghi có TK 152 ứng với cột nợ TK 1368 Xuất dùng cơng cụ dụng cụ: cơng cụ dung cụ có giá trị nhỏ 10.000.000đ phiếu xuất kho số51/3 ngày 30/3/2003 kế toán định khoản: Nợ TK 6273 7.934.580 Có TK 153 7.934.580 Ghi vào bảng kê ghi có TK 153 ứng với cột nợ TK 6273 Nếu giá trị công cụ dụng cụ lớn 10.000.000đ, phân bổ cho quí Căn phiếu xuất kho số 60/3 Nợ TK 142 15.074.000 Có TK 153 15.074.000 Cuối tháng, vào phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu chi, kế toán tiến hành phân loại, tổng hợp chứng từ nội dung giống tập hợp lên chứng từ ghi sổ.Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán vật tư tiến hành ghi vào sổ TK 152,153,311 đối chiếu kiểm tra với sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn kho SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 “NVL” Tháng năm 2003 Chứng từ TK đối Diễn giải ứng Số Ngày Số dư đầu tháng 01 30/3 Nhập NVL từ chi nhánh Nha Trang 331 02 30/0 Chi tiền vận chuyển bốc dỡ 111 03 30/3 Mua NVL nhập kho 331 04 30/3 Chi tiền vận chuyển bốc dỡ 111 05 30/3 Xuất NVL bán 621 06 30/3 Xuất NVL dể sx sản phẩm 621 Cộng SPS Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Chứng từ Số Ngày 05 30/3 Số tiền Nợ Có 212.012.094 67.184.400 651.000 78.600.000 7.860.000 102.119.513 74.190.787 154.295.400 176.310.300 189.997.194 Kế toán trưởng (ký, họ tên) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 153 “CCDC” Tháng năm 2003 TK đối Số tiền Diễn giải ứng Nợ Số dư đầu tháng 26.386.580 Nhập BB nhà máy BB 331 74.388.165,2 Có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp 06 07 30/3 30/3 Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên)  Xuất kho bao nilong loại 40kg Xuất bao cước loại 40kg Cộng SPS GVHD: Ngä Táún Thiãûn 621 621 74.388.165,2 53.367.405,2 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 14.488.560 32.918.780 47.407.340 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 “PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN” Tháng năm2003 Chứng từ TK đối Số tiền Diễn giải ứng Số Ngày Nợ Có Số dư đầu tháng 1.000.000 01 Nhập kho NVL kho Nước Mặn 152 67.184.400 Thuế GTGT 133 3.359.220 02 Nhập NVL kho trung chuyểnMN 152 78.600.000 Thuế GTGT 133 3.930.000 03 Nhập BB nhà máy bao bì 153 74.388.165,2 Thuế GTGT 133 7.438.826,52 08 Trả tiền mua NVL 111 40.000.000 Cộng SPS 40.000.000 234.900.601,72 195.900.601,72 Cuối tháng kế toán vật tư tiến hành cộng sổ chi tiết lấy số liệu ghi vào sổ tổng hợp Nhậpxuất- tồn Số lượng giá trị NVL -CCDC loại sau đối chiếu số liệu sổ tổng hợp nhập - xúât - tồn báo cáo tồn kho thủ kho gởi lên, số liệu sổ phải khớp với để làm sở đối chiếu kiểm tra Một số tiêu chi tiết hàng tồn kho: - Giá gốc tổng số hàng tồn kho Số lượng 25.586.676 kg Đơn giá bình quân 4.413đ/kg Tổng số tiền 112.907.056.270 -Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho kỳ: -Những trường hợp hay kiện dẫn đến trích lập thêm hay hồn nhập dự phịnggiảm giá hàng tồn kho: -Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (giá gốc trừ (-) dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ phải trả LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL- CCDC TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG I/ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC HẠCH TỐN KÉ TỐN NĨI CHUNG TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG: 1.NHẬN XÉT VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN: 1.1.Ưu điểm: -Bộ máy kế tốn Cty tổ chức theo mơ hình vừa tập trung vưà phân tán, thành viên kế toán có chức năng, nhiệm vụ riêng chịu trách nhiệm phần hành kế tốn mà phụ trách Chịu đạo, giám sát trực tiếp kế toán trưởng, tạo hệ thống tổ chức kế toán thống xuyên suốt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn - Đội ngũ cán kế toán đào tạo bản, kiến thức chuyên sâ, thành thạo nghiệp vụ, am hiểu lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Cty, với tinh thần trách nhiệm cao luon hoàn thành tốt nhiêm vụ giao - Hiện nay, Cty áp dụng chương trình kế toán máy, phục vụ cho hoạt động kế toán đơn vị Với chương trình phần mềm kế tốn cài đặt sẵn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc cập nhập xử lý lưu trữ liệu kế toán, thuận tiện quản lý, tạo xác hiệu cao 1.2.Nhược điểm: Xuất phát từ đặc điểm hệ thống tổ chức mạng lưới kinh doanh Cty, với phạm vi hoạt động rộng khắp trải dài từ Miền Trung đến hai đầu Bắc Nam làm cho công tác quản lý kế tốn cịn nhiều bất cập, khơng theo kịp hoạt động thực tiễn thị trường Mặc dù có nhiều quy chế quản lý tài mà Cty ban hành qua thực tế công tác quản lý bộc lộ nhiều yếu chưa ngang tầm với yêu cầu nhiệm vụ 2.NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN: Hiện nay, Cty áp dụng hình thức sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chứng Từ, với việc tổ chức thành hệ thống sổ bảng kê Hình thức thuận tiện việc phân cơng chun mơn hóa cơng tác kế tốn, giảm nhiều khối lượng cơng việc ghi sổ tổ chức việc ghi sổ theo vế tài khoản, tạo kỷ cương việc ghi sổ, việc đối chiếu, kiểm tra số liệu kế tốn tất mẫu sổ in sẵn ban hành thống Tuy nhiên, với việc áp dụng hình thức sổ số lượng loại sổ nhiều, kết cấu phức tạp địi hỏi nhân viên kế tốn phải có trình độ tương đối cao, số lượng sổ nhiều kết cấu phức tạp nên hình thức sổ khó khăn việc áp dụng máy vi tính II/ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ HẠCH TỐN NVLCCDC TẠI CTYKIM KHÍ &VTTH MIỀN TRUNG: Gần tháng thực tập Cty Kim Khí &VTTH Miền Trung, nghiên cứu tìm hiểu thực tế tổ chức cơng tác kế tốn NVL- CCDC Cty, nhằm kết hợp lý thuyết thực tế khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn kế tốn sản xuất kinh doanh Tơi xin đưa số nhận xét cơng tác kế tóan NVL- CCDC Cty ưu nhược điểm sau: 1.Ưu điểm: Bộ phận kế toán vật tư mở sổ đầy đủ theo dõi chi tiết trình nhập xuất sử dụng vật tư Cty Đây ưu điểm phịng kế tốn vật tư có theo dõi số vật tư dự trữ xuất, sử dụng trình sản xuất nhằm phực vụ cơng tác kế tốn NVL- CCDC, từ phát mặt tích cực , mặt yếu trình quản lý vật tư nhằm giúp lãnh đạo tìm biện pháp, phương pháp để nâng cao hiệu sử dụng vật tư đơn vị Phịng kế tốn tài vụ ln kết hợp chặt chẽ với phận kỹ thuật để kiểm tra, kiểm soát định mức tiêu hao NVL để đề biện pháp kế hoạch đầu tư Mặc khác, phịng kế tốn tài vụ đẫ hồn thành tốt nhiệm vụ cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu kế toán Cty cho lãnh đạo phục vụ công tác quản lý, đáp ứng yêu cầu hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác kế tốn NVL- CCDC Cty nhìn chung tốt có nề nếp Việc kế toán sản xuất kế toán dự trữ vật tư để sản xuất tháng theo tỷ lệ cho loại sản phẩm hồn thành hợp lý, có khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn vật tư Cty Hơn nữa, cán kế tốn Cty có trình độ chun môn tinh thần trách nhiệm cao Đây điều kiện tốt q trình tổ chức cơng tác kế tốn nói chung quản lý NVL- CCDC nói riêng, góp phần nâng cao hiệu sử dụng NVL 2.Nhược điểm: Hạch toán chi tiết NVL Cty áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song tốn thời gian cho việc đối chiếu số liệu thủ kho phịng kế tốn Khối lượng ghi sổ nhiều dẫn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp  GVHD: Ngä Táún Thiãûn đến việc kiểm tra đối chiếu số liệu bị dồn vào cuối tháng ảnh hưởng đến thời hạn lập báo cáo kế toán dễ bị ghi sổ trùng lặp qui định đánh số thứ tự không rõ ràng không chặt chẽ III/ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CTY KIM KHÍ &VTTH MIỀN TRUNG: 1.MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NVLCCDC Ở CTY: Các nghiệp vụ kinh tế NVL chủ yếu nghiệp vụ phát sinh mua NVL nhập kho xuất NVL để sản xuất Chứng từ gốc phát sinh ít, khơng rờm rà kế toán định khoản phiếu nhập, phiếu xuất cụ thể Nên giảm bớt số bước ghi chép bảng kê trung gian như: bảng kê nhập vật liệu, bảng kê xuất vật liệu, có nội dung kinh tế mà vào phiếu nhập, phiếu xuất lên thẳng chứng từ ghi sổ -Về sổ kế toán chi tiết : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Phiếu giao nhận CT Bảng lũy kế nhập xuất tồn kho Thẻ kho Kế tốn tơng hợp Sổ số dư Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng: 2.MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CTY: 2.1.Đối với hình thức quản lý tài kế tốn: -Làm lành mạnh tình hình tài Cty, đảm bảo an toàn vốn, hạn cjế tối đa rủi ro bán nợ -Nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh, tránh gây lãng phí -Tổ chức, củng cố hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán kế toán theo yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh Để thực tốt biện pháp trên, khơng có phịng kế tốn tài Cty mà cần có phối hợp tất phòng ban Cty, đặc biệt ý thức chấp hành đơn vị kế tốn trực thuộc 2.2.Đối với hình thức sổ kế toán áp dụng: Với nhược điểm nêu việc Cty áp dụng hình thức sổ kế tóan Nhật Ký Chứng Từ, để thuận tiện cho việc áp dụng máy vi tính cơng tác quản lý kế tốn Cty, tơi xin đề nghị Cty nên chuển sang áp dụng hình thức Nhật Ký Chứng Từ Hình thức sổ kế tốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp GVHD: Ngä Táún Thiãûn đơn giản, tất nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh chứng từ gốc tỷ trước hết ghi chép theo trình tự thời gian, kết hợp thể quan hệ đối ứng vào sổ nhật ký, sau từ nhật ký vào sổ Theo hình thức sổ nhật ký này, sổ tổng hợp nhật ký chung sổ cịn có sổ nhật ký đặc biệt, nghiệp vụ kinh tế không ghi vào sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ nhật ký chung Việc ghi chép vào sô nhật ký đặc biệt nhằm giảm bớt khối lượng nghiệp vụ kế toán ghi vào sổ nhật ký chung hạn chế tải nhật ký chung Ưu điểm hình thức là: mẩu sổ đơn giản, dể ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng cơng tác kế tốn Đặc biệt thuận lợi cho việc tin học hóa cơng tác quản lý kế tốn Cty Sau tơi xin đưa mẩu sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung để tham khảo ứng dụng cơng tác quản lý kế tốn công ty: Mẫu sổ nhật ký chung thiết kế sau: NHẬT KÝ CHUNG ĐVT : 1.000.000đ Ngày Chứng từ Nội Dung TKĐƯ Số Tiền ghi sổ Số Ngày Nợ Có 1/4/02 Pnk 01 1/4/02 Nhập kho thép VPS 1561 112 30.230 25/10/02 Pxk 02 24/10/02 Xuất kho thép MT 632 1561 15.000 Các nhật ký đặc biệt : NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày ghi sổ 1/7/02 2/8/02 Chứng từ số Ngày PT 01 PT 06 1/7/02 1/8/02 Nội dung Thu tiền hàng Thu tiền tạm ứng Ghi nợ TK 111 3.205 30 ĐVT:1.000.000 Ghi có TK TK khác 131 141 Sh St 3.205 30 NHẬT KÝ CHI TIỀN Ngày ghi sổ Chứng từ số 2/12/02 PC 01 17/10/02 PC 06 Ngày 1/7/02 1/8/02 Nội dung Trả tiền hàng Trả tiền VPP Ghi có TK 111 220 ĐVT:1.000.000 Ghi nợ TK TK khác 1561 133 Sh St 220 20 642 NHẬT KÝ MUA HÀNG Ngày ghi sổ 25/5/02 20/4/02 Chứng từ số Ngày Nội dung PNK12 25/5/02 Nhập kho hàng PNK34 20/4/02 Nhập kho hàng Ghi có TK 331 572 110 ĐVT:1.000.000 Ghi nợ TK TK khác 1561 133 Sh St 520 52 100 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chun Âãư Thỉûc Táûp Täút Nghiãûp GVHD: Ngä Táún Thiãûn NHẬT KÝ BÁN HÀNG Ngày ghi sổ 21/7/02 20/9/02 Chứng từ số Ngày Nội dung PXK10 21/7/02 Xuất kho hàng PXK23 20/8/02 Xuất kho hàng Ghi nợ TK 131 621,5 99 ĐVT:1.000.000 Ghi có TK TK khác 511 333 Sh St 56,5 56,5 512 90 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường để thích ứng với chế thị trường đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh có lãi, thành cơng vững vàng doanh nghiệp gắn liần với giải pháp đắn biết chủ động nghiên cứu thị trường, đánh giá mức khả có doanh nghiệp, cải tiến công tác quản lý, đổi công nghệ, phát huy ưu thế, chiếm lĩnh thị trường nhằm không ngừng nâng cao suất lao động, nâng cao hiệu kinh doanh, sở sử dụng nguồn nhân tài vật lực, đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh Trong thời gian học tập trường, thân học hỏi nhiều kiến thức lý luận công tác quản lý kinh tế kiến thức khác Nhằm để gắn chặt lý luận thực tiễn, vận dụng nhuần nhuyễn vào thực tế kiến thức học đồng thời đảm bảo phương châm “Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với lao động sản xuất , nhà trường gắn liền với xã hội” thân phép ban lãnh đạo Cty nhà trường thực tập Cty Kim Khí & VTTH Miền Trung Đến nay, thời gian thực tập kết thúc, qua thời gian thực tập tiếp xúc với công tác thực tế với nổ lực cố gắng thân, với giúp đỡ tận tình q thầy anh chị phịng kế tốn tài giúp tơi hồn thành nhiệm vụ Với thời gian thực tập có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu xót định Rất mong đóng góp nhiệt tình q thầy anh chị phịng kế tốn tài Cty Lần tơi xin chân thành cảm ơn thầy Ngô Tấn Thiện, ban lãnh đạo Cty phịng ban, anh chị phịng kế tốn giúp đỡ tơi hồn thành nhiệm vụ Kính chúc sức khoẻ quý thầy cô, ban lãnh đạo Cty, chúc sức khỏe toàn Cty Đà nẵng, ngày tháng năm 2003 HVTH Đặng Thị Ngọc Hạnh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... CTY KIM KHÍ &VTTH MIỀN TRUNG: 1.Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CTY Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung hình thành năm 1995 sở hợp hai công ty cũ công ty Kim Khí Đà Nẵng cơng tyVậtTư... tốnthuộc phịng tài Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung em chọn đề tài thực tập : “HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU & CƠNG CỤ DỤNG CỤ “ Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Nôi dung gồm phần... 2.HẠCH TỐN NHẬP VẬT TƯ TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG: Cty Kim Khí & VTTH đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán sử dụng TK 133,3331 dể hạch toán thuế GTGT đầu ra, đầu vào 2.1 Hạch