Công ty xây dựng và các nghiệp vụ kế tóan cơ bản là kế tóan công nợ mua và bán

Lời mở đầu Bất kỳ đơn vị bước vào kinh doanh phải đặt mục tiêu trước mắt kinh doanh có hiệu đạt lợi nhuận tối đa Để đạt mục tiêu đó, ngồi đường lối, sách nhà quản trị, nhà quản trị phải quan tâm đến vấn đề tổ chức đơn vị, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động đơn vị Việc xác định đắn cấu tổ chức tạo điều kiện cho đơn vị hoạt động tốt hơn, kích thích sáng tạo thành viên, tạo phối hợp nhịp nhàng phận tổ chức Cơ cấu tổ chức khoa học hợp lý phải phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị, phải phù hợp với lực hoạt động đơn vị Sự phù hợp thể phân quyền, phân cấp quản lý tài đơn vị Bên cạnh hệ thống thơng tin nhanh góp phần phục vụ cho nhà quản lý trình định để đạt mục tiêu cuối Hệ thống đảm bảo với công tác tổ chức hạch toán kế toán đơn vị, đặc biệt cơng tác hạch tốn khoản cơng nợ Xuất phát từ thực tiễn đó, thời gian thực tập Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng Cơng nghiệp 576, em chọn đề tài: “Kế toán khoản cơng nợ mua cơng nợ bán Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng Công nghiệp 576” đề tài nghiên cứu thời gian thực tập để làm chuyên đề tốt nghiệp Đề tài gồm có phần: Phần I Cơ sở lý luận tình hình hạch tốn khoản cơng nợ Phần II Tình hình thực tế hạch tốn nghiệp vụ tốn cơng nợ Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng Công nghiệp 576 Phần III Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức hạch tốn nghiệp vụ tốn cơng nợ Xí nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mặc dù cố gắng, song với lực thời gian có hạn, đề tài mà em trình bày khơng tránh khỏi sai sót Em xin chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy phịng kế tốn Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng Công nghiệp 576 PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÌNH HÌNH HẠCH TỐN CÁC KHOẢN CƠNG NỢ I MỘT SỐ KHÁI NIỆM CHUNG VỀ HẠCH TOÁN CÁCNGHIỆP VỤ THANH TỐN CƠNG NỢ MUA, CƠNG NỢ BÁN: Nội dung nghiệp vụ toán: Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên phát sinh nghiệp vụ toán, phản ánh mối quan hệ tốn đơn vị với cơng nhân viên chức, với ngân sách, với người mua, người bán thơng qua quan hệ tốn đánh giá tình hình tài chất lượng hoạt động tài doanh nghiệp hoạt động tài tốt doanh nghiệp bị chiếm dụng chiếm dụng vốn người khác Ngược dụng vốn lẫn nhau, dẫn đến công nợ dây dưa kéo dài Nguyên tắc hoạt động nghiệp vụ toán: Để theo dõi xác kịp thời nghiệp vụ toán kế toán cần triệt nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả cho đối tượng thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra việc toán kịp thời - Đối với đối tượng có quan hệ giao dịch định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn số cịn phải tốn có xác nhận văn bảng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi ngoại tệ quy đổi theo “đồng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu vàng, bạc, đá quý, cần chi tiết theo theo chie tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế - Cần phân loại khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian toán theo đối tượng, đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp toán phù hợp - Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên nợ có số tài khoản toán TK 131, TK 331 mà phải vào số sư chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán Hạch toán cáckhoản toán với người mua: - Tài khoản hạch toán: Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp lao vụ, dịch vụ, tài sản kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu khách hàng” Tài khoản theo dõi chi tiết theo khách hàng, phân khách hàng hạn, khách hàng có vấn đề ,để có xác định mức dự phòng cần lập biện pháp xử lý Bên Nợ: + Số tiền bán vật tư, sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ phải thu khách hàng + Số tiền thừa trả lại cho khách hàng + Điều chỉnh khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng với khoản phải thu người mua có gốc ngoại tệ Bên Có: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Số tiền thu khách hàng (kể tiền ứng trước khách hàng) + Số chiếu khấu, giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải thu + Các nghiệp vụ khác lamd giảm khoản phải thu khách hàng (chênh lệch giảm tỷ giá, toán bù trừ, xoá sổ nợ khó địi ) TK 131 đồng thời vừa dư bên Nợ vừa dư bên Có Dư Nợ: phản ánh số tiền doanh nghiệp phải thu khách hàng Dư Có: phản ánh số tiền người mua đặt trước trả thừa * Phương pháp hạch toán: - Trường hợp bán hàng thu tiền sau (bán chịu) Bán hàng thu tiền sau việc doanh nghiệp sau giao hàng cho khách hàng, khách hàng chấp nhận số hàng đủ giap tiền hành chưa toán Về thực chất bán hàng thu tiền sau việc bán hàng thu tiền chậm cụ thể sau: Sơ đồ hạch tốn tốn với người mua (Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) Sơ đồ hạch toán tốn với người mua (Tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) Hạch toán khoản toán với người cung cấp: a Tài khoản hạch toán: Để theo dõi tình hình phân tích khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ , người nhận thầu xây dựng bản, nhận thầu sửa chữa tjr cố định kế toán sử dụng TK 331 “Phải trả cho người bán” Tài khoản mở chi tiết theo đối tượng toán kết cấu sau: Bên Nợ: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Số tiền trả hco người bán (kể tiền đặt trước) - Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá mua hàng mua trả lại người bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả - Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả người bán (thanh róan bù trừ, nợ vơ chủ ) Bên Có: - Tổng số tiền hàng phải trả người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ người nhận thầu xây dựng nhận thầu sửa chữa lớn tài sản cố định - Số tiền ứng thừa nhận người bán trả lại - Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng nợ phải trả người bán (chênh lệch tăng tỷ giá, điều chỉnh tăng giá tạm tính ) TK 331 đồng thời có số dư bên nợ có số dư bên có Dư Nợ: Phản ánh số tiền ứng trước trả thừa cho người bán Dư Có: Số tiền phải trả người bán, người cung cấp b Phương pháp hạch toán: + Trường hợp mua chịu vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ: Mua chịu vật tư, hàng hóa, tài sản, lao vụ, dịch vụ việc người bán chấp nhận cho doanh nghiệp (người mua) toán chậm khối lượng hàng mà họ bán giao cho người mua Mua chịu hàng gọi mua trả chậm hay mua toán sau Khi mua chịu, kế toán vào giá trị hàng mua, phản ánh bút tóan sau: - Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ mua chịu phải trả người bán (ghi theo giá mua không thuế đầu vào) Nợ TK liên quan (TK 151, 152, 153, 156): giá mua LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nợ TK 211, 213: giá mua tài sản cố định chưa có thuế VAT Nợ TK 241 (chi tiết cơng trình): giá giao thầu chưa có thuế VAT Nợ TK liên quan (TK 611, 627, 641, 642, 821 ) giá mua Nợ TK 133 (1331, 1332): thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK 331 (chi tiết đối tượng): tổng giá toán Phản ánh số giảm giá hàng mua, giá mua hàng trả lại (cả thuế VAT) trừ vào số tiền hàng phải trả Có TK liên quan (TK 152, 153, 156, 211, 213 ): số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại khơng có thuế VAT Có TK 133: thuế VAT tươngứng với số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại khấu trừ Phản ánh số chiết khấu toán hưởng trừ vào nợ phải trả Nợ TK 331 (chi tiết đối tượng): số chiết khấu trừ vào số nợ Có TK 711: ghi tăng thu nhập hoạt động tài Sơ đồ hạch tốn tốn với người mua (Tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT thưo phương pháp trực tiếp hay với hàng không thuộc diện chịu thuế VAT: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ mua chịu phải trả người bán Nợ TK liên quan (TK 151, 152, 153, 156): tổng giá toán Nợ TK 211, 213: giá mua t có thuế VAT Nợ TK 241 (chi tiết cơng trình): tổng giá tốn Nợ TK liên quan (TK 611, 627, 641, 642, 821 ) tổng giá tốn Có TK 331 (chi tiết đối tượng): tổng giá toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phản ánh số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại người bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả (nếu có) , ghi: Nợ TK 331 tổng số chiết khấu, giảm giá, giá mua hàng trả lại (cả thuế VAT) trừ vào số tiền hàng phải trả Có TK liên quan (TK 152, 153, 156, 211, 123 ): số giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại theo giá có thuế VAT Có TK 711: số chiết khấu tốn hưởng Sơ đồ hạch toán toán với người bán (Tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) Khi toán hết tiền hàng cho người bán: Nợ TK 331 (chi tiết đối tượng): số tiền tốn Có TK liên quan (111, 112): số tiền toán Có TK liên quan (311, 341): số tiền vay toán cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu Có TK 131 (chi tiết đối tượng): số tốn bù trừ Hạch tốn tình hình toán với Ngân sách Nhà nước: a Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình tốn khoản với ngân sách Nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí kế tốn sử dụng TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Tài khoản mở chi tiết theo tình hình tốn khoản nghĩa vụ (phải nộp, nộp, phải nộp, nộp thừa) Mọi khoản thuế, phí lệ phí theo quy định tính VNĐ Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế ngoại tệ, phải quy đổi VNĐ theo tỷ giá thực tế để ghi sổ TK 333 có kết cấu sau: Bên Nợ: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Các khoản nộp Ngân sách Nhà nước - Các khoản trợ cấp, trợ giá ngân sách duyệt - Các nghiệp vụ khác làm giảm số phải nộp ngân sách Bên Có: - Cáckhoản phải nộp Ngân sách Nhà nước - Các khoản trợ cấp, trợ giá nhận Dư Có: khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Dư Nợ : (nếu có) số nộp thừa cho ngân sách khoản trợ cấp, trợ giá ngân sách duyệt chưa nhận Bên cạnh TK 333, kế tốn cịn sử dụng TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” Tài khoản sử dụng doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Nội dung phản ánh tài khoản 133: Bên Nợ: phản ánh số thuế VAT khấu trừ Bên Có: - Số thuế VAT đầu vào khấu trừ kỳ - Các nghiệp vụ khác làm giảm thuế VAT đầu vào (số không khấu trừ, số hoàn lại, số thuế hàng mua trả lại ) Dư Nợ : Phản ánh số thuế VAT đầu vào cịn khấu trừ hay hồn lại chưa nhận TK 133 chi tiết thành tiểu khoản: TK 1331: Thuế GTGT tăng khấu trừ hàng hóa, dịch vụ TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định b Hạch toán thuế GTGT: * Căn tính thuế GTGt giá trị tính thuế suất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thuế giá trị gia tăng sở kinh doanh phải nạp tính theo hai phương pháp: khấu trừ phương pháp trực tiếp thuế giá trị gia tăng Trường hợp sở kinh doanh thuộc đối tượng nạp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ sở phải hạch tốn riêng hoạt động kinh doanh để tính thuế trực tiếp thuế giá trị gia tăng Đối tượng áp dụng việc xác định thuế phải nạp theo phương pháp sau: - Phương pháp trừ thuế: Đối tượng áp dụng cácđơn vị tổ chức kinh doanh, bao gồm doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, hợp tác xã đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, từ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp nên giá trị gia tăng Số thuế giá trị gia tăng phải nạp xác định theo công thức sau: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu * Thuế tính thuế GTGT theo phương pháp đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán * Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ vào Thuế GTGT tổng số thuế GTGT giá hóa đơn GTGT mua hàng hóa nhập Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng trực tiếp giá trị gia tăng là: Cá nhân sản xuất kinh doanh người Việt Nam Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa dịch vụ bán * Thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ Trong đó: GTGT hàng hóa, dịch vụ * = Giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán Giá tốn hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng c Phương pháp hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt: Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế Phương pháp hạch toán : Khi bán hàng, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Phản ánh doanh thu tiêu thụ (gồm thuế tiêu thụ đặc biệt) Nợ TK liên quan (131, 111, 112 ) Có TK 511, 512 Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: Nợ TK 511, 512 Có TK 333 (3332) Khi nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vào hóa đơn mua hàng nhập thơng báo nạp thuế, phản ánh số thuế phải nộp (tính vào giá vốn vật tư, hàng hóa) Nợ TK liên quan (151,152,153,156,211 ) Có TK 333 (3332) Khi nạp thuế tiêu thụ đặc biệt cho ngân sách: Nợ TK 333 (3332): số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp Có TK liên quan (111,112,311 ) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tại văn phịng xí nghiệp, cơng việc kế tốn chủ yếu kiểm tra đối chiếu đơn vị phụ thuộc gởi về, lập báo cáo tổng hợp cho tồn cơng ty, đồng thời tiếp tục tốn hạch toán nghiệp vụ phát sinh văn phịng xí nghiệp Xí nghiệp áp dụng hình thức hợp lý, nhằm đảm bảo tập trung thống cho việc đạo cơng tác kế tốn, đảm bảo việc thực kiểm tra đạo sát lãnh đạo xí nghiệp, đồng thời tạo điều kiện cho đơn vị phụ thuộc hạch tốn riêng nhằm nắm bắt tình hình kinh doanh đơn vị cách xác, kịp thời Nhằm phát huy tối đa ưu điểm hình thức tổ chức tập trung phân tán, đồng thời vừa phù hợp với cấútc xí nghiệp, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh sở đảm bảo cập nhật sổ sách tồn cơng ty B HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: I.TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU : Các khoản phải thu xí nghiệp: Các khoản phải thu xí nghiệp: + Phải thu khách hàng + Phải thu nội + Phải thu khác + Phải thu tạm ứng + Phải thu chấp, khế ước, quỹ ước Tổ chức hạch toán khoản phải thu khách hàng: a Đặc điểm khách hàng xí nghiệp: Xí nghiệp với chức kinh doanh xây dựng cơng trình thị, dân dụng cầu đường, khách hàng xí nghiệp bàn giao cơng trình tổng cơng ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đưa xuống Do khách hàng xí nghiệp nằm rải rác khắp miền đất nước, có khả xuyên biên giới như: đường Muang Ngan đến Nakhon, thủy lợi Năm Long - Lào, cơng trình nước như: Nhà tình nghĩa mẹ Việt Nam Anh hùng, chợ Tam An - Tam Kỳ b Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khoản phải thu khách hàng tình hình tốn khoản nợ phải thu xí nghiệp khách hàng tiền xây dựng, cung cấp lao vụ dịch vụ xí nghiệp sử dụng tài khoản 131 “phải thu khách hàng” Tổ chức hạch toán tổng hợp khoản phải thu khách hàng xí nghiệp: Xí nghiệp kinh doanh xây lắp (đơn vị giao hàng) tiến hành tạm ứng 20% số tiền xây lắp hoàn thành trả trả trực tiếp phải qua xí nghiệp Trường hợp kế tốn sử dụng TK 131 để phản ánh cơng nợ khoản phải thu xí nghiệp Sau hạch tốn xí nghiệp tiến hành ghi sổ cụ thể cơng trình xây dựng tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến cơng trình xí nghiệp Cịn nghiệp vụ phát sinh xí nghiệp khách hàng tốn nợ, nhận tiền ứng trước khách hàng, chủ đầu tư, khách hàng, chủ đầu tư toán thêm số tiền ứng trước chưa đủ Kế toán tiến hàng định khoản kê vào tưo kê chi tiết cịn nghiệp vụ liên quan đến chưa tốn cơng trình kế tốn ghi vào bảng tổng hợp doanh thu, kế toán ghi vào sổ chi tiết TỜ KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 / 2001 Nợ TK 131 TT Ngày tháng năm TK TK 511 Số CT Diễn giảm Số tiền Ghi Có TK sau TK 333 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 01 02/12/01 214 Doanh thu cơng trình bào giao KSTT 520.880.451 496.076.619 28.803.832 Tổng cộng 520.880.451 496.076.619 28.803.832 Tờ kê mở chi tiết cho tài khoản làm ghi chứng từ ghi sổ Đơn vị: xí nghiệp XD 576 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số Quý Ngày 31 tháng năm 2001 Chứng từ Trích yếu Nợ Số hiệu TK Số tiền Số Ngày 214 31/12 Doanh thu cơng trình KSTT 131 216 31/12 Doanh thu cơng trình KOVA 131 Tổng cộng Có Nợ Ghi Có 641.730.201 641.730.201 Người lập Kế tốn trưởng Hệ thống sổ sách kế tốn xí nghiệp tổ chức đầy đủ hợp lý bao gồm loại sổ tổng hợp chi tiết, theo mẫu quy định chung Bộ Tài Sổ đánh thành tập tờ mở cho tài khoản, tài khoản cần mở sổ chi tiết, xí nghiệp mở cho đối tượng để thuận lợi cho việc theo dõi quản lý SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Đối tượng: Khách sạn Thanh Thanh (Công ty Du lịch Thành phố Đà Nẵng) Chứng từ Số Ngày Dư đầu kỳ 217 Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ngày tháng tốn Nợ Nợ Có Có 611.171.619 31/12 Doanh thu cơng trình KSTT 511 496.076.619 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 218 31/12 Doanh thu tiền cơng trình hịan thành Tổng 111 496.076.619 938.853.065 611.171.619 SỔ CÁI Tên TK: phải thu khách hàng Số hiệu : 131 Tháng năm Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Nợ Số dư đến 30/3 Trang NKC TKĐƯ Số tiền Có 611.171.619 217 31/12 Doanh thu cơng trình bàn giao 224 31/12 Chiết khấu cơng trình 511 144 Tổng cộng số phát sinh số dư đến 614.730.201 18.655.309 8.687.913.149 Cùng với hạch toán, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết công nợ tài khoản 131 Trong sổ chi tiết gồm có khách hàng nợ, ngày tháng nợ, mục đích nợ Căn vào sổ sách biết chi tiết đối tượng nợ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 313 Đối tượng: Nhà Tình Nghĩa Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ngày tháng toán Nợ Nợ Số Ngày 219 31/12 Doanh thu cơng trình 111 24.966.936 220 31/12 Chiết khấu cơng trình 144 6.825.780 Tổng Có Có 639.735.390 614.768.454 24.966.936 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhưng để biết số liệu tổng quát xí nghiệp mở sổ tổng hợp cơng nợ phản ánh tổng số nợ đối tượng quý quý BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ Bộ phận Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Có Khách sạn Thanh Thanh Nhà tình nghĩa 247.512.527 520.880.451 18.655.309 17.892.763 120.849.750 9.762.500 128.980.3013 Công ty KOVA 24.966.936 24.966.936 Cơng trình đường 12.867.450 110.945.000 19.750.670 Hệ thống cầu cống 36.750.820 150.679.560 24.756.000 Giao thông đường 24.756.000 Tổng cộng 1.105.216.697 656.555.24 162.680.430 176.895.000 26.758.000 56.795.309 1.704.976.599 Hạch toán phải thu nội bộ: Kế toán đơn vị cấp (đơn vị giao khoán) sử dụng tài khoản 136 để phản ánh toàn giá trị mà đơn vị ứng vật tư, tiền, khấu hao tài sản cố định cho đơn vị nhận khoán nội bộ, chi tiết theo đơn vị Sổ chi tiết tài khoản 136 xí nghiệp BẢNG CHI TIẾT SỐ DƯ TÀI KHOẢN 136 Quý 1/2001 TT Chứng từ Diễn giải Nợ Số dư Số Ngày Có 221 31/12 Vốn KD đ.vị phụ thuộc 222 31/12 Phải thu nội khác 94.848.950 34.078.679 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 223 31/12 Phải thu khách hàng 224 31/12 Thuế GTGT khấu trừ 204.842.000 225 31/12 Các khoản phải thu khác 3.601.756 226 31/12 Dự phịng phải thu khó đòi167.841.488 161.064.297 Tổng cộng: 592.621.488 479.396.235 Tổ chức hạch toán khoản phải thu: Tương tự khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác bao gồm: thiệt hại phá làm lại thiệt hại ngừng sản xuất Việc hạch toán thiệt hại ngừng sản xuất giống doanh nghiệp Đối với thiệt hại phá đi, làm lại, kế toán cần mở theo dõi riêng, toàn thiệt hại sau tập hợp vào bên Nợ TK 1381 Xí nghiệp mở sổ chi tiết, số dư tài khoản 138 bảng số dư chi tiết tài khoản 138 SỐ DƯ CHI TIẾT TK 138 TT Diễn giải Nợ Có Số dư đến ngày 31/12 Tiền gởi tiết kiệm 9.548.000 Điện thoại phải thu 514.760 Lãi vay ngân hàng 8.970.750 Tổng cộng : 24.966.936 9.780.000 Hạch toán khoản tạm ứng: Đối tượng tạm ứng xí nghiệp cán cơng nhân viên tạm ứng với mục đích công tác, phép Để thuận tiện việc theo dõi, xí nghiệp mở sổ chi tài khoản 141 cho đối tượng để tiện theo dõi, đối tượng thể tờ có đầy đủ nội dung mục đích tạm ứng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BẢNG CHI TIẾT SỐ DƯ TẠM ỨNG TT Họ tên phận Số tiền (đồng) Cơng nhân cơng trình KOVA Cơng nhân nhà tình nghĩa 11.500.000 Cơng nhân khách sạn Thanh Thanh Công nhân KSTT Phú Bê Bơn 656.000 Cơng nhân cơng trình KOVA Tổng cộng Ghi 1.200.000 678.900 21.500.000 10.000.000 99.499.000 II TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ: Tổ chức hạch toán khoản phải trả: Các khoản phải trả xí nghiệp bao gồm phải trả cho người bán, phải trả nội bộ, phải trả phải nộp khác, phải trả tiền vay Tổ chức hạch toán phải trả cho người bán: a Nguyên tắc sử dụng: Xí nghiệp phải hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết cần phải phản ánh số tiền ứng trước cho người bán chưa nhận hàng hóa, lao vụ Khơng phản ánh nghiệp vụ vật tư, hàng hóa trả tiền Những vật tư hàng hóa nhập kho cuối quý chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá người bán Kết cấu tài khoản 331 “Phải trả người bán” Đồng thời với việc hạch toán kế toán phá vào sổ công nợ TK 331 vào số tiền hóa đơn, kế tốn phản ánh vào bảng công nợ Nếu tháng số lượng nguyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vật liệu nhập vào chưa trả tiền, kế toán tiến hành ghi vào cột có cột phát sinh Ngược lại khoản trả giảm ghi vào cột nợ cột phát sinh BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ MUA HÀNG Bộ phận Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Mua sắt công ty 24.750.000 Mua tôn 2.509.518 76.520.800 2.756.000 Số phát sinh Có 21.630.000 879.500 Số dư cuối kỳ 79.690.800 4.386.018 Mua sắt công ty 137 15.467.000 98.750.000 28.920.000 85.242.000 Mua xi măng 110.860.000 67.813.000 89.568.000 46.521.000 Mua xi măng 26.785.000 96.123.000 27.851.000 95.057.000 Mua sắt 82.137.000 29.813.000 65.110.713 12.786.712 Tổng cộng: 120.756.721 671.230.000 467.810.000 324.176.721 Tổ chức hạch toán phải trả nội : Quan hệ cấp cấp đơn vị thành viên nội xí nghiệp Mỗi đơn vị xem đơn vị trực thuộc cơng ty để phản ánh khoản phải trả nội xí nghiệp sử dụng TK 336 Tổ chức hạch toán khoản phải trả: Các khoản phải trả, phải nộp khác công ty bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, tài sản thừa chờ xử lý Để hạch toán khoản phải trả, phải nộp khác, xí nghiệp dùng tài khoản 338 Tổ chức hạch toán chi tiết: Mỗi tài khoản cấp hai 3381, 3382 mở cho trang số phản ánh cách cụ thể khoản phải trả, phải nộp xí nghiệp với đối tượng Bảng chi tiết tài khoản 338 trang sổ phản ánh cụ thể tình hình tốn xí nghiệp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đến 31/3/2001 TT Nội dung diễn giải Số dư Nợ Có TSHH thừa chờ xử lý KPCĐ 1.944.840 BHXH Lãi tiền gởi ngân hàng 14 BHYT phải thu 15 Thuế thu nhập công nhân viên Tổng cộng 12.875.685 59.907.728 1.944.840 3.961.645 2.176.210 849.765 279.813.745 Hạch toán vay ngắn hạn, dài hạn: Xí nghiệp có khả tài cụ thể, xí nghiệp sử dụng vốn tự có vốn huy động từ cán công nhân viên xí nghiệp, xí nghiệp vay ngân hàng PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CƠNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP I NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP: Những thuận lợi: Sổ sách Xí nghiệp thực đầy đủ kịp thời xác phần hành kế tốn góp phần phục vụ tốt cho việc tổ chức cơng nợ Chi phí phát sinh cơng trình tập hợp vào sổ tập hợp chi phí sản xuất cơng trình giúp ta theo dõi chi tiết loại chi phí cơng trình Có đội ngũ kế tốn vững vàng nghiệp vụ tổ chức tốt sổ sách phản ánh kịp thời thông tin cho lãnh đạo số liệu kế toán Những khó khăn: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số lượng cán cơng nhân viên văn phịng tăng nhanh gây nhiều khó khăn việc bố trí việc làm, công việc số nhân viên tăng lên đặc điểm cộng việc mang tính logic cơng việc mà khơng thể bố trí nhiều người làm chung việc, điều gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng tác nhân viên mà cịn gây rắc rối cho người quản lý nhân xí nghiệp Xí nghiệp xây dựng chi nhánh Công ty Xây dựng số Nhà nước cấp vốn kinh doanh điều kiện kinh doanh hướng phát triển xí nghiệp với số vốn không đủ mở rộng sản xuất kinh doanh Do xí nghiệp có nhu cầu tăng vốn II NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TỐN VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: Nhận xét tổ chức cơng nợ xí nghiệp: Bộ máy kế tốn xí nghiệp tổ chức theo phương thức tập trung nhân viên kế toán điều hành kế tốn trưởng Đây hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh xí nghiệp xí nghiệp sử dụng máy tính phục vụ cho cơng tác kế tốn theo hệ thống chương trình kế tốn lập sẵn việc phân cơng tác rõ ràng, cụ thể cho nhân viên kế toán đảm bảo việc hạch tốn diễn xác, phản ánh kịp thời nghiệo vụ kinh tế phát sinh, lập báo cáo kế toán kịp thời gởi đến cho Ban Giám đốc giúp cho Ban Giám đốc nắm tình hình hoạt động kinh doanh quý, năm Nhận xét tình hình kế tốn: Xí nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ tương đối phù hợp Toàn số liệu phát sinh tổng hợp lên bảng kê ghi nợ, ghi có phịng kế tốn xí nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xí nghiệp vận dụng tốt hệ thống tài khoản vào thực tế, phù hợp với tình hình hoạt động xí nghiệp, khơng rập khn theo lý thuyết mà có cải tiến sổ sách vận dụng trk vào tình hình thực tế xí nghiệp Nhận xét chung cơng tác hạch tốn nghiệp vụ tốn cơng nợ xí nghiệp: Xí nghiệp chủ yếu kinh doanh xây dựng cơng trình, đường, cầu Vì cơng tác hạch tốn nghiệp vụ tốn xí nghiệp giữ vai trò quan trọng, cộng với việc xí nghiệp trang bị máy tính nên phịng kế tốn xí nghiệp hồn thành nhiệm vụ mình, tổ chức tốt q trình hạch tốn, có hạch toán toán hoạt động chiếm khối lượng lớn Về khoản phải thu: kế toán sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản để phản ánh tất nghiệp vụ liên quan đến khoản nợ phải thu Phù hợp với quy định với chế độ hành Bên cạnh kế tốn sử dụng sổ chi tiết, tờ kê chi tiết để theo dõi khoản thu theo đối tượng rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra đối chiếu, nhiên sổ thể cho lãnh đạo biết số dư đầu kỳ , số nợ tăng thêm, số dư cuối kỳ chưa thể rõ số tiền nợ hạn tốn dẫn đến có số khách hàng dây dưa không chịu trả kéo dài thời gian trả nợ Về khoản phải trả: khoản phải thu, kế toán sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản để phản ánh tất nghiệp vụ liên quan đến khoản phải trả Việc kế toán mở sổ chi tiết, tờ kê chi tiết làm cho bị theo dõi khoản phải trả cho dễ cụ thể Tuy nhiên chưa nói lên thời hạn toán III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN THANH TỐN CƠNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: Đối tượng phải thu: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Như trình bày trên, xí nghiệp sử dụng tờ kê chi tiết TK 131 “Phải thu khách hàng” để theo dõi khách hàng Tuy nhiên tờ kê chi tiết theo dõi mặt số lượng tiền mà khách hàng nợ, mà thời hạn chiết khấu, thời hạn thu tiền, khách hàng chiếm dụng vốn khơng cung cấp kịp thời thơng cho quản lý Theo em xí nghiệp nên tổ chức chi tiết TK 131 sau: SỔ CHI TIẾT TK 131 “Phải thu khách hàng” Từ ngày 1/3/2001 đến ngày 31/3/2001 Dư Nợ đầu kỳ Mã khách : Dư có đầu kỳ Chứng từ Diễn giải Thời hạn chiết khấu Thời hạn toán Quá hạn Nợ TK 131 ghi Có TK khác N Ngày tốn Số KS Thanh Thanh TK511 10 ngày chiết khấu 20% Ghi Số dư cuối kỳ 331 111 112 30 ngày Tổng 813.235.556 Người lập biểu Kế toán trưởng Sổ chi tiết TK 131 dùng để theo dõi khách hàng Mỗi trang sổ dành cho khách hàng theo dõi tháng Mỗi khách hàng theo dõi thời hạn chiết khấu, thừi hạn toán, nợ hạn TK 131 ghi nợ TK khác dùng để toán khách hàng Cộng số tiền nợ TK 131 sau lập lên báo cáo cơng nợ BẢNG BÁO CÁO CƠNG NỢ PHẢI THU Ngày 31/3/01 Đối tượng phải thu Số tiền nợ Khách sạn Thanh Thanh Trong hạn Quá hạn 813.235.556 553.221.466 276.610.734 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhà tình nghĩa 319.613.601 213.075.734 106.537.867 Cơng ty KOVA 37.384.605 Cơng trình đường Tổng cộng 37.384.605 288.404.220 144.202.110 144.202.110 40.203.647.253 2.802.431.502 1.401.215.751 Qua bảng báo cáo công nợ phải thu từ thấy quản lý công nợ cách hợp lý, quy định chặt chẽ Cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý từ nhìn thấy tồn cảnh cơng nợ xí nghiệp Các biện pháp thu hồi nợ: Để quản lý tốt khoản phải thu, cần phải xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời hạn nguyên nhân phát sinh khoản phải thu Đối với khoản phải trả: Việc tốn cho nhà cung ứng, xí nghiệp thực việc tốt toán thời hạn hợp đồng Xí nghiệp tổ chức quản lý chặt chẽ khoản nợ phải trả Nhưng đồng thời cần phải mở chi tiết theo dõi khoản nợ cách hợp lý, mẫu sổ chi tiết TK 331 trình bày theo mẫu sau: SỔ CHI TIẾT TK 331 “Phải trả cho người bán” Từ ngày 1/3/2001 đến ngày 31/3/2001 Nhà cung cấp: Dư Nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ Chứng từ Diễn giải Thời hạn chiết khấu Thời hạn toán Quá hạn Ghi Nợ TK 131 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ghi Có TK khác Ghi có TK 331, ghi nợ TK khác N Số 112 TK 152 153 Cộng có TK 111 Cộng nợ 15 ngày hưởng chiết khấu 2% 30 ngày 9.112.500 Xí nghiệp cần phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả cách xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân , phát sinh, cần phải xác định khoản nợ chưa đến hạn trả, để đến hạn trả, hết jạn hạn, khoản nợ nên trả trước, trả sau Từ để quản lý tốt khoản nợ phải trả cần phải lập bảng tính tiền gởi tiết kiệm khoản nợ phải trả BẢNG TÍNH THỜI GIAN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Đối tượng phải trả Chưa đến hạn Giao thông đường 9.112.500 Hệ thống cầu cống 1.675.510 Nhà tình nghĩa 3.758.670 Tổng cộng 27.876.897 18.678.597 Đúnghạn Quá hạn * Tóm lại: Để quản lý có hiệu khoản nợ phải trả, xí nghiệp vận dụng đắn có biện pháp quản lý điều kiện cụ thể xí nghiệp nhằm hạn chế gia tăng khoản nợ phải trả, cịn khoản thực tốt nên phát huy đến mức để tình hình tài ngày cải thiện Kết luận LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trong trình học tập trường với thời gian kiến tập, tìm hiểu Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng 576 giúp cho em biết tình hình hoạt động kinh doanh xí nghiệp, thấy tài khả hạch toán hiệu sinh lợi hoạt động kinh doanh năm qua xí nghiệp qua em hồn thành đề tài “Hạch tốn nghiệp vụ tốn cơng nợ” Trong đề tài em nêu lên trình hình thành phát triển xí nghiệp, tình hình cơng nợ cuối số ý kiến hoàn thiện hạch tốn quản lý cơng nợ xí nghiệp Chun đề hoàn thiện điều kiện thời gian có hạn, thân em cịn thiếu kinh nghiệm việc xem xét vấn đề Rất mong góp ý chân thành thầy cô cô phịng kế tốn xí nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... kế tốn Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng Công nghiệp 576 PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÌNH HÌNH HẠCH TỐN CÁC KHOẢN CÔNG NỢ I MỘT SỐ KHÁI NIỆM CHUNG VỀ HẠCH TỐN CÁCNGHIỆP VỤ THANH TỐN CƠNG NỢ MUA, CƠNG NỢ... xí nghiệp xây dựng Dân dụng Cơng nghiệp 576 phịng Xây dựng Dân dụng Tổng Cơng ty Xây dựng Cơng trình Giao thơng Trong thời kỳ kinh tế kế hoạch hóa tập trung, phịng Xây dựng Dân dụng Cơng nghiệp, ... phòng Xây dựng Dân dụng, theo đề nghị Tổng Công ty Xây dựng Cơng trình Giao thơng 5, ngày 13/6/2001 theo hội đồng quản trị Tổng Công ty việc thành lập Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng Công nghiệp