Nhân tố tác động đến hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ của các chi cục thuế tại TP hồ chí minh

TÀI CHÍNH - Tháng6/2022 NHẪN TỐTÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC CHI cục TH u Ê TAI TR Hồ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THANH TÝ, PHAN PHƯỚC QUỐC TRUNG Mục tiêu nghiên cứu nhằm xác định mức độ ảnh hưởng nhân tốđến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội chi cục thuếtại TP Hồ Chí Minh Bằng việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, nhóm tác giả khảo sát thực tế2 ỉ đối tượng cán bộ, công chức làm việc chi cục thuếtrên địa bàn TP Hồ Chí Minh Kết nghiên cứu xác định có yếu tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội chi cục thuếtrên địa bàn TP Hồ Chí Minh gồm: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin, truyền thông; Giám sát; Bộ phận kiểm tra nội Trên sở kết quà nghiên cứu này, nhóm tác giả để xuất sốgiải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội chi cục thuếở TP Hồ Chí Minh Từ khóa: Hệ thống kiềm sốt nội bộ, tính hữu hiệu, chi cục thuế, rủi ro FACTORS AFFECTING THE EFFECTIVENESS OF INTERNAL CONTROL ACTIVITIES OF TAX DEPARTMENTS IN HO CHI MINH CITY Nguyen Thi Thanh Ty, Phan Phuoc Quoc Trung The objective of this study is to determine the degree of influence of these factors on the effectiveness of the internal control system of tax departments in Ho Chi Minh City Using quantitative research method, the authors have surveyed 210 subjects who are officials and civil servants working at tax branches in the city The research results determined that there are six factors affecting the effectiveness ofthe internal control system of tax departments in Ho Chi Minh City, includes: Controlled environment; Risk assessment; Control activities; Information Communication; Monitoring; and Internal inspection department On that basis, the authors propose a number of solutions to improve the effectiveness of the internal control system at tax branches in Ho Chi Minh City Keywords: Internal control system, effectiveness, tax department, risk Ngàynhậnbài: 16/5/2022 Ngày hoàn thiện biên tập: 2/6/2022 Ngày duyệt đăng: 9/6/2022 cục thuế thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ địa bàn TP Hồ Chí Minh theo quy định pháp luật Để hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giao, chi cục thuế phải sử dụng công cụ quản lý có hiệu q Một cơng cụ qn lý hệ thống kiểm sốt nội Hệ thống kiêm soát nội giúp chi cục thuế đạt mục tiêu như: Thông tin tin cậy, tuân thủ pháp luật, hữu hiệu hiệu hoạt động Hoạt động kiểm soát nội quan thuế nhằm kiểm tra, kiểm soát trình quản lý thuế quan thuế, phát lỗ hổng, khắc phục kịp thời sai phạm, hạn chế thất thu thuế Tuy nhiên, trình hoạt động chi cục thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh cịn tồn số hạn chế như: Hiệu quản lý ngân sách chưa cao; áp dụng quy trình nghiệp vụ chưa theo quy định; vai trị kiểm sốt rủi ro chưa coi trọng mức; lực số cán chưa đáp ứng nhu cầu; việc tra, giám sát chưa quan tâm mức Nguyên nhân hạn chế yếu hệ thống kiểm soát nội Do đó, trì hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu cần thiết chi cục thuế Cơ sở lý thuyết phương pháp nghiên cứu Giới thiệu Các chi cục thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh quan nằm hệ thống ngành Thuế Các chi Theo báo cáo coso 2013, kiểm sốt nội quy trình đưa Ban quản trị doanh nghiệp, nhà quản lý nhân khác, thiết kế để đưa đảm bảo cho việc đạt mục tiêu hoạt 155 _ THỰC TIỄN- KINH NGHIỆM động, báo cáo tuân thủ Nghiên cứu sử dụng lý thuyết ủy nhiệm lý thuyết tâm lý học xã hội đê làm sở xây dựng mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu Qua lược khảo nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài, nhóm tác giả nhận thấy đề tài nghiên cứu nhiêu học giả quan tâm, Nguyễn Thị Thanh Huyền (2015), Nguyễn Thị Hà Khương (2018), Phan Hồng Nhung (2020) Tuy nhiên, theo tìm hiểu tác giả chưa có nghiên cứu sử dụng quan điểm cán thuế chi cục thuế TP Hồ Chí Minh HÌNH 1: MƠ HÌNH NGHIÊN cứu Ngn: Nhóm tác giả đê xt Phương pháp nghiên cứu Mơ hình giả thuyết nghiên cứu Giả thuyết Hl: Mơi trường kiểm sốt có tác động chiều (+) đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội chi cục thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh Giả thuyết H2: Đánh giá rủi ro có tác động chiều (+) đên tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội chi cục thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh Giả thuyết H3: Hoạt động kiểm sốt có tác động chiều (+) đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội chi cục thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh Giả thuyết H4: Thơng tin truyền thơng có tác động chiều (+) đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội chi cục thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh Giả thuyết H5: Hoạt động giám sát có tác động chiều (+) đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội chi cục thuế địa bàn TP Hô Chí Minh Giả thuyết H6: Bộ phận kiểm tra nội có tác động chiều (+) đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội chi cục thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh Nghiên cứu thực khảo sát đối tượng làm việc chi cục thuế TP Hồ Chí Minh thông qua bảng câu hỏi thiết kế dựa thang đo Likert mức độ Số liệu xử lý phân mềm SPSS 22.0 với kỹ thuật đánh giá độ tin cậy thang đo với hệ số Cronbach's Alpha phân tích nhân tố khám phá (EFA) kiểm định phù hợp mô hình hồi quy nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội chi cục thuế TP Hồ Chí Minh Kết nghiên cứu Kết quà đánh giá thang đo phân tích nhân tơ'khám phá (EFA) Hệ số Cronbach's Alpha tất biến quan sát lớn 0,7 hệ số tương quan biến tổng lớn 0,3 cho thấy mối quan hệ biến quan sát với biển tổng đạt độ tin cậy Kết phân tích nhân tố khám phá EFA cho thấy liệu sử dụng phân tích đảm bảo phù hợp với phân tích yếu tố với giá trị KMO 0,831 (>0,5) giá trị Sig kiêm định Bartlett 0,00 (< 0,05) Phân tích mức độ tác động nhân tố BẢNG 1: BÀNG ĐÁNH GIÁ THANG ĐO Cronbach's Alpha Hệ SỐ tương quan biến tổng nhỏ Mơi trường kiểm sốt 0,880 0,607 Đánh giá rủi ro 0,893 0,608 Hoạt động kiểm soát 0,869 0,634 Thông tin truyền thông 0,888 0,731 Giám sát 0,830 0,541 Biến quan sát Bộ phận kiểm tra nội 0,844 0,699 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 0,778 0,511 KM0 0,831 Bartket's Test Sig =0,000 Ngn: Két q nghiên cứu 156 Mơ hình có độ phù hợp đạt u cầu (R2=0,615) Hệ sơ' R2 hiệu chỉnh (Adjusted Square) mơ hình 0,604 nghĩa mơ hình hồi quy tuyến tính xây dựng phù hợp với tập liệu đến mức 60,4% Bàng cho thấy, hệ số Sig nhân tố độc lập nhò 5% hệ sơ' phóng đại phương sai VIF thấp (