Tiểu luận kiểm toán môi trường ppt

Tầm quan trọng của các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trườngTrong quá trình thực hiện kiểm toán môi trường, các kiểm toán viên cần thamkhảo nhiều tài liệu, cần có những phương pháp cụ

VIỆN KHCN & QL MÔI TRƯỜNG

Tiểu luận

-KINH TẾ MÔI TRƯỜNG

Đề tài:

GVHD: TS VÕ ĐÌNH LONGNHÓM TH:

NGUYỄN THỊ HÀ ANH 09226411HOÀNG THỊ THỦY TIÊN 09087411MAI THỊ HUYỀN TRANG 09083501

TPHCM, THÁNG 10 NĂM 2011

CÁC CÔNG CỤ VÀ KỸ

THUẬT KIỂM TOÁN

MÔI TRƯỜNG

CÁC CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 3

I – MỞ ĐẦU 5

1.1 Lý do chọn đề tài 5

1.2 Mục đích nghiên cứu 5

1.3 Phạm vi nghiên cứu 5

1.4 Phương pháp nghiên cứu 6

1.5 Kết quả nghiên cứu 6

II – TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN 6

2.1 Khái niệm công cụ kiểm toán môi trường 6

2.2 Tầm quan trọng của các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường 7

2.3 Công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường trên thế giới 7

2.3.1 Các tổ chức kiểm toán trên thế giới 7

2.3.2 Một số công cụ kiểm toán được INTOSAI sử dụng 9

2.3.2.1 Hệ thống thông tin kiểm toán 9

2.3.2.2 Hướng dẫn và giao thức, kỹ thuật kiểm toán đã và đang được sử dụng 10

2.3.3 Một số công cụ kiểm toán được sử dụng ở Mỹ 12

2.3.3.1 Hướng dẫn kinh doanh giảm thiểu chất thải rắn 12

2.3.3.2 Chọn một tư vấn môi trường, hướng dẫn cho doanh nghiệp nhỏ .13

2.3.3.3 Bản kiểm kê sàng lọc hợp nhất cho các cơ sở sửa chữa ô tô và Hướng dẫn bản kiểm kê 13

2.3.3.4 Kiểm toán môi trường, Hướng dẫn tuân thủ California 14

III – CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG 14

3.1 Công cụ kiểm toán 14

3.1.1 Bản kiểm kê 14

3.1.2 Bản điều tra (biên bản kiểm toán) 18

3.1.3 Hình ảnh 25

3.1.4 Khả năng sử dụng máy vi tính trong việc theo dõi và báo cáo kiểm toán môi trường 26

3.2 Kỹ thuật kiểm toán môi trường 28

3.2.1 Đặt câu hỏi 28

3.2.2 Quan sát 29

3.2.3 Lấy mẫu sâu 30

3.2.4 Nghiên cứu 30

3.2.5 Vẽ bản đồ môi trường sống pha 1 – kỹ thuật kiểm toán đa dạng sinh học 31

IV – QUY TRÌNH KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG 32

4.1 Hoạt động trước kiểm toán 32

4.1.1 Lập các mục tiêu và phạm vi kiểm toán môi trường 33

4.1.2 Lập kế hoạch và chọn kiểm toán viên 34

4.1.3 Liên hệ với quản lý cơ sở cần kiểm toán 35

4.2 Hoạt động trong quá trình kiểm toán môi trường 35

4.2.1 Giai đoạn 1: Tìm hiểu quy chế và hệ thống quản lý nội bộ 35

4.2.2 Giai đoạn 2: Đánh giá điểm mạnh điểm yếu 36

4.2.3 Giai đoạn 3: Thu thập chứng cứ kiểm toán 37

4.2.4 Giai đoạn 4: Đánh giá những thu thập từ công tác kiểm toán 37

4.2.5 Giai đoạn 5: Báo cáo kiểm toán môi trường 38

4.3 Hoạt động sau kiểm toán 38

4.4 Báo cáo kiểm toán môi trường 39

V – KẾT LUẬN 40

TÀI LIỆU THAM KHẢO 42

EMS (Environmental Management System): Hệ thống quản lý môi trường

EPA (Environmental Protection Agency): Cơ quan bảo vệ môi sinh Hoa Kỳ

EUROSAI (European Organisation of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao châu Âu

INTOSAI (The International Organization of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao quốc tế

ISACA (Information Systems Audit and Control Association): Hệ thống thông tin kiểm toán và kiểm soát

LLC (Limited Liability Corporation): Trách nhiệm hữu hạn

OLACEFS (The Organization of Latin American and Caribbean Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao các nước Mỹ Latinh và Caribe

OSHA (Occupational Safety and Health Administration): An toàn và sức khỏePASAI (Pacific Association of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tốicao các nước Nam Thái Bình Dương

RISC (Regional Institutional Strengthening Committee): Ủy ban tăng cường thể chế khu vực

SAI (Supreme Audit Institution): Cơ quan kiểm toán tối cao

SPDES (State Pollution Discharge Elimination System): Hệ thống loại bỏ nước ô nhiễm liên bang

UNEP (United Nations Environment Progamme): Chương trình môi trường quốc tế

WGEA (Working Group on Environmental Auditing): Nhóm kiểm toán môi trường

WSSD (World Summit on Sustainable Development): Cuộc gặp thượng đỉnh thế giới về phát triển bền vững

I – MỞ ĐẦU

1.1 Lý do chọn đề tài

Môi trường và sự phát triển bền vững hiện nay không chỉ là vấn đề riêng củamỗi quốc gia mà nó đã trở thành vấn đề toàn cầu đang được thế giới đặc biệt quantâm Không phải ngẫu nhiên mà các hội nghị quốc tế về môi trường tổ chức tạiBali lại thu hút chú ý của toàn cầu, bởi vì nó không chỉ ảnh hưởng tới sự phát triểnkinh tế của mỗi quốc gia mà nó còn ảnh hưởng tới sự tồn tại của húng ta hiện nay

và các thế hệ tương lai Môi trường và sự phát triển kinh tế của các quốc gia luôn

có mối quan hệ ngược chiều Nếu đặt mục tiêu kinh tế cao thì khả năng phải sửdụng nhiều tài nguyên thiên nhiên, khả năng xảy ra sự ô nhiễm từ các chất thảicông nghiệp là rất lớn, ảnh hưởng tới sự phát triển bền vưỡng của môi trường vàngược lại Do đó, các quốc gia cần phải giải quyết hài hòa mối quan hệ giữa pháttriển kinh tế và bảo vệ môi trường, vì thế chúng tôi chọn đề tài này là một đề tàimới nhắm giúp việc bảo vệ môi trường hiệu quả hơn

Chúng ta có thể thấy môi trường có vai trò vô cùng lớn đối với sụ tồn tại vàphát triển của loại người, do đó vấn đề là làm sao để duy trì, bảo vệ và phát triểnmôi trường một cách bền vững? Cơ quan tổ chức nào làm việc đó? Trên thế giới,một số nước đã có thể giải đáp các câu hỏi trên đó chính là các cơ quan kiểm toánmôi trường tối cao có tiến hành hoạt động kiểm toán môi trường

1.2 Mục đích nghiên cứu

- Tìm hiểu về các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường để góp phần tạo

ra một hệ thống thông tin về kiểm toán môi trường ở Việt Nam, giúp kiểmtoán Việt Nam nhanh chóng hội nhập với thế giới

- Hỗ trợ phát triển hệ thống quản lý môi trường Việt Nam ngày càng hoànthiện hơn, đảm bảo hoàn thành tốt chức năng và nhiệm vụ của hệ thống

1.3 Phạm vi nghiên cứu

- Khái niệm và các công cụ phục vụ cho việc kiểm toán môi trường

- Thời gian từ ngày 13/10/2011 đến 4/12/2011

1.4 Phương pháp nghiên cứu

- Thu thập dữ liệu: dữ liệu được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau như sách,báo, internet và chủ yếu là tài liệu có nguồn gốc ngoài nước… Bởi vì kiểmtoán môi trường rất phổ biến trên thế giới nên không khó để tìm được tàiliệu về kiểm toán môi trường trên các trang web của các nước khác đặc biệt

là Mỹ, Anh…

- Nghiên cứu và xử lý dữ liệu: dữ liệu được dịch sang tiếng Việt và điềuchỉnh cho phù hợp với văn phong của người Việt Nam tuy còn một số điểmchưa hoàn chỉnh và phù hợp lắm

1.5 Kết quả nghiên cứu

- Biết được nội dung, tầm quan trọng, các công cụ và quy trình kiểm toánmôi trường

- Biết được nội dung báo cáo kiểm toán môi trường

II – TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN

2.1 Khái niệm công cụ kiểm toán môi trường

Công cụ kiểm toán môi trường được sử dụng để hỗ trợ hoặc thực hiện mộtchương trình kiểm toán môi trường Công cụ có thể bao gồm các danh sách kiểmtra kiểm toán hoặc các giao thức mà hiện nay các tiêu chuẩn kiểm toán trong mộtđịnh dạng cho phép sử dụng dễ dàng hơn bởi các kiểm toán viên Công cụ kiểmtoán môi trường cũng có thể bao gồm hệ thống dãy các tài liệu kiểm toán pháthiện, tài liệu hỗ trợ phần mềm tuân thủ hoặc bất kỳ tài liệu nào khác mà các kiểmtoán viên sẽ sử dụng trong quá trình kiểm toán

Tùy theo từng loại kiểm toán và mục đích cũng như phạm vi kiểm toán môitrường mà các kiểm toán viên sẽ sử dụng những công cụ và kỹ thuật khác nhau,phù hợp với loại kiểm toán được thực hiện

2.2 Tầm quan trọng của các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường

Trong quá trình thực hiện kiểm toán môi trường, các kiểm toán viên cần thamkhảo nhiều tài liệu, cần có những phương pháp cụ thể để tiếp cận đối tượng cầnkiểm toán vì vậy những công cụ và kỹ thuật kiểm toán thực sự rất cần thiết chocông việc kiểm toán được tiến hành thuận lợi, mang lại hiệu quả cao và sự hàilòng cho bên kiểm toán và bên được kiểm toán

Các bản kiểm kê và giao thức kiểm toán môi trường là hai công cụ quan trọngnhất đối với công tác kiểm toán môi trường Chúng cung cấp cho đội ngũ kiểmtoán một nét phác thảo sơ bộ cho hoạt động trong quá trình kiểm toán môi trường,cho phép kiểm toán viên đánh giá những yếu tố thuộc về thủ tục ban đầu từ nhữnghoạt động của một cơ sở với sự lưu ý đến những yêu cầu quy định cho một khuvực cần tuân thủ

2.3 Công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường trên thế giới

2.3.1 Các tổ chức kiểm toán trên thế giới

Hầu hết các quốc gia trên thế giới đều nhận ra tầm quan trọng của kiểm toánmôi trường, ở một số nước trên thế giới kiểm toán môi trường là bắt buộc

Nhóm công tác về kiểm toán môi trường hoạt động trong vòng sáu tổ chứckhu vực của tổ chức kiểm toán tối cao INTOSAI, tức là AFROSAI (SAIS của cácnước châu Phi), ARABOSAI (SAIS của các nước Ả Rập), ASOSAI (SAIS củacác nước châu Á), EUROSAI (SAIS của các nước châu Âu), OLACEFS (SAIScủa các nước Mỹ Latinh và các nước vùng Caribbe), và ACAG/PASAI (SAIS củacác nước Nam Thái Bình Dương, Úc và New Zealand)

* INTOSAI: Tổ chức Quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) là tổchức chuyên môn của Cơ quan Kiểm toán tối cao (SAIS) ở các nước thuộc LiênHợp Quốc hoặc các cơ quan chuyên môn của nó SAIS đóng một vai trò quantrọng trong tài khoản của chính phủ và các hoạt động kiểm toán và trong việc thúcđẩy quản lý tài chính và trách nhiệm trong chính phủ của họ INTOSAI hỗ trợ các

thành viên của mình trong nhiệm vụ này bằng cách cung cấp cơ hội để chia sẻthông tin và kinh nghiệm về kiểm toán và đánh giá những thách thức phải đối mặtvới họ trong thế giới thay đổi và ngày càng phụ thuộc lẫn nhau ngày nay.

* WGEA (Nhóm kiểm toán môi trường của INTOSAI)

WGEA được thành lập trong đại hội của INTOSAI năm 1992 Chủ trì lần đầutiên của tổ chức là Hội đồng kiểm toán của Hà Lan và giữ chức vụ này trong vòng

9 năm Tháng 10 năm 2001, vị trí chủ trì được giao cho Văn phòng kiểm toán tổngcủa Canada Estonia giữ chức vị này từ tháng 11 năm 2007 ở hội nghị lần thứ 21của INTOSAI ở Mexico

Tổ chức này từ khi thành lập đã có 12 nước thành viên và cho đến bây giờ đã

có hơn 70 nước thành viên tham gia vào các cuộc hội họp để học tập ở nhữngnước thành viên khác và chia sẽ kinh nghiệm của nước mình trong vấn đề kiểmtoán môi trường Sáu trong số 7 thành viên của INTOSAI gồm AFROSAI,ARABOSAI, ASOSAI, EUROSAI, PASAI, OLACEFS đã thành lập những nhómkiểm toán môi trường để phục vụ việc chia sẽ và thực hiện nhiệm vụ cộng táckiểm toán giữa các khu vực Tiếng Anh là ngôn ngữ chính được sử dụng trong cácnhóm này

Từ khi được thành lập vào năm 1992 đến hết năm 2009, WGEA đã đạt đượcnhững thành tựu như sau:

 Xây dựng mối quan hệ hợp tác chặt chẽ giữa các nhóm kiểm toán môitrường các khu vực và giúp đỡ các nhóm này

 Phát triển 19 tài liệu và nghiên cứu hướng dẫn trong lĩnh vực kiểm toán môitrường

 Phát triển một mô hình đào tạo kiểm toán đa dạng sinh học và nhiều khóahọc về kiểm toán môi trường

 Thực hiện 6 cuộc khảo sát kiểm toán môi trường trong các nước cộng đồngINTOSAI.

 Làm tăng ảnh hưởng của tổ chức WGEA với các tổ chức bên ngoài bằngviệc tham gia vào Cuộc gặp cấp cao thế giới về Phát triển bền vững(WSSD) và phát triển mối quan hệ với Chương trình môi trường thế giới(UNEP)

 Làm mạnh hệ thống SAI, làm dễ dàng thay đổi thông tin, ý kiến và kinhnghiệm

 Thành lập và phát triển website về kiểm toán môi trường

http://environmental-auditing.org

Thực hiện các trách nhiệm được thông qua và các công ước quốc tế về bảo vệmôi trường, các quy định của pháp luật về môi trường sao cho thật rõ ràng và hàihoà Việc tạo ra các cơ chế kiểm soát hiệu quả và tốt hơn việc thực hiện pháp luật

về môi trường quốc gia và chính sách môi trường, việc thực hiện các chương trìnhmôi trường quốc gia và việc phân bổ các quỹ công cộng để khắc phục hậu quả củacác vấn đề môi trường, sử dụng hiệu quả và kinh tế của các quỹ công cộng để thựchiện chương trình môi trường của chính phủ ở trung ương và địa phương để giảmcác hậu quả gây thiệt hại

2.3.2 Một số công cụ kiểm toán được INTOSAI sử dụng

2.3.2.1 Hệ thống thông tin kiểm toán

ISACA định nghĩa hệ thống thông tin kiểm toán là quá trình thu thập và đánhgiá các bằng chứng để xác định liệu hệ thống thông tin và các tài nguyên liênquan, đầy đủ biện pháp bảo vệ tài sản, duy trì dữ liệu và tính toàn vẹn của hệthống, cung cấp thông tin có liên quan và đáng tin cậy, đạt được mục tiêu của tổchức có hiệu quả, tiêu thụ tài nguyên hiệu quả và có hiệu quả nội bộ điều khiển

cung cấp đảm bảo hợp lý rằng các mục tiêu kinh doanh, hoạt động và kiểm soátđược đáp ứng.

Đối với SAIS khu vực không có khả năng để tạo ra một phần hệ thống thôngtin kiểm toán và chưa được nêu ra thực hiện một hệ thống thông tin kiểm toán củaBan Bí thư cung cấp sự hỗ trợ cần thiết và đào tạo trên công việc trong quá trìnhkiểm toán để cho phép SAIS hoàn thành kiểm toán và báo cáo các kết quả

2.3.2.2 Hướng dẫn và giao thức, kỹ thuật kiểm toán đã và đang được sử dụng

Nhiều sáng kiến đã được thực hiện với trọng tâm là môi trường đối với khuvực AFROSAI INTOSAI đã có can thiệp nhiều về kiểm toán môi trường trongkhu vực và các khóa học, kiểm toán, hướng dẫn, biên bản công việc và các bài tậpđào tạo tập trung vào việc giới thiệu kiểm toán môi trường trong khu vực Nhữngbiện pháp này là quá trình ở Arusha, Tanzania vào năm 1999, hội thảo ở Nelspruit,Nam Phi vào năm 2002 và khóa học tại Nairobi, Kenya vào năm 2004

Hơn nữa, một hướng dẫn liên quan đến kiểm toán tuân thủ của các chất thải y

tế đã được sử dụng từ năm 2002 trong SAI của các nước khác nhau trong khu vực.SAIS của Ethiopia, Kenya, Mauritius và Nam Phi tham gia trong năm 2005 trongmột cuộc kiểm toán quản lý chất thải rắn Các cuộc họp cập nhật kỹ thuật tạiDurban, Nam Phi vào năm 2007 và George, Nam Phi trong năm 2008 đã được tổchức hướng dẫn về kiểm toán môi trường phát triển và/hoặc cập nhật và trình bàycho những thành viên tham gia Trong năm 2009, một hội thảo đều đặn kiểm toánđược tổ chức tại Johannesburg và các biên bản công việc và một bài tập đào tạoliên quan đến vấn đề môi trường là một phần của tập tin đều đặn các mô hình kiểmtoán và các ghi chú của người tham gia

Hướng dẫn 2009 là có liên quan với cơ quan chính phủ có thể được phân loạithành ba nhóm, các tổ chức Chính phủ với sức mạnh để thực hiện hoặc ảnh hưởngđến xây dựng chính sách môi trường và các quy định - dù là quốc tế, quốc giahoặc địa phương, các tổ chức Chính phủ có quyền lực để giám sát và kiểm soát

môi trường hành động của người khác và các tổ chức Chính phủ có hoạt động tácđộng/ảnh hưởng đến môi trường (trực tiếp hoặc gián tiếp), cho dù đó là tích cựchay tiêu cực - chẳng hạn như phục hồi chức năng hoặc ô nhiễm (ngược lại) và sửdụng Làm cụ thể biên bản công việc, cũng như mô tả hệ thống và sự phụ thuộctrên các mẫu nghiên cứu kiểm soát đã được biên soạn cùng với ba ví dụ về hoànthành giấy tờ làm việc Những ví dụ này bao gồm một bệnh viện tỉnh, lực lượngkhông quân chủ lực và nhà để xe của Chính phủ, có hoạt động trực tiếp hoặc giántiếp tác động/ảnh hưởng đến môi trường bởi việc gây ô nhiễm.

Khi lập kế hoạch kiểm toán, SAI xem xét các rủi ro và tính trọng yếu củachương trình Chính phủ hoặc hoạt động môi trường, có tính đến các nguồn tàinguyên có liên quan, tầm quan trọng của vấn đề môi trường được giải quyết và độlớn của hiệu ứng dự định Các kỹ năng của kiểm toán viên đều đặn phải được sửdụng và họ phải được chuẩn bị để nhìn xa hơn báo cáo kiểm toán tài chính Cáchướng dẫn AFROSAI, được hỗ trợ bởi các tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế, cung cấpmột cơ hội cho kiểm toán viên thường xuyên di chuyển theo hướng thông tin phitài chính một cách có hệ thống

* Hướng dẫn cho việc thực hiện kiểm toán môi trường, dự án nghiên cứu lần thứ 8của ASOSAI

Dự án nghiên cứu lần thứ 8 của ASOSAI trong các hướng dẫn kiểm toán môitrường được phê duyệt tại Hội nghị ủy ban Chính phủ của ASOSAI được tổ chức

ở Thượng Hải, Trung Quốc vào ngày 15 tháng 9 năm 2006 Mục tiêu của dự ánnày là cung cấp một hướng dẫn cụ thể cho các quốc gia thành viên ASOSAI vềviệc thực hiện kiểm toán môi trường

Tài liệu “Hướng dẫn cho việc thực hiện kiểm toán môi trường” bao gồmnhững chủ đề như quản lý chất thải, ô nhiễm không khí, ô nhiễm nước và đa dạngsinh học Bởi vì kiểm toán quản lý nước là một chủ đề rất rộng lớn nên phạm vicủa hướng dẫn được giới hạn trong những vấn đề ô nhiễm nước Tài liệu này cũng

bao gồm các bản kiểm kê chi tiết của các vấn đề được thực hiện kiểm toán ở cả haidạng kiểm toán thi hành và kiểm toán tuân thủ trong các vấn đề như quản lý nước,

ô nhiễm không khí, ô nhiễm nước và đa dạng sinh học Hướng dẫn cũng bao gồmcác dữ liệu cốt yếu về kiểm toán môi trường đã được thực hiện tại một số nướcthành viên ASOSAI với các vấn đề cụ thể đã gặp phải ở khu vực ASOSAI Đây làcông cụ rất hữu ích cho các nước thành viên ASOSAI nói riêng và INTOSAI nóichung được phát triển phù hợp với điều kiện kiểm toán môi trường ở các nướcchâu Á

2.3.3 Một số công cụ kiểm toán được sử dụng ở Mỹ

2.3.3.1 Hướng dẫn kinh doanh giảm thiểu chất thải rắn

Tài liệu này được cung cấp bởi EPA của Mỹ, Văn phòng giảm chất thải rắn vàứng phó sự cố, tháng 11 năm 1993

Tài liệu này cung cấp thông tin cơ bản về việc giảm chất thải và tái chế, mô tảlàm thế nào để phát triển một chương trình giảm chất thải, thông qua quá trìnhđánh giá chất thải và các tùy chọn tiềm năng để thực hiện các giải pháp cho cácvấn đề phát hiện trong đánh giá chất thải Tài liệu này rất hữu dụng cho các cơ sởmuốn thực hiện một chương trình kiểm toán bao gồm đánh giá các hoạt động quản

lý chất thải rắn so với tiêu chuẩn hệ thống quản lý môi trường (các thành phần củamột chương trình chất thải rắn thành công) và tiêu chuẩn quản lý thực hành tốtnhất (giảm chất thải, tái chế, ủ phân, mua và các tùy chọn thực hiện) Tài liệu nàycũng cung cấp những thông tin hữu ích như là chuẩn mực kiểm toán hướng dẫnngười đọc thông qua các bước trong quá trình đánh giá chất thải Bảng cuối của tàiliệu cung cấp một khuôn khổ để xác định phát sinh chất thải và tính toán chi phí,các hoạt động giảm thiểu lãng phí hiện nay, mục tiêu giảm nhiều hơn và thực hiệntùy chọn Các giới hạn của tài liệu mà người sử dụng có thể cần phải tìm kiếm sự

hỗ trợ kỹ thuật để khám phá các cơ hội kỹ thuật cụ thể để giảm chất thải một khi

sự đánh giá đã hoàn tất Tuy nhiên, tài liệu cung cấp một khuôn khổ hữu ích chochương trình giảm chất thải Nếu được hỗ trợ bởi thông tin về cơ hội cụ thể, nó

cung cấp một nguồn tài nguyên có giá trị cho những doanh nghiệp quan tâm đếnmột chương trình giảm chất thải bền vững.

2.3.3.2 Chọn một tư vấn môi trường, hướng dẫn cho doanh nghiệp nhỏ

Tài liệu được cung cấp bởi Tổng công ty Thiết bị môi trường New York, Chương trình Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, năm 1999

Tập sách này cung cấp thông tin về các yếu tố để xem xét khi các doanhnghiệp nhỏ quyết định giữ lại một nhà tư vấn môi trường Tập sách thảo luận khimột nhà tư vấn có thể là hữu ích, các bước để thuê tư vấn, vị chuyên gia tư vấn,chuẩn bị một yêu cầu đề nghị, xem xét đề nghị, đề xuất mối quan hệ làm việc giữadoanh nghiệp và tư vấn, hợp đồng, các vấn đề tiềm năng và đảm bảo một mốiquan hệ tích cực đang diễn ra sau khi công việc được hoàn tất Tài liệu không cungcấp các ví dụ của các dự án cụ thể hoặc một danh sách các chuyên gia tư vấn Tuynhiên, nó cung cấp nguồn mà các doanh nghiệp nhỏ có thể xác định vị trí chuyêngia tư vấn và cung cấp các công cụ có thể hữu ích cho kiểm toán và các dự án hỗtrợ tuân thủ Tài liệu này bổ sung một số các tiêu chuẩn kiểm toán (xem Chương2) xác định các đặc điểm chính của những người đủ điều kiện để thực hiện kiểmtoán môi trường

2.3.3.3 Bản kiểm kê sàng lọc hợp nhất cho các cơ sở sửa chữa ô tô và Hướng dẫn bản kiểm kê

Tài liệu được cung cấp bởi EPA Mỹ, tháng 12 năm 1997

Tài liệu này cung cấp một bản kiểm kê hai trang cho các trung tâm sửa chữa

và cung cấp phụ tùng ô tô để đánh giá một danh sách đầy đủ các yêu cầu về môitrường bao gồm sử dụng dầu, sửa chữa điều hòa không khí, tái chế chất chốngđông, sử dụng dung môi, các bể chứa ngầm, rửa xe, quản lý nước mưa và các vấn

đề khác Bản kiểm kê được đi kèm với một hướng dẫn 30 trang giải thích từng câuhỏi và câu trả lời tự động các cơ sở sửa chữa có thể phấn đấu để duy trì sự tuân thủ

và ngăn ngừa ô nhiễm Tài liệu này rất hữu dụng cho việc sửa chữa xe, sửa chữa

thiết bị và các hoạt động bảo dưỡng khác tại các doanh nghiệp nhỏ khác Lợi íchchính của tài liệu là nó cung cấp một danh sách đầy đủ các yêu cầu chính áp dụngđối với hoạt động sửa chữa ô tô trong một bản kiểm kê dễ dàng sử dụng Giới hạncủa tài liệu là nó không mô tả tất cả các yêu cầu chi tiết (bể chứa ngầm đặc biệt),

do đó đòi hỏi người sử dụng phải thu thập một số thông tin bổ sung để đảm bảotuân thủ (phần lớn trong số đó có thể thu được tại trang web liên quan

www.CCAR-Greenlink.org) Tuy nhiên, tài liệu rất hữu ích như là một danh sáchkiểm tra hàng ngày và công cụ kiểm toán cho gần như tất cả các yêu cầu EPA chomột cửa hàng sửa chữa tự động

2.3.3.4 Kiểm toán môi trường, Hướng dẫn tuân thủ California

Tài liệu này là một công cụ kiểm toán có chứa thông tin nền tảng về khôngkhí, nước thải, chất thải nguy hại ở California và yêu cầu quản lý vật liệu nguyhiểm, giải thích về các yêu cầu và các giao thức kiểm toán cho các tiêu chuẩnkiểm toán Hướng dẫn này rất hữu dụng như là cơ sở của một chương trình kiểmtoán để xác định sự tuân thủ đối với các yêu cầu này Nó bao gồm một bước thôngqua chuẩn bị kiểm toán, kiểm toán và chấm điểm cho từng tiêu chí Trong khi độsâu của thông tin rất hữu ích, những người mới quy định có thể tìm thấy số lượngthông tin khó khăn để xác định những gì áp dụng cho họ Mặc dù hạn chế này,công cụ rất hữu ích cho một chương trình kiểm toán và cung cấp một danh sáchtoàn diện của các yêu cầu phức tạp của California được tổ chức thành một công cụkiểm toán

III – CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG

3.1 Công cụ kiểm toán

3.1.1 Bản kiểm kê

Bản kiểm kê là công cụ rất hữu ích để bảo đảm cho các công việc và đề tàikhác nhau được bao gồm trong suốt quá trình kiểm toán Chúng rất hữu ích trong

các trường hợp đặc biệt với phạm vi phức tạp của các vấn đề và các câu hỏi cầnthiết được hỏi để đảm bảo không có gì được bỏ sót.

Trong xem xét một chương trình kiểm toán môi trường, cơ quan quản lý nênđánh giá các giao thức và bản kiểm kê để đảm bảo rằng chúng:

 Được áp dụng cho từng loại hình cơ sở được kiểm toán;

 Thích hợp cho các loại hình của kiểm toán được thực hiện;

 Được định kỳ xem xét và sửa đổi để giải quyết các yêu cầu theo quy địnhmới và những thay đổi trong các mục tiêu của chương trình kiểm toán;

 Bao gồm xem xét lại cơ cấu quản lý cơ sở và thủ tục, đặc biệt là đối vớichuỗi các lệnh và trách nhiệm cho hành động khắc phục hậu quả

Một trong các giới hạn của bản kiểm kê là các kiểm toán viên có khuynhhướng tin cậy quá nhiều vào một bản kiểm kê và không nhìn vào các vấn đề phátsinh vượt ra ngoài tầm kiểm soát trong nội dung của bản kiểm kê hoặc những vấn

đề và câu hỏi thứ cấp có thể phát triển như một kết quả của các thông tin và việcquan sát khác Nếu các câu hỏi hoặc các mục kiểm tra vì nhiều lý do mà khôngdùng được hoặc bị quên lãng, điều đó có thể có một tác động có ý nghĩa trongphần cuối của việc kiểm toán Đó là lý do để các thông tin thêm vào cần thiết được

sử dụng để cung cấp cho bản kiểm kê

Ví dụ bản kiểm kê:

Nhóm xanh của giáo hội trưởng lão MontevalloBẢN KIỂM KÊ KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNGKiểm toán vào ngày 8 tháng 11 năm 2009

Giảm chất thải

ưu tiên

Tái chế giấy văn

phòng

tái chế có sẵn ởđịa phương

Sử dụng cả hai mặt

của giấy in

Ủ rác thải sinh hoạt

phân hủy sinh học.

Nhóm kiểm toán xanh

Dorothy và Gene Grime

Judy Rogers

Flo and Bill Peters

3.1.2 Bản điều tra (biên bản kiểm toán)

Bản điều tra bao gồm một loạt các câu hỏi bằng văn bản chỉ đạo các cơ sở quản

lý môi trường để xác định tính chất, mức độ của bất kỳ các vấn đề môi trường,cũng như để cảnh báo người quản lý cơ sở về các khu vực và các văn bản đượcxem xét trong quá trình kiểm toán

Bản điều tra thường được gửi đến cho cơ sở được kiểm toán trước khi thựchiện kiểm toán một hoặc hai tuần và phải được trả lại cho đội ngũ kiểm toán viêntrong thời gian đó để cung cấp đầy đủ cơ hội cho kiểm toán viên xem xét phản ứngcủa cơ sở được kiểm toán và chuẩn bị cho kiểm toán Bên cạnh đó, bản điều tracũng rất quan trọng đối với các cơ sở được kiểm toán để đáp ứng đầy đủ các câuhỏi trong đó và liên hệ với nhóm kiểm toán viên khi có bất cứ mối quan tâm hoặccâu hỏi nào

Bản điều tra rất hữu ích trong việc:

 Xác định các lĩnh vực ưu tiên để xem xét trong thời gian ghé thăm vị tríkiểm toán;

 Lập nên quỹ thời gian cho việc xem xét các khu vực vật lý và vấn đềcần được xem xét;

 Cung cấp cho nhân viên cơ sở một cơ hội để chuẩn bị tài liệu và hồ sơ;

 Cung cấp hướng dẫn cho cơ sở về các chủ đề sẽ được sự quan tâm củakiểm toán viên;

 Làm giảm sự quan tâm của nhân viên cơ sở về quy trình kiểm toán vàkết quả

Biên bản kiểm toán hay bản câu hỏi cung cấp cơ sở và kết cấu cho hầu hếtcông tác kiểm toán Chúng dựa vào bản câu hỏi kiểm kê nhưng phức tạp hơn vàbao gồm nhiều chi tiết hơn và thỉnh thoảng thông tin hậu cần và dữ liệu có liênquan đến kiểm toán và vị trí được kiểm toán

Khi phát triển các biên bản, cần nổ lực để tránh các câu hỏi chung chung có thểđược trả lời bởi “có” hoặc “không” Mục đích của các câu hỏi trong các biên bản

là các câu hỏi có tính chất hành động, cung cấp các thông tin

Để đạt được lợi ích đầy đủ từ một bản điều tra, câu hỏi được thiết kế dựa trên

cơ sở được kiểm toán, cũng như các loại hình kiểm toán được tiến hành Ví dụ, cáccâu hỏi trong một biên bản kiểm toán tuân thủ nên tìm cách thu thập thông tin vềquy chế và bối cảnh môi trường chủ yếu là mối quan tâm tại cơ sở Câu hỏi có thểbao gồm:

 Có phải cơ sở tạo ra, xử lý, lưu trữ, hoặc thải bỏ chất thải chất thải nguyhại?

 Cơ sở đặt những thiết bị xử lý chất ô nhiễm ở đâu?

 Cơ sở có làm theo đúng những quy định hiện hành hay không?

 Nhiệm vụ chính (quá trình công nghiệp) trong hoạt động của cơ sở là gì?

 Các dòng chất thải nguy hại đã được tiến hành phân tích và đưa ra kết quảhay chưa?

Những loại câu hỏi cần được phát triển cho từng phương tiện truyền thông vàcác vấn đề có ý nghĩa môi trường (chẳng hạn như nước, không khí, PCBs, thuốctrừ sâu và các bể chứa dưới lòng đất) Hơn nữa, các loại câu hỏi trong bản điều tracho các loại cơ sở khác nhau cũng sẽ khác nhau

Cấu trúc của một bản điều tra trước khi tiến hành kiểm toán về hệ thống xử lý

và thải bỏ chất thải của một công ty gồm có các phần chính sau đây:

 Giới thiệu thông tin chung về công ty được kiểm toán

 Quyền sở hữu của công ty

 Đặc điểm của vị trí được kiểm toán

 Lịch sử tuân thủ các quy định

 Cơ sở vật chất để thải bỏ chất thải

 Bảo đảm

 Các thiết bị sở hữu

 Những văn bản có sẵn phục vụ cho yêu cầu

Ví dụ kiểm toán hệ thống thải bỏ chất thải của công ty Dịch vụ môi trường MXI LLC là:

I- Thông tin chung:

1 Tên cơ sở: MXI Environment Services LLC

2 Địa chỉ: 26319 Old Trail Road, Abingdon, Washington

3 Địa chỉ gửi thư: 26319 Oil Trail Road, Abingdon, Washington

4 Số nhận dạng EPA: VAR000503920

5 …

II- Quyền sở hữu

1 Tên và địa chỉ sở hữu hợp pháp của công ty: MXI environment services,LLC…

2 Tên và địa chỉ người sỡ hữu công ty:

Tên: Ronald Potter

Tên đường: 27 đường Sutton

Thành phố: Lebandon

Hạt: Hunterdon

Bang, mã vùng: NJ, 08833

III- Đặc điểm vị trí được kiểm toán

1 Liệt kê những chất thải nguy hại hoặc hoạt động công nghiệp ở vị trí trong

20 năm trở lại đây, từ lúc bắt đầu đến cơ sở bây giờ

2 Kích thước tài sản

3 Phải mất thời gian bao lâu để cơ sở vật chất hoàn toàn mang lại hiệu quả

4 Mô tả các quy mô, cấu trúc và thiết bị trong cơ sở

5 Có phải vị trí gây ra nhiều vấn đề cho nước mặt, nước ngầm và đất