Tiểu luận kiểm toán môi trường ppt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM VIỆN KHCN & QL MÔI TRƯỜNG Tiểu luận KINH TẾ MÔI TRƯỜNG Đề tài: GVHD: TS VÕ ĐÌNH LONG NHÓM TH: NGUYỄN THỊ HÀ ANH 09226411 HOÀNG THỊ THỦY TIÊN 09087411 MAI THỊ HUYỀN TRANG 09083501 CÁC CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long TPHCM, THÁNG 10 NĂM 2011 CÁC CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG CÁC CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG 2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 4 I – MỞ ĐẦU 6 1.1. Lý do chọn đề tài 6 1.2. Mục đích nghiên cứu 6 1.3. Phạm vi nghiên cứu 6 1.4. Phương pháp nghiên cứu 7 1.5. Kết quả nghiên cứu 7 II – TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN 7 2.1. Khái niệm công cụ kiểm toán môi trường 7 2.2. Tầm quan trọng của các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường 8 2.3. Công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường trên thế giới 8 2.3.1. Các tổ chức kiểm toán trên thế giới 8 2.3.2. Một số công cụ kiểm toán được INTOSAI sử dụng 10 2.3.2.1. Hệ thống thông tin kiểm toán 10 2.3.2.2. Hướng dẫn và giao thức, kỹ thuật kiểm toán đã và đang được sử dụng 11 2.3.3. Một số công cụ kiểm toán được sử dụng ở Mỹ 13 2.3.3.1. Hướng dẫn kinh doanh giảm thiểu chất thải rắn 13 2.3.3.2. Chọn một tư vấn môi trường, hướng dẫn cho doanh nghiệp nhỏ 14 2.3.3.3. Bản kiểm kê sàng lọc hợp nhất cho các cơ sở sửa chữa ô tô và Hướng dẫn bản kiểm kê 14 2.3.3.4. Kiểm toán môi trường, Hướng dẫn tuân thủ California 15 III – CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG 15 3.1. Công cụ kiểm toán 15 3.1.1 Bản kiểm kê 15 3.1.2. Bản điều tra (biên bản kiểm toán) 19 3.1.3. Hình ảnh 25 3.1.4. Khả năng sử dụng máy vi tính trong việc theo dõi và báo cáo kiểm toán môi trường 26 Environmental Auditing 2 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long 3.2. Kỹ thuật kiểm toán môi trường 29 3.2.1. Đặt câu hỏi 29 3.2.2. Quan sát 30 3.2.3. Lấy mẫu sâu 31 3.2.4. Nghiên cứu 31 3.2.5. Vẽ bản đồ môi trường sống pha 1 – kỹ thuật kiểm toán đa dạng sinh học 32 IV – QUY TRÌNH KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG 33 4.1. Hoạt động trước kiểm toán 33 4.1.1. Lập các mục tiêu và phạm vi kiểm toán môi trường 33 4.1.2. Lập kế hoạch và chọn kiểm toán viên 35 4.1.3. Liên hệ với quản lý cơ sở cần kiểm toán 36 4.2. Hoạt động trong quá trình kiểm toán môi trường 36 4.2.1. Giai đoạn 1: Tìm hiểu quy chế và hệ thống quản lý nội bộ 36 4.2.2. Giai đoạn 2: Đánh giá điểm mạnh điểm yếu 37 4.2.3. Giai đoạn 3: Thu thập chứng cứ kiểm toán 37 4.2.4. Giai đoạn 4: Đánh giá những thu thập từ công tác kiểm toán 38 4.2.5. Giai đoạn 5: Báo cáo kiểm toán môi trường 38 4.3. Hoạt động sau kiểm toán 39 4.4. Báo cáo kiểm toán môi trường 39 V – KẾT LUẬN 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 Environmental Auditing 3 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AFROSAI (African Organization of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao châu Phi ACAG (The Australasian Council of Auditors-General): Hội đồng kiểm toán tổng nước Úc ARABOSAI (Arab Organization of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao Ả Rập ASOSAI (Asian Organization of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao châu Á CAROSAI (Caribbean Organization of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao Caribe EMS (Environmental Management System): Hệ thống quản lý môi trường EPA (Environmental Protection Agency): Cơ quan bảo vệ môi sinh Hoa Kỳ EUROSAI (European Organisation of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao châu Âu INTOSAI (The International Organization of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao quốc tế ISACA (Information Systems Audit and Control Association): Hệ thống thông tin kiểm toán và kiểm soát LLC (Limited Liability Corporation): Trách nhiệm hữu hạn OLACEFS (The Organization of Latin American and Caribbean Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao các nước Mỹ Latinh và Caribe OSHA (Occupational Safety and Health Administration): An toàn và sức khỏe PASAI (Pacific Association of Supreme Audit Institutions): Cơ quan kiểm toán tối cao các nước Nam Thái Bình Dương RISC (Regional Institutional Strengthening Committee): Ủy ban tăng cường thể chế khu vực Environmental Auditing 4 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long SAI (Supreme Audit Institution): Cơ quan kiểm toán tối cao SPDES (State Pollution Discharge Elimination System): Hệ thống loại bỏ nước ô nhiễm liên bang UNEP (United Nations Environment Progamme): Chương trình môi trường quốc tế WGEA (Working Group on Environmental Auditing): Nhóm kiểm toán môi trường WSSD (World Summit on Sustainable Development): Cuộc gặp thượng đỉnh thế giới về phát triển bền vững Environmental Auditing 5 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long I – MỞ ĐẦU 1.1. Lý do chọn đề tài Môi trường và sự phát triển bền vững hiện nay không chỉ là vấn đề riêng của mỗi quốc gia mà nó đã trở thành vấn đề toàn cầu đang được thế giới đặc biệt quan tâm. Không phải ngẫu nhiên mà các hội nghị quốc tế về môi trường tổ chức tại Bali lại thu hút chú ý của toàn cầu, bởi vì nó không chỉ ảnh hưởng tới sự phát triển kinh tế của mỗi quốc gia mà nó còn ảnh hưởng tới sự tồn tại của húng ta hiện nay và các thế hệ tương lai. Môi trường và sự phát triển kinh tế của các quốc gia luôn có mối quan hệ ngược chiều. Nếu đặt mục tiêu kinh tế cao thì khả năng phải sử dụng nhiều tài nguyên thiên nhiên, khả năng xảy ra sự ô nhiễm từ các chất thải công nghiệp là rất lớn, ảnh hưởng tới sự phát triển bền vưỡng của môi trường và ngược lại. Do đó, các quốc gia cần phải giải quyết hài hòa mối quan hệ giữa phát triển kinh tế và bảo vệ môi trường, vì thế chúng tôi chọn đề tài này là một đề tài mới nhắm giúp việc bảo vệ môi trường hiệu quả hơn. Chúng ta có thể thấy môi trường có vai trò vô cùng lớn đối với sụ tồn tại và phát triển của loại người, do đó vấn đề là làm sao để duy trì, bảo vệ và phát triển môi trường một cách bền vững? Cơ quan tổ chức nào làm việc đó? Trên thế giới, một số nước đã có thể giải đáp các câu hỏi trên đó chính là các cơ quan kiểm toán môi trường tối cao có tiến hành hoạt động kiểm toán môi trường. 1.2. Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu về các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường để góp phần tạo ra một hệ thống thông tin về kiểm toán môi trường ở Việt Nam, giúp kiểm toán Việt Nam nhanh chóng hội nhập với thế giới. - Hỗ trợ phát triển hệ thống quản lý môi trường Việt Nam ngày càng hoàn thiện hơn, đảm bảo hoàn thành tốt chức năng và nhiệm vụ của hệ thống. 1.3. Phạm vi nghiên cứu - Khái niệm và các công cụ phục vụ cho việc kiểm toán môi trường. - Thời gian từ ngày 13/10/2011 đến 4/12/2011 Environmental Auditing 6 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long 1.4. Phương pháp nghiên cứu - Thu thập dữ liệu: dữ liệu được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau như sách, báo, internet và chủ yếu là tài liệu có nguồn gốc ngoài nước… Bởi vì kiểm toán môi trường rất phổ biến trên thế giới nên không khó để tìm được tài liệu về kiểm toán môi trường trên các trang web của các nước khác đặc biệt là Mỹ, Anh… - Nghiên cứu và xử lý dữ liệu: dữ liệu được dịch sang tiếng Việt và điều chỉnh cho phù hợp với văn phong của người Việt Nam tuy còn một số điểm chưa hoàn chỉnh và phù hợp lắm. 1.5. Kết quả nghiên cứu - Biết được nội dung, tầm quan trọng, các công cụ và quy trình kiểm toán môi trường. - Biết được nội dung báo cáo kiểm toán môi trường II – TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG CỤ VÀ KỸ THUẬT KIỂM TOÁN 2.1. Khái niệm công cụ kiểm toán môi trường Công cụ kiểm toán môi trường được sử dụng để hỗ trợ hoặc thực hiện một chương trình kiểm toán môi trường. Công cụ có thể bao gồm các danh sách kiểm tra kiểm toán hoặc các giao thức mà hiện nay các tiêu chuẩn kiểm toán trong một định dạng cho phép sử dụng dễ dàng hơn bởi các kiểm toán viên. Công cụ kiểm toán môi trường cũng có thể bao gồm hệ thống dãy các tài liệu kiểm toán phát hiện, tài liệu hỗ trợ phần mềm tuân thủ hoặc bất kỳ tài liệu nào khác mà các kiểm toán viên sẽ sử dụng trong quá trình kiểm toán. Tùy theo từng loại kiểm toán và mục đích cũng như phạm vi kiểm toán môi trường mà các kiểm toán viên sẽ sử dụng những công cụ và kỹ thuật khác nhau, phù hợp với loại kiểm toán được thực hiện. Environmental Auditing 7 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long 2.2. Tầm quan trọng của các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường Trong quá trình thực hiện kiểm toán môi trường, các kiểm toán viên cần tham khảo nhiều tài liệu, cần có những phương pháp cụ thể để tiếp cận đối tượng cần kiểm toán vì vậy những công cụ và kỹ thuật kiểm toán thực sự rất cần thiết cho công việc kiểm toán được tiến hành thuận lợi, mang lại hiệu quả cao và sự hài lòng cho bên kiểm toán và bên được kiểm toán. Các bản kiểm kê và giao thức kiểm toán môi trường là hai công cụ quan trọng nhất đối với công tác kiểm toán môi trường. Chúng cung cấp cho đội ngũ kiểm toán một nét phác thảo sơ bộ cho hoạt động trong quá trình kiểm toán môi trường, cho phép kiểm toán viên đánh giá những yếu tố thuộc về thủ tục ban đầu từ những hoạt động của một cơ sở với sự lưu ý đến những yêu cầu quy định cho một khu vực cần tuân thủ. 2.3. Công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường trên thế giới 2.3.1. Các tổ chức kiểm toán trên thế giới Hầu hết các quốc gia trên thế giới đều nhận ra tầm quan trọng của kiểm toán môi trường, ở một số nước trên thế giới kiểm toán môi trường là bắt buộc. Nhóm công tác về kiểm toán môi trường hoạt động trong vòng sáu tổ chức khu vực của tổ chức kiểm toán tối cao INTOSAI, tức là AFROSAI (SAIS của các nước châu Phi), ARABOSAI (SAIS của các nước Ả Rập), ASOSAI (SAIS của các nước châu Á), EUROSAI (SAIS của các nước châu Âu), OLACEFS (SAIS của các nước Mỹ Latinh và các nước vùng Caribbe), và ACAG/PASAI (SAIS của các nước Nam Thái Bình Dương, Úc và New Zealand). * INTOSAI: Tổ chức Quốc tế các Cơ quan Kiểm toán tối cao (INTOSAI) là tổ chức chuyên môn của Cơ quan Kiểm toán tối cao (SAIS) ở các nước thuộc Liên Hợp Quốc hoặc các cơ quan chuyên môn của nó. SAIS đóng một vai trò quan trọng trong tài khoản của chính phủ và các hoạt động kiểm toán và trong việc thúc Environmental Auditing 8 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long đẩy quản lý tài chính và trách nhiệm trong chính phủ của họ. INTOSAI hỗ trợ các thành viên của mình trong nhiệm vụ này bằng cách cung cấp cơ hội để chia sẻ thông tin và kinh nghiệm về kiểm toán và đánh giá những thách thức phải đối mặt với họ trong thế giới thay đổi và ngày càng phụ thuộc lẫn nhau ngày nay. * WGEA (Nhóm kiểm toán môi trường của INTOSAI) WGEA được thành lập trong đại hội của INTOSAI năm 1992. Chủ trì lần đầu tiên của tổ chức là Hội đồng kiểm toán của Hà Lan và giữ chức vụ này trong vòng 9 năm. Tháng 10 năm 2001, vị trí chủ trì được giao cho Văn phòng kiểm toán tổng của Canada. Estonia giữ chức vị này từ tháng 11 năm 2007 ở hội nghị lần thứ 21 của INTOSAI ở Mexico. Tổ chức này từ khi thành lập đã có 12 nước thành viên và cho đến bây giờ đã có hơn 70 nước thành viên tham gia vào các cuộc hội họp để học tập ở những nước thành viên khác và chia sẽ kinh nghiệm của nước mình trong vấn đề kiểm toán môi trường. Sáu trong số 7 thành viên của INTOSAI gồm AFROSAI, ARABOSAI, ASOSAI, EUROSAI, PASAI, OLACEFS đã thành lập những nhóm kiểm toán môi trường để phục vụ việc chia sẽ và thực hiện nhiệm vụ cộng tác kiểm toán giữa các khu vực. Tiếng Anh là ngôn ngữ chính được sử dụng trong các nhóm này. Từ khi được thành lập vào năm 1992 đến hết năm 2009, WGEA đã đạt được những thành tựu như sau: − Xây dựng mối quan hệ hợp tác chặt chẽ giữa các nhóm kiểm toán môi trường các khu vực và giúp đỡ các nhóm này. − Phát triển 19 tài liệu và nghiên cứu hướng dẫn trong lĩnh vực kiểm toán môi trường − Phát triển một mô hình đào tạo kiểm toán đa dạng sinh học và nhiều khóa học về kiểm toán môi trường. Environmental Auditing 9 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long − Thực hiện 6 cuộc khảo sát kiểm toán môi trường trong các nước cộng đồng INTOSAI. − Làm tăng ảnh hưởng của tổ chức WGEA với các tổ chức bên ngoài bằng việc tham gia vào Cuộc gặp cấp cao thế giới về Phát triển bền vững (WSSD) và phát triển mối quan hệ với Chương trình môi trường thế giới (UNEP). − Làm mạnh hệ thống SAI, làm dễ dàng thay đổi thông tin, ý kiến và kinh nghiệm. − Thành lập và phát triển website về kiểm toán môi trường http://environmental-auditing.org Thực hiện các trách nhiệm được thông qua và các công ước quốc tế về bảo vệ môi trường, các quy định của pháp luật về môi trường sao cho thật rõ ràng và hài hoà. Việc tạo ra các cơ chế kiểm soát hiệu quả và tốt hơn việc thực hiện pháp luật về môi trường quốc gia và chính sách môi trường, việc thực hiện các chương trình môi trường quốc gia và việc phân bổ các quỹ công cộng để khắc phục hậu quả của các vấn đề môi trường, sử dụng hiệu quả và kinh tế của các quỹ công cộng để thực hiện chương trình môi trường của chính phủ ở trung ương và địa phương để giảm các hậu quả gây thiệt hại. 2.3.2. Một số công cụ kiểm toán được INTOSAI sử dụng 2.3.2.1. Hệ thống thông tin kiểm toán ISACA định nghĩa hệ thống thông tin kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá các bằng chứng để xác định liệu hệ thống thông tin và các tài nguyên liên quan, đầy đủ biện pháp bảo vệ tài sản, duy trì dữ liệu và tính toàn vẹn của hệ thống, cung cấp thông tin có liên quan và đáng tin cậy, đạt được mục tiêu của tổ chức có hiệu quả, tiêu thụ tài nguyên hiệu quả và có hiệu quả nội bộ điều khiển Environmental Auditing 10 [...]... trình dài hạn, kiểm toán viên Dakota có thể trình bày một công cụ hiệu quả để thực hiện kiểm toán, bảo đảm tuân thủ và quản lý dữ liệu kiểm toán * Phần mềm kiểm toán môi trường GreenWare, hệ thống môi trường GreenWare, 2000 Phần mềm này là một công cụ tự đánh giá và quản lý để thực hiện kiểm toán môi trường Hai trong số những sản phẩm hữu ích nhất là phần mềm hệ thống kiểm toán quản lý môi trường ISO 14001,... với kỹ thuật quan sát và nghiên cứu để tiến hành kiểm toán đa dạng sinh học một cách nhanh chóng, đầy đủ và hiệu quả IV – QUY TRÌNH KIỂM TOÁN MÔI TRƯỜNG Kiểm toán môi trường dựa trên ba bước cơ bản bao gồm: các hoạt động trước kiểm toán, trong quá trình kiểm toán và sau kiểm toán Mặc dù việc định nghĩa chính xác mục tiêu và phạm vi của kiểm toán môi trường là cốt yếu cho sự thành công và xác định chiều... và báo cáo kiểm toán môi trường Với khối lượng thông tin đa dạng và vô cùng phức tạp được thu thập trong quá trình kiểm toán môi trường làm cho việc sử dụng các hệ thống thông tin tự động hữu ích trong quản lý các chương trình kiểm toán môi trường của cơ quan kiểm toán Các phần mềm thương mại đã được xây dựng và phát triển để hỗ trợ cho việc kiểm toán Căn cứ vào các yếu tố đầu vào của kiểm toán viên,... cho việc kiểm toán Hoạt động trước kiểm toán bao gồm: (1) Thiết lập các mục tiêu và phạm vi của cuộc kiểm toán; (2) Lập kế hoạch và chuẩn bị đội ngũ kiểm toán cho các chuyến đi đến địa điểm kiểm toán; (3) Liên hệ với quản lý cơ sở cho việc kiểm toán Tất cả các hoạt động kiểm toán trước khi được thực hiện dựa trên một sự hiểu biết thấu đáo của các kiểm toán viên đối với toàn bộ quá trình kiểm toán 4.1.1... kiểm toán môi trường Xác định chính xác mục tiêu và phạm vi của kiểm toán là cần thiết để đảm bảo rằng công việc kiểm toán đạt được kết quả mong muốn Mục tiêu rõ ràng xác định nhu cầu và mong đợi của kiểm toán và thiết lập một chuẩn mực chống lại Environmental Auditing 33 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long việc thực hiện của đội ngũ kiểm toán viên hoặc đội ngũ kiểm toán. .. khi đến địa điểm kiểm toán (gửi bản câu hỏi kèm theo) Phát triển mối liên hệ tích cực với cơ sở cần kiểm toán là rất quan trọng cho sự thành công của kiểm toán Kiểm toán viên phải biết cách giao tiếp và làm cho các nhân viên trong cơ sở cần kiểm toán hiểu rõ mục tiêu, phạm vi kiểm toán và kết quả kiểm toán sẽ được sử dụng như thế nào (đặc biệt quan trọng trong kiểm toán tuân thủ và kiểm toán quản lý)... vấn, kiểm toán viên sẽ tham khảo ý kiến của cơ sở kiểm toán nhằm đưa ra danh sách những người cần được phỏng vấn Thời gian và lịch trình kiểm toán viên đến cũng nên được thông báo trước để cơ sở được kiểm toán có sự chuẩn bị về thông tin cũng như dữ liệu cho chuyến viếng thăm của các kiểm toán viên 4.2 Hoạt động trong quá trình kiểm toán môi trường Các hoạt động trong quá trình kiểm toán môi trường. .. chương trình phần mềm cung cấp bản kiểm kê kiểm toán cho tất cả tiêu chuẩn tuân thủ an toàn của EPA về môi trường, y tế và tiêu chuẩn hệ thống quản lý môi trường ISO 14000 Các chương trình phần mềm là công cụ kiểm toán trong đó các tiêu chuẩn kiểm toán được trình bày trong định dạng bản kiểm kê và có thể được sử dụng để tạo các báo cáo kiểm toán và theo dõi kết quả kiểm toán Chương trình này rất hữu dụng... điểm kiểm toán được sử dụng hiệu quả nhất, cũng giúp giảm thời gian dành cho hoạt động sau kiểm toán Một số các yếu tố cần xem xét khi lập kế hoạch kiểm toán là: − − − − − − Mục tiêu và phạm vi kiểm toán Quy mô và tính phức tạp của hoạt động cơ sở được kiểm toán Lịch sử tuân thủ quy định của cơ sở Sự quen thuộc của nhóm kiểm toán viên với địa điểm cần kiểm toán Các nguồn lực có sẵn để tiến hành kiểm toán. .. sử dụng các công cụ kiểm toán môi trường này − Đồng ý thực hiện theo những chương trình kiểm toán chi tiết − Hiểu được các thông tin và dữ liệu sẽ được trình bày như thế nào trong báo cáo tổng kết Environmental Auditing 35 Các công cụ và kỹ thuật kiểm toán môi trường GVHD: TS Võ Đình Long 4.1.3 Liên hệ với quản lý cơ sở cần kiểm toán Kiểm toán viên cần liên lạc với cơ sở được kiểm toán qua điện thoại . bên kiểm toán và bên được kiểm toán. Các bản kiểm kê và giao thức kiểm toán môi trường là hai công cụ quan trọng nhất đối với công tác kiểm toán môi trường. . các kiểm toán viên sẽ sử dụng trong quá trình kiểm toán. Tùy theo từng loại kiểm toán và mục đích cũng như phạm vi kiểm toán môi trường mà các kiểm toán